Известны ежемесячные данные по доходам и затратам ООО «Олимп» за 2015 год.
Таблица. Данные по доходам ООО «Олимп», 2015 год.
Используется ставка налога УСН 15% для базы «доходы минус расходы». Необходимо рассчитать размер авансовых платежей и налог к уплате по итогам отчетных периодов (1-го квартала, полугодия, 9 месяцев) и налогового периода. Неперенесенных убытков у представленной компании нет. Также требуется рассчитать размер годового транспортного налога.
Решение.
Общая величина выручки за 2015 год составила 6 679 500 руб. (не превышает предельную величину выручки на УСН в 2015 году в 68 млн. руб.).
Рассчитаем базу для расчета налога, доходы минус расходы по месяцам.
Как правильно рассчитать налог УСН
Доходы — расходы, руб.
Следовательно, налоговая база, найденная нарастающим итогом (доходы, уменьшенные на расходы), будет равна:
По первому кварталу – 55400 руб.
По первому полугодию – 130800 руб.
За 9 месяцев – 256200 руб.
За год – 426600 руб.
Найдем авансовый платеж за первый квартал для перечисления в бюджет. Налоговую базу за первый квартал следует умножить на ставку налога.
55400 руб. * 0,15 = 8310 руб.
Найдем авансовый платеж за первое полугодие.
130 800 руб. * 0,15 = 19 620 руб.
Эту сумму можно уменьшить на авансовый платеж, который был перечислен за первый квартал:
19620 – 8310 = 11310 руб.
То есть за полугодие авансовый платеж составит 11310 рублей.
Найдем авансовый платеж за 9 месяцев.
256200 * 0,15 = 38430 руб.
Данную сумму уменьшаем на авансовые платежи, которые были уплачены по итогам первого квартала и полугодия, и находим авансовый платеж к уплате за 9 месяцев:
38430 – 8310 – 11310 = 18810 (руб.).
Найдем налог к уплате по итогам года:
426600 тыс. руб. * 0,15 = 63990 руб. — сумма налога, исходя из налоговой базы за 12 месяцев.
Данную сумму также можно уменьшить на величину авансовых платежей
63990-8310-11310-18810 = 25 560 руб. – сумма налога к уплате по итогам года.
Ответ: Налог к уплате по УСН по итогам года 25560 руб.
Далее рассчитаем транспортный налог. Компания, использующая упрощенную систему налогообложения, обязана уплачивать транспортный налог (ст. 357 НК РФ) при наличии зарегистрированного на нее автомобиля. Освобождение от данного налога для компаний, работающих на УСН, не предусмотрено законодательством. Расчет данного налога и его оплата осуществляются согласно с гл.
28 НК РФ на общих основаниях.
Рассчитаем корректирующий коэффициент. Раз автомобиль был снят с учета и реализован в июне, то он равен 6 /12=0, 5 ( поскольку в течение 6 месяцев данный легковой автомобиль был зарегистрирован на данную организацию, а всего в году 12 месяцев).
Расчет налога УСН доходы минус расходы
Размер транспортного налога будет равен 180*50*0,5=4500 рублей.
Ответы:
Налоги по УСН:
— за полугодие: 11310 рублей.
— за 9 месяцев: 18810 рублей.
— за год: 25560 рублей.
Транспортный налог: 4500 рублей.
Источник: www.goodstudents.ru
УСН доходы минус расходы, нюансы и разъяснения
Второй вариант объекта налогообложения при применении УСН – это «доходы за вычетом расходов», немаловажно понимать, что это за система, каким образом рассчитывается налог и нюансы, которые при этом возникают. Зная это, вы сможете правильно понимать принцип калькуляции и определить для себя – какую систему из двух вариантов начисления упрощенки выбрать – «доходы» или «доходы минус расходы».
Применение налоговой ставки
Одним из преимуществ этого варианта налогообложения есть то, что ставка является дифференцированной. В зависимости от региона существуют пониженные (льготные) ставки, которые определяются на местном уровне и могут варьироваться от 5 до 15%. Узнать ставку в вашем регионе можно в налоговом органе, она устанавливается на год до начала учетного периода.
Общие вопросы об УСН и о том, кто может его применять описаны в этой статье.
