Ставка 15% применяется, если компания придерживается базовых лимитов для УСН, и 20% — если перешла на повышенные лимиты.
Разницу между доходами и расходами определяют нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, девяти месяцев.
Налоговый период по единому налогу — календарный год.
Отчетные периоды — I квартал, полугодие и девять месяцев.
В течение года «упрощенцы» платят авансовые платежи по налогу. Сумму квартального авансового платежа рассчитывают по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога (15%) и фактических доходов и расходов.
Пример. Как рассчитать единый налог с учетом уплаченных авансовых платежей
ООО «Пассив» перешло на упрощенную систему и платит единый налог с доходов, уменьшенных на величину расходов. Разница между доходами и расходами фирмы за первое полугодие составила 310 000 руб., в том числе за I квартал — 110 000 руб.
Сумма авансового платежа по единому налогу, которую нужно заплатить по итогам I квартала, такова:
Считаем единый налог УСН объект доходы
110 000 руб. × 15% = 16 500 руб.
Сумма авансового платежа по единому налогу, которую нужно заплатить по итогам первого полугодия, составит:
310 000 руб. × 15% = 46 500 руб.
Однако за I квартал «Пассив» уже заплатил 16 500 руб.
Значит, за полугодие нужно доплатить 30 000 руб. (46 500 — 16 500).
Причем взносы на обязательное социальное страхование (в том числе взносы «по травме»), пособия по временной нетрудоспособности, оплаченные за счет фирмы и платежи по договорам добровольного личного страхования включают в состав «упрощенных» расходов. Таким образом, при этом способе определения налоговой базы взносы, больничные и страховые платежи единый налог не уменьшают.
Минфин России в письме от 29 апреля 2013 года № 03-11-11/15001 отметил следующее. Индивидуальные предприниматели на доходно-расходной «упрощенке» имеют право включать с состав расходов не только страховые взносы, уплаченные за страхование своих работников, но и взносы, перечисленные за себя в виде фиксированного платежа.
Кроме того, «упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут учесть сумму уплаченного торгового сбора в УСН-расходах, воспользовавшись нормой подпункта 22 пункта 1 стати 346.16 Налогового кодекса. Напомним, что эта норма позволяет учесть в расходах суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством.
Пример. Как учесть в УСН-расходах уплаченный торговый сбор
Организация, применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. По итогам девяти месяцев ею получен доход — 2 485 600 руб., сумма же расходов составила 1 988 480 руб. без учета исчисленного торгового сбора. 29 сентября организация перечислила в бюджет г. Москвы исчисленную сумму сбора 31 150 руб.
Размер облагаемой базы по авансовому платежу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за рассматриваемый отчетный период без учета суммы торгового сбора — 487 120 руб. (2 485 600 — 1 988 480). Сумма исчисленного авансового платежа за девять месяцев — 74 568 руб. ((487 120 руб. x 15%).
Как правильно рассчитать единый налог при упрощенной системе налогообложения 2014 (УСН 2014)
На уплаченную сумму торгового сбора организация увеличивает свои расходы. Они в таком случае возрастают до 2 019 630 руб. (1 988 480 + 31 150). Размер облагаемой базы, в свою очередь, будет 465 970 руб. (2 485 600 — 2 019 630), Сумма авансового платежа по единому налогу составит 69 895,50 руб. (465 970 руб. x 15%).
Минимальный налог
Увеличить свои расходы настолько, чтобы свести доход к нулю и совсем не платить единый налог, «упрощенцы» не смогут. Дело в том, что сумма единого налога не может быть меньше 1% от полученных доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Это так называемый минимальный налог.
Поэтому полученную сумму единого налога сравнивают с минимальным налогом.
Если единый налог окажется меньше, чем минимальный, то в бюджет надо заплатить сумму минимального налога.
Если же единый налог окажется больше минимального, то в бюджет надо заплатить сумму «реального» налога.
Обратите внимание: минимальный налог рассчитывают не с разницы между доходами и расходами, а с суммы всех поступлений.
Начисление минимального налога к уплате (вместо единого налога) отражают проводками:
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по минимальному налогу»
— начислен минимальный налог по итогам года.
