Фонд оплаты труда рассчитывается путем суммирования за выбранный период расчета (месяц, квартал, год либо иной период) всех выплат, имеющих отношение к оплате труда в организации.
Формула расчета средней заработной платы следующая:
СЗП = ФОТ / ССЧ / КМ,
где СЗП — средняя зарплата организации на одного работника;
ФОТ — фонд оплаты труда за период;
ССЧ — среднесписочная численность работников за период;
КМ — количество месяцев, за которые учитывается заработная плата.
Таким образом, средняя заработная плата по организации рассчитывается путем деления фонда заработной платы работников, начисленной за рассчитываемый период, на среднесписочную численность работников организации за данный период и число месяцев в периоде, за который учитывается заработная плата.
Среднесписочная численность работников также рассчитывается в зависимости от выбранного периода, она может быть среднемесячной, среднеквартальной или среднегодовой. Среднесписочная численность работников определяется на основании списочной численности работников, которая приводится на определенную дату, например на последнее число отчетного периода (п. 77 Указаний).
Расчет среднесписочной численности работников: формула, примеры
Пример 1. Среднесписочная численность работников учреждения за 2018 год составила 100 человек, годовой фонд оплаты труда — 38 680 000 руб.
Среднемесячная заработная плата по учреждению за 2018 год — 32 233 руб. (38 680 000 руб. / 100 чел. / 12 мес.).
Если в учреждении есть сотрудники, работающие неполное рабочее время, среднесписочная численность работников определяется в соответствии с п. 79.3 Указаний. Так, работники, которым согласно законодательству РФ установлена сокращенная продолжительность рабочего времени (работники в возрасте до 18 лет, работники, занятые на работах с вредными и опасными условиями труда, женщины, которым предоставлены дополнительные перерывы в работе для кормления ребенка, работники, являющиеся инвалидами I и II групп), а также лица, работавшие неполное рабочее время по инициативе работодателя, учитываются в среднесписочной численности работников как целые единицы.
В остальных случаях лица, работавшие неполное рабочее время в соответствии с трудовым договором, штатным расписанием или переведенные с их письменного согласия на работу на неполное рабочее время, при определении среднесписочной численности работников учитываются пропорционально отработанному ими времени. Расчет средней численности этой категории работников производится в следующем порядке.
Шаг 1. Исчисляется общее количество человеко-дней, отработанных этими работниками, путем деления общего числа отработанных человеко-часов в отчетном месяце на продолжительность рабочего дня исходя из продолжительности рабочей недели, например:
— 40 часов — на 8 часов (при пятидневной рабочей неделе) или 6,67 часа (при шестидневной рабочей неделе);
— 36 часов — на 7,2 часа (при пятидневной рабочей неделе) или 6 часов (при шестидневной рабочей неделе);
Новые сроки оплаты налога и сдачи отчетности в 2023 году для ИП на УСН
— 24 часа — на 4,8 часа (при пятидневной рабочей неделе) или 4 часа (при шестидневной рабочей неделе).
Шаг 2. Определяется средняя численность не полностью занятых работников за отчетный месяц в пересчете на полную занятость путем деления отработанных человеко-дней на число рабочих дней по календарю в отчетном месяце. При этом за дни болезни, отпуска, неявок на работу, приходящиеся на рабочие дни по календарю, в число отработанных человеко-часов условно включаются часы по предыдущему рабочему дню (в отличие от методологии, принятой для учета количества отработанных человеко-часов).
Пример 2. В учреждении 5 работников в августе 2019 года были заняты на работе неполное рабочее время: 2 работника отработали по 4 часа в день (каждый из них — по 22 рабочих дня), 3 работника — по 3,2 часа в день (22, 10 и 5 рабочих дней соответственно).
Первые из названных сотрудников, работающих неполное рабочее время, учитываются за каждый рабочий день как 0,5 человека (4 ч / 8 ч), вторые — как 0,4 человека (3,2 ч / 8 ч).
Средняя численность не полностью занятых работников — 1,7 человека ((0,5 чел. x 22 раб. дн. + 0,5 чел. x 22 раб. дн. + 0,4 чел. x 22 раб. дн. + 0,4 чел. x 10 раб. дн. + 0,4 чел. x 5 раб. дн.) / 22 раб. дн. в августе). Они учитываются при определении среднесписочной численности работников.
