Как сэкономить на налогах ИП УСН

Уменьшение налога на страховые взносы

Индивидуальные предприниматели с объектом налогообложения «доходы», которые работают одни, без наемных работников и имеют годовой доход менее 300 000 рублей, платят страховые взносы в фиксированном размере. В 2020 году фиксированный платеж составляет 40 874 рубля, в том числе на ОПС — 32 448 рубля, на ОМС — 8426 рубля.

Если годовой доход предпринимателя превысит 300 000 рублей, то ему дополнительно придется платить пенсионные взносы в размере 1% с доходов, превышающих эту сумму (пп. 2 п. 1.1 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

ИП с объектом «доходы» имеют право уменьшить исчисленный единый налог (авансовый платеж по налогу) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов на ОПС и ОМС, включая 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей.

Как экономить на налогах при УСН | Оптимизация налогообложения | ИП на упрощёнке и на Патенте

Получается, что если сумма страховых взносов, уплаченных предпринимателем, будет равна единому налогу, то платить его вообще не придется.

В аналогичной ситуации предприниматель с объектом налогообложения «доходы минус расходы» должен будет заплатить минимальный налог в размере 1% от доходов.

Пример. Как ИП сэкономить на уплате УСН-налога с помощью страховых взносов

Индивидуальный предприниматель Попов С.А. применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Наемных работников он не имеет.

Сумма дохода Попова по итогам года составила 280 000 руб., сумма расходов – 265 000 руб.

В конце года предприниматель заплатил пенсионные и медицинские страховые взносы единовременно в сумме 40 874 руб. (из них на ОПС – 32 448 руб., на ОМС – 8426 руб.). Их можно учесть в составе «упрощенных» расходов.

Поскольку по итогам года расходы превысили величину доходов ((280 000 руб. – 265 000 руб. – 40 874 руб.) 16 800 руб.), то платить его вообще не придется (единый налог равен нулю).

Если ИП уволит всех работников в I квартале года, уменьшить сумму «упрощенного» налога (авансовых платежей) на личные страховые взносы без ограничения он сможет только со следующего налогового периода.

Если ИП совмещает два вида деятельности – «упрощенную» и «вмененную», и при этом использует наемный труд только в ЕНВД-деятельности, он может уменьшить УСН-налог на уплаченные фиксированные взносы без 50%-ного ограничения. В том числе, на пенсионные взносы, уплаченные в размере 1% с суммы превышения годового дохода предпринимателя

Заметим, что если пенсионные и медицинские взносы за текущий календарный год ИП уплатит единовременно в полном объеме (например, в I квартале), то на всю сумму уплаченных взносов он можетуменьшить авансовый платеж по налогу.

Но если сумма уплаченных в текущем году страховых взносов окажется больше, чем сумма единого налога, исчисленная за этот год, то часть фиксированного платежа, не учтенная при уменьшении налога, на следующий год не переносится (письмо Минфина РФ от 3 апреля 2013 г. № 03-11-11/135).

Как сэкономить на налогах, закрывая ИП на УСН или ЕНВД? Лайфхаки предпринимателей. Бизнес и налоги.

А в письме от 20 марта 2015 года № ГД-3-3/1067 ФНС России отметила, что ИП на УСН с объектом «доходы», не использующий наемный труд, уменьшает исчисленный «упрощенный» налог на всю сумму фиксированного платежа за тот период, в котором он был фактически перечислен. Это означает, что если ИП на «упрощенке» перечислил страховые взносы за прошлый год в текущем году, то он не сможет уменьшить единый налог за прошлый год на эти взносы, даже если они уплачены до подачи налоговой декларации. В этом случае перечисленную в текущем году задолженность по страховым взносам коммерсант сможет учесть только при расчете авансового платежа за I квартал текущего года.

Если предприниматель является работодателем, то «упрощенный» налог уменьшается на суммы взносов, уплачиваемых и за себя, и за работников. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%. Соответственно, если предприниматель на «доходной» УСН нанял работников в середине года (например, с июня 2015 г.), то платеж по налогу за полугодие, 9 месяцев и год можно будет уменьшить на сумму страховых взносов только с учетом 50%-ного ограничения.