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
— сторнированы ранее начисленные к доплате суммы авансовых платежей по единому налогу.
Разницу между уплаченным минимальным налогом и единым налогом в бухучете никакими проводками отражать не нужно.
Пример. Как определить, какой налог нужно заплатить в бюджет — единый или минимальный
ООО «Пассив» платит единый налог с разницы между доходами и расходами.
Общая сумма доходов за год составила 1 000 000 руб., а сумма расходов — 550 000 руб. Все расходы можно учесть при расчете единого налога.
Единый налог равен:
(1 000 000 руб. — 550 000 руб.) × 15% = 67 500 руб.
Минимальный налог составит:
1 000 000 руб. × 1% =10 000 руб.
10 000 руб. 3000 руб.
Поскольку единый налог меньше, чем минимальный, в бюджет фирма заплатит минимальный налог — 10 000 руб.
Рассчитывают минимальный налог только по итогам налогового периода (года). По окончании квартала, полугодия, 9 месяцев заниматься этим не нужно.
Минимальный налог и утрата права на УСН
Если доходы фирмы превышают установленный для «упрощенцев» лимит, она теряет право работать на УСН и вынуждена перейти на общий режим налогообложения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Сделать это она должна с первого дня квартала, в котором было допущено нарушение.
В этом случае налоговым периодом по единому налогу будет уже не год, а квартал, полугодие или 9 месяцев в зависимости от времени перехода на общую систему налогообложения (письмо Минфина России от 8 июня 2005 г. № 03-03-02-04/1-138).
Пример. Как рассчитать минимальный налог при утрате права на УСН
С 1 января отчетного года ООО «Актив» перешло на упрощенную систему налогообложения, а в качестве налоговой базы выбрало доходы за минусом расходов. В августе этого же года сумма доходов превысила лимит и составила 80 000 000 руб.
В нашем случае налоговый период по УСН составит 6 месяцев (с 1 января по 1 июля). Именно с 1 июля фирма начнет работать по общей системе налогообложения.
Минимальный налог нужно будет рассчитать за 6 месяцев.
Если минимальный налог окажется больше реального налога за полугодие, в бюджет придется платить именно минимальный налог.
Минимальный налог в декларации по УСН
По окончании года (или в любом из кварталов текущего года, если фирма потеряла право применять УСН) фирма обязана представить в налоговую инспекцию декларацию.
Сумму минимального налога отражают по строке 280 раздела 2.2 декларации.
А если минимальный налог оказался больше «реального», то, помимо строки 280 раздела 2.2, его сумму указывают в строке 120 раздела 1.2
КБК для минимального налога
Несмотря на то, что «упрощенный» и минимальный налог не одно и то же, они имеют одинаковый КБК и порядок распределения.
С 2021 года КБК определяются в соответствии с приложениями 2 и 3 к приказу Минфина России от 8 июня 2020 года № 99н. Для учета единого и минимального налогов, которые уплачиваются «упрощенцами» с объектом «доходы минус расходы», установлен единый КБК – 182 1 05 01021 01 1000 110.
Кроме того, и единый, и минимальный налоги зачисляются в бюджеты субъектов РФ по нормативу 100% (п. 2 ст. 56 Бюджетного кодекса РФ, письмо Минфина РФ от 19 августа 2016 г. № 06-04-11/01/49770).
Обратите внимание: за неуплату налога проверяющие могут оштрафовать фирму по статье 122 Налогового кодекса. Размер штрафа — 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).
Минимальный налог и авансовые платежи
Возможна и такая ситуация. Упрощенец с объектом «доходы минус расходы» не уплачивал авансовые платежи в течение года, а по итогам года перечислил минимальный налог, поскольку сумма рассчитанного единого налога оказалась меньше минимального. За несвоевременное перечисление авансовых платежей он должен будет уплатить пени.
Но поскольку сумма авансов по «упрощенному» налогу оказалась меньше суммы минимального налога, уплаченного за год, то пени должны быть уменьшены соразмерно сумме минимального налога. Аналогичное мнение выразил Минфин России в письме от 12 мая 2014 года № 03-11-11/22105. Финансисты сослались на постановление Пленума ВАС России от 26 июля 2007 года № 47, где сказано, что если по итогам года сумма исчисленного единого налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, то пени за неуплату авансов нужно также соразмерно уменьшить. Причем эти правила распространяются и на плательщиков УСН.
