Содержание
Данная информация будет использована Федеральной налоговой службой в целях повышения качества налогового администрирования и сокращения количества налоговых споров.
Если ИП совмещает ПСН и УСН и использует труд наемных работников в рамках обоих спецрежимов, то ему следует распределять по каждому из них уплаченные страховые взносы как за себя, так и за сотрудников.
ИП, который совмещает два режима — патент и упрощенку, вправе снизить величину соответствующего налога на страховые взносы.
Особые случаи учета страховых взносов у ИП с работниками
За 6 месяцев 2021 года доходы в рамках УСН, определенные по правилам п. 1 ст. 346.17 НК РФ, составили 2 млн рублей. А доходы в рамках ПСН, определенные по правилам п. 2 ст. 346.53 НК РФ, за тот же период составили 1,5 млн рублей. В мае уплачены страховые взносы в размере 5 тыс. рублей.
Как распределить страховые взносы при выборе налогового режима «УСН+ПСН»
У каждой системы налогообложения есть свой лимит доходов, после превышения которого теряется право на использование спецрежима.
Взносы за ИП распределяйте между УСН и патентом пропорционально доходам. ИП без сотрудников Минфин разрешает полностью уменьшить один из налогов. Какой — решать вам.
Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора.
Это значит, что нужно вести и КУДиР для бизнеса на упрощенке, и книгу учета доходов для каждого патента. Расходы одного бизнесмена бывает проблематично отнести к определенной системе, ведь иногда приобретается что-то для общих целей.
Совмещение УСН и ПСН — раздельный учет обязателен
ИП Иванов занимается оптовой торговлей на УСН. В 2022 году он открыл розничные магазины на патенте.
С учетом этого правила определяют сумму взносов, на которую можно уменьшить тот либо иной налог. Что важно: и при патенте, и при упрощенке снизить налог можно не больше, чем на 50% в случае. если у ИП есть сотрудники. Когда их нет, предприниматель вправе снизить налог на все взносы, которые они платит сам за себя, вплоть до 100% от суммы налогов.
Лимит по годовому доходу. Для УСН предел по выручке составляет 200 млн. руб. (без учёта коэффициента), для патента — это 60 млн. руб.
Скорее всего, нельзя зачесть взносы, уплаченные явно заранее, например, за следующий год, или 1%-ные за текущий год. Когда-то давно чиновники по какому-то другому поводу разъясняли, что такие авансы не считаются «уплаченными в соответствии с законодательством».
Патентная система устанавливается Налоговым кодексом РФ и вводится в действие законами субъектов РФ. ПСН применяется одновременно с иными режимами налогообложения — для разных направлений бизнеса. Совмещение патентной и упрощенной систем налогообложения имеет ряд особенностей. Например, совмещать их могут только индивидуальные предприниматели.
В чём выгода совмещения УСН и ПСН
Предприниматели, использующие наемный труд, могут уменьшить стоимость патента на страховые взносы не более чем на 50 процентов.
Лимит по численности персонала. Бизнес на упрощёнке может иметь до 130 сотрудников, а ИП на патенте — до 15 человек. При совмещении предприниматель вправе нанять до 145 человек.
А в случае с совмещением предприниматель слетит с патента, окажется на УСН и заплатит 6% с дохода, либо до 15% от «доход минус расход».
Совмещаете спецрежимы? Легко ведите раздельный учет, начисляйте зарплату в Контур.Бухгалтерии. Сервис рассчитает налоги, подготовит платежки, напомнит о датах уплаты и автоматически сформирует отчетность для отправки через интернет.
Сроком уплаты за патент было 31 марта. Также напоминаем о некоторых нюансах расчета и учета взносов ИП, применяющих УСН, и размышляем о перспективах «совместителей».
Теперь 30 000 ₽ за патент можно не платить, потому что налоговая примет в зачет уплаченные страховые взносы.
Это удобно: УСН относится ко всему бизнесу независимо от количества объектов и размера площадей, а патент — только к отдельным видам деятельности.
