Как считать 3 НДФЛ для ИП на ОСНО

Как ИП рассчитать НДФЛ

НДФЛ от предпринимательской деятельности рассчитывается по тем же правилам, что и налог на прибыль для организаций. Правила прописаны в главе 25 Налогового кодекса «Налог на прибыль». Налог считают с разницы между доходами и расходами.

Какие доходы учитывать

В декларации указывают все доходы, которые получены от предпринимательской деятельности, без учёта НДС. В течение года они отражаются в Книге учёта доходов и расходов, а потом их переносят в декларацию. Это могут быть доходы от реализации товаров или услуг, от сдачи в аренду помещений или проценты, полученные по договору займа.

Налоги ИП на ОСНО

Но не все деньги, которые поступают на расчётный счёт ИП, надо считать доходом. Например, не нужно включать возвраты излишне уплаченных сумм, платежи по посредническим договорам, возвраты займов. И наоборот, есть доходы, которые не попадают на расчётный счёт, но их надо включать в налогооблагаемую базу. Это, например, взаимозачёты.

Есть доходы, которые не облагаются НДФЛ, они перечислены в ст. 217 НК . Это, например, субсидии и пособия от государства. Учитывайте, что некоторые положения этой статьи распространяются только на физлиц, но не на предпринимателей. Так, доходы физлиц от продажи автомобилей, находящихся в собственности более 3 лет, освобождены от налогообложения. Но если речь идёт о продаже транспорте, который ИП использует в предпринимательской деятельности ( например, грузоперевозки ), это будет обычный налогооблагаемый доход, на который льгота не распространяется .

Кроме денег нужно учитывать и доходы в натуральной форме. Заказчики могут расплатиться продукцией или земельным участком. Такое имущество нужно учитывать по рыночным ценам.

Датой поступления дохода считается день поступления денег на расчётный счёт или в кассу, потому что ИП применяют кассовый метод. Датой поступления дохода в натуральной форме будет дата акта передачи имущества. Размер доходов определяют нарастающим итогом с начала года.

Если вы одновременно с предпринимательской деятельностью трудоустроены в другой компании, зарплату и иные выплаты от работодателя не надо включать в декларацию 3-НДФЛ. С этого дохода ваш работодатель сам считает и перечисляет НДФЛ, как агент.

На что можно уменьшить доход

Доходы от предпринимательской деятельности разрешено уменьшать на профессиональные налоговые вычеты — это все расходы, связанные с бизнесом. Состав расходов определяется как в налоге на прибыль. Это могут быть расходы на аренду, материалы, зарплату. Расходы попадают в декларацию, как и доход, без НДС. Также к вычету можно принять налог на имущество, уплаченный при применении ОСНО, и страховые взносы за себя и за работников.

Настройка учетной политики для ИП на ОСНО в 1С: Бухгалтерии

Чтобы расходы можно было вычесть из доходов, нужно соблюдать два условия:

• расходы должны быть оформлены документами;
• расходы должны быть направлены на получение дохода.

Если расходов мало или документы не сохранились, к вычету можно принять 20% от общей суммы доходов (абз. 5 п. 1 ст. 221 НК). Нельзя использовать вычет в 20% и вычет по расходам одновременно. Нужно выбрать что-то одно.

Кроме профессиональных вычетов, ИП разрешено уменьшать доход от предпринимательской деятельности на вычеты, предусмотренные для физлиц — стандартные, имущественные, социальные и инвестиционные (ст. 218 — 220 НК). Чтобы ИП на ОСНО получить вычеты, отдельно писать заявление не нужно, достаточно подать декларацию.

Какую ставку применять

С 2021 года действует прогрессивная ставка для доходов физических лиц ( ст. 225 НК ). Рассчитывается она таким образом:

• если налоговая база меньше или равна 5 млн руб. — 13%;
• если налоговая база превышает 5 млн руб. — 650 000 руб. + 15% с суммы превышения.

Пример № 1

Рассмотрим расчёт налога по прогрессивной ставке на примере ИП Колесова Романа Петровича. Его годовой доход сост авил 233,692 млн руб. Чтобы понять, с какого месяца применять повышенную ставку, надо определить налоговую базу по месяцам.

Расчёт налоговой базы ИП Колесова Р. П. по месяцам:

С марта налоговая база предпринимателя превысила 5 млн руб.: с этого месяца применяется ставка 15%. Налог, удержанный в предыдущие месяцы, зачитывается при расчёте последующих.

