В чем отличие УСН и ОСНО
- налогу на добавленную стоимость (кроме НДС при импорте и в некоторых других случаях; см. «НДС при УСН»);
- налогу с полученной выручки: на прибыль (организации) или НДФЛ (предприниматели);
- налогу на имущество по объектам, используемым для бизнеса (кроме торговых, торгово-развлекательных, офисных центров и прочего «кадастрового» имущества).
Основания для перехода на ОСНО
Перейти с УСН на общую систему налогообложения можно добровольно (по решению организации или ИП) или в принудительном порядке. Последнее произойдет, если налогоплательщик нарушит условия применения «упрощенки».
Например, если в течение 2023 года его доходы превысят 251,4 млн руб., стоимость ОС станет больше 150 млн руб., либо средняя численность работников перейдет за 130 человек. В этих случаях отказ от УСН является обязательным. Помимо этого, право на данный спецрежим будет утрачено, если компания передаст более четверти долей в уставном капитале другим организациям, или откроет филиал.
Переход с ОСНО на УСН — условия и правила смены режима
Порядок перехода с УСН на ОСНО
Добровольный переход носит уведомительный характер. Для этого надо до 15 января того года, в котором организация (ИП) начнет применять общий режим, подать в инспекцию уведомление об отказе от УСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Однако последствия нарушения этого порядка в Налоговом кодексе не установлены.
Поэтому судебная практика исходит из того, что даже если такое уведомление не подать или подать с нарушением срока, переход все равно состоится. Главное — фактически начать платить налоги в рамках ОСНО (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 03.05.23 № Ф04-1443/2023 по делу № А70-15501/2022).
В обоих случаях о переходе на общий режим желательно сообщить контрагентам. Поскольку с этого момента к цене товара, работы или услуги нужно будет добавлять НДС.
Как перейти с УСН на ОСНО в 2023 году
Для добровольного перехода на общий режим с 2023 года уведомление об отказе от УСН нужно было подать в налоговую не позднее 16 января этого года (т.к. 15 января — воскресенье). У налогоплательщика, который не подал уведомление в срок, был шанс по факту перейти на ОСНО, начав с января платить соответствующие налоги (для организации — НДС и налог на прибыль, для предпринимателя — НДС и НДФЛ). Другой возможности добровольно перейти на общий режим в 2023 году не будет.
В случае «слета» с УСН в 2023 году сообщение об утрате права на спецрежим (форма № 26.2-2) следует подать не позднее 15-го числа месяца, следующего за тем кварталом, в котором нарушены условия применения «упрощенки» (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). При этом налоги в рамках ОСНО надо считать «задним числом» — с 1 числа квартала, в котором произошло нарушение.
Горячий обзор #28: Выбор перехода С УСН на ОСНО и с ОСНО на УСН
Неподача указанного сообщения является основанием для применения санкции, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 НК РФ. Штраф для организации или ИП составит 200 руб. Плюс должностное лицо компании могут привлечь к административной ответственности за непредоставление сведений, необходимых для налогового контроля (штраф от 300 до 500 руб., ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Добровольный переход с УСН на ОСНО
Как уже упоминалось, добровольный уход с «упрощенки» в середине года невозможен. Поменять налоговый режим можно только с начала календарного года. Поэтому, если налогоплательщик не изъявил желание перейти на ОСНО с января 2023 года (и не стал фактически применять эту систему с начала года), то придется ждать следующего года. Уведомление об отказе от УСН с 1 января 2024 года нужно будет подать в налоговую до 15 января того же года.
Что такое переходный период с УСН на ОСНО
Для бывших «упрощенщиков» установлен особый порядок расчета налогов в рамках ОСНО — так называемый переходный период. Он заключается в следующем.
Налог на прибыль (метод начисления)
Если организация перешла на уплату налога на прибыль с применением метода начисления, то в доходы надо включить сумму дебиторской задолженности, которая возникла в период УСН. Доход отражается в первом отчетном периоде применения ОСНО (п. 2 ст. 346.25 НК РФ, письмо Минфина от 26.04.23 № 03-03-06/1/38407). Эти же правила распространяются на доходы в виде процентов по долговым обязательствам, которые возникли на «упрощенке» и не были учтены при расчете УСН (письмо Минфина от 23.03.15 № 03-03-10/15689).
Суммы авансов, полученные во время применения «упрощенки» в доходы по налогу на прибыль не включаются, так как с них уже исчислен налог в рамках УСН (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Что касается учета затрат, то в случае применения метода начисления действует следующее правило: в расходы надо включить затраты на товары (работы, услуги, имущественные права), которые были приобретены, но не оплачены на УСН. Период учета зависит от вида затрат.
Например, стоимость неоплаченного сырья или материалов, которые не были списаны в производство, включается в расходы на дату их передачи в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ). А стоимость неоплаченных покупных товаров для перепродажи будет попадать в расходы по мере реализации (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Для тех затрат, по которым в главе 25 НК РФ нет особого порядка списания, в рамках переходного периода применяется единая дата учета — месяц начала применения ОСНО (п. 2 ст. 346.25 НК РФ).
Возможность учета затрат в переходный период не зависит от объекта налогообложения, который применял бывший «упрощенщик». Учесть расходы могут в том числе и те, кто платил налог по ставке 6% (подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ, письмо Минфина от 03.05.17 № 03-11-06/2/26921).
