На каких условиях ИП могут уменьшить налоги
Предприниматели платят страховые взносы за себя (ст. 430 НК РФ) и за своих сотрудников (ст. 419 НК РФ). Они уменьшают учитываемый в целях УСН (пп.1 п. 3.1 ст. 346.21) и ПСН (п.1.2 ст.
346.51 НК РФ) налог на сумму взносов в пределах определенных ограничений.
Размер снижения начисленной суммы будет зависеть от наличия или отсутствия наемного персонала.
Правила уменьшения налоговых платежей на сумму страховых взносов ИП, уплаченных за календарный год
Страховые взносы за себя
Страховые взносы за работников
Главное правило для реализации льготы заключается в том, что страховые взносы должны быть перечислены в том же периоде, в котором начислен налог (авансовый платеж) по ПСН или УСН.
Помогли ИП избежать рисков дробления и сэкономить на страховых взносах. Бизнес и налоги
Нормативно закреплены периоды погашения обязательств ИП по взносам за себя:
- С выручки, сумма которой за год не превышает 300 000 руб., по ОПС и ОМС – не позднее 31 декабря текущего года.
- С суммы, превышающей порог в 300 000 руб. за год в отношении ОПС — до 1 июля следующего года.
Взносы за работников платят не позднее 28 числа, следующего за месяцем получения ими зарплаты.
Ранее для снижения платежей по УСН И ПСН передавали самостоятельное уведомление в ИФНС. С 2023 года взносы перечисляют в составе ЕНП.
На ЕНС накапливается сумма (сальдо), разбивку которой по конкретным направлениям ФНС производит на основе поступивших уведомлений на дату завершения срока перечисления налогов в бюджет (ст. 45 НК РФ). Фиксированную часть взносов в составе ЕНП налоговики зачтут как оплаченную на 31 декабря текущего и 1 июля следующего года. И уменьшить на них полагающийся к уплате УСН и ПСН по умолчанию ИП может только в наступающем за текущим налоговом периоде. Для этих целей ему достаточно изменить в меньшую сторону сумму налогов к перечислению в уведомлении или декларации по УСН.
Какие сложности по зачету взносов ИП связаны с применением ЕНП
Суммы по упрощенке и патенту погашают постепенно, частичными перечислениями в течение года. Опираясь на правила зачета страховых взносов, ИП выгодно оплачивать их в периодах начисления налога, то есть частями, до наступления окончательных сроков уплаты.
Однако при уплате фиксированных взносов нормативная база не предусматривает оформление уведомлений или деклараций (п. 9 ст. 58 НК РФ). В результате, даже если направить их на оплату по истечении срока, ФНС зачтет переводы на 31 декабря и 1 июля. Уменьшить платежи по УСН и ПСН актуального года в такой ситуации не получится.
На этот случай налоговики и Минфин дали разъяснения, как лучше поступить.
Как ИП может сэкономить на страховых взносах, используя новый налоговый режим НПД ?
Что думают налоговики о зачете взносов ИП в уплату налогов в текущем году
По мнению ведомства, ИП может:
- Заранее заплатить взносы в составе ЕНП и подать в ИФНС заявление о зачете переведенной суммы в счет последующего погашения обязательства для страховых взносов (по ст. 78 НК РФ). Для реализации этой схемы необходимо поддержание положительного остатка на ЕНС. Точку зрения поддержал Минфин (письмо от 20.01.2023 № 03-11-09/4254).
- Заранее перевести взносы на актуальный КБК обычным платежным поручением с расшифровкой, за что именно произведен платеж. Заявление при этом не нужно.
Налоговики настаивают, что в обоих случаях возможно точно установить цель перечисления и произвести уменьшение суммы УСН или ПСН в текущем году. Одновременно налогоплательщик должен обеспечить положительное сальдо ЕНС на 31 декабря и 1 июля, поскольку в эти даты зачтут суммы в счет уплаты страховых взносов.