Налогооблагаемый доход ИП Колесова Р. П. рассчитывается так:

• Январь — 2 166 000 руб. * 13% = 281 580,00 руб.
• Февраль — 4 332 000 руб. * 13% – 281 580,00 руб. = 281 580,00 руб.
• Март — (5 000 000 руб. – 4 332 000 руб. ) * 13% = 86 840 руб.
• Март — 650 000 руб. + (6 498 000 руб. – 5 000 000 руб. ) * 15% – (281 580 руб. + 281 580 руб. ) = 224 700,00 руб.
• Апрель — 650 000 руб. + (8 664 000 руб. – 5 000 000 руб. ) * 15% – (650 000 руб. + 224 700 руб. ) = 324 900,00 руб.
• Май — 650 000 руб. + (10 833 000 руб. – 5 000 000 руб. ) * 15% – (650 000 руб. + 224 700 руб. + 324 900 руб.) = 325 350 руб.

Аналогично налог рассчитывается до конца года.

Сроки подачи декларации и уплаты НДФЛ

Срок подачи декларации за 2021 год — до 4 мая 2022 года , так как 30 апреля выпадает на выходной. Уплатить налог, исчисленный в декларации, надо до 15 июля 2022 года.

Кроме этого, в течение года ИП на ОСНО платят авансовые платежи. Они сами определяют размер аванса и перечисляют в бюджет ежеквартально до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Налог по итогам года платят за вычетом авансовых платежей.

Порядок заполнения декларации 3-НДФЛ

Форма декларации и порядок заполнения утверждены приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903. За 2021 год декларацию 3-НДФЛ подавайте по новой форме.

Декларация состоит из титульного листа, разделов для расчёта налоговой базы и налога, а также из 8 приложений, содержащих уточняющие сведения, и двух расчётов. Заявление о зачёте излишне уплаченного налога теперь находится в составе декларации. Заполняйте только те разделы, для которых есть данные.

Показатели декларации заполняются в рублях и копейках, а сумма налога — в полных рублях.

Пример № 2

Рассмотрим, как заполнить декларацию, н а примере ИП Колесова Р.П.

Данные за 2021 год:

Доход от основной деятельности за год — 229 992 000 руб.

Доход от продажи машин — 3 700 000 руб.

Общая сумма документально подтверждённых расходов (профессиональных вычетов) — 207 000 000 руб., в том числе:

• амортизация 30 000 000 руб.;
• ремонт авто 40 000 000 руб.;
• заработная плата 45 000 000 руб.;
• налоги и взносы 24 000 000 руб.;
• прочие расходы 68 500 000 руб.

Уплаченные авансы — 2 824 100 руб.

Начните заполнять декларацию с Приложения 3, потому что разделы 2 и 1 сводные и содержат данные из разных Приложений.

Титульный лист.

Код налогового периода годовой декларации — 34.

Н омер корректировки — 0 для первичной декларации. Если после того, как сдадите декларацию, обнаружите ошибки в расчётах или заполнении, придётся сдавать корректирующую декларацию. Для этого поставьте код 1 и заполните декларацию правильно. Если ещё раз будете корректировать этот период, код будет 2, 3, 4, в зависимости от номера корректировки.

Код категории налогоплательщика для ИП — 720. Иные коды отражены в Приложении № 1 к Порядку заполнения декларации.

Приложение 3.

Отразите общую сумму дохода, полученную от предпринимательской деятельности, и расходы (профессиональные вычеты). В новой форме предусмотрен дополнительный лист Приложение 3 (продолжение) для авансовых платежей, уплаченных в течение года.

• В строке 010 укажите код вида дохода от предпринимательской деятельности — код 07.
• В строке 030 — все доходы от предпринимательской деятельности.
• В строке 040 отражается общая сумма расходов, как сумма строк 041 — 044. В них общая сумма расшифровывается по видам затрат.
• Строка 050 равна строке 030.
• Строка 060 равна строке 040 или 20% от общей суммы дохода, если документов на расходы нет.
• Строка 070 показывает все уплаченные авансовые платежи за налоговый период.
• Строки 110 — 150 заполняются физическими лицами, если был доход от российских и иностранных компаний по договорам ГПХ и авторским договорам. Это доходы не от предпринимательской деятельности.

Далее заполните продолжение к Приложению 3, где доходы, расходы и уплаченные авансы делятся по кварталам нарастающим итогом.

Сумма исчисленного авансового платежа рассчитана по прогрессивной ставке.

Данные из Приложения 3 перенесите в Раздел 2 «Расчёт налоговой базы и суммы налога по видам доходов».

Раздел 2.

В строке 001 укажите код вида дохода в соответствии с приложением №3 к порядку заполнения декларации. Для дохода от предпринимательской деятельности — код 07.