Работающий в одиночку индивидуальный предприниматель (заказчик) может заключить с другим предпринимателем (исполнителем) гражданско-правовой договор. Допустим, предприниматель-исполнитель самостоятельно платит страховые взносы за себя в фиксированном размере. Такая ситуация не будет являться схемой, маскирующей трудовые отношения с целью экономии на страховых взносах. Поэтому предприниматель-заказчик вправе уменьшить «упрощенный» налог на всю сумму страховых взносов, уплачиваемых «за себя» (письмо Минфина РФ от 25 января 2013 г. № 03-11-11/29).

Нередко бывает так, что «упрощенку применяет индивидуальный предприниматель, единственным работником которого является женщина, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком. С учетом того, что ИП не перечисляет ей никаких выплат, может ли он уменьшить единый налог на всю сумму фиксированного страхового платежа за себя?

Для ответа на этот вопрос Минфин России в письме от 27 января 2016 г. № 03-11-11/3455 рекомендовал обратиться к Указаниям по заполнению форм федерального статистического наблюдения, которые утверждаются приказом Росстата.

Так, согласно пункту 75 в среднюю численность работников включаются:

среднесписочная численность работников:
средняя численность внешних совместителей;
средняя численность работников, выполняющих работу по гражданско-правовым договорам.

А в соответствии с пунктом 79.1 этого документа в среднесписочную численность работников не включаются, в частности, женщины, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком.

Отсюда вывод — такого предпринимателя можно считать работающим самостоятельно.

Следовательно, ИП, применяющий УСН с объектом «доходы», и не выплачивающий вознаграждения работнику, который находится в отпуске по уходу за ребенком, вправе уменьшить налог на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов.

Выплаты за счет собственных средств фирмы

Иногда за счет собственных средств фирмы оплачивают своим работникам санаторно-курортные путевки, медицинское обслуживание, лечение и т. д. Если фирма работает на общем режиме налогообложения, то начислять НДФЛ со стоимости этих льгот не нужно (п. 9, 10 ст. 217 НК РФ). А если это делал «упрощенец», долгое время чиновники настаивали на уплате НДФЛ.

Они считали, что такие льготы положены только фирмам, которые рассчитывают налог на прибыль. «Упрощенцы» же освобождены от него (письмо Минфина РФ от 6 октября 2010 г. № 03-04-06/9-240). Однако высшие судьи придерживались иной точки зрения. По мнению Президиума ВАС РФ, применение УСН не лишает фирму права расходовать на работников собственные средства, оставшиеся после уплаты единого налога (постановление от 26 апреля 2005 г. № 14324/04).

Судьи отмечали, что в статье 217 Налогового кодекса приведен перечень необлагаемых доходов граждан, а не организаций-работодателей. Поэтому если льготу будут применять только фирмы на общем режиме, то нарушится принцип всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ).

С 2008 года норма, которая разрешает компаниям на «упрощенке» оплачивать путевки за счет средств, оставшихся после уплаты единого налога, есть в Налоговом кодексе (п. 9 ст. 217 НК РФ).

Что касается оплаты стоимости лечения работника, то, если фирма, руководствуясь выводами ВАС, не будет удерживать НДФЛ с указанных сумм, у нее есть все шансы отстоять свою позицию в суде.

НДС «в отрыве» от ОС

Если основное средство куплено в период применения «упрощенки», то первоначальную стоимость можно включить в расходы фирмы сразу же после ввода оплаченных основных средств в эксплуатацию. Расходы на приобретение списывают равными долями в течение календарного года, начиная с того периода, когда такие расходы произведены.

Об этом сказано в подпункте 1 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса. Данное условие важно для тех, кто платит единый налог с доходов за минусом расходов. Если же основное средство было куплено с НДС, то Минфин рекомендует включать налог в стоимость этого имущества (см. письмо Минфина РФ от 4 ноября 2004 г. № 03-03-02-04/1/44).