Давайте на примере. За 2021 год ИП должен заплатить за себя 40 874 ₽ фиксированных страховых взносов. Допустим, патент на год стоит 30 000 ₽, авансовый платеж при УСН за 2021 год — 6000 ₽ каждый квартал.
Форма предназначена исключительно для сообщений о некорректной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта ФНС России для сведения.
Если ИП совмещает УСН и ПСН и не нанимает персонал, он решает самостоятельно, какой налог уменьшать за счет взносов. Главное правило – перед тем как платить налоги, надо перечислить страховые платежи.
Объясняется это тем, что патент действует на всей территории региона и относится ко всему виду деятельности, а не к отдельным объектам (торговым точкам, автомобилям, мастерским и пр.).
Бывает, что предприниматель занимается не одним, а несколькими видами деятельности и по каждому выгоден определенный режим налогообложения. Закон разрешает их совмещать.
А мы в этом поможем. В частности, в этой статье расскажем, как ИП вести отчетность одновременно на патенте и УСН.
Однако однозначного порядка действий для данной ситуации пока нет ни в НК РФ, ни в письмах ФНС и Минфина. Налоговики в своем письме, к сожалению, сняли далеко не все вопросы.
Спасибо большое за вебинар. Раскрыто много моментов, на которых не акцентируешь внимание в повседневной жизни.
Да, Налоговый кодекс этого не запрещает. Главное – сделать всё грамотно, с учётом ограничения обеих систем и правил их совместного применения. Давайте разберёмся, зачем это нужно и как работает в 2022 году для ИП.
Например, если вы продали МФУ из бухгалтерии, работающей на оба налоговых режима, доход от продажи устройства следует полностью учесть на УСН.
В пределах одного региона предприниматель на УСН может купить патент на отдельные виды деятельности (или несколько). Например, ИП на упрощёнке открыл груминг-салон для собак и кошек.
ИП, совмещающий ПСН и УСН и использующий труд наемных работников только в деятельности, облагаемой УСН, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму уплаченных за себя страховых взносов на ОПС и ОМС в соответствующем размере без применения ограничения в виде 50% от суммы данного налога.
Ещё в 2013 году ФНС ввела дополнительное территориальное ограничение: запрещено использовать УСН и ПСН для одного вида деятельности в границах одного субъекта РФ. То есть, не получится держать один магазинчик на патенте, а другой на упрощёнке, если они в одном регионе. А вот Минфин в том же 2013 году высказал прямо противоположную позицию и допустил использовать разные режимы для разных объектов.
Их следует распределять в соответствии с тем, в рамках какой деятельности они получены. Например, покупатель оплатил поставку по деятельности в рамках УСН — относим доход в УСН. Посетители кофейни оставили 5 000 рублей за день — относим их в доход на ПСН.
Оплата страховых взносов при совмещении патента и УСН
Прочитала, что из патента можно вычитать страховые взносы по заявлению в налоговую. А как это правильно делать при совмещении двух режимов?».
Совмещение режимов — действенный способ снизить налоговую нагрузку. Но, несмотря на выбор и преимущество ИП (предприниматели могут использовать патент, а организации — нет), по сути комбинаций две — УСН «доходы» + патент и УСН «доходы-расходы» + патент. Общая система тоже сочетается с патентом, но к спецрежимам не относится и большинство ИП ее не применяет.
Итак, предприниматель разделил по режимам расходы: 60% либо 6 000 из числа заплаченных взносов (УСН) и 40% либо 4 000 (ПСН). Распределив таким способом заплаченные взносы за себя и персонал, ИП определяет сумму, на которую он сможет далее уменьшить налог по упрощенке либо, соответственно, патенту.
Подать заявление на применение спецрежима лучше сразу после регистрации в качестве ИП. Это позволит начать вести бизнес с минимальными затратами на налоги и применить налоговые каникулы, если они доступны ИП.