Соответственно, если в учреждении есть сотрудники, работающие неполный рабочий день, для исчисления среднесписочной численности работников суммируются среднесписочная численность работников с полным рабочим днем и среднесписочная численность работников с неполным рабочим временем.
Стоит отметить, что в таблице, которой руководствуются налоговики для анализа показателей уровня заработной платы, используются показатели численности работников по данным форм 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам. Поскольку в этих формах нет информации о том, работают ли сотрудники в учреждении полный рабочий день или неполное рабочее время, результат о среднемесячной заработной плате по подсчетам учреждения и налоговых инспекторов может быть различным. При необходимости учреждение может представить в налоговую инспекцию пояснения.
Источник: api-nnov.ru
Определение средней численности работников и среднесписочной численности за отчетный период
При представлении форм федерального государственного статистического наблюдения:
— N П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников» (на 2011 г. утв. Приказом Росстата от 20.07.2010 N 256);
— N 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников» (утв. Приказом Росстата от 26.08.2009 N 184) —
работодателям надлежит привести среднюю численность работников и их среднесписочную численность за отчетный период.
Напомним, что форму N П-4 необходимо представлять в территориальные отделения Росстата всем юридическим лицам — коммерческим и некоммерческим организациям (кроме субъектов малого предпринимательства) всех видов экономической деятельности и всех форм собственности по итогам месяца либо квартала не позднее 15-го числа после отчетного периода.
Форму же N 1-Т заполняют юридические лица всех видов экономической деятельности и форм собственности, не представлявшие в течение года сведения о численности и заработной плате работников по форме N П-4. Перечень организаций, заполняющих сведения по форме N 1-Т, определяется территориальными отделениями Росстата. Эту форму не представляют организации, являющиеся субъектами малого предпринимательства, а также граждане (физические лица), занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Подается же эта форма до 20-го числа после отчетного периода.
Упомянутые понятия («среднесписочная численность работников» — в большей степени, «средняя численность работников» — в меньшей) законодатель в последнее время довольно часто стал использовать при установлении отдельных норм Налогового кодекса РФ.
Так, показатель «среднесписочной численности» применяется для подтверждения права:
— на освобождение от уплаты НДС для организаций, использующих труд инвалидов (пп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ);
— на включение в расходы по налогу на прибыль средств, направленных на цели социальной защиты инвалидов (пп. 38 п. 1 ст. 264 НК РФ);
— организаций, использующих труд инвалидов, не уплачивать налог на имущество (п. 3 ст. 381 НК РФ);
— не уплачивать земельный налог в отношении участков, применяемых для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), для организаций, использующих труд инвалидов (п. 5 ст. 395 НК РФ).
Показатель среднесписочной численности используется при определении:
— доли прибыли, которая приходится на обособленное подразделение организации, по правилам, установленным в п. 2 ст. 288 НК РФ;
— доли прибыли по деятельности каждого отделения иностранной организации, являющегося постоянным представительством, в рамках единого технологического процесса (п. 4 ст. 307 НК РФ).
Устанавливая ограничения по возможности использования специальных налоговых режимов в виде единого налога на вмененный доход и упрощенной системы налогообложения, законодатель также воспользовался указанными терминами:
— не вправе использовать УСН организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
— при применении УСН на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых не может превышать 5 человек (п. 2.1 ст. 346.25.1 НК РФ);
— организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, на уплату ЕНВД не переводятся (пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
Под количеством работников при использовании ЕНВД понимается среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера (ст. 346.27 НК РФ).
Воспользовался термином «среднесписочная численность» законодатель и при определении формы представления отчетности:
— налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превысила 100 человек, а также вновь созданные (реорганизованные) организации, численность работников которых превышает этот предел, обязаны представлять налоговые декларации и расчеты авансовых платежей в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ);
— плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий календарный год превысила 50 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в ПФР (форма РСВ-1 ПФР) и ФСС РФ (форма 4-ФСС РФ) в электронной форме с электронной цифровой подписью в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 N 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи» (п. 10 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»).
Среднесписочная численность работников указывается и при заполнении расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, представляемого в ФСС РФ (форма N 4-ФСС РФ, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 N 871н).