В некоторых случаях фирме невыгодно так поступать. Предположим, оборудование она купила в декабре, а использовать его собирается лишь с января нового года. Это значит, что стоимость основного средства и НДС по нему можно будет включить в расходы только в следующем году. Соответственно, придется заплатить больший единый налог в бюджет в текущем году.

Однако есть возможность увеличить расходы уже в отчетном году. Для этого нужно отразить НДС по основному средству в книге доходов и расходов как отдельный расход. Так поступить позволяет подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. В нем сказано, что в расходы включаются «суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам и услугам)».

Данная формулировка вполне подходит и к основным средствам. Значит, сумма входного НДС попадет в расходы сразу после оплаты оборудования, а само оборудование – после ввода его в эксплуатацию.

Это вам будет выгодно еще по одной причине. Отражая НДС отдельной строкой, вы тем самым не увеличиваете стоимость приобретенного оборудования. Это будет иметь решающее значение, если стоимость ваших основных средств приближается к отметке в 100 000 000 рублей. Ведь превысив этот рубеж, вы потеряете право находиться на упрощенной системе налогообложения (п. 4 ст.

346.13 НК РФ).

Деление фирмы на две

Один из наиболее популярных вариантов экономии на налогах – деление одной фирмы на несколько новых. Даже «упрощенцам» это помогает экономить. Объясним почему.

Сэкономить на едином налоге можно, разделив бизнес на две части. Для этого вам надо зарегистрировать еще одну фирму на «упрощенке». Если вы считаете единый налог по доходам за вычетом расходов, то вторая фирма должна платить его только с доходов. И наоборот. В итоге у вас должны быть две организации на УСН с разными способами уплаты единого налога.

Предположим, что фирма «А» платит 15% налога с доходов за минусом расходов, а фирма «Б» – 6% с дохода.

Суть схемы в том, что фирма «Б» вместо обычного договора купли-продажи будет заключать с покупателем договор комиссии. По условиям сделки покупатель (заказчик) поручает ей купить тот или иной товар и за это платит ей вознаграждение. В свою очередь фирма «Б» будет приобретать товар для заказчика у фирмы «А» с минимальной наценкой.

Тогда фирма «Б» заплатит налог по ставке 6% с вознаграждения, а фирма «А» из-за низкой наценки продаваемой продукции будет торговать с небольшой прибылью. В итоге сумма налога у фирмы «А», рассчитанная из доходов за минусом расходов по ставке 15%, может оказаться меньше, чем минимальный налог. А это значит, что в бюджет придется заплатить лишь его. Напомним, сумма минимального налога равна 1% от доходов фирмы.

Используя эту схему, ваш холдинг в целом сможет получать те же доходы, что и прежде, а налог платить в меньшем размере.

Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
Вы получите бератор по очень выгодной цене
Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет

Источник: www.berator.ru

Уменьшение налога УСН для ИП на сумму страховых взносов 2023

Упрощенная система налогообложения УСН стала самой востребованной у индивидуальных предпринимателей благодаря возможности упростить бухучет и сдачу отчетности, ощутимо снизить налоговую нагрузку. Главное – соблюсти все тонкости налогового учета.

Заполните декларацию УСН без ошибок
С помощью удобного сервиса Dokia вы можете заполнить декларацию УСН без ошибок за 5 минут.

УСН применяют по двум схемам:

Если налогом облагаются доходы, то предприниматель платит 6% от полученной суммы.
Если предпочитают расчет по формуле «доходы – расходы», то в бюджет уплачивается 15% от разницы.

При любой схеме сумму снижают, приняв в зачет ранее выплаченные страховые взносы. Уменьшение налога УСН на страховые взносы ИП считается по-разному, исходя из того, какая схема начисления принята.

Обратите внимание
На сайте ИФНС сказано, что ИП имеет право снизить аванс по налогу на сумму уплаченных взносов на обязательное страхование: пенсионное, медицинское, социальное. Если предприниматель работает один, то уменьшить налоговую нагрузку он может на полную сумму уплаченных страховых платежей, без ограничений. В случае, если на ИП работают наемные сотрудники, снизить налог можно не более чем на 50%.