А из-за того, что ПСН могут использовать только индивидуальные предприниматели из категории микробизнеса, только им в 2021 году будет доступна возможность совмещения СНО.
Как уменьшить налог на страховые взносы при совмещении УСН и патента
Теперь можно не вносить 6000 ₽ авансового платежа по УСН за полугодие. Никаких дополнительных документов подавать не нужно: уплаченные взносы вы потом укажете в декларации по УСН.
Наемный труд используется только на одной системе. В таком случае взносы за сотрудников уменьшают налог (на 50% максимум) только по той системе, в рамках которой работает персонал. Собственные взносы ИП может полностью вычесть из налога по той системе, где сотрудники не задействованы.
Указывать в ней (в качестве уменьшаемой на взносы) надо не общую сумму патента, а только подлежащую уплате – то есть, первую порцию. Так что можно уплатить взносы, оформить бумагу, и, если взносы обратили первую порцию платы за патент в ноль, то не платить ее.
Получается, предприниматель реализовал максимально доступное уменьшение налога за счет своих страховых взносов.
Существует также возможность использовать патент с ЕСХН, но данный вариант намного менее распространен, чем УСН + ПСН, о которых подробнее пойдет речь дальше.
Она существует только самостоятельно. Нельзя также стать плательщиком НПД, как физлицо и зарегистрироваться как ИП и применять, например, УСН. Это недопустимо.
В 2022 году появится еще один новый спецрежим — автоматизированная УСН. Но для нее тоже установлено ограничение — ее нельзя совмещать с другими системами налогообложения, в том числе с патентом.
НК РФ). Если разделить расходы невозможно, они распределяются пропорционально долям доходов от каждого спецрежима в общем объеме доходов.
Кроме того, аналогичное правило действует для одновременной продажи маркируемых товаров (обувь, лекарства, меха) и каких-либо иных. Дело в том, что реализация этих товаров на ПСН запрещена. Однако предприниматель может продавать обувь, применяя УСН, а для реализации иных товаров, например, предметов одежды, аксессуаров, сумок, купить патент.
В сентябре предприниматель превысил лимит (60 млн руб.) нарастающий итогом с начала года. Несмотря на то, что превышение было в сентябре, переход на УСН из-за превышения, будет отсчитываться с августа, т.е. с начала действия второго патента.
Как уменьшить УСН и ПСН на сумму уплаченных взносов
Срок уплаты аванса по УСН за 1 квартал этого года – 26 апреля (понедельник), налога за 2020 год: для ИП 30 апреля, для организаций 31 марта. При УСН с объектом «доходы» налог за период уменьшается на взносы, которые должны быть «уплаченными (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством».
То есть патент оплачен полностью, а также уплачены авансы по «упрощенному» налогу за первое полугодие. Получается, что предприниматель при совмещении УСН и ПСН уже вычел свои годовые взносы из суммы налогов. Однако ему нужно будет заплатить аванс по УСН за 9 месяцев, а по окончании года доплатить остаток налога. И на этих платежах также можно сэкономить.
Вычесть из налога можно только взносы, уплаченные в периоде, за который считаете налог. Дополнительные страховые взносы за 2021 год нужно заплатить до 1 июля 2022 года. Эти взносы фактически перечисляют в 2022 году, значит они уменьшают налог на патенте или авансовый платеж по УСН за 2022 год.
В сети гуляет множество домыслов, будто бы ежегодные фиксированные взносы, которые ИП без сотрудников платит за себя, при совмещении УСН и ПСН можно отнести в счет уменьшения любого из этих налогов. Причем как душе угодно: хоть на УСН, хоть на ПСН, хоть на обе системы налогообложения!
Похожие записи:
- Какие льготы положены труженикам тыла при погребении и похоронном деле
- Выплаты при репатриации в Израиль 2022 году
- Как оценивают квартиру судебные приставы
Источник: marusia-story.ru
УСН и патент одновременно — можно ли совмещать два режима
Индивидуальные предприниматели могут не заниматься своей деятельностью в какой-либо конкретной сфере, поскольку федеральное законодательство дает возможность при наличии желания и финансовых возможностей совмещать несколько видов деятельности. Нередко получается так, что для одного направления удобно применять один режим налогообложения, а для другого – иной.