Как видим, показатели «среднесписочная численность работников» и «средняя численность» оказывают весьма существенное влияние на права и обязанности налогоплательщиков и страхователей. В большинстве случаев, используя указанные термины, законодатель не указывал порядок их определения. И тогда в силу нормы п. 1 ст.
11 НК РФ следует обратиться к нормативным правовым актам, изданным Росстатом. К этому подталкивает и законодатель, указав в гл. 26.2 и 26.3 НК РФ, что определять среднюю численность и среднесписочную численность надлежит в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики. Таковым органом как раз и является Росстат (п.
1 Положения о Федеральной службе государственной статистики, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.06.2008 N 420).
Обращаемся к порядку
Среднюю численность работников и среднесписочную их численность, как было сказано выше, необходимо указывать в формах федерального государственного статистического наблюдения N N П-4 и 1-Т. К обеим этим формам Росстатом разработаны:
— Указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников» (далее — Указания N 1-Т);
— Указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения: N П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», N П-2 «Сведения об инвестициях», N П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», N П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», N П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации» (далее — Указания N П-4) (утв. Приказами Росстата от 13.10.2008 N 258 и от 12.11.2008 N 278 соответственно).
Средняя численность работников, согласно п. 80 Указаний N П-4, определяется как совокупность:
— среднесписочной численности работников;
— средней численности внешних совместителей;
— средней численности работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.
Исходя из этого, логично вначале рассмотреть порядок нахождения указанных слагаемых.
Среднесписочная численность
Среднесписочная численность работников за год, согласно обоим Указаниям, исчисляется как частное от деления суммы среднесписочной численности работников за все месяцы отчетного года на 12 (п. 8 Указаний N 1-Т, п. 84.7 Указаний N П-4).
Как видим, для определения среднесписочной численности работников за год исходными являются величины среднесписочной численности работников за каждый календарный месяц года. Данные же значения находятся путем деления совокупности списочной численности работников за каждый календарный день месяца (с 1-го по 30-е или 31-е число, для февраля — по 28-го либо 29-е число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, на число календарных дней этого месяца (п. 81 Указаний N П-4).
Расчет осуществляется на основании ежедневного учета списочной численности работников. Ее же необходимо уточнять на основании приказов о приеме, переводе сотрудников на другую работу и прекращении трудового договора. Численность работников списочного состава за выходной или праздничный (нерабочий) день принимается равной списочной численности работников за предшествующий рабочий день. При наличии двух или более выходных или праздничных (нерабочих) дней подряд численность работников списочного состава за каждый из этих дней принимается равной численности работников списочного состава за рабочий день, предшествовавший выходным и праздничным (нерабочим) дням.
В списочную численность работников включаются наемные работники, работавшие по трудовому договору и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также работавшие собственники организаций, получавшие заработную плату в данной организации.
В списочной численности работников за каждый календарный день учитываются как фактически работающие, так и отсутствующие на работе по каким-либо причинам. Перечень работников, которые включаются в списочную численность целыми единицами, приведен в п. 82 Указаний N П-4. В данном перечне, в частности, указаны:
— фактически явившиеся на работу, включая и тех, которые не работали по причине простоя;
— находившиеся в служебных командировках, если за ними сохраняется заработная плата в данной организации, включая работников, находившихся в краткосрочных служебных командировках за границей;
— не явившиеся на работу по болезни или в связи с выполнением государственных или общественных обязанностей;
— принятые на работу с испытательным сроком;
— направленные с отрывом от работы в образовательные учреждения для повышения квалификации или приобретения новой профессии (специальности), если за ними сохраняется заработная плата;
— находившиеся в ежегодных и дополнительных отпусках, предоставляемых в соответствии с законодательством, коллективным договором и трудовым договором, включая находившихся в отпуске с последующим увольнением;
— получившие день отдыха за работу в выходные или праздничные (нерабочие) дни;
— принятые для замещения отсутствующих работников (ввиду болезни, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком);
— находившиеся с разрешения администрации в отпуске без сохранения заработной платы по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам;
— совершившие прогулы.