Пример. Как рассчитать минимальный налог с учетом уже уплаченных авансовых платежей
ООО «Актив» в отчетном году уплачивало УСН с объектом «доходы минус расходы».
За 9 месяцев фирма получила доход в размере 3 655 000 руб., расходы составили 3 490 000 руб.
Авансовый платеж по единому налогу, уплаченный в бюджет за 9 месяцев, равен 24 750 руб.
По годовой отчетности ООО «Актив» показало доход в размере 4 240 000 руб., расход — 4 000 500 руб.
Единый налог, рассчитанный по ставке 15%, составит 35 925 руб.
По итогам года налогоплательщики с объектом «доходы минус расходы» должны исчислить минимальный налог. В бюджет перечисляется большая из сумм единого или минимального налогов.
Минимальный налог составит 42 400 руб. (4 240 000 × 1%).
Источник: www.berator.ru
УСН – упрощенная система налогообложения
Упрощенной системой налогообложения или УСН в России называют налоговый режим, разработанный для использования представителями среднего и малого бизнеса и подразумевающий уплату налоговых взносов в специальном порядке. Существует два варианта этого режима:
- УСН с объектом налогообложения «Доходы»;
- УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы».
За отчетные периоды принимаются квартал (3 месяца), полугодие (6 месяцев), 9 месяцев, а за налоговый период – год. Декларация по УСН подается в налоговые органы до 31 марта (для организаций) или до 30 апреля (для ИП) следующего за отчетным года.
Кто может использовать УСН?
Для применения упрощенной системы налогообложения организация должна отвечать следующим требованиям:
- иметь штат сотрудников до 100 человек;
- зарабатывать в год не более 150 000 000 рублей. За 9 месяцев года, в котором организация переходит на УСН, ее доход должен составлять не более 112 500 000 рублей;
- не иметь филиалов;
- иметь остаточную стоимость не более 150 000 000 рублей;
- компания не является банком, страховщиком, НПФ и т. п.
Доля участия других организаций в предприятии, уплачивающем налоги по УСН, не может составлять более 25%.
Какие налоги заменяет УСН?
- налог на прибыль (кроме налога на доходы, которые организация получает с отдельных видов долговых обязательств и дивидендов);
- имущественный налог (кроме налога на объекты недвижимости, налоговая база которых определяется как их кадастровая стоимость);
- НДС.
Для индивидуальных предпринимателей:
- налог на доходы физических лиц, которые ИП получает от ведения предпринимательской деятельности;
- налог на используемое в предпринимательской деятельности имущество (кроме недвижимых объектов, перечисленных в п. 7 ст. 378.2 налогового кодекса РФ);
- НДС (кроме НДС, который уплачивается на таможне при вводе товаров из-за рубежа, а также НДС по договорам простого товарищества или доверительного управления имуществом).
От уплаты НДФЛ с зарплаты работников упрощенный режим налогообложения не освобождает.
Как перейти на УСН?
Вновь созданные ООО и ИП вправе уведомить налоговый орган о применении УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.
Далее переход на упрощенную систему налогообложения будет возможен только в новом календарном году. Для этого потребуется уведомить налоговые органы о своем намерении использовать УСН в срок до 31 декабря.
Как рассчитывается налог при применении УСН?
Для расчета суммы к уплате ставку по налогу умножают на налоговую базу. При объекте налогообложения «Доходы» ставка равняется 6%, а базой выступают все полученные ИП или юридическим лицом доходы. При объекте налогообложения «Доходы минус расходы» ставка составляет 15%, а базой считается разница между доходами и расходами налогоплательщика.
Источник: kub-24.ru
Все об упрощенной системе налогообложения. Считаем единый налог
Доход — экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении различных доходов на основе соответствующих глав НК РФ.
Для всех плательщиков единого налога, работающих по УСНО, датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод) .
Доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату получения доходов, и учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях . Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам . Рыночная цена определяется в соответствии со ст. 40 НК РФ.