ИП имеют право самостоятельно устанавливать наиболее оптимальный режим налогообложения, при этом совмещать несколько.
Возможности использования УСН и ПСН одновременно
Можно ли совмещать УСН и Патент
Для возможности совмещать УСН и патент одновременно нужно исключить попадание под запрет использования.
Упрощёнка может быть использована для любого вида предпринимательской деятельности, а патент – в соответствии с правилами ст. 346.43 и ст. 346.45 Налогового Кодекса РФ.
Уполномоченные специалисты Министерства финансов России сообщили, что в случае, если индивидуальные предприниматели применяют один режим налогообложения, по второй разновидности своей занятости, которая была переведена на патентную систему, используется одноименный режим.
В чем плюсы одновременного применения
УСН на основе патента подразумевает необходимость ведения Книги учета доходов. Ее форма, правила, порядок заполнения регулируется нормами Приказа Минфина РФ № 135н от октября 2012 года. Именно по этой причине доходы определяются с помощью Книги.
При наличии у индивидуальных предпринимателей расходов возникает необходимость определить долю. Необходимо определить, сколько именно по нарастающему итогу было получено дохода по упрощёнке и сумму на патенте, после чего определяется часть затрат при работе с упрощёнкой.
Минусы от использования патента
Важно: использование патента не несет затрат, из-за чего они не берутся во внимание.
Патент и УСН в совмещении несет основной плюс – низкий уровень контроля со стороны государственных органов. Основной минут указывает на необходимость вести раздельный учет.
УСН и патентная система налогообложения требует обязательного перечисления взносов. Многие предприниматели всеми силами стараются уменьшить их размер в ПФР и прочие фонды, однако ничего кроме разочарования это не принесет.
Единственным возможным выходом считается право на вычет по ККТ, который в 2019 году составляет 18 тыс. руб. на каждый отдельно взятый кассовый аппарат. Право закреплено для ИП на УСН и на ПСН, в том числе и на ЕНВД.
В каких случаях это возможно
Одной из ключевых особенностей при работе на УСН на основе патента принято считать возможность применениями исключительно индивидуальными предпринимателями. Из этого следует, что совмещение спецрежимов применимо только для упрощенцев ИП.
Всеми имеющиеся ограничения по видам предпринимательской деятельности для рассматриваемых режимов налогообложения, определяется по-разному.
Важно: ознакомиться с перечнем работы, где невозможно применять упрощёнку, можно в ст. 346.12 Налогового Кодекса РФ.
В большинстве случаев работа осуществляется юридическими лицами (финансовая, страховая и пр. сфера занятости).
Кто имеет право на использование патента
Нормами законодательства установлены сферы деятельности, которые можно использовать предпринимателям, а упрощёнка при этом категорически запрещена:
- изготовление подакцизной продукции;
- добыча с последующей продажей полезных ископаемых;
- работа в сфере сельского хозяйства – применение единого сельхозналога.
На УСН и на основе патента работать запрещено, поскольку для ПСН список разрешенных сфер занятости насчитывает более 50 наименований – согласно ст. 346.43 НК РФ, среди популярных выделяют:
- розничная торговля товарами;
- общепит;
- предоставление бытовых и прочих разновидностей услуг, к примеру, аренда недвижимости и пр.;
- производство хлебобулочных товаров.
Совмещать рассматриваемые режимы налогообложения можно при условии, что:
- все ключевые параметры по масштабам бизнеса и каждому спецрежиму соблюдены в полной мере;
- работа по конкретному направлению не запрещена нормами федерального законодательства.
Обратите внимание! Если выбранная сфера деятельности запрещена при использовании ПСН, совмещение не допускается.