В п. 83 Указаний N П-4 приводится перечень лиц, которые не включаются в списочную численность. В частности, среди таковых указаны лица:
— принятые на работу по совместительству из других организаций;
— выполнявшие работу по договорам гражданско-правового характера;
— переведенные на работу в другую организацию, если за ними не сохраняется заработная плата, а также направленные на работу за границу;
— направленные организациями на обучение в образовательные учреждения с отрывом от работы, получающие стипендию за счет средств этих организаций;
— с которыми заключен ученический договор на профессиональное обучение с выплатой в период ученичества стипендии.
Отметим, что работник, состоящий в списочной численности и:
— оформленный при этом дополнительно на полставки или ставку;
— оформленный как внутренний совместитель;
— с которым заключен договор гражданско-правового характера, —
учитывается в списочной численности работников как один человек (целая единица).
Однако не все работники, которые учитываются в списочной численности, включаются в среднесписочную численность. К таковым, в частности, относятся:
— женщины, находившиеся в отпусках по беременности и родам, лица, находившиеся в отпусках в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родильного дома, а также в отпуске по уходу за ребенком;
— работники, обучающиеся в образовательных учреждениях и находившиеся в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы, а также поступающие в образовательные учреждения, находившиеся в отпуске без сохранения заработной платы для сдачи вступительных экзаменов в соответствии с законодательством РФ (п. 84.1 Указаний N П-4).
Возможна и обратная ситуация: лиц, не состоящих в списочном составе, необходимо учитывать в среднесписочной численности как целые единицы по дням явок на работу. Данное распространяется на лиц, привлеченных для работы по специальным договорам с государственными организациями на предоставление рабочей силы (военнослужащие и лица, отбывающие наказание в виде лишения свободы).
Пример 1. Списочная численность сотрудников организации на 31 декабря 2010 г. (последний рабочий день данного года) составляла 98 человек. 17, 19, 26 и 31 января 2011 г. было принято на работу соответственно 4, 5, 6 и 3 человека. 13, 20 и 24 января уволились 1, 3 и 2 человека. На 31 декабря четверо сотрудников находятся в отпуске по беременности и родам и по уходу за ребенком.
Три работника, обучающиеся в вузе, с 11 января оформили дополнительный отпуск без сохранения заработной платы.
Данные списочной численности организации по каждому календарному дню января приведены в таблице 1.
Источник: www.mosbuhuslugi.ru
Как определить среднесписочную численность работников за год
Показатель среднесписочной численности нужен для заполнения разных форм отчетности – в Фонд соцстраха, для налоговой инспекции, статистики. Он рассчитывается по специальному алгоритму. Чтобы правильно заполнить соответствующее поле формы, надо применять определенные правила. Объясним, как рассчитать среднесписочную численность работников за год.
Нормативные документы при расчете среднесписочной численности работников за год
Для расчета численности потребуются данные из табеля учета рабочего времени, а также документы кадрового учета – приказы о приеме и увольнении.
С чего начинать расчет
Прежде чем приступать к определению среднесписочной численности работников предприятия за год, нужно из данных исключить тех лиц, информация по которым не включается в расчет. Это:
- сотрудницы, пребывающие в отпуске по беременности и родам, или усыновившие новорожденного ребенка прямо из роддома, а также оформившие отпуск по уходу за ребенком;
- работники, взявшие дополнительный неоплачиваемый отпуск в связи с учебой в образовательном заведении, и сотрудники, взявшие неоплачиваемый отпуск для поступления в ВУЗ или средне-специальное учебное заведение;
- внешние совместители;
- лица, работавшие по договорам ГПХ;
- учредители, не получающие заработную плату;
- сотрудники, направленные на работу за границу;
- работники, отправленные на учебу с отрывом от производства (получающие стипендию от организации), или переведенные временно в другую организацию без сохранения зарплаты.
Кроме того, не надо включать адвокатов и военнослужащих, исполняющих обязанности воинской службы. Также не включают в численность работника, подавшего заявление на увольнение и прекратившего выходить на работу до истечения времени отработки (с даты невыхода на работу).
Как определить среднесписочную численность работников за год
Бухгалтерии для отчетов статистики, 4-ФСС, сведений в ИФНС требуется вести учет среднесписочной численности работников за год. Формула расчета его такова:
ССЧ = сумма СЧ, состоящая из общего числа численности за все месяцы : 12,
где ССЧ — среднесписочная численность за год,
СЧ- среднесписочная численность за месяц;
12- количество месяцев в году.
