Как сдать уточненку по НДС если ИП закрыто

Уточнённая НДС декларация — документ, который заполняется налогоплательщиком, в случае, если им была допущена ошибка в расчетах по НДС.

Организация или индивидуальный предприниматель обязаны подавать такую отчетность, если обнаруженные неточности повлекли за собой снижение налоговой базы и, как следствие, налог в бюджет был уплачен не в полной мере.

Если ошибка способствовала переплате налога, организация может воспользоваться правом подачи уточненной НДС декларации к уменьшению налога за период, в котором такая ошибка допущена. Она также вправе не предпринимать мер по устранению ошибки. При этом главой 21 Налогового Кодекса предусмотрено, что включить корректировку в текущий период, вместо того, чтобы подать уточненную декларацию, не представляется возможным.

Следует заметить, что это правило не применяется в ситуации, если организация не приняла к вычету НДС в периоде, когда для этого были выполнены все условия. Применение «поздних» вычетов вполне реально и законодательно правильно.

Разрыв по НДС. Допросы в налоговой, декларации по НДС и фирмы-однодневки. Бизнес и налоги.

Организация может воспользоваться правом вычитать в течение 3 лет после принятия приобретенного товара на учет. Такой поздний вычет и отражается в текущей декларации, но при этом уточненную отчетность сдавать надобности нет.

Также уточненная декларация подается в случае, если период, в котором допустили ошибку, известный. В обратном случае, перерасчет налоговой базы и суммы налога делается в периоде, в котором была обнаружена ошибка (пункт 1 статьи 81, пункт 1 статьи 54 Налогового Кодекса).

Порядок сдачи уточненной декларации распространяется на налоговых агентов и налогоплательщиков. Однако первым необходимо уточнять только по налогоплательщикам, в отношении которых были допущены ошибки (пункт 6 статьи 81 Налогового Кодекса). К примеру, уточнять по доходам, выплаченным организациям-иностранцам, нужно только по тем плательщикам налога, данные по которым были ошибочными в первичной документации.

Если же ошибка не влияет на сумму НДС к уплате в государственный бюджет (например, неправильный номер счета-фактуры), подавать уточнение нет необходимости. В этом случае нужно быть готовым предоставить пояснения инспекции (пункт 3 статьи 88 Налогового Кодекса).

Когда возникает потребность в корректировке?

Существует несколько причин, по которым необходимо уточняться:

• в отчетном квартале была занижена цена блага: исполнитель выполнил услуги некачественно или заказчик предоставил товар ненадлежащего качества, однако период, в котором это случилось, уже закрыт;
• в договоре возникли новые условия по выполнению дополнительных услуг;
• поставщиком были предоставлены скидки или бонусы;
• первичная декларация была не представлена в установленный срок;
• бухгалтер допустил ошибку в расчетах.

Заполнение ФНО 300 Декларации по НДС

Наличие даже одной причины означает, что в контролирующий налоговый орган нужно подать корректирующую НДС декларацию с уточненными данными, а также и приложить листы книг покупок и продаж.

Заполнение уточненной НДС декларации

Кроме того, что вы подаете дополнительную декларацию в тот налоговый период, в котором ошибка обнаружилась, соблюдайте следующие правила, чтобы не ошибиться повторно.

На титульном листе в строке «номер корректировки» отразите цифру «1». Это будет означать, что вы уточняете впервые за налоговый год. В следующие разы, если такие понадобятся, поставьте от 1 и по порядку.

Для уточнения данных по корректировке реализаций, заполняйте 8 и 9 раздел по строках 001:

• «0» – если данные ранее не указывались, указывались ошибочно или в неполной мере;
• «1» – данные актуальны, достоверны, уточнений не требуют.

В корректирующей декларации укажите:

• сведения из первичной декларации, даже если они были указаны правильно;
• сведения, которые должны были быть указаны ранее;
• разделы 8 и 9, в случае если возникла необходимость отразить дополнительные листы.

Дополнительные документы

К исправленной отчетности приложите сопроводительное письмо, в котором в обязательном порядке укажите:

• показатель вида декларации – НДС;
• показатели отчётного и налогового периода, по которым вы произвели перерасчёт;
• причины уточнений;
• новые значения;
• исправленные строки в декларации;
• реквизит платёжного документа, по которым была перечислена недостающая суммы по налогу;
• подпись руководителя, либо уполномоченного главного бухгалтера.

Также необходимо приложить копию платёжного документа, которая подтверждает, что налогоплательщик оплатил пени.

Камеральная проверка обычно требует и первичную отчетность, по которой выполнялись уточнения.

Форма сдачи и сроки

Если вы сдаете уточнённую НДС декларацию:

• до завершения срока подачи первичной за текущий налоговый период, налоговая служба засчитает первичной именно корректировочную только в том случае, если ошибка допущена в этот квартал;
• после конечного срока сдачи первичной декларации, но раньше срока уплаты налога, то инспекция не привлечет вас к ответственности, поскольку вы исправились раньше, чем она выявила ошибку;
• после уплаты налога во время камеральной проверки, то штрафное взыскание также не налагается;
• после истечения всех сроков, то будете привлечены к ответственности за несвоевременное представление отчетности (по статье 122 Налогового Кодекса).

Ответственность за налоговое правонарушение также отсутствует, если камеральная проверка не обнаружила ошибки, на которые вы указали.

Подавайте корректировочную декларацию до 20 числа, следующего за окончанием квартала, месяца в электронном виде по ТКС через специального оператора по электронному документообороту.

Последствия корректировки данных

Устранение ошибок в расчетах суммы НДС в уточненной декларации происходит в сторону ее уменьшения или увеличения.

По уменьшению

Если вы подали уточнения с целью снизить НДС к уплате, за такой отчетностью последует камеральная проверка.

Также возможна выездная проверка, если такова давно не проводилась. Если проверка подтвердит факт уменьшения налога, то на вашем лицевом счёте будет создана переплата. Распорядитесь ею по своему желанию: верните на свой расчётный счёт, или пустите во взаимозачёт по другим налогам, или НДС.

Также вам необходимо будет написать заявление на имя руководителя инспекции ФНС на возврат или взаимозачет соответственно.

По увеличению

Если вы подали уточнения на увеличение налога, а значит его доплату, то сначала доплатите недостающую сумму, а после сдавайте декларацию корректировки.Это обезопасит вас от штрафных санкций со стороны налоговой службы по факту неуплаты налога.

Налоговая инспекция может наложить пени на сумму неуплаты. Уплатите их также перед представлением уточненной декларации. Допускается даже минимальная разница между сроками уплаты пени и подачи.

Если вы увидели, что сумма доплаты уже поступила получателю, можете представить декларацию в этот день. Обычно, организации предпочитают сдавать на следующий рабочий день.

Оформление договора купли продажи земельного участка лучше совершать при участии нотариуса.

Как признать право собственности на земельный участок через суд? Узнайте об этом, прочитав нашу статью.

Можно ли взять ипотеку на покупку земельного участка? Читайте об этом здесь.

Штрафные санкции

По увеличению налога в корректировочной декларации, налоговая служба может взыскать штраф в размере 20 % разницы сумм налога в уточненной и первичной отчетности.

Суд в этом вопросе может быть как на вашей стороне, так и на стороне налогового органа.

Если налоговая служба выписала штраф по неуплаченной сумме налога вовремя, вы можете воспользоваться правом оспорить это в ходе судебного разбирательства в случае, если вы произвели уплату НДС и пени раньше, чем налоговый орган об этом узнал.

Неуплата пени не создает состава налогового правонарушения. Это мнение большинства судебных практик. Однако, правомерным является наложение взыскания за неуплату пени, поскольку это одна из стадий освобождения вас от налоговой ответственности.

Если камеральных проверок по одной уточненной декларации было совершено несколько, суд также будет однозначно на вашей стороне.

Исключением является сдача нескольких корректировочных деклараций по НДС подряд, за один налоговый квартал.

Источник: zakonguru.com

Последствия предоставления «уточненки» в рамках налоговой проверки

Уточненную декларацию компания может представить в любой момент. И неважно, идет ли в это время налоговая проверка или нет, — НК РФ никаких запретов по этому поводу не содержит. Но при подаче уточненки в ходе камеральной (КП) или выездной (ВНП) проверки есть свои тонкости. Имеет ли вообще смысл их представлять и помогут ли уточненки избежать штрафа, если сумма налога к уплате увеличилась?Уточненки с увеличенной суммой налога

Реакция налоговиков на такую уточненку зависит от ситуации.

Ситуация 1. Уточненка представлена до вручения акта камеральной проверки первоначальной декларации.

С момента представления уточненки КП первоначальной декларации прекращается и начинается КП уже уточненной декларации. В такой ситуации имеет смысл сдавать уточненку. Штрафа можно избежать, заплатив перед этим налог и пени.

Ситуация 2. Уточненка сдана в ходе ВНП до получения акта.

Представленную во время выездной проверки уточненку за период, который как раз проверяют «выездники», будут проверять тоже они. Соответственно, внесенные изменения будут учтены при составлении акта проверки. Следовательно, если сумму своих налоговых обязательств компания увеличит в уточненке, то налоговики не будут по итогам проверки доначислять налог, но все равно придется платить штраф. Однако если самостоятельно уплатить налог и пени, то можно просить об уменьшении суммы штрафа.

Правда, если представить уточненку незадолго до окончания ВНП, налоговики могут отразить в акте факт ее подачи, а также то, что проверить данные этой декларации они не успели. Следовательно, проверять уточненку будут «камеральщики» и на результаты «выездного» акта ее данные не повлияют.

Таким образом, с обнаруженной самостоятельно в ходе ВНП ошибкой, повлекшей занижение налоговой базы, можно поступить следующим образом (или-или):

• действуя на свой страх и риск, рассказать об этой ошибке проверяющим и предложить им описать данное нарушение в акте;

• дождаться окончания проверки и, если налоговики сами этой ошибки не найдут, просто забыть о ней.

Сдавать уточненку особого смысла нет — штрафа избежать все равно не получится. Можно рассчитывать лишь на уменьшение его размера.

Ситуация 3. Уточненка сдана после получения акта проверки (КП/ВНП), но до вынесения решения по результатам этой проверки.

При ВНП сдавать уточненку резона нет. Во-первых, потому что штраф неизбежен. А во-вторых, если проверяющие в ходе проверки не обнаружили ошибку, которую компания решила исправить в уточненке, то вряд ли на этапе между актом и решением эта ошибка всплывет. Следовательно, можно не платить налог (пени, штраф). А вот если у компании проводилась КП, можно попробовать сдать уточненку, есть возможность избежать штрафа.

Ситуация 4. Уточненка представлена после вынесения решения по итогам проверки.

Сданную после ВНП или КП уточненку будут проверять «камеральщики». При этом штрафовать вас налоговики не должны, так как в уточненке вы исправляете те ошибки, которые не нашли у вас проверяющие Сдавать уточненку после ВНП смысла нет. Ведь своей проверкой налоговики «закрыли» тот период, за который организация хочет представить уточненку, а повторная ВНП (не связанная с представлением уточненки) у вряд ли будет. Поэтому недоплату налога, скорее всего, никто не обнаружит.

Уточненки с уменьшенной суммой налога

Если компания сдаст уточненку с уменьшением обязательств по сравнению с первоначальной декларацией, то без проверки деньги точно не вернут. Поэтому, если такая декларация будет сдана в ходе ВНП, «выездники» учтут изменения, только если с момента представления уточненки прошло 3 месяца и при этом ВНП еще не закончена.

Если же уточненку с меньшей суммой налога к уплате будет представлена после окончания выездной проверки, то есть после вручения справки, то налоговики вряд ли учтут данные этой декларации при составлении акта и вынесении решения по итогам ВНП. Но если при этом окончание трехмесячного срока проверки уточненки приходится на период, когда решение по результатам ВНП еще не вынесено, и если учет данных этой декларации поможет снизить доначисления по итогам ВНП, то имеет смысл в возражениях к акту ВНП напомнить налоговикам о представлении данной уточненки.

А вот сдавать уточненку с уменьшенными обязательствами за тот период, который «выездники» уже проверили, после вынесения решения по итогам ВНП чревато. Ведь тогда налоговики могут провести повторную выездную проверку за этот же период.

Уточненки по НДС на особом положении

Проверка уточненной декларации по НДС с заявленной суммой налога к возмещению имеет свои тонкости:

• даже если уточненка сдана в ходе ВНП, проверять ее будут все равно «камеральщики». Они же будут составлять акт камеральной проверки. Следовательно, данные этой декларации «выездники» учитывать не будут. Но может быть исключение из правила — если процедура КП завершена до окончания ВНП;

• если компания сдаст первоначальную декларацию по НДС к возмещению, а затем, до вручения акта КП, представит уточненку (также с возмещением), то акт по первоначальной декларации все равно будет вынесен. При этом, если в уточненке сумма возмещения будет меньше, чем в первоначальной декларации, инспекция возместит меньшую сумму.

СТАТЬЯ Смородиной А.Е., «Уточненки во время проверки»

Источник: www.v2b.ru

Камеральная проверка по НДС + как составить уточненку и пояснение, скачать образец

Содержание

• Результат камеральной проверки по НДС
• Уточненная декларация или пояснение
• Сроки представления пояснения или «уточненки»
• Ответственность за непредставление пояснений
• Возможные ошибки в декларации
• Как составить уточненную декларацию по НДС
• Законодательная база

В настоящее время под камеральную проверку налоговыми органами попадает абсолютно каждая декларация по НДС. Причем проверить декларацию по НДС налоговики имеют право в течение трех месяцев, начиная с даты ее представления. К этому нужно быть готовыми и выработать алгоритм действий при получении требования от ИФНС.

Результат камеральной проверки по НДС

При проверке налоговыми органами декларации, результаты могут быть следующими:

• Проверка прошла успешно и налоговики у компании ничего не запрашивают;
• После проверки компании направлено требование о представлении пояснений по декларации, либо «уточненки»;
• ИФНС направила требование о представлении определенного перечня документов.

Если проверка прошла успешно, то организации ничего делать не потребуется, а вот в двух других случаях придется предоставить документы, пояснения, либо «уточненку».

ИФНС вправе требовать пояснение или уточненную декларацию только если в декларации выявлены ошибки, либо противоречия или несоответствие сведений.

Несоответствие сведений является довольно распространенной причиной требований со стороны ИФНС. Это происходит в следствие того, что сведения, указанные в проверяемой декларации не соответствуют данным, представленным контрагентами. Причиной несовпадения данных может быть техническая ошибка, как проверяемой организации, так и контрагента. Такое несовпадение, как правило, не влияет на величину налога. Но если сумма НДС к уплате или возмещению изменится, то ИФНС потребует предоставить определенные документы.

Уточненная декларация или пояснение

Для того, чтобы понять что направить налоговикам в ответ на требование, нужно определиться с тем, повлияла ли ошибка в декларации в занижению суммы НДС:

• Если допущенная ошибка привела к занижению обязательств по НДС, то организации потребуется подать уточненную декларацию.
• Если ошибка на сумму никак не повлияла, то исправить ее можно либо подав пояснения, либо подав уточненную декларацию.

ИФНС может направить одновременно несколько требований, например, два по двум разным разделам. В этом случае пояснения организация должна подготовить тоже два, в ответ на каждое требование. Но если при проверке обнаружится ошибка, которая привела к изменению суммы НДС, то вместо двух требований подать нужно одну уточненную декларацию.

Сроки представления пояснения или «уточненки»

После того, как налоговики направили организации требование по результатам камеральной проверки декларации по НДС, первым делом необходимо подтвердить его получение. Причем сделать это нужно в течение 6 дней с момента получения требования, иначе ИНФС вправе заблокировать расчетные счета организации.

Пояснения или уточненная декларация направляются в 5-дневный срок.

Для организаций, которые сдают декларацию в электронном виде, пояснения и «уточненку» представлять нужно так же. На бумаге могут отправить ответ на требование ИФНС только те организации и ИП, которые имеют право сдавать декларацию на бумаге.

Ответственность за непредставление пояснений

Если организация игнорирует требования на представление пояснений по декларации по НДС, либо «уточненку» или делает это не в установленный 5-дневный срок, то ей грозит штраф (статья 129.1 НК РФ):

• 5 000 рублей – при разовом нарушении в течение календарного года;
• 20 000 рублей – при неоднократном нарушении в течение календарного года.

Возможные ошибки в декларации

Все операции, указанные в декларации по НДС будут проверены налоговыми органами. По тем операциям, в которых будут выявлены ошибки ИФНС направит требование. В приложении к этому требованию будет указан код ошибки к каждой выявленной операции. Рассмотрим возможные варианты:

· Организация-контрагент не сдала декларацию, либо сдала нулевую декларацию;

Проверить ошибку организации придется самостоятельно.

• Если допущенная ошибка привела к занижению обязательств по НДС, то организации потребуется подать уточненную декларацию.
• Если ошибка на сумму никак не повлияла, то исправить ее можно либо подав пояснения, либо подав уточненную декларацию.

ИФНС может направить одновременно несколько требований, например, два по двум разным разделам. В этом случае пояснения организация должна подготовить тоже два, в ответ на каждое требование. Но если при проверке обнаружится ошибка, которая привела к изменению суммы НДС, то вместо двух требований подать нужно одну уточненную декларацию.

Как составить уточненную декларацию по НДС

Как уже указывалось выше, при обнаружении в декларации ошибки, организация или ИП должны представить в ИФНС уточненную декларацию. Составляется уточненная декларация по общим правилам, но только графа «Номер корректировки» будет иметь значение, равное номеру уточнения. Например, «1—» — при подачи «уточненки» впервые, «2—» — при вторичной корректировке и т.д. В «уточненку» включаются только разделы с допущенными ошибками и титульный лист декларации. Если данные других разделов влияют на показатели разделов с ошибками, то в «уточненку» включаются листы данных разделов с необходимой информацией.

Например, ООО «Континент» является продавцом и плательщиком НДС. ООО приобрело у иностранной организации товар и теперь по НДС является налоговым агентом.

При составлении декларации по НДС бухгалтер допустил ошибку во 2 разделе, в результате чего исказились суммы НДС к вычету и к уплате, соответственно, 210 строка третьего раздела и 040 – первого.

Законодательная база

Источник: online-buhuchet.ru