Существующие ограничения для ИП
В течение конкретного отчетного периода налогоплательщик на упрощенке берет на себя обязанность отслеживать полное соблюдение условий с целью использования УСН – согласно ст. 346.12, 346.13, 346.14 Налогового Кодекса РФ.
Среди них имеется ограничение по доходам – нельзя превышать отметку в 60 миллионов рублей за 1 год.
- ИП утрачивает право на использование УСН с начала того отчетного квартала, в котором был установлен факт превышения лимитов и прочие несоблюдения требований.
- Предприниматель теряет свое право на использование патента и считается таковым, который перешел на общий режим с начала нового отчетного периода, в котором было выдано документ – согласно правилам ст. 346.45 Налогового Кодекса РФ. Помимо этого, если с начала отчетного года суммарный размер дохода от реализации товаров и услуг по всем имеющимся разновидностям предпринимательской деятельности свыше 60 млн. руб., ПСН аннулируется автоматически.
Опубликованное Письмо Министерства финансов указывает на то, как стоит действовать налогоплательщику, который одновременно использует упрощенку и патентный режим налогообложения во время расчета доходов от продаж с целью соблюдения установленных ограничений.
Согласно ст. 346.13 и 346.15 НК РФ, нужно производить расчет дохода по каждому отдельному спецрежиму.
Ведение учета по налогам и взносам на упрощенке и патенте
Обратите внимание! Основной минус заключается в том, что совмещение патента и УСН влечет за собой усложнение учета и упростить его невозможно. Во многом это связано с тем, что упрощённая система и патентная обладает разными методами расчета налога, который нужно перечислить в бюджет.
- Использование упрощенного режима налогообложения влечет необходимость определять размер налога на базе фактических данных – выручки (объект Доходы) либо имеющейся разницы между прибылью и затратами (объект Доходы минус Расходы). Полученные сведения заносятся в отчетность, сдача которой осуществляется в установленные сроки.
- Патентный режим налогообложения подразумевает подсчет налога согласно имеющемуся ранее установленного размера доходов по каждому виду предпринимательской деятельности по отдельности. Утвержденные нормативы по доходам устанавливаются местными органами самоуправления, из-за чего платежи при патенте не могут зависеть от результатов работы. Уменьшение суммы недопустимо – платить требуется фиксированный взнос.
Чтобы правильно применять формулу и определить размер налога по УСН, нужно учитывать доходы и затраты по каждому специальному режиму в соответствии со ст. 346.53 НК РФ.
Особенности налогообложения при УСН
Все имеющиеся доходы и затраты, которые напрямую связаны с работой по патенту, не могут оказывать воздействия на налог по упрощенке.
Допускается вероятность ситуации, при которой точно разделить будущие расходы невозможно. Примером этому может выступать аренда офисного помещения, что относится к обоим режимам налогообложения. В таком случае нужно отталкиваться от норм ст. 346.18 Налогового Кодекса РФЫ – разделить расходы пропорционально суммам доходов.
Процесс списания затрат, которые формируют налоговую базу, можно применить только при упрощенном режиме налогообложения. При использовании объекта Доходы, понесенные расходы не берутся при расчете. Одновременно с этим, некоторые виды предпринимательской деятельности даются возможность уменьшить итоговый размер, который стоит перечислить в бюджет страны.
Наиболее распространенными вычетами являются взносы по страхованию и в Фонд оплаты труда.
Совместить в данном случае подход можно тем же способом, что и в случае распределения затрат. В качестве вычета предприниматели вправе использовать взносы, которые напрямую относятся к наемному персоналу, ведущим трудовую деятельность в рамках действия упрощенного режима налогообложения. Патент не совместимый в целом с налоговыми вычетами, которые связаны с работниками.
Важно: все имеющиеся платежи по сотрудникам, которые работают на ИП при использовании патентной системы, не оказывают влияния на итоговую сумму.
