Как сделать возврат товара поставщику на УСН

Происходит это либо в случаях, прямо зафиксированных в договоре, либо по согласованию сторон. Для оформления возврата:

— стороны (продавец и покупатель) подписывают соглашение о возврате товаров;

— покупатель, возвращающий товар, составляет возвратную накладную. Можно использовать форму N ТОРГ-12 с пометкой «возврат». Цена товаров в накладной — та же, что и в накладной, составленной поставщиком при отгрузке товара

Покупатель, возвращающий товар, составляет:

— акт о выявленных недостатках товара (в произвольной форме);

— претензионное письмо, в котором должны быть указаны как обстоятельства приобретения товара, так и факты, подтверждающие его несоответствие условиям договора;

— возвратную накладную. Она может быть составлена по форме N ТОРГ-12 с отметкой «возврат». Цена товаров в ней должна быть такая же, какая была указана в первоначальной накладной (конечная сумма с учетом НДС).

Покупатель возвращает весь товар

Покупатель возвращает часть товара

НДС при возврате товаров поставщику

Новый счет-фактура не нужен. Поставщик регистрирует в книге покупок свой счет-фактуру, который он составил при отгрузке товаров покупателю.

Поставщик оформляет корректировочный счет-фактуру, который регистрирует в книге покупок.

Налогообложение

Возвращается качественный товар

Возвращается бракованный товар

НДС, предъявленный покупателю при отгрузке возвращенных им впоследствии товаров, можно принять к вычету на основании (Письмо Минфина от 18.02.2013 N 03-03-06/1/4213):

НДС по возвращенным покупателем товарам можно принять к вычету, после того как возврат товаров будет отражен в учете, но не позднее года со дня их возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина от 30.07.2015 N 03-07-11/44082).

В налоговом учете при ОСН доходы и расходы, признанные при продаже возвращенных впоследствии товаров, корректировать не нужно.

Для целей налога на прибыль возвращенные товары учитываются в оценке, равной стоимости товаров, указанной в накладной покупателя на возврат, уменьшенной на сумму НДС, принятого к вычету при возврате товаров (Письмо Минфина от 18.02.2013 N 03-03-06/1/4213).

Учет доходов и расходы зависит от периода возврата (п. 1 ст. 54 НК РФ):

Ситуация 1 . До представления декларации за год отгрузки товара:

— доходы года отгрузки уменьшаются на сумму выручки от продажи товара;

— расходы года отгрузки уменьшаются на стоимость товаров, включенную в расходы при их продаже.

Ситуация 2. После представления декларации за год отгрузки товара:

— стоимость товаров, учтенная в расходах при их продаже, включается во внереализационные доходы (п. 10 ст. 250 НК РФ);

— выручку от продажи товаров включается во внереализационные расходы (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Для целей налога на прибыль полученные обратно товары принимаются к учету в той же оценке, по которой стоимость этих товаров была списана в расходы при продаже (Письма Минфина от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372, от 03.06.2010 N 03-03-06/1/378).

Возврат товара поставщику в программе 1С Управление торговлей 11.2

Бухгалтерский учет

Возвращается качественный товар

Возвращается бракованный товар

Д 41 — К 62 Приняты к учету возвращенные покупателем качественные товары

Д 19 — К 62 Учтен НДС (предъявленный при возврате товаров или указанный Вами в корректировочном счете-фактуре)

Д 68 — К 19 НДС принят к вычету

Д 62 — К 51 Покупателю возвращены деньги, уплаченные им ранее за возвращенные товары

Порядок отражения операций зависит от периода возврата товара:

Ситуация 1. Товар возвращен до подписания отчетности за год, в котором товар был отгружен.

СТОРНО Д 62 — К 90-1 Проданы товары

СТОРНО Д 90-3 — К 68 Начислен НДС при продаже товаров

СТОРНО Д 90-2 — К 41 Списана себестоимость товаров

Д 62 — К 51 Покупателю возвращены деньги, уплаченные им ранее за возвращенные товары

Ситуация 2. Товар возвращен после подписания отчетности за год, в котором товар был отгружен.

Д 41 — К 91-1 Товары приняты к учету в оценке, по которой их стоимость была списана в расходы при продаже

Д 91-2 — К 62 В качестве расходов прошлых лет признана задолженность перед покупателем

Д 19 — К 91-1 Учтен НДС (предъявленный при возврате товаров или указанный Вами в корректировочном счете-фактуре)

Д 68 — К 19 НДС принят к вычету

Д 62 — К 51 Покупателю возвращены деньги, уплаченные им ранее за возвращенные товары

Ссылки на документы доступны только пользователям КонсультантПлюс — клиентам компании «ЭЛКОД». Дополнительную информацию по приобретению СПС КонсультантПлюс Вы можете получить ЗДЕСЬ.