Какие страховые взносы платят на УСН

Индивидуальные предприниматели, без учета того, ведут ли они реальный бизнес и зарабатывают ли деньги, должны вносить в бюджет так называемые фиксированные платежи – страховые выплаты за себя в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования. Строго говоря, фиксированной сумма является только пока доход предпринимателя не превысит трехсот тысяч рублей за год, далее размер платы рассчитывается по специальной формуле. Кроме фиксированных, предприниматель может уплачивать за себя социальные взносы, которые идут, например, на оплату собственного декретного отпуска или больничных листов.

Обратите внимание
Минимальная величина фиксированных взносов ИП за себя регламентируется на законодательном уровне. В 2022году она 40 874 рубля: 32 448 рублей на обязательное пенсионное страхование и 8 426 рублей на обязательное медицинское страхование. Уменьшение налога на сумму страховых взносов 2022 года будет рассчитываться аналогично показателям 2021 года.

Если ИП наняты сотрудники, то за них также вносят в фонды страховые взносы, которые уже не относятся к фиксированным. В общей сложности сумма взносов равняется 30% от выплат, начисленных персоналу. Дополнительно работник должен быть застрахован от возможных травм и профзаболеваний. Размер платежей зависит от классификации опасности конкретной сферы бизнеса.

Возможное уменьшение налога УСН на страховые взносы ИП зависит и от того, работают ли на предпринимателя наемные сотрудники. Уменьшение налоговых платежей отличается для ИП работающих в одиночку или нанимающих работников.

Какие страховые взносы могут уменьшить налог?

Перед тем, как уменьшить налог на страховые взносы, следует учесть, что зачитываются исключительно уже реально уплаченные суммы. То есть может возникнуть ситуация, когда предпринимателю придется внести налоговые платежи в полном объеме из-за того, что он еще не сделал страховые выплаты.

Бесплатная консультация по налогам
Получите бесплатную консультацию по налогам от ведущих юристов.

Тонкость в том, что налоговые авансовые платежи ИП обязан вносить в течение года поквартально, а уплатить страховые можно до 31 декабря. Соответственно, перед тем, как уменьшить налог на страховые взносы, он должен их сначала заплатить.

Проще показать этот механизм на конкретном примере.

ИП Васильев В.В. самостоятельно оказывал услуги и заработал за год 995 000 рублей. Выбранная им система налогообложения – УСН 6 процентов. Сколько он должен заплатить и как уменьшить налог на УСН для ИП?

Налог, который за год должен будет заплатить ИП Васильев: 995 000 х 0,06 = 59 700 рублей.

Кроме того, он должен сделать фиксированные выплаты. Так как доход его больше 300 тысяч рублей, рассчитываются они по формуле:

8 426 + 32 448 + 0,01 х (995 000 – 300 000) = 47 824 рубля – на ОМС и ОПС.

Обратите внимание
Выплаты за себя предприниматель имеет право заплатить до 31 декабря текущего года. Однако в этом случае уменьшение налога УСН на страховые взносы ИП станет возможным только в следующем году, уже после того, как он сдаст декларацию за год.

То есть заплатить придется 59 700 + 47 824 = 107 524 рубля.

Итак, схема, как уменьшить налог на УСН для ИП состоит в том, что платежи нужно вносить параллельно, то есть:

Отчетный налоговый периодДоход, нарастающим итогомУплаченные страховые взносы, нарастающим итогомНалоговые начисления согласно расчетамРеально уплаченные уменьшенные налоговые выплаты

Первый квартал	248 750	12 000	14 925	2 925
Полугодие	497 500	24 000	29 850	2 925
Третий квартал	746 250	36 000	44 775	2 925
Год	995 000	47 824	59 700	3 101

Проверим, сходятся ли цифры:

За год было уплачено в бюджет: 2 925 + 2 925 + 2 925 + 3 101 = 11 876 рублей.

Уменьшение налоговых платежей за счет страховых выплат: 59 700 – 47 824 = 11 876 рублей.