Если в течение года вы получали доходы по разным кодам, на каждый создайте отдельный лист раздела 2.

В строке 010 отразите все доходы от предпринимательской деятельности. Значение этой строки равно значению строки 030 Приложения 3.

Если были необлагаемые доходы в виде субсидий, дотаций или помощи от государства, отразите их в строке 020 .

Строка 030 равна разнице строк 010 и 020.

В строке 040 отражаются все вычеты, расходы от предпринимательской деятельности. Показатель равен сумме строк 060 и 150 Приложения 3.

Строка 050 только для доходов с кодом 03. В ней отражаются расходы, связанные с получением дохода от операций с ценными бумагами.

Новую форму дополнили строками 061 — 063, в которых налоговая база делится по ставкам. Если налоговая база в отчётном году превысила 5 млн руб., в строке 061 отразите налоговую базу по ставке 13 %, в строке 062 — по ставке 15%. По строке 061 не должно быть суммы больше 5 млн руб.

Строка 063 заполняется только для доходов по кодам с 17 по 25 Приложения 3 к порядку заполнения декларации — доходы по дивидендам, от операций по ценным бумагам, выигрыши и т.п.

Налог по строке 070 считайте по формуле: строка 061 * 13% + строка 062 * 15%.

Раздел 1

Это итоговый раздел. В нём рассчитывается сумма налога на основании всех разделов и приложений.

Индивидуальные предприниматели заполняютпункт 2 раздела 1 . Показывают авансовые платежи, фактически уплаченные в течение года и оставшуюся к уплате сумму налога.

Если доход был рассчитан по прогрессивной ставке, заполняется два пункта 2 — для налога по ставке 13% и для налога по ставке 15%.

Для авансовых платежей и налога, рассчитанных по разным ставкам, предусмотрены разные КБК — строка 060.

Налог, рассчитанный по ставке 13%, оплачивайте на КБК — 182101 02020 011000110, а по ставке 15% на КБК — 182101 02080 011000110.

Источник: gorodskoyportal.ru

Авансовые платежи

Новые авансовые платежи по НДФЛ для ИП на ОСНО

Все ИП, которые работают на общей системе налогообложения (ОСНО) , перечисляют авансовые платежи по НДФЛ. Начиная с 2020 года их расчет будет производиться по новым правилам. Рассмотрим, что принесут предпринимателям планируемые изменения.

Зачем нужны авансовые платежи по налогам и как их можно считать

Многие обязательные платежи, в том числе и НДФЛ, имеют длительный (годовой) налоговый период. Понятно, что, если собирать налоги раз в год, то деньги будут поступать в бюджет неравномерно.

Поэтому по всем налогам с годичным периодом расчета предусмотрены авансовые платежи. Так как облагаемая база в течение года еще не сформирована, то возможны следующие варианты расчета авансов:

• Исходя из предполагаемой выручки.
• На основе результатов предыдущего периода.
• На основе фактических данных за прошедшую часть текущего периода.

До 2019 года включительно расчет авансовых платежей по НДФЛ для ИП на ОСНО проводился с использованием первого и второго варианта. С 2020 года будет использоваться третий способ.

Как рассчитываются авансовые платежи ИП на ОСНО в 2019 году

Предприниматели-новички после получения первого дохода должны подать специальную декларацию по форме 4-НДФЛ. Срок для этого отчета – 5 дней по истечении месяца, в котором ИП получил первую выручку (п. 7 ст. 227 НК РФ). Форма 4-НДФЛ включает в себя предполагаемый доход ИП на год за минусом расходов.

На основании заявленного предполагаемого дохода налоговики рассчитывают суммы авансовых платежей по НДФЛ и высылают предпринимателю уведомления для их уплаты.

Также ИП должен предоставить 4-НДФЛ, если он в течение года «слетел» с одного из спецрежимов, т.е. перестал удовлетворять условиям по выручке, численности или другим параметрам. В этом случае срок не установлен, но лучше не затягивать и ориентироваться на условия, установленные для предпринимателей-новичков.

Начиная со второго года работы, инспектора для расчета авансовых платежей по НДФЛ используют данные о фактическом доходе ИП за предыдущий год. Но если доход в текущем году будет значительно (более чем на 50%) отличаться от прошлогоднего, то налогоплательщик тоже обязан сдать форму 4-НДФЛ (п. 10 ст. 227 НК РФ). В этом случае налоговики пересчитают авансовые платежи и вышлют новые уведомления по тем срокам, которые еще не наступили.

