Как считать УСН при превышении 150 млн

Если доходы организации превысили базовый лимит не более чем на 50 млн рублей, а средняя численность работников – на 30 человек, можно продолжать работать на УСН. Но, нужно перейти на расчет налога по повышенным ставкам.

То есть, по повышенным ставкам налог нужно рассчитывать, если доходы превысят 150 млн руб. и не достигнут размера в 200 млн руб.(с учетом индексации) либо численность работников составит более 100 и менее 130 человек.

Как рассчитать авансовые платежи на УСН «доходы» в «переходный» период

При этом с начала квартала, в котором превышены лимиты 150 млн рублей и/или 100 человек УСН-налог надо исчислять по повышенным ставкам (п. 1.1 и п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ).

В течение переходного периода ставка «упрощенного» налога составляет 8% для объекта налогообложения в виде доходов.

В переходный период авансовый платеж по налогу по УСН исчисляется следующим образом: суммируется налог, исчисленный по обычной ставке за период, предшествующий кварталу превышения, и налог, исчисленный по повышенной ставке с разницы между базой отчетного периода, в которой допущено превышение и базой отчетного периода, предшествующего кварталу превышения. При этом следует также учесть предыдущие авансовые платежи.

Авансовые платежи при применении УСН с объектом обложения «доходы» в переходный период можно рассчитать по формуле:

При расчете не стоит забывать и об уменьшении авансового платежа на налоговый вычет:

Затем определите, какой авансовый платеж вы получили – к доплате или к уменьшению:

Если авансовый платеж отрицательный, то платить за отчетный период ничего не нужно.

Пример. Как рассчитать авансовые платежи на УСН (объект обложения «доходы») при превышении доходов или численности сотрудников

Организация применяет УСН с объектом «доходы».

По итогам полугодия выручка фирмы составила 100 000 000 рублей, а по итогам 9 месяцев – 160 000 000 рублей.

Поскольку доходы организации за 9 месяцев превысили 150 млн рублей, авансовый платеж по УСН за 9 месяцев нужно считать по повышенной ставке 8 %.

Кроме того, к отчетному периоду организация уплатила:

600 000 рублей страховых взносов и больничных;

5 200 000 рублей авансовых платежей.

Начисленный авансовый платеж за 9 месяцев без учета налогового вычета составит:

(100 000 000 руб. × 6%) + ((160 000 000 руб. – 100 000 000 руб.) × 8%) = 10 800 000 рублей.

Начисленный авансовый платеж надо уменьшить на налоговый вычет:

Авансовый платеж к доплате по итогам девяти месяцев составил 5 000 000 рублей (10 800 000 руб. – 5 200 000 руб. – 600 000 руб.).

Налог по итогам года на УСН «доходы» в «переходный» период

При превышении лимитов по доходам или численности сотрудников УСН-налог по объекту обложения «доходы» по итогам года рассчитайте по формуле:

Начисленный налог по итогам года надо уменьшить на налоговый вычет:

После этого надо определить сумму налога к доплате по итогам года:

Пример. Как рассчитать УСН-налог (объект обложения «доходы») при превышении доходов или численности сотрудников

Организация применяет УСН с объектом «доходы». Доходы организации за январь – август составили 130 000 000 рублей, в сентябре превысили 150 000 000 рублей, а по итогам года составили 180 000 000 рублей.

Налог по итогам года бухгалтер посчитал следующим образом:

(130 000 000 руб. × 6%) + ((180 000 000 руб. – 130 000 000 руб.) × 8% = 11 800 000 рублей.

Сумма авансовых платежей, уплаченных в течение года, составила 9 800 000 рублей. На эту сумму бухгалтер уменьшил налог, поэтому, доплатить организации осталось 2 000 000 рублей (11 800 000 руб. – 9 800 000 руб.).

Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Источник: www.berator.ru

Как считать налог на УСН по повышенным ставкам в «переходный» период

С 1 января 2021 года для фирм на УСН, которые близки к утрате права применять этот спецрежим, ввели «переходный» период. Он наступает в случае, если организация получила доходов на сумму более, чем 150 млн рублей. В таком случае у нее наступает обязанность платить «упрощенный» налог по повышенным ставкам.

Условия для уплаты «упрощенного» налога по повышенным ставкам

С 2021 года для организаций на УСН введен «переходный» период. Он наступает в случае, если:

• компания получила выручку в размере от 150 до 200 млн рублей;
• численность сотрудников компании варьируется от 100 до 130 человек.

Если доходы компании – «упрощенца» составят более 200 млн рублей, а количество сотрудников превысит 130 человек, то с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения право работать на УСН прекращается (п. 4, 4.1 ст. 346.13 Налогового кодекса).