Таким образом, налог на доход, который за год уплатит в бюджет ИП Васильев В.В. составит всего 11 876 рублей. Остальную сумму компенсируют страховые взносы, которые по сути налоговыми выплатами не являются.

Для примера взят простой случай, который наглядно демонстрирует уменьшение налога на сумму страховых взносов 2022 года. Реальные ситуации обычно сложнее. Чтобы не ошибиться в расчетах, не переплатить в бюджет заработанные деньги или избежать недоплаты, за которую могут начислить штраф, лучше обратиться за помощью к налоговым консультантам.

Условия для уменьшения налога на взносы

При уменьшении налоговых начислений на доходы на величину страховых выплат действует несколько условий, которые необходимо учитывать при расчетах:

Полностью зачесть уплаченные страховые выплаты в счет налоговых платежей может только тот предприниматель, который работает без наемных сотрудников.
Если на предпринимателя работают наемные рабочие, он имеет право снизить налоговую нагрузку не более чем на 50%.
При схеме налогообложения УСН 6 процентов уменьшается расчетная налоговая сумма.
При схеме налогообложения УСН «доходы минус расходы» уменьшается налоговая база.
Не имеет значения, за какой период были сделаны страховые начисления, на которые предприниматель собирается уменьшить сумму налога. Важно, чтобы они были реально перечислены в бюджет в отчетном периоде, в котором их зачитывают.

Обратите внимание
Чтобы не упустить возможность снизить размер налоговых платежей, стоит обратиться за консультацией к специалистам по бухгалтерскому учету. При всей простоте упрощенной системы налогообложения, в начислениях немало тонкостей, которые могут привести к ошибкам, переплатам или штрафам.

Уменьшение налога УСН для ИП без работников

Работая без наемных сотрудников, независимо от вида УСН, предприниматель может уменьшать сумму к уплате на полную величину уже внесенных в бюджет страховых платежей. Может сложиться ситуация, когда прибыль будет такой, что налог на нее будет полностью компенсировать страховые взносы и платить вообще ничего не придется.

Если за предыдущий год страховые взносы были оплачены в текущем, то на их размер можно уменьшить налоговую нагрузку текущего года.

ИП Соловьев С.С. заработал в 2021 году 800 000 рублей, при этом работал один, не нанимая сотрудников. За прошлый, 2020 год у него было выплачено 47 270 рублей страховых взносов, которые он еще не учитывал. Система налогообложения, выбранная ИП Соловьевым – 6% с дохода.

Налоговый платеж, который ему нужно будет сделать в 2022 году:

800 000 х 0,06 = 48 000 рублей к уплате за 2021 год.

ИП УСН 6 уменьшение налога:

48 000 – 47 270 = 730 рублей – всего нужно будет заплатить налога на доходы за 2021 год.

Страховые взносы за 2021 год за себя у ИП Соловьева С.С.:

8 426 + 32 448 + 0,01 х (800 000 – 300 000) = 45 874 рубля – на ОМС и ОПС.

То есть 45 874 рубля индивидуальный предприниматель сможет зачесть в 2022 году и уменьшить будущий налог на доход.

Уменьшение налога УСН для ИП с работниками

Если на предпринимателя работают наемные сотрудники, уменьшить налог на полную сумму страховых платежей не всегда возможно. Законом установлено ограничение в 50% от налога на доходы, начисленного к уплате. При этом учитывать страховые взносы ИП может как за себя, так и за своих работников.

ИП Воронина А.А. с двумя наемными сотрудниками за год получила 2 100 000 рублей. ИП работает по схеме 6% с дохода. За работников в целом она заплатила в страховые фонды за год 310 000 рублей.

За себя: 8 426 + 32 448 + 0,01 х (2 100 000 – 300 000) = 58 874 рубля – на ОМС и ОПС.

В сумме страховые платежи составили: 310 000 + 58 874 = 368 874 рубля.

Налог, который нужно заплатить: 2 100 000 х 0,06 = 126 000 рублей.