К примеру, Ямало-Ненецкий автономный округ в 2014 году установил ставку в 5% для всех видов деятельности на УСН при объекте налогообложения «доходы минус расходы», с другой стороны, на Алтае и Воронежской области приняли ставку 5% только для некоторых категорий предпринимательства.
Расчет налоговой базы при объекте налогообложения доходы минус расходы
В отличие от системы упрощенки, учитывающую только доходы, в этом варианте принимают во внимание расходы, которые несет предприниматель или организация. Данный факт накладывает определенные сложности на ведение учета. Так как все понесенные потери необходимо задокументировать и подтвердить. А этой порой вызывает определенную сложность.
К тому же не все расходы можно взять к учету. Система вычисления очень похожа на расчет налога на прибыль предприятия.
Каковы же риски не признания расходов и есть ли они? Да, к сожалению, такие есть. Если чиновники не захотят признать какую-либо сумму, отнесенную вами на затраты, то ее убирают из учета расходов, в результате чего налог к уплате будет увеличен. Вместе с этим, начислят недоимку и пеню, а так же возможно наложение штрафа в размере 20% от той, суммы которую вы не доплатили в бюджет (ст.122 НК).
Но так ли страшен черт в табакерке? На самом деле при знании правил и верном их применении, у вас не должно будет возникнуть больших проблем. Выбор варианта налогообложения на упрощенке обусловлен снижением налога к уплате, что увеличивает вашу чистую прибыль. И на ряду с более сложным ведением учета, эта система может быть весьма выгоднее способа «доходы».
Если взять экономику процесса, то считается, что применение варианта расчета «доходы уменьшенные на величину расходов» имеет экономическую выгоду над системой «доходы» в том случае, когда вы сможете официально подтвердить понесенные затраты. При этом расходы должны составлять не менее 60% от ваших доходов. Если нет, то имеет смысл применять систему «доходы».
Минимальный налог на УСН: как рассчитать + пример
У УСН 15% (с разницы между доходами и расходами) есть один нюанс, который отличает его от других вариантов налогообложения. Это так называемый «минимальный налог» — платеж, который нужно перевести в бюджет в любом случае, даже если по итогам работы за год на УСН получен убыток. Расскажем подробнее, что это такое.
Что такое минимальный налог на УСН
По общему порядку налог на «доходно-расходной» упрощенке вычисляется по формуле:
Налог на УСН «доходы минус расходы» = (Доходы – Расходы) Х Ставка налога
При этом бывают ситуации, когда посчитанный таким образом налог за год получается очень маленьким или его не получается вовсе (учтенные на УСН расходы превышают доходы).
Вот в таких случаях, согласно ст. 346.18 НК РФ, некую сумму в бюджет все равно нужно заплатить в минимально допустимом объеме. Не сумму, получившуюся по расчету, а 1% от доходов. То есть, вычислив налог к уплате по общей формуле, упрощенцу на «доходно-расходной» УСН нужно еще посчитать 1% от полученных доходов и сравнить две величины. Если 1% оказался больше того, что получилось по обычному расчету, платить нужно этот 1%.
Минимальный налог УСН = Доходы Х 1%
При вычислении суммы к доплате по декларации (за год) можно учесть перечисленные в течение года авансы.
Налог к доплате за год = Минимальный налог – Авансовые платежи в течение года
Разницу между «нормальным» налогом УСН, которая получается по формуле, и уплаченным минимальным налогом можно включить в расходы следующих годах (при условии, что останется «доходно-расходная»).
Пример расчета минимального налога
У ООО «Спектр» выручка за 2020 год составила 28 000 000 руб. Расходы 26 500 000 руб.
ООО уплатило авансы по УСН 50 000 руб.
Бухгалтер ООО определил налог к доплате по итогам года:
1. Налог по стандартной формуле
(28 000 000 – 26 500 000) Х 15% = 225 000
2. Минимальный налог
28 000 000 Х 1% = 280 000
3. Сравнение
280 000 больше, чем 225 000, следовательно, доплату нужно считать от «минималки».
4. Доплатить за год
280 000 – 50 000 = 230 000
В расходы в следующем году (2021) бухгалтер включит (если ООО «Спектр» останется на «доходно-расходной» УСН):
280 000 – 225 000 = 55 000 руб.
Источник: buhpress.ru