Как считать налоговую нагрузку при УСН

Федеральная налоговая служба России утверждает, что налоговая нагрузка для малого бизнеса на УСН в 2 раза ниже, чем на общем режиме налогообложения.

Для расчета ФНС построила финансовую модель типового предприятия. Расчет сделан по 3-м налогам::

• налогу на прибыль;
• НДС;
• налогу по УСН.

Для упрощения расчетов ФНС исходила из того, что:

• предприятие не занимается внешнеэкономической деятельностью;
• у него нет кредитов и активов в иностранной валюте.

Доходы приняты за 100%, а стоимость реализованной продукции с НДС по ставке 20% – 120%.

Прибыль определена по показателям среднероссийского значения рентабельности проданных товаров (12,3% за 2018 г. по данным Росстата – как отношение прибыли от продаж к себестоимости проданной продукции) и составляет 11%, а налог на прибыль по ставке 20% – 2,2%.

Для определения вычетов по НДС использованы данные Росстата о структуре расходов на производство и реализацию продукции: доля расходов, облагаемых НДС, составляет 65,4%, сумма вычетов НДС по ставке 20% – 13,1%. Соответственно, сумма НДС к уплате в бюджет – 6,9%.

Налоговая нагрузка ПСН против УСН | Подробный расчет общепита | Платить 3 000 000 или 300 000?

Получилось, что налоговая нагрузка, рассчитанная как отношение сумм налога на прибыль и НДС к стоимости реализованной продукции для предприятия на ОСН, составит 7,6%. А налоговая нагрузка типового предприятия с аналогичными финансовыми результатами на УСН составит:

• для УСН «доходы» – по ставке 6% – 3% (с учетом права уменьшения исчисленного налога на уплаченные страховые взносы);
• для УСН «доходы минус расходы» – по ставке 15% – 2,24%.

ФНС объясняет, что существенное различие в уровне налоговой нагрузки обусловлено ключевой особенностью упрощенной системы налогообложения, направленной на развитие малого бизнеса – заменой уплаты НДС и налога на прибыль единым налогом по более низким ставкам.

Полную версию расчета можно посмоотреть на сайте ФНС здесь.

Источник: buhguru.com

Как считать налоговую нагрузку при усн

+7 (343) 383 59 64

Мы делаем сложные дела простыми. Опыт адвокатов более 8 лет. 96% успешных дел!

ЗВОНИТЕ В ЕКАТЕРИНБУРГЕ +7 (343) 383-59-64

Чем мы можем Вам помочь?

Налоговая нагрузка. Что это и зачем ее считать?

Сегодня мы поговорим о налоговой нагрузке. Что это и зачем нужно ее считать?

Понятие “налоговая нагрузка” я, прежде всего, связала бы с понятием “налоговое планирование”, ведь грамотное налоговое планирование данного показателя помогает снизить налоговые риски, связанные с началом выездной проверки, а также претензиями налоговых органов в уклонении от уплаты налогов и необоснованной налоговой выгоде.

Снижение или распределение налоговой нагрузки всегда вызывает вопросы у проверяющих. Несмотря на то, что есть множество законных способов налоговой оптимизации, иногда, снижение показателя «налоговая нагрузка» может привести к внеплановой выездной налоговой проверке, которая, в большинстве случаев, заканчиваются доначислением налогов и штрафами.

Расчет налоговой нагрузки организации: базовые принципы

Как грамотно планировать данный показатель?

Во-первых:

Налоговую нагрузку надо воспринимать, как один из самых основных критериев планирования выездных налоговых проверок. Мы должны изучить документы регламентирующие понятие «налоговая нагрузка». Вот эти документы:

Во-вторых:

Рассчитаем налоговую нагрузку:

Совокупная налоговая нагрузка рассчитывается по формуле:

НН – Налоговая нагрузка (в %)

Н – сумма налогов, начисленных за период расчета.

Д – Доходы по данным бухгалтерского учета без НДС и акцизов. Включаются все доходы (доходы от реализации и прочие доходы).

Письмо № АС-4-2/12722 содержит следующие принципы расчета нагрузки:

По налогу на прибыль:

ННп = Нп / (Др + Двн),

где: ННп — налоговая нагрузка по налогу на прибыль;

Нп — налог на прибыль, начисленный к уплате по декларации;

Др — доход от реализации, определенный по данным декларации по прибыли;

Двн — внереализационный доход, определенный по данным декларации по прибыли.

По НДС (1-й способ):

ННндс = Нндс / НБрф,

где: ННндс — налоговая нагрузка по НДС;

Нндс — НДС, начисленный к уплате по декларации;

НБрф — налоговая база, определенная по данным раздела 3 декларации по НДС (рынок РФ).

По НДС (2-й способ):

ННндс = Нндс / НБобщ,

где: ННндс — налоговая нагрузка по НДС;

Нндс — НДС, начисленный к уплате по декларации;

НБобщ — налоговая база, определенная как сумма налоговых баз, отраженных в разделах 3 и 4 декларации по НДС (рынок РФ плюс экспорт).

Для ИП:

ННндфл = Нндфл / Дндфл,

где: ННндфл — налоговая нагрузка по НДФЛ;

Нндфл — НДФЛ, начисленный к уплате по декларации;

Дндфл — доход по декларации 3-НДФЛ.

Для УСН:

ННусн = Нусн / Дусн,

где: ННусн — налоговая нагрузка по УСН;

Нусн — УСН-налог, начисленный к уплате по декларации;

Дусн — доход по УСН-декларации.

Для ЕСХН:

ННесхн = Несхн / Десхн,

где: ННесхн — налоговая нагрузка по ЕСХН;

Несхн — ЕСХН-налог, начисленный к уплате по декларации;

Десхн — доход по ЕСХН-декларации.

Для ОСНО:

ННосно = (Нндс + Нп) / В,

где: ННосно — налоговая нагрузка по ОСНО;

Нндс — НДС, начисленный к уплате по декларации по НДС;

Нп — налог на прибыль, начисленный к уплате по декларации по прибыли;

В — выручка, определенная по отчету о прибылях и убытках (т. е. без НДС).

К формулам расчета для ИП, УСН, ЕСХН и ОСНО есть примечание, что в случае, если налогоплательщик также платит иные налоги (на землю, воду, транспорт, имущество, НДПИ, акцизы, природные ресурсы), то начисления по этим налогам учитываются в расчете. НДФЛ в этом перечне отсутствует, а значит, в отличие от формулы, определенной для расчета совокупной налоговой нагрузки, не участвует в формировании аналогичного результата по отдельным налоговым режимам.

Из анализа формул, относящихся к НДС, можно сделать вывод, что в расчете не учитывается НДС налогового агента, который по правилам заполнения декларации по этому налогу не входит в итоговую сумму, начисленную к уплате.

Цифра, рассчитанная по любой из формул, определяется в процентах, т.е. путем умножения на 100.

Все вышеприведенные формулы абсолютно разные, но все они отвечают экономическому смыслу показателя налоговой нагрузки и имеют право на существование.

Какой же уровень налоговой нагрузки можно назвать допустимым и каков порядок действий при налоговом планировании данного показателя?

1 шаг. Определить свою совокупную налоговую нагрузку и сравнить ее с аналогичным показателем за предшествующие периоды.

На 2017 установлены следующие величины совокупной налоговой нагрузки по видам экономической деятельности, вот некоторые из них:

2 шаг. Рассчитать нагрузку по всем налогам в раздельности.

Необходимо учитывать, что , например, по налогу на прибыль для предприятий производственной сферы показатель менее 3% – будет считаться низким. Для торговых организаций показатель налоговой нагрузки менее 1% , также, считается низким. (Письмо ФНС России «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы» от 17.07.2013 № АС-4-2/12722).

3 шаг. Проверить величину доли вычетов по НДС в сумме налога, рассчитанного от налоговой базы.

Доля вычета не должна превышать 89% (Письмо ФНС России «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы» от 17.07.2013 № АС-4-2/12722).

В третьих:

При наличии существенных отклонений от контрольных значений, либо в сравнении с прошедшими аналогичными налоговыми периодами необходимо:

1. Проверить результаты расчета данных налоговой нагрузки, в связи с возможностью ошибок;
2. Если расчет не верный – необходимо пересчитать данные;
3. Если расчет верный – подготовить для налоговой службы аргументы, объясняющие причины низкой налоговой нагрузки.

Причинами низкой налоговой нагрузки могут быть:

1. Наличие инвестиционной деятельности
2. Сезонность и низкая реализация,
3. Увеличение цен поставщиков основных материалов, товаров
4. Создание складского запаса
5. Наличие экспортных операций и т.д.

Вывод:

Безусловно, выездная налоговая проверка – дело ответственное, ведь она может обойтись проверяемой организации в серьезные деньги, и это не выдумка, а статистика.

Всегда считайте налоговую нагрузку, и заранее будьте готовы к проверке и даче пояснений в случае значительных отклонений от нормативов или значений предыдущих налоговых периодов. Это позволит Вам правильно осуществить налоговую оптимизацию в рамках налогового планирования. Вы сможете снизить риск проведения плановой или внеплановой выездной налоговой проверки.

Не забудьте, также проверить компанию по всем признакам попадания под концепцию выездных проверок. Подробнее читайте в статье Критерии самоконтроля для оценки вероятности выездной проверки. Ведь, всегда лучше предотвратить проверку, либо грамотно подготовиться к ее проведению, чем разбираться с ее последствиями. Ведь, как говорится: «Кто предупрежден – тот вооружен!»

Источник: pravobez.ru

Как рассчитать налоговую нагрузку. Памятка для бухгалтера.

Налоговая нагрузка — часть доходов организации, которая идет на уплату обязательных платежей в бюджет; это коэффициент, в числителе которого сумма уплаченных налогов, а в знаменателе сумма полученных доходов. Формула и идея достаточно просты, однако при расчете этого показателя на практике нужно учитывать некоторые тонкости.

Самый простой способ – это использование калькулятора на сайте « Прозрачный бизнес ». Сервис требует ввести следующие показатели:

• период,
• вид деятельности,
• субъект РФ,
• масштаб предприятия в зависимости от выручки,
• сумма налогов с подразделением на их виды (подсказки по заполнению говорят о том, что в сумму уплаченных налогов не включаются НДФЛ и страховые взносы).
• сумма доходов (выручка по основным видам деятельности + прочие доходы).

По итогам расчета появляется таблица с показателями налоговой нагрузки. Рассчитанные показатели, в свою очередь, сравниваются со средними и видно отклонение. Ниже приводятся среднеотраслевые значения рентабельности и уровня заработной платы.

Варианты пояснения причин снижения налоговой нагрузки смотрите ниже.

Причины снижения налоговой нагрузки

1. Рост расходов (увеличение закупочных цен, появление нового вида расходов, например ремонт оборудования, внедрение нового направления бизнеса или производства, повышение уровня заработной платы, форс-мажорные обстоятельства, введение государственных санкций).
2. Снижение доходов (падение спроса, уменьшение цен по причине высокой конкуренции, форс-мажорные обстоятельства, государственные ограничения).
3. Усреднение рассчитанного показателя, если у бизнеса несколько направлений деятельности. Одно из направлений может иметь высокий уровень налоговой нагрузки, а другое – низкий. В результате расчета по сводным итоговым цифрам полученный показатель просто некорректно сравнивать с той или иной отраслью. В пояснениях важно показать расчет налоговой нагрузки в разрезе направлений деятельности, в отчетности целесообразно выделить данные направления.
4. Несоответствие указанного в документах вида деятельности реальному. Может потребоваться внесение корректив в учредительные документы.

Также обратите внимание на наш материал «Налоговая нагрузка с точки зрения банка«.

Источник: buhpress.ru