ИП УСН 6 уменьшение налога: хотя сумма взносов превосходит размер налога, уменьшить его можно только наполовину:

126 000 х 0,5 = 63 000 рублей.

ИП Воронина А.А. обязана уплатить в бюджет 63 000 рублей по итогам года.

Рассмотреть примеры всех случаев, которые могут возникать в работе индивидуальных предпринимателей, к сожалению, невозможно. Если возникла сложная для расчетов налогов и учета страховых взносов ситуаций, лучше обратиться за помощью к налоговым консультантам.

О чем нужно помнить, при уменьшении налога на УСН

Снизить налоговые выплаты можно только на уже уплаченные страховые суммы.
Зачесть можно страховые взносы за предыдущий год.
При УСН 6% уменьшается расчетная сумма налога, а при «доходы минус расходы» уменьшается налоговая база, с которой исчисляется налог.
Если индивидуальный предприниматель работает один, то он может полностью уменьшить налог, если у него есть сотрудники, но не более чем на 50%.

Источник: dokia.ru

Оптимизация налогов при УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это схема уплаты налога, которая чаще других встречается в среде малого и среднего бизнеса. Оптимизация налогов при УСН значительно сокращает сумму уплачиваемых налогов в бюджет, что крайне выгодно предпринимателям. Помимо уменьшения налога здесь привлекает простота учета и расчета. УСН имеет ряд особенностей (например, есть УСН 6% и УСН 15%), которые необходимо учитывать при открытии ИП или компании либо при переходе на данный вид налогообложения.

Если вы еще на ОСНО

Для компаний на ОСНО с большим налоговым бременем возможен переход на УСН для оптимизации расходов. Перед переходом на упрощенку рекомендуем изучить гл. 26.2 НК РФ. Причины, по которым упрощенная система налогообложения привлекательна, ниже:

Уменьшение суммы налога.
Упрощенное ведение учета бухгалтерии.
Налоговым периодом считается год.
По упрощенке декларация подается 1 раз, но при этом делают авансовые платежи.
При УСН НДС не платится (за исключением импорта), исключен НДФЛ для ИП и налог на прибыль для юридических лиц.
Возможность выбора налоговой базы: УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы».
Льготные ставки.

Если ваша компания работает на ОСНО, переход на УСН может стать отличным способом оптимизировать налоговые затраты.

Кому можно использовать УСН

Не каждое ИП или ООО сможет осуществить переход на упрощенку. В ст. 346.12 НК РФ перечислены все категории предприятий и ИП, которые не могут использовать УСН. В частности, на упрощенное налогообложение не смогут перейти:

Фонды инвестиций, банки, страховые компании, ломбарды и остальные, подобные им.
Учреждения, содержащиеся за счет средств бюджета.
Компании, имеющие филиалы.
Иностранные компании.
Компании, связанные с азартными играми.
Организации и ИП, занимающиеся производством подакцизной продукции (алкоголь, автомобильное топливо).
Предприятия, которые осуществляют добычу и продажу полезных ископаемых, за исключением песка, глины, щебня, строительного камня.
Организации, которые перешли на единый сельхозналог.
УСН не могут применять нотариусы и адвокаты, которые ведут частную практику.
Компании, в которых численность персонала превысила 100 человек за год.
Если доходы превышают 150 млн рублей в год (если предприятие уже на УСН, то при преодолении отметки в 150 млн его автоматически переводят на общее налогообложение).
Если ОС основных фондов больше 150 млн рублей.

Стоит отметить, что годовой доход в 150 млн рублей не подлежит корректировке коэффициентом-дефлятором до 2020 года, то есть эта сумма не меняется.

Также переход на упрощенку могут позволить себе предприятия, которые уже работают, при условии, что за 9 месяцев предыдущего года выручка не превысила 112,5 млн рублей с учетом перечисленных выше пунктов. Сумма в 112,5 млн рублей не касается ИП, для них лимит отсутствует. Для перехода на упрощенку необходимо написать и подать заявление до 31 декабря, иначе юридическое лицо останется на предыдущем способе налогообложения.

Как уменьшать налог на УСН

На что можно уменьшить налог при УСН, расскажем далее.

Страховые взносы разрешено вычитать из налога.
Из налога разрешено вычитать уплаченный торговый сбор.

Но при упрощенке сохраняется необходимость платить налог на имущество. Это введение работает с 2015 года. Еще одной возможностью снижения налогового бремени на УСН является право выбора объекта налогообложения.

«Доходы». Все, что поступает на безналичный счет компании, считается доходом.
«Доходы, уменьшенные на сумму расходов» (обычно именуют «доходы минус расходы»). Налог берется только с прибыли.

В ст. 346.15, 346.16, 346.17, 250 НК РФ отражено, что принимают за доходы и расходы. Объект расчета налога выбирается на отчетный период, т.е. год. ИП или организация могут поменять объект, облагаемый налогом, раз в год. Для этого необходимо подать соответствующее заявление до 31 декабря текущего года, чтобы со следующего работать по иному типу УСН.

Легальной возможностью снизить налог на УСН является оптимальный выбор системы налогообложения.

Как выбрать систему налогообложения, чтобы сэкономить

Ставка налога по объекту «доходы» составляет 6%. С 2016 года регионам предоставили возможность уменьшать УСН 6% до 1%. Режим налогообложения «доходы минус расходы» имеет 15-процентную ставку. Здесь также возможно дифференцирование ставки: УСН 15% могут снизить до 5%. Право устанавливать минимальный размер ставки позволяет привлекать инвестиции и более активно развивать бизнес.

Какая ставка в том или ином регионе узнается по месту регистрации компании.

ИП, которые только начали свою работу в социальной, производственной и научной областях, могут получить возможность осуществлять свою деятельность под так называемыми «налоговыми каникулами» (ставка налога 0%).

Исходя из того, по какому типу УСН будет меньше налог, тот и выбирается. Далее пример.

Пример № 1

Вы – ИП, годовой доход – 1000 тыс. руб., расходы составили 450 тыс. руб. Рассчитать налог.

Тип «доход»: 1000 х 6% = 60 тыс. руб.

Тип «доходы – расходы»: (1000 – 450) х 15% = 82,5 тыс. руб.

Следовательно, 1-й тип выгоднее. Но, если расходная сумма оказывается больше (620 тыс. рублей, например), то УСН «доходы минус расходы»: (1000 – 620) х 15% = 57 тыс. рублей – более выгоден.

Расчеты показывают, что 2-й тип налога рекомендуется выбирать, если расходы будут превышать 60% от общего дохода. Эти цифры справедливы при ставке 15%. Если регионально принята меньшая ставка, то процент расходов может быть ниже. Обращаем внимание, что компании, являющие участниками простого товарищества, могут применять только 15% УСН.

Нюанс

Стоит учесть, что не все расходы будут уменьшать УСН «доходы минус расходы» (перечень представлен в ст. 346.16 НК РФ). Важно, чтобы все расходные составляющие были документально обоснованы. Это могут быть выписки, квитанции, платежные поручения или иные доказательства. Опять же, даже подтвержденные расходы могут учитываться не в полном размере.

Например, от суммы купленного товара будет учитываться сумма товара, который был реализован. При этом под реализацией подразумевают продукцию, переданную в собственность того, кто приобретает его (Постановление Высшего арбитражного суда РФ № 808/10).

С тем, как выбрать налоговую базу и какие подводные камни могут быть, разобрались. Теперь детальнее рассмотрим расчет УСН, что влияет на размер рассчитываемого налога.

Как экономить за счет взносов

Уплачиваемый налог по УСН могут уменьшить фиксированные взносы (отчисления за себя и работников предприятия в течение года в ПФР и ФФОМС), торговый сбор и авансовые платежи, перечисляемые в бюджет.

В 2017 году фиксированный взнос остановился на отметке в 27 990 руб. В эту сумму входит 23 400 руб. для ПФР и 4590 руб. для ФФОМС. Стоит отметить, что дополнительный страховой взнос в размере 1% высчитывается с сумм, которые превысили порог в 300 тыс. рублей. Это прописано в ст. 430 НК РФ.