Источник: www.elcode.ru

АУДИТ — СЕРВИС

Покупатель (общий режим налогообложения) возвращает поставщику (УСН) по соглашению сторон излишки качественного товара, ранее принятого к учету. Должен ли покупатель выставлять на возврат счет-фактуру с НДС? Если да, то какую цену указать — закупочную, включая НДС, или НДС следует начислить сверх закупочной цены?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В рассматриваемой ситуации, когда поставщик применяет упрощенную систему налогообложения, а покупатель товара применяет общую систему налогообложения (ОСНО), возврат товара следует оформлять новым договором поставки, по которому покупатель становится поставщиком, а поставщик покупателем. При этом цена товара будет установлена по соглашению сторон.

В соответствии с требованиями налогового законодательства дополнительно к указанной цене новый поставщик, применяющий ОСНО, предъявит покупателю сумму НДС. Начисленный поставщиком и уплаченный покупателем НДС поставщик перечислит в бюджет. У покупателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, сумма налога будет учтена в стоимости приобретенного товара (п. 2 ст. 170 НК РФ).

Обоснование позиции:
По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену) (п. 1 ст. 454 ГК РФ).
Покупатель вправе отказаться от товара, приобретенного по договору купли-продажи, и потребовать возврата уплаченной за товар суммы, если:
— фактическое количество товара, переданное покупателю, не соответствует договору (ст. 466 ГК РФ);
— ассортимент переданных товаров не совпадает с ассортиментом, указанным в договоре (ст. 468 ГК РФ);
— в товаре обнаружены неустранимые недостатки (ст. 475 ГК РФ);
— комплектация товара не соответствует указанной в договоре (ст. 480 ГК РФ).
Стороны договора купли-продажи вправе предусмотреть и иные основания для возврата товара продавцу.
При отсутствии таких оснований для возврата покупатель не вправе требовать от продавца возврата уплаченных денег в рамках действующего договора купли-продажи. Однако возврат товара возможен по обоюдному согласию сторон: тем самым договор необходимо считать расторгнутым в порядке п. 1 ст. 450 ГК РФ (по соглашению сторон).
Соглашение о расторжении договора совершается в той же форме, что и договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев делового оборота не вытекает иное (п. 1 ст. 452 ГК РФ).
Согласно п. 2 ст. 453 ГК РФ при расторжении договора обязательства сторон прекращаются. При этом соглашением сторон может быть установлено, что стороны возвращают друг другу то, что было исполнено ими по обязательству до момента расторжения договора (п. 4 ст. 453 ГК РФ).
Однако, если договор купли-продажи был полностью (и надлежащим образом) исполнен, он уже не может быть расторгнут, поскольку все обязательства прекратились в силу п. 1 ст. 408 ГК РФ. Следовательно, «обратную» передачу товара и «возврат» уплаченных денег можно осуществить, заключив новый договор купли-продажи этого товара между покупателем уже как продавцом и поставщиком, выступающим в качестве покупателя.
Таким образом, возврат качественного товара может быть предусмотрен и не предусмотрен первоначальным договором купли-продажи. Рассмотрим обе ситуации.

Возврат качественного товара не предусмотрен договором купли-продажи

Если договором поставки возврат качественного товара не предусмотрен, при этом товар принят и оплачен покупателем, то все условия сделки по договору купли-продажи исполнены, договор не может быть расторгнут. В связи с этим «возврат» товара возможен только на условиях заключения нового договора купли-продажи.
Отметим, что цена договора определяется по соглашению сторон (ст. 424 ГК РФ). Это значит, что бывший покупатель может продать бывшему поставщику товар по той цене, которая будет установлена в новом договоре. При этом факт соответствия этой цены закупочной необязателен.

Главное, для избежания претензий со стороны налоговых органов цена реализации не должна отклоняться более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени (ст. 40 НК РФ).
Поскольку при таком «возврате» товара поставщиком является сторона, применяющая общую систему налогообложения и являющаяся плательщиком НДС, то такой поставщик в силу положений п.п. 1 и 3 ст. 168 НК РФ должен выставить счет-фактуру, предъявив покупателю к оплате дополнительно к цене реализуемых товаров соответствующую сумму налога.
В бухгалтерском учете операция при таком «возврате» будет отражена как обычная поставка товара:
Дебет 62 Кредит 90
— отгружен товар покупателю;
Дебет 90 Кредит 68
— начислен НДС;
Дебет 90 Кредит 41
— списана стоимость товара.
В случае заключения нового договора на приобретение товара у организации, применяющей УСН, оприходование товара у покупателя (бывшего поставщика) оформляется проводкой:
Дебет 41 Кредит 60
— оприходован полученный товар (в соответствии с ценой, установленной новым договором поставки).
В дальнейшем этот товар может быть реализован по той цене, которая будет согласована в договоре с новым покупателем.