НДФЛ и налог на прибыль (кассовый метод)
Если на ОСНО переходит предприниматель, либо организация, которая для целей налога на прибыль будет применять кассовый метод, то никаких переходных правил учета доходов и расходов нет. Порядок учета будет тот же, что и при УСН: доходы признаются по мере поступления на расчетный счет, в кассу; расходы — по мере оплаты и выполнения прочих условий.
НДС
Его нужно начислять по всем облагаемым операциям начиная с момента перехода на основную систему (т.е. с 1 января при добровольном переходе, либо с 1 числа квартала, в котором произошел принудительный «слет»). Это значит, что налогом будут облагаться не только все полученные после этого авансы, но и отгрузки, даже если деньги за них были уплачены еще в период УСН. А вот по оплатам за отгрузку, которая состоялась до перехода на ОСНО, платить НДС не надо (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, письма Минфина от 22.01.16 № 03-03-06/1/2265 и от 02.03.15 № 03-07-11/10711).
Одновременно с обязанностью платить НДС возникает и право на вычет (п. 4 ст. 166, п. 1 ст. 167 НК РФ, письмо Минфина от 24.05.18 № 03-07-11/35126).
Уведомление в налоговую инспекцию об утрате права на УСН
Источник: taxpravo.ru
Как перейти с упрощенной на общую систему налогообложения
Фирма может прекратить применение упрощенной системы налогообложения и перейти на общую систему как в принудительном порядке, так и добровольно. Условия и порядок перехода с одной системы на другую регламентируются статьей 346 Налогового кодекса РФ.
Статьи по теме:
- Как перейти с упрощенной на общую систему налогообложения
- Как восстановить ндс при переходе на усн
- Как уйти с УСН
Вам понадобится
- 1. Уведомление об отказе применения УСН.
Инструкция
Добровольно перейти на общую систему налогообложения можно лишь с начала календарного года (об этом говорится в п. 6 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ). Чтобы перейти с упрощенной на общую систему налогообложения, следует подать в налоговую инспекцию уведомление о том, что вы отказываетесь от применения упрощенной системы налогообложения.
Уведомление подается по форме 26.2-4, утвержденной приказом МНС России от 19 сентября 2002 г. № ВГ-3-22/495. Сделать это нужно до 15 января того года, с которого вы отказываетесь от применения упрощенной системы, если вы не успеете подать уведомление в установленный срок, то изменить систему налогообложения сможете лишь в следующем календарном году. Уведомление в налоговые органы подается как лично, так и по почте. Датой представления в этом случае считается та, которая указана на штемпеле почтового отделения.
Во избежание технических сложностей заранее укажите в договорах, прайс-листах и ценниках, что цена на ваш товар (работы, услуги) действительна только до 31 декабря текущего года. После этого срока при исполнении договора к цене прибавится сумма НДС — 18% от стоимости товара (работ, услуг).
Принудительно переходят на общую систему налогообложения те организации, показатели работы которых превысили установленные значения. Перейти на ОСНО придется в том случае, если доход организации за отчетный или налоговый период превысил 20 млн. руб., либо в том случае, когда остаточная стоимость амортизируемого имущества организации превысит 100 млн. руб.
Для перехода на общую систему налогообложения необходимо восстановить все входящие остатки по счетам налогового периода, когда применялась УСН. Чтобы составить начальный баланс на дату перехода на ОСНО, проведите инвентаризацию имущества и финансовых обязательств либо процедуру восстановления бухгалтерской отчетности за предыдущие годы. Данные инвентаризации послужат основанием для формирования остатков по счетам бухучета на начало отчетного периода. По результатам инвентаризации выводятся остатки на начало применения ОСНО, и на их основании уже начинает вестись бухгалтерская отчетность.
Сообщите клиентам о переходе на общую систему налогообложения, поскольку после прекращения применения УСН вы автоматически становитесь плательщиком НДС.
- переход на общую систему налогообложения
Совет полезен?
Статьи по теме:
- Как остаться на ЕНВД
- Как платить налог ЧП
- Как перейти с ЕНВД на общий режим
Добавить комментарий к статье
Похожие советы
- Как перейти на единый налог
- Как применять льготные ставки при УСН
- Как перейти с усн на общий режим
- Как перейти с единого налога на общий
- Как перейти с упрощенной системы на общую
- Как перейти на общий режим налогообложения
- Как перейти с упрощенки на систему с уплатой НДС
- Как перейти с УСН на НДС общий режим
- Как перейти на общую систему налогообложения
- Как перейти с упрощенки на общую систему
- Как перейти с упрощенной системы на общий режим
- Как перейти на упрощенку
- Как перейти с упрощенки на вмененку
- Как определить режим налогообложения
- Как выбрать систему налогообложения
- Что такое общий режим налогообложения
- Как определить систему налогообложения
- Как платить НДС при упрощенке
- Как можно перейти на упрощенную систему
- В чем суть упрощенной системы налогообложения
- Как применять упрощенную систему налогообложения
- Как перейти на упрощёнку
- Как платить единый налог при УСН
- Как открыть упрощенку
Новые советы от КакПросто
Рекомендованная статья
Какие есть виды промышленных полов
Промышленные полы используют на всех предприятиях. Полы промышленного назначения бывают разные, но их главные характеристики.
Источник: www.kakprosto.ru