Лимит разрешенных к получению на УСН доходов индексируется на коэффициент-дефлятор.

Поэтому, в 2022 году организации на УСН разрешено получить:

• до 164 400 000 рублей – чтобы платить УСН-налог по обычным ставкам;
• до 219 200 000 рублей – чтобы продолжать применять УСН.

«Переходный» период для организации на УСН наступит, если ее доход с учетом индексации составит более 164 400 000 рублей, но не превысит 219 200 000 рублей. В течение этого периода «упрощенный» налог понадобится уплачивать по ставкам 8 % и 20 %.

Как рассчитать налог на УСН по повышенным ставкам в «переходный» период

Если доходы или численность сотрудников организации на УСН превысила разрешенные лимиты, «упрощенный» налог по повышенным ставкам понадобится уплачивать:

• в течение всего года – если полученные доходы или численность сотрудников на УСН превысили разрешенные лимиты уже с первого квартала года;
• начиная с квартала, в котором полученные доходы или численность сотрудников на УСН превысили разрешенные лимиты – если превышение допущено в остальное время в течение года.

При этом авансовый платеж по УСН надо посчитать следующим образом: сложить налог, исчисленный в общем порядке за отчетный период, предшествующий кварталу превышения, и налог, исчисленный по повышенной ставке с разницы между базой налогового периода и базой отчетного периода, предшествующего кварталу превышения.

Пример. Как посчитать авансовые платежи на УСН «доходы» при превышении допустимой численности сотрудников

Организация применяет УСН.

За I квартал 2022 года ее выручка составила 20 млн рублей, а численность сотрудников – 95 человек.

За II квартал 2022 года доход компании составил 50 млн рублей, а количество сотрудников – 105 человек, следовательно с этого момента она должна исчислять налог по повышенной ставке 8 %.

Авансовый платеж на УСН в «переходный» период организации понадобится рассчитать следующим образом: 20 млн руб. х 6 % + ((50 млн руб. – 20 млн. руб.) х 8 %).

Источник: highbuh.ru

Максимальный оборот ИП в 2021 году на УСН и Патенте, который нельзя превышать

Не успели еще компании полностью ознакомиться с революционными налоговыми изменениями, которые уже вступят в силу в 2021 году, на пороге очередной законопроект, вносящий изменения по УСН. Как поменяется порядок применения УСН в 2021 году?

На сегодняшний день Госдумой принят законопроект № 905506 (пока не передан на рассмотрение Правительству РФ), который позволяет большему числу компаниям и ИП применять УСН. С этой целью разработан новый порядок применения повышенных ставок при достижении упрощенцами определенной величины доходов и средней численности работников.

Сейчас упрощенец теряет право на применение УСН как только его доходы достигнут 150 млн рублей или средняя численность работников окажется больше 100 человек.

В 2021 году такие компании и ИП не потеряют право на применение УСН при определенных условиях.

Новые ставки единого налога при УСН

По общему правилу, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от видов предпринимательской деятельности и отдельных категорий налогоплательщиков (п.1 ст.346.20 НК РФ).

В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от видов предпринимательской деятельности и отдельных категорий налогоплательщиков(п.2 ст.346.20 НК РФ).

Для компаний, которые превысили лимиты в части доходов на 50 млн рублей и средней численности на 30 человек, применяются повышенные ставки единого налога.

Критерии применения УСН

Согласно законодательному акту плательщиками УСН признаются юрлица, перешедшие и применяющие спецрежим в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.

Предприниматели и компании добровольно переходят на применение спецрежима:

Региональными нормативными актами могут приниматься дифференцированные ставки налога по УСН в первом случае 0-6%, во втором 5-15%. Пониженный тариф распространяется либо для всех юрлиц, либо для определённых категорий.

Добровольно перейти на специальный режим могут не все, установлены чёткие ограничения перехода и применения данного спецрежима. Данные нормы регламентированы статьями 346.12 и 346.13 НК РФ.

Правила применения повышенных ставок единого налога

Правила применения повышенных ставок единого налога зависит от применяемого объекта налогообложения при УСН.

I вариант. Для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов.

Налоговая ставка, начиная с квартала, в котором доходы компании превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не более чем на 30 человек, устанавливается в размере 8 процентов.

II вариант. Для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговая ставка, начиная с квартала, в котором доходы компании превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не более чем на 30 человек, устанавливается в размере 20 процентов.