Помогут ли объяснения чиновников предпринимателям
Будет ли достаточным предпринять перечисленные выше действия для сокращения обязательств по УСН и ПСН, сказать сложно. Необходимо проконсультироваться с конкретным налоговым органом.
Многие положения приведенных писем представляются спорными:
- Наличие заявления о досрочном учете по ст. 78 НК РФ, формально не разрешает признать обязательство уже погашенным до наступления крайнего срока.
- Поступивший и учтенный в счет погашения предстоящего обязательства налог все равно будет считаться уплаченным только на последний день периода, отведенного для уплаты.
- Налогоплательщику придется систематически отслеживать отсутствие отрицательного или нулевого остатка на ЕНС, достаточного для проведения зачета. В противном случае, в счет погашения спишут только часть суммы или вовсе откажут.
Например, при наличии долгов по иным налогам, пеням, штрафам сначала спишут сумму на их погашение. В результате, если непрерывно не следить за остатком средств на ЕНС, их может не хватить на зачет взносов.
Делаем вывод, что использование заявления о принятии платежа в счет предстоящих к начислению страховых взносов вовсе не гарантирует его исполнения.
До получения новых, обстоятельных пояснений чиновников или выхода нормативного документа, вопрос о возможности снижения обязательств коммерсантов на упрощенке и патенте для текущего года остается спорным.
Итоги
Право ИП на снижение платежей по упрощенной системе «доход» и патенте на перечисленные страховые взносы гарантировано законом.
С началом применения ЕНП и нового порядка уплаты налогов реализовать льготу по платежам в СФР текущего года стало сложно. Чиновники предлагают делать досрочное перечисление взносов вместе с заявлением о зачете или оформлять отдельную платежку с указанием цели платежа.
К сожалению, это только рекомендации, которые не находят полного законодательного подтверждения, однако, вероятно, будут применяться на практике.
Рекомендуем также посмотреть:
Поделитесь с друзьями!
Как встать на учет в СФР: памятка для ИП
Для того чтобы стать работодателем, ИП должен пройти регистрацию в Социальном фонде РФ. Чаще всего регистрация проходит в автоматическом режиме, однако бывают случаи, когда предприниматель должен сделать это самостоятельно. В статье расскажем, как ИП правильно встать на учет в 2023 году.
В ФНС разъяснили, как ИП на ПСН может вычесть взносы на страхование из величины налога
ФНС дала полезное разъяснение для предпринимателей, работающих на патентной системе налогообложения. Речь идет о том, как ИП может снизить величину налогов за счет перечисленных ранее взносов по обязательному страхованию. Подробности читайте в нашем новом материале.
32 ответа на вопросы и запись вебинара «Единый налоговый счёт и платёж: Разъяснения в марте 2023»
Объединение ФСС и ПФР в СФР. Новые формы отчетности 2023. ЕФС‑1 и 4‑ФСС, СЗВ‑ТД, СЗВ‑СТАЖ.
Рассказываем об отчетности в 2023 году, новой форме ЕФС-1 и объединении фондов ФСС и ПФР в новый фонд СФР.
ИП или ООО: что выбрать?
Рано или поздно любой предприниматель задумывается о регистрации юрлица. И чаще всего не знает, что ему лучше подойдет: ИП или ООО?
Льготы по страховым взносам: кто может воспользоваться отсрочкой до 2024 года
Отсрочка по уплате страховых взносов за 2022 год продлена еще один на год. Компании, являющиеся участниками льготной программы и входящие в определенный перечень, могут отложить уплату страховых взносов до 2024 года. В этой статье расскажем, на какие взносы распространяется отсрочка, как ее оформить и каковы новые сроки.
Обсудить
1% взносы в ПФР
Как ИП на УСН «Доходы минус расходы» снизить взносы в ПФР
Последние разъяснения налоговиков позволяют ИП на «упрощенке», которