Нередко бывает так, что предприниматели по каким-либо причинам допускают ошибки при заполнении налоговых деклараций. Это может произойти вследствии неправильного учета доходов и расходов для целей налогообложения, невнимательности при заполнении декларации и т.д. Какие последствия могут повлечь для предпринимателя такие ошибки? И как избежать негативных последствий в этом случае? Законным выходом из этой ситуации может стать уточненная декларация, речь о которой пойдет в этой статье.
В соответствии со ст. 81 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ), если налогоплательщик обнаружил ошибки в поданной им налоговой декларации, то он обязан представить уточненную налоговую декларацию (в случае, когда такие ошибки привели к занижению суммы налога) и вправе это сделать (в случае, когда ошибки не привели к занижению суммы налога).
Таким образом, у налогоплательщика имеется возможность избежать ответственности за неуплату или неполную уплату налога (ст. 122 НК РФ) и грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения (п. 3 ст. 120 НК РФ).
Как избежать ответственности, подав уточненную декларацию?
Вместе с тем, освобождение от ответственности при наличии указанных нарушений возможно только при соблюдении ряда условий.
1. Если срок подачи налоговой декларации еще не истек. В этом случае, ИП или организация могут подать уточненную декларацию без каких-либо дополнительных условий, исправив допущенные ошибки. Днем подачи декларации будет считаться день представления уточненной декларации.
2. Если срок подачи декларации истек, но крайний срок уплаты налога по итогам налогового периода еще не наступил. В этом случае освобождение от ответственности возможно только тогда, когда уточненная декларация представлена до того как налогоплательщик узнал о назначении выездной налоговой проверки или об обнаружении налоговым органом ошибок, приводящих к занижению налога, подлежащего уплате. То есть налогоплательщик должен обнаружить ошибки самостоятельно, после чего внести изменения в поданную им налоговую декларацию. Если же эти ошибки найдет налоговый орган и налогоплательщик об этом узнает, то подавать уточненную декларацию будет уже поздно.
3. Если срок подачи декларации и срок уплаты налога истек. Даже в этом случае ИП или организация могут быть освобождены от ответственности. Это возможно при условии, что как и в предыдущем случае, ошибки найдет налогоплательщик, а не налоговый орган (примет решение о назначении выездной налоговой проверки или обнаружит ошибки в декларации). Кроме того, в этом случае освобождение от ответственности возможно только при условии уплаты налогоплательщиком недостающей суммы налога, а также пени за просрочку.
4. Если срок подачи декларации и срок уплаты налога истекли, но при проведении выездной налоговой проверки налоговый орган ошибки не обнаружил. В этом случае для освобождения от ответственности достаточно представить уточненную налоговую декларацию.
Таким образом, для освобождения от ответственности требуется:
— если срок подачи декларации не истек, нужно только подать уточненную декларацию;
— если срок подачи декларации истек, а срок уплаты налога нет, нужно подать уточненную декларацию до момента назначения выездной проверки или обнаружения ошибок налоговым органом;
— если срок подачи декларации и уплаты налога истек, нужно подать уточненную декларацию до момента назначения выездной проверки или обнаружения ошибок налоговым органом, предварительно доплатив сумму налога и пени;
— если срок подачи декларации и уплаты налога истек, но по результатам выездной налоговой проверки ошибок не обнаружено, достаточно подать уточненную налоговую декларацию.
Уточненная декларация подается в налоговый орган по месту учета ИП или организации по той же форме, действовавшей в налоговом периоде, в сведениях о котором были допущены ошибки.
В заключение отметим, что освобождение от налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ возможно также при наличии переплаты по налогу, сумма которого была занижена. Вместе с тем, по этому вопросу практика достаточно противоречива, в связи с чем мы рассмотрим его в одной из следующих статей.
Источник: russia-in-law.ru
Сопроводительное письмо к уточненной декларации
Согласно ст. 81 НК РФ, если налогоплательщик после подачи декларации (по НДС, налогу на прибыль, УСН, 3-НДФЛ) не полностью внес необходимые сведения или допустил, а впоследствии обнаружил, ошибки, приводящие к занижению суммы налога, то ему нужно отправить в налоговую уточненную декларацию. К документу прилагают сопроводительное письмо, также оно может называться пояснительной запиской к уточненной декларации. Объясним, какую информацию оно должно содержать.