Важно! В случае если налогоплательщик применяет одновременно УСН и ПСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

Кому не подходит УСН

Если вы попадаете в этот список, перейти на УСН не получится:

• годовой доход выше 200 миллионов рублей,
• ООО с филиалами,
• банки и микрофинансовые организации,
• организации, в которых больше 25% уставного капитала принадлежит другой организации,
• ломбарды,
• страховщики,
• фирмы, в которых больше 130 работников,
• организации с основными средствами стоимостью выше 150 млн. рублей,
• негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды,
• профессиональные участники рынка ценных бумаг: брокеры, дилеры, управляющие ценными бумагами и другие из главы 2 закона №39-ФЗ,
• организации и ИП, которые производят подакцизные товары, добывают и продают полезные ископаемые, кроме общераспространенных,
• организаторы азартных игр,
• нотариусы и адвокаты,
• участники соглашений о разделе продукции,
• плательщики единого сельскохозяйственного налога,
• казённые и бюджетные учреждения,
• иностранные организации,
• аутстаффинговые компании.

Как рассчитать повышенную ставку единого налога?

Впервые законопроектом вводится плавный режим слета с УСН. Это касается тех плательщиков, кто превысит лимит по доходам не более чем на 50 млн. рублей или по средней численности не более чем на 30 человек.

Такое превышение уже не чревато автоматическим переходом на общую систему налогообложения.

ПРИМЕР № 1.

по итогам 9 месяцев 2021 года превысила лимит выручки на 20 млн рублей и составила 170 млн рублей.

Предположим, что по итогам 2021 года выручка компании составила 190 млн рублей.

Начиная с 1 июля 2021 года (т.е. в 3 квартале 2021 года, когда превышен лимит), компания будет применять ставку 8 % (объект «Доходы»). За 4 квартал 2021 год компания также будет применять ставку 8%.

Единый налог при УСН по итогам 2021 года нужно исчислить по следующей формуле:

Единый налог при УСН по итогам года = Облагаемая база за 6 месяцев ? 6% Облагаемая база за 6 квартал ? 8%

По какой ставке будет платить единый налог компания в следующем году?

В том случае если превышены лимиты, но не более чем на 50 млн рублей (то есть доход находится в диапазоне от 150 млн до 200 млн рублей), то компания будет платить единый налог при УСН по повышенной ставке 8%. По этой же ставке будут рассчитываться авансовые платежи по единому налогу. По условиям примера № 1 компания будет платить единый налог по ставке 8%.

Вернуться к обычным ставкам единого налога компания сможет при условии, что будут соблюдены лимиты в части доходов и численности работников. Например, если по итогам налогового периода, доходы компании не превысят лимит в 150 млн рублей, то по итогам налогового периода единый налог при УСН рассчитывается по ставке — 6 %.

В случае переплаты единого налога в связи с уплатой авансовых платежей по ставке 8 % сумма переплаты будет засчитываться в счет уплаты будущих платежей по УСН. Несмотря на то, что в проекте закона данное правило не прописано, здесь действует общий порядок зачета (возврата) излишне уплаченного налога.

А теперь изменим условия предыдущего примера.

ПРИМЕР № 2.

по итогам 9 месяцев 2021 года превысила лимит выручки на 20 млн рублей и составила 170 млн рублей.

А по итогам 2021 года выручка компании составила 240 млн рублей.

Начиная с 1 октября 2021 года (т.е. в 4 квартале 2021 года, когда превышен лимит для применения УСН), компания утрачивает право на применение УСН и платит налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

Когда сможет компания вернуться опять на УСН? При желании компания опять может применять УСН, но не ранее, чем через год после слета с упрощенки и при условии соблюдения лимитов для перехода на этот режим.

То есть если компания слетела с УСН в 2021 году, то вернуться на этот режим она сможет не ранее 2022 года.

При этом пределы для перехода на УСН останутся прежними. В том случае если компания решила с 2021 г. применять УСН, то она должна подать уведомление в налоговую инспекцию о переходе на УСН в срок не позднее 31 декабря 2021 г.

Например, если компания в 2021 г. применяла метод начисления по налогу на прибыль, то необходимо выделить расходы, оплаченные, но не признанные в налоговом учете в 2021 г. (по причине отсутствия «первички» от контрагента).

Для того, чтобы перейти на УСН с 2021 г., доходы (от реализации и внереализационные доходы без НДС и акцизов) компании за 9 месяцев 2019 г. не должны превышать 112,5 млн руб., стоимость ее основных средств на 1 октября 2021 г. не должна превышать 150 млн руб., а средняя численность — не более 100 человек (ст. 346.12 НК РФ).

Напомним, что средняя численность рассчитывается в порядке, определенном в Приказе Росстата от 22.11.2017 г. № 772.