Стоит помнить о том, что ИП с наемным штатом сотрудников оставляет за собой право на уменьшение суммы налоговой нагрузки за счет перечисляемых взносов более чем на 50% — правило актуально согласно ст. 346.21 НК РФ.
Допускается возможность ситуации, при которой сам индивидуальный предприниматель занимается работой, подлежащей налогообложению на упрощенке, а все его подчиненные работают при патентном режиме. Следовательно, что при УСН сам предприниматель не выступает в роли работника, из-за чего Налоговый Кодекс дает возможность убирать из налога все страховые взносы за себя, причем в полном объеме.
Источник: samsebeip.ru
В ФНС пояснили, как ИП распределять взносы при совмещении «упрощенки» и патента
Если предприниматель совмещает УСН и ПСН и использует труд наемных работников в обоих спецрежимах, то как в целях уменьшения налогов правильно распределить страховые взносы, уплаченные за себя и за работников? На этот вопрос ответили специалисты ФНС в разделе «Часто задаваемые вопросы».
Всем известно, что предприниматели, применяющие УСН с объектом «доходы» или ПСН, могут уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на:
— обязательные страховые взносы, которые были уплачены в данном периоде как за себя, так и за работников;
— больничные за первые три дня болезни сотрудников;
— взносы за сотрудников по договорам добровольного личного страхования.
При этом предприниматели с наемными работниками вправе уменьшить налог на взносы и на пособия не более, чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21, п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
Однако при совмещении «упрощенки» и патентной системы ИП должен вести раздельный учет доходов и расходов по этим налоговым режимам (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Также раздельно по каждому спецрежиму нужно учитывать и суммы страховых взносов, уплаченных как за себя, так и за работников.
Если расходы на уплату взносов разделить между УСН и ПСН невозможно, то взносы (как личные, так и за работников, занятых в обоих вида деятельности) распределяются пропорционально размеру доходов по каждому спецрежиму в общем объеме доходов.
Обо всех сложных вопросы в бухгалтерской и налоговой отчетности, а также про переход на ЕНП рассказываем на семинаре « Бухгалтерская и налоговая отчетность за 2022 г. Единый налоговый платеж, изменения в ФСБУ и Налоговом кодексе 2023 г. ».
Подписывайтесь на наши группы в соцсетях:
- Главная —
- Пресс-центр —
- Новости —
- В ФНС пояснили, как ИП распределять взносы при совмещении «упрощенки» и патента
В ФНС пояснили, как ИП распределять взносы при совмещении «упрощенки» и патента
Если предприниматель совмещает УСН и ПСН и использует труд наемных работников в обоих спецрежимах, то как в целях уменьшения налогов правильно распределить страховые взносы, уплаченные за себя и за работников? На этот вопрос ответили специалисты ФНС в разделе «Часто задаваемые вопросы».
Всем известно, что предприниматели, применяющие УСН с объектом «доходы» или ПСН, могут уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на:
— обязательные страховые взносы, которые были уплачены в данном периоде как за себя, так и за работников;
— больничные за первые три дня болезни сотрудников;
— взносы за сотрудников по договорам добровольного личного страхования.
При этом предприниматели с наемными работниками вправе уменьшить налог на взносы и на пособия не более, чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21, п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
Однако при совмещении «упрощенки» и патентной системы ИП должен вести раздельный учет доходов и расходов по этим налоговым режимам (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Также раздельно по каждому спецрежиму нужно учитывать и суммы страховых взносов, уплаченных как за себя, так и за работников.
Если расходы на уплату взносов разделить между УСН и ПСН невозможно, то взносы (как личные, так и за работников, занятых в обоих вида деятельности) распределяются пропорционально размеру доходов по каждому спецрежиму в общем объеме доходов.
Обо всех сложных вопросы в бухгалтерской и налоговой отчетности, а также про переход на ЕНП рассказываем на семинаре « Бухгалтерская и налоговая отчетность за 2022 г. Единый налоговый платеж, изменения в ФСБУ и Налоговом кодексе 2023 г. ».
Источник: www.sba-consult.ru