- Бланк и образец
- Онлайн просмотр
- Бесплатная загрузка
- Безопасно
Коротко об уточненной декларации
Такой документ должен быть отправлен в ФСС по месту жительства ИП или по месту регистрации ООО. Также важно, что она должна быть по форме, которая действует в тот период, когда она подается. Об этом сказано в п. 5 ст. 81 НК РФ.
Бывает, что ошибки в декларации приводят к завышению налога, тогда подача уточненки будет правом налогоплательщика, а не обязанностью. В этом случае налог можно вернуть или зачесть в счет уплаты на будущее. К такому заявлению о возврате можно также приложить сопроводительное письмо.
Общие сведения о сопроводительном письме в налоговую
Налоговый кодекс не утверждает обязательный характер сопроводительных писем. Если уточненка придет в налоговую без пояснений, то сотрудники ведомства могут инициировать выездную налоговую проверку, поэтому важно дать подробные объяснения и убедить налоговиков в том, что в компании теперь все в порядке. Кроме предоставления поясняющей информации, письмо также регистрирует перечень отправленных документов: декларации, приложений к ней.
Составляем сопроводительное письмо к уточненке
Законодательно разработанной формы такой бумаги не существует, поэтому ее пишут в произвольной форме. На документе должна стоять подпись руководителя компании, ИП или уполномоченного на данные действия лица.
Сопроводительное письмо состоит из шапки и основной части. В шапке нужно указать следующую информацию:
- Кому адресовано письмо. Тут пишут, что письмо предназначено для руководителя той ИФНС, к которой относится предприниматель. То есть указывают номер налоговой, ее адрес с индексом.
- От кого письмо. Вносят наименование компании, ее адрес, ОГРН, ИНН, КПП.
- Номер письма.
- Наименование документа — сопроводительное письмо к уточненной декларации.
Далее начинается основная часть. В ней подробно указывают:
- причину, по которой подается уточненная декларация;
- период и налог, по которым отправлена уточненка;
- какие изменения были внесены в документ; этот пункт можно оформить в виде таблицы, где указать номер строки декларации с исправлением, прежние данные и новые;
- сумму к уплате и пени или переплату.
Также нужно указать, какие документы прилагаются к письму: это обычно уточненная декларация с количеством листов, копии платежных документов (доплатить налог и пени нужно до подачи уточненки) или заявление на возврат или зачет налога (при переплате).
В конце расписывается ИП или руководитель компании. Письмо нужно зарегистрировать в журнале исходящей корреспонденции.
От способа подачи уточненки будет зависеть количество ее экземпляров. Один нужен будет, если письмо и декларация отправляются по почте либо электронной почте. Два экземпляра нужны при личной подаче документов. В этом случае один экземпляр остается в налоговой, а на втором сотрудник ИФНС ставит отметку о получении документов.
Порядок представления уточненной декларации по УСН
УФНС по Пермскому краю пояснило плательщикам упрощенной системы налогообложения для чего и как представляется уточненная декларация.
В сообщении ведомства говорится следующее:
В случае если налогоплательщик самостоятельно выявил ошибку в декларации по упрощенной системе налогообложения (УСН), уже представленной им в налоговую инспекцию, и при этом ошибка привела к занижению налоговой базы, нужно подать налоговую декларацию. При этом следует корректировать тот год, в котором он допустил выявленную ошибку.
Налоговики рекомендуют уточнять декларацию в следующем порядке.
1. Уточненную декларацию нужно составлять по форме, действовавшей в том году, ошибки за который исправляются (п. 5 ст. 81 Налогового кодекса Российской).
2. На титульном листе уточненной декларации следует указать в специальном поле порядковый номер изменяющего расчета. Например, если вы в первый раз подаете уточненный расчет за 2012 год, поставьте на титульном листе 001.
3. Отражать в уточненной декларации нужно корректные данные, а не разницу между правильными и неправильными суммами. Действовать нужно так, будто декларация оформляется заново.
5. Прежде чем подавать уточненную декларацию, обязательно перечислите в бюджет недоимку и пени (п. 4 ст. 81 НК РФ).
Консалтинговая группа «Капитал» предлагает услуги по защите предприятия в налоговых инспекциях Перми и Пермского края от необоснованных претензий и штрафных санкций.
Источник: capital-cg.ru