Лимит по УСН на 2020-2021 год для действующих компаний

Если доходы «упрощенца» в каком-либо из периодов 2021 года превысят установленный УСН-лимит доходов, равный 150 млн руб., он теряет возможность работать на УСН.

С 2021 года выход за сумму 150 млн руб. влечет не утрату права на УСН, а применение упрощенки на особых условиях, а точнее с повышением ставок налога. Максимальный доход, позволяющий оставаться на спецрежиме, теперь равен 200 млн руб.

Для этих двух лимитов (базового и повышенного) в НК РФ также предусматривается ежегодная индексация. Однако в 2021 году они не индексируются. Так считает Минфин. Аргументы ведомства мы привели здесь.

Об утрате права на УСН вы должны сообщить в налоговую. Как заполняется такое сообщение, подробно рассмотрено в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ к системе и переходите к разъяснениям и заполненному образцу.

Если вы решили добровольно перейти с УСН на иной режим налогообложения, прочтите сообщение «Уведомление об уходе с УСН обязательно».

Целесообразно ли применять повышенную ставку единого налога 20%?

В связи с рассмотрением данного законопроекта вызывает вопрос целесообразности применения «льготной» ставки при слете с упрощенки компаниям, применяющим объект «Доходы, уменьшенные на величину расходов» (ставка 20%).

То есть ставка такая же, как и у налога на прибыль. При этом перечень расходов при УСН (в отличие от налога на прибыль) закрыт (п.1 ст.346.16 НК РФ). Но компания тогда будет платить НДС, в отличие от повышенной «упрощенной» ставки. Но в части НДС компания может осуществлять операции, подпадающие под действие ст.149 НК РФ либо под 0% ставку. Тогда компании нужно просчитать выгодно или нет применять повышенную ставку УСН.

Для принятия выбора в пользу того или иного режима налогообложения компаниям необходимо провести анализ структуры возможных расходов с учетом процента оплаты, поскольку на практике приобретенные товары, работы, услуги могут оплачиваться в рассрочку. Следует еще учесть, что применение даже повышенной ставки УСН позволит компании быстрее списать стоимость основных средств и нематериальных активов.

В то же время такой плавный переходный период позволит компаниям не в экстренном режиме осуществлять переходные процедуры, а заранее подготовиться к общей системе налогообложения, например, пересмотреть условия договоров с контрагентами в части НДС.

Помимо новых ставок и лимитов УСН, в 2021 году упрощенцам следует учесть еще часть изменений, которые вступят в силу.

Итог

Если вы понимаете, что оборот коммерческой деятельности подходит к тому рубежу, где нельзя будет больше отсиживаться на «упрощёнке», подготовьтесь заранее к переходу на одну из других вариаций системы налогообложения. Выбрать будет может быть и сложно, но необходимо. А чтобы ненароком не попасть под необходимость уплаты полных налогов основной системы, готовиться к переходу нужно будет заранее.

Отчитываться также придётся больше. Ведь не зря все любят УСН за его простоту, но высокий оборот стоит больше, да и о чём он может говорить, как ни о том, что вы уже вырастаете из понятия «малый бизнес».

Новые правила списания объектов основных средств с 2021 года

С 2021 года для упрощенцев ввели преференции в части списания основных средств. Благодаря действию Федерального закона от 29.09.2019 г. № 325-ФЗ упрощенцы быстрее смогут списывать расходы на приобретение недвижимости.

Напомним, что сейчас списание на расходы стоимости приобретенной недвижимости возможно, если помимо оплаты и ввода в эксплуатацию, имеется факт подачи документов на государственную регистрацию (пп.1 п.1 ст.346.16 НК РФ, п.3 ст.346.16 НК РФ).

Начиная с 2021 года, для признания расходов в виде стоимости основных средств не нужно дожидаться подачи документов на государственную регистрацию права собственности (п.3 ст.346.16 НК РФ в редакции Федерального закона № 325-ФЗ).

Условия перехода на УСН

Даже если деятельность предприятия входит в список разрешенных для работы по УСН, нужно знать, что и в этом случае существуют определенные ограничения. То есть для того, чтобы налоговые органы разрешили переход на «упрощенку» нужно, чтобы внутренняя составляющая предприятия соответствовала определенным условиям. В частности:

• Чистая прибыль предприятия должна быть менее 60 миллионов рублей в год
• В штате компании не должно работать более 100 человек
• Остаточная стоимость должна составлять не более 100 миллионов рублей
• Если это организация, в частности Общество с ограниченной ответственностью, то доля участия в ней других организаций не должна превышать 25%