Возврат качественного товара предусмотрен договором купли-продажи

Возврат качественного товара (например, в случае, если товар не реализован до какого-то срока или не оплачен) может быть предусмотрен договором поставки. Если возврат товара осуществляется в рамках заключенного договора поставки, то для целей уплаты НДС налоговые органы руководствуются порядком учета НДС, рекомендованным Минфином России в письме от 07.03.2007 N 03-07-15/29. Порядок учета НДС при возврате продавцу товаров, принятых на учет, лицами, являющимися плательщиками НДС, разъяснен в п. 1 этого письма.
Согласно указанным разъяснениям покупатель при отгрузке возвращаемых товаров, принятых им на учет, обязан в порядке, установленном п. 3 ст. 168 НК РФ, выставить продавцу этих товаров соответствующий счет-фактуру и второй экземпляр счета-фактуры зарегистрировать в книге продаж.
Иными словами, в целях уплаты НДС при возврате товара покупатель, применяющий общую систему налогообложения, обязан исчислить НДС в том же порядке, что и при поставке товара.
Однако если товар возвращается в рамках расторжения первоначального договора поставки, то, если иное не установлено договором, товар должен быть возвращен по той же цене, по которой был приобретен.
В этом случае получается, что организация, применяющая УСН, продавая товар по одной цене, возврат должна принять по более высокой цене, увеличенной на сумму предъявленного покупателем НДС.
Хотя покупатель, возвращающий товар, и вынужден уплатить в бюджет сумму НДС, которую он начислит на возвращаемый товар, но этот НДС будет компенсирован ему поставщиком.
Приходится констатировать, что в рассматриваемой ситуации возникают негативные финансовые последствия для организации-поставщика, применяющего УСН.
Следует заметить, что в некоторых случаях налогоплательщики пытались оспорить законность п. 1 письма Минфина России от 07.03.2007 N 03-07-15/29. Однако Решениями ВАС РФ от 19.05.2011 N ВАС-3943/11, от 30.09.2008 N 11461/08 п. 1 указанного письма признан соответствующим НК РФ.
Учитывая вышеизложенное, полагаем, что для того, чтобы избежать негативных финансовых последствий, а также не вступать в противоречие с позицией Минфина России, в рассматриваемой ситуации организациям имеет смысл возврат товара осуществлять путем оформления нового договора поставки, в котором будет установлена та цена, которая устроит обе стороны (с учетом требований ст. 40 НК РФ). Источник

Источник: xn——6kccikiwd5a5ckehiem.xn--p1ai

Как вернуть товар поставщику в 2023 году?

Отношения между покупателем и продавцом регулируются ГК РФ. Процедура возврата товара сопровождается оформлением специальных финансовых документов и актов на предприятиях. После внесения последних изменений в законодательные акты были введены новые правила возврата товара поставщику. Узнаем, как оформляется взаимодействие между контрагентами в данном случае.

Оформляем возврат товара надлежащего качества

В некоторых случаях допускается вернуть товар надлежащего качества, соответствующий заявленным показателям качества. В договоре на поставку должны быть прописаны возможные варианты возврата качественного товара. Например, если продукцию не успели реализовать за определенный период.

Что делать, если такой пункт отсутствует в контракте? В этом случае, если продавец дорожит своей репутацией, то он может пойти навстречу покупателю и заключить дополнительное соглашение. После этого качественная продукция передается продавцу в установленном порядке.

Покупатель оформляет возвратную накладную с указанием суммы НДС, которая была указа в первичных документах. Это нужно сделать, даже если покупатель работает без НДС, т.е. освобожден от уплаты налога в соответствии со ст. 145 и ст. 145.1 НК РФ.

Корректировочный счет-фактуру должен составить продавец товара, и направить его покупателю. Если по каким-то причинам поставщик продукции не направит корректировочный бланк, то он не может учитывать НДС в стоимость возвращенной продукции.

Как вернуть товар ненадлежащего качества?

Покупатель имеет право вернуть некачественную или просроченную продукцию. Это нужно сделать как можно быстрее после получения товара. Поэтому, как только будут обнаружены какие-либо недостатки или недокомплект продукции, то следует сразу же уведомить об этом продавца. Об этом правиле говорится в п. 1 ст. 483 ГК РФ.