Пример № 2

Примеры расчета 6% УСН, учитывая суммы, уменьшающие налог. Расчет авансовых платежей.

ИП. Один работник – сам директор. В течение года никто не нанимался. Годовая выручка – 200 тыс. рублей. Торговый сбор не платится. Фиксированный взнос уплачен (27 990 рублей).

Налог: 200 000 х 6% – 27 990 = –15 990 рублей. Результат отрицательный – УСН не платится.

Та же ситуация, но доход 850 тыс. рублей: 850 000 х 6% – 27 990 = 23 010 рублей – сумма налога. Поскольку превышен лимит дохода в 300 тыс. рублей, то дополнительно взнос в ПФ: (850 000 – 300 000) х 1% = 55 000 рублей.

Следует учесть, что на 2017 год имеется ограничение в 187 200 рублей. То есть при внесенных 23 400 рублях сумма допперечислений в Пенсионный фонд не превысит 187 200 – 23 400 = 163 800 рублей.

Пример № 3

ИП. 3 подчиненных + директор. За работников уплачено 60 тыс. рублей. За себя – стандартные 27 990 рублей. Валовая выручка – 800 тыс. рублей.

Налог: 800 000 х 6% = 48 000 рублей.

Сумма страховых взносов – 60 000 + 27 990 = 87 990 рублей. Из УСН можно отнять не больше 50% от всей суммы налога, то есть от 48 тыс. вы можете не уплатить только 24 тыс. Следовательно, в бюджет необходимо перевести 24 тыс. рублей.

Так как валовая выручка преодолела лимит в 300 тыс., необходимо уплатить дополнительный взнос в Пенсионный фонд: (800 – 300) х 1% = 5 тыс. руб.

Пример № 4

ИП без подчиненных. Лишь учредитель. Квартальные валовые выручки соответственно равны 550, 250, 150, 100 тыс. Фиксированный взнос уплачен в 1-м квартале. Торговый сбор вас не касается.

Налоги за каждый квартал:

1-й квартал: 550 000 х 6% – 27 990 = 5 010. Допотчисление в ПФР: (550 000 – 300 000) х 1% = 2 500.
2-й квартал: (550 000 + 250 000) х 6% – (5 010 + 2 500 + 27 990) =12 500. Допотчисление в ПФР: (550 000 + 250 000) х 1% – 2 500 = 5 500.
3-й квартал: (550 000 + 250 000 + 150 000) х 6% – (5 010 + 2 500 + 12 500 + 5 500 + 27 990) = 3 500. Допотчисление в ПФР: (550 000 + 250 000 + 150 000) х 1% – 2 500 – 5 500 = 1 500.
4-й квартал: (550 000 + 250 000 + 150 000 + 100 000) х 6% – (5 010 + 12 500 + 3 500 + 2 500 + 5 500 + 1 500 + 27990) = 4 500. Допотчисление в ПФР: (550 000 + 250 000 + 150 000 + 100 000) х 1% – 2 500 – 5 500 – 1 500 = 1 000.

В итоге годовой УСН составит 25 510 рублей + допвзносы. Стоит отметить, что дополнительные отчисления в Пенсионный фонд можно платить как после окончания отчетного периода, так и поквартально, с момента превышения лимита в 300 тыс. Но возможно уменьшать сумму налоговых вычислений только на взносы, внесенные в отчетном квартале. Расчет авансовых платежей при УСН 15% происходит так же, как и при УСН 6%. Единственное ключевое отличие в том, что в раздел «Расходы» внесены все страховые взносы, то есть никаких дополнительных расчетов и перечислений производить не надо.

Также необходимо вычислить минимальную налоговую сумму в размере 1% от годовой суммы валовой выручки. Если вычисленный налог окажется больше, чем сумма налогов при стандартном вычислении, то предприятие осуществит доплату недостающей до минимального налога суммы. Декларация УСН ИП сдается до 30 апреля последующего за отчетным года, ООО – до 31 марта.

Источник: zhazhda.biz