Вне зависимости от того, как инспектора узнали сумму дохода, авансовые платежи по текущим правилам платятся в следующем порядке (п. 9 ст. 227 НК РФ):

По итогам года до 30 апреля предприниматель подает декларацию и затем до 15 июля должен окончательно рассчитаться с бюджетом за истекший год, за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей.

Как ИП на ОСНО будут считать авансовые платежи по НДФЛ с 2020 года

Закон № 63-ФЗ от 15.04.2019 внес существенные корректировки в ст. 227 НК РФ, полностью поменяв порядок расчета и уплаты авансовых платежей по НДФЛ.

Начиная с 2020 года, ИП на ОСНО будут рассчитывать авансовые платежи так же, как их «коллеги», применяющие УСН.

Т.е. теперь предприниматели будут каждый квартал нарастающим итогом:

1. Считать свой доход, расходы и вычеты.
2. Исчислять НДФЛ.
3. Рассчитывать авансовый платеж с учетом оплаты за предыдущие периоды.

Сроки уплаты авансов тоже изменятся:

• За три месяца – до 25 апреля.
• За шесть месяцев – до 25 июля.
• За 9 месяцев – до 25 октября.

Окончательный расчет за год по-прежнему будет необходимо произвести до 15 июля.

Таким образом, из статьи 227 НК РФ уходит упоминание о предполагаемом доходе и форма 4-НДФЛ больше не потребуется. Скорее всего, будет изменена и форма 3-НДФЛ. Но на это у налоговиков еще есть время до конца 2020 года.

А 2019 год все предприниматели на ОСНО должны закрыть по-старому: до 15 января перечислить последний авансовый платеж по НДФЛ, а до 15 июля – окончательный расчет.

Старые и новые способы начисления авансов по НДФЛ – что лучше?

Предстоящие изменения можно считать положительными для предпринимателей:

• Авансовые платежи теперь платятся на основе текущих данных, т.е. они соответствуют реальному финансовому положению ИП на момент расчета.

• Не нужно отслеживать соотношение между реальными и планируемыми показателями и сдавать дополнительную форму 4-НДФЛ.

Единственный минус – теперь предприниматель начинает авансировать бюджет раньше: не с 15 июля, а с 25 апреля. Но т.к. налог платится на основе фактических поступлений, то это не должно стать серьезной проблемой.

Вывод

С 2020 года меняется порядок уплаты авансов по НДФЛ для ИП на ОСНО.

Теперь они должны перечислять авансовые платежи в более ранние сроки и на основании фактических данных, а не предполагаемых, как раньше.

Новый порядок позволит большинству предпринимателей на ОСНО более равномерно и сбалансированно перечислять налоговые платежи.

Источник: uchet.pro

3-НДФЛ для ИП

Индивидуальные предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения (на ОСНО) обязаны раз в 1 год сдавать декларацию на свои доходы полученные в результате своей деятельности.

Срок сдачи декларации для ИП до 30 апреля года следующим за отчетным.

Для того, чтобы составить данную декларацию необходимо учесть доходы по декларациям НДС за 4 квартала, дни оплаты по банковской выписке, а так же расходы, которые вам необходимо оформить в виде таблицы, так как расходы подразделяются на подкатегории.

Будьте готовы к тому, что вам придется подложить к декларации банковскую выписку за весь период, а так же таблицу расходов.

Стоимость составления декларации 3-НДФЛ для индивидуальных предпринимателей

Стоимость составления декларации под ключ, со сбором полного пакета документов и заявлений в налоговую составит – 4 500 руб. Курьерские услуги предоставляются бесплатно, сдача декларации в налоговую будет производиться специалистами компании БУХпрофи.

Перечень необходимых документов для заполнения декларации 3-НДФЛ для ИП

• банковская выписка за весь календарный отчетный год;

• книгу доходов и расходов за аналогичный период;

• платежные поручения на сумму авансовых платежей по данному налогу, уплаченных в течении отчетного года.

Способ заполнения и сдачи декларации

Чтобы заполнить и сдать декларацию можно в бухгалтерскую компанию БУХпрофи, в которой специалисты компании в течение дня составят декларацию и подготовят весь необходимый пакет документов и заявления. Также в этот день курьер компании БУХпрофи, встретится с Вами в удобном для Вас месте для подписания декларации и заявлений, с последующей сдачей в налоговый орган.

Преимущества: экономия вашего личного времени, удобство в отсутствии необходимости посещения офиса и налогового органа, наши специалисты все сделают за вас быстро и с гарантией!

Заказывая декларацию 3-НДФЛ в компании БУХпрофи — это гарантия качества и успеха!

Источник: www.buxprofi.ru