Справка! Если покупатель не уведомит продавца о выявленных погрешностях, то последний имеет полное право отказать в поставке некачественной продукции (п.2 ст. 483 ГК РФ). При этом как показывает судебная практика, суд оказывается на стороне продавца.

Существуют определенные правила оформления возврата:

• покупателем составляется акт о выявленных недостатках товара, по форме, прописанной в договоре на поставку. Если в контракте отсутствует данный пункт, то документ заполняется по бланку, утвержденному учетной политикой предприятия (обычно это форма №ТОРГ-2 или М-7);
• продавцу направляется письменная претензия.

Фактически при возврате товара покупатель составит накладную, в которой делается отметка «возврат». В документе указывается стоимость товара, указанная в бланках, в свое время поступивших от продавца, в том числе НДС.

Что делать, если товар качественный, но он не соответствует условиям договора поставки? В этом случае также оформляется возврат покупки как некачественной продукции. Это связано с тем, что продавец не исполнил должным образом взятые на себя договорные обязательства. Например, в соответствии с контрактом он должен был поставить мебель по ГОСТ, а вместо этого передал товар и документы, подтверждающие соответствие ТУ.

Расскажем, как плательщикам НДС оформить возврат. Каждой стороной сделки заполняются соответствующие документы:

· успел покупатель принять товар к учету или нет;

· какой вид налогообложения используется покупателем (общая система или спецрежим);

· какая дата отгрузки товара (до 01.01.2019 года или после этого времени);

· возвращена продукция в полном объеме или частично;

· имеются ли претензии к качеству или его ассортименту.

Корректировочный счет-фактуру нужно предоставить в течение 5 дней, если покупатель успел оприходовать поступивший товар, но решил его вернуть, так как обнаружил брак.

Порядок возврата товара в аптеке при УСН

Если предприятие применяет упрощенную систему налогообложения, то оно не является плательщиком НДС. Но в главе 21 НК РФ для предприятий, применяющих спецрежим, не предусмотрено особого порядка исчисления вычетов. Для таких компаний есть два варианта действий:

Продавец получает право на соответствующий вычет на основании п. 5 ст. 171 НК РФ.

Изменения с 1 апреля 2019

Существенных изменений в составлении и оформлении бумаг не произошло.

Контрагентам для урегулирования спорного вопроса потребуется:

• договор на поставку товара;
• счет-фактура;
• товарная накладная (ТОРГ-12);
• акт (в случаях, когда возвращается некачественный товар);
• форма ТОРГ-12 (потребуется при оформлении претензии).

Допускается замена товарной накладной и акта бракованной продукции на единую унифицированную форму (УПД), если бланк утвержден учетной политикой организации.

Контрагенты должны заверить акт возврата некачественной продукции личными подписями с обеих сторон. При этом если подпись ставит представитель, то он должен иметь соответствующую доверенность на подобные действия.

Кроме того, при оформлении каждого случая возврата нужно составлять претензию. В документе указываются причины, послужившие поводом для отправки товара продавцу.

Образец письма на возврат

Специально утвержденного бланка не существует, поэтому документ составляется в произвольном виде. Приветствуется, если документ будет заполнен на фирменном бланке организации. Если он отсутствует, то потребуется специально внести опознавательные реквизиты предприятия, заполнившего претензию.

Расскажем, какие основные пункты нужно указать в документе:

• сведения о заявителе, в частности, это наименование организации, ИНН, КПП, адрес фирмы, контактный телефон и эл.почту (кроме того, нужно указать контакты работника, с которым можно связаться для решения спорного вопроса);
• информацию об организации, поставившей товар (написать должность и ФИО руководителя фирмы, также ее наименование, ИНН, КПП, адрес);
• название составленного документа;
• описание сути претензионных требований: дата и номер договора, условия которого были нарушены (выявленные факты нарушений, например, поставлен некачественный товар, обнаружен брак или продукция не соответствует заявленному ассортименту);
• перечисленные подтверждающие документы, приложенные к письму;
• дата заполнения, с подписью руководителя предприятия.

Также можно установить конкретный срок для устранения недочетов.

Любые спорные ситуации можно решить, если действовать в соответствии с действующим законом. В течение трех лет налоговые органы могут проверить налогоплательщиков, правильно ли они оформляют возврат товара по новым правилам. Поэтому все документы учета нужно хранить надлежащим образом.

Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат

2. Позвоните на горячую линию:

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней

Источник: zakonportal.ru