Если необходимо узнать ССЧ не за год, а за другой период, допустим, квартал – то складываются СЧ за все месяцы квартала (три цифры), и делятся на 3 (число месяцев в квартале).
Для статистической отчетности данные обычно округляются по арифметическим правилам до одного десятичного знака (округление значения менее 0,5 до нуля; от 0,5 и более – до единицы). Для формы среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, направляемой в ИФНС и для 4-ФСС округлять нужно до целого значения.
Чтобы было понятнее, разберем расчет на примерах.
Среднесписочная численность работников: пример за год
Найдем искомый показатель за год по следующим данным каждого месяца:
Средняя численность, человек
Средняя численность, человек
Сумма средней численности за год, всего:
60 + 58 + 58 + 59 + 60 + 60 + 60 + 60 + 61 + 61 + 61 + 62 = 720 человек
Среднесписочная численность работников предприятия за год составила:
720 : 12 месяцев = 60 человек.
Дополнительно рассчитаем ССЧ за 1 квартал:
(60 + 58 + 58) : 3 мес. = 59 чел.
Ниже мы рассмотрим, как определяются данные по численности за каждый месяц.
Как узнать среднюю численность персонала за месяц
Для подсчета потребуется табель. По нему подсчитывается списочный состав компании за каждый календарный день месяца. За выходной, праздничный день количество человек совпадает с ближайшим предыдущим рабочим днем. Затем получившиеся числа складывают и делят на количество календарных дней этого месяца.
Несмотря на отпуск, болезнь, командировку или простой, работник все равно учитывается в численности предприятия в эти дни за целую единицу, как и сотрудники, отработавшие полную смену.
Пример
Сотрудник работал в апреле 2019 года с 1 по 5 число. 6, 7 апреля были выходными. С 8 по 12 апреля был оформлен больничный лист. 13, 14 апреля – выходные. С 15 апреля он снова вышел на работу.
С 29 апреля сотрудник ушел в ежегодный оплачиваемый отпуск на 28 дней.
Численность по этому сотруднику за любой день апреля – 1, так как все дни периода входят в учетное число, а за выходные численность равна ближайшему рабочему дню (то есть за 6, 7, 13, 14 цифра берется на основании рабочего дня 5 апреля).
Точно так же проверяется каждый работник, затем полученная численность персонала за каждый день месяца суммируется и делится на число дней месяца – в этом примере на 30, так как в апреле 30 дней.
Допустим, что на каждый день апреля с 1 по 20 число численность персонала была одинаковой — 15 человек. С 21 по 30 апреля численность составила по 16 человек. Рассчитаем среднесписочную численность за апрель:
((15 х 20 дн.) + (16 х 10 дн.)) : 30 дн = 460 : 30 дн. = 15 чел.
Если установлено неполное рабочее время
Как посчитать среднесписочную численность работников за год, если имеются люди, принятые на условиях неполного рабочего времени? По такому персоналу учет численности требует отдельного расчета. При определении среднесписочного состава время учитывается пропорционально отработанному, и далее численность устанавливается исходя из продолжительности рабочей недели.
Расчет среднесписочной численности для неполного рабочего времени. Пример
- Двое сотрудников трудились полный месяц по 4 часа в день. Каждый из них учитывается за любой день как 0,5 единицы (4 отработанных часа : 8- часовой рабочий день).
- Двое работали весь месяц по два часа в день. Они будут учитываться по 0,25 единицы (2 ч : 8).
- Еще 2 человека выходили на работу по 1,6 часа в день, но отработали всего 11 и 15 дней соответственно. Каждый учитывается как 0,2 единицы (1,6 отработанных часа : 8).
Исключения для неполной рабочей смены
Законодательством определены отдельные категории работников, которым устанавливается сокращенное рабочее время, например:
- несовершеннолетние;
- трудящиеся во вредных и опасных условиях;
- женщины, трудоустроенные в организациях Крайнего Севера или сельской местности;
- кормящие матери.
Такие сотрудники учитываются в среднесписочной численности за полную единицу каждый, несмотря на сокращенное время их работы.
Средняя численность по совместителям
Не нужно учитывать в средней численности внешних совместителей. Внутренние совместители считаются за целую единицу, т.е. как один человек, независимо от числа занимаемых должностей.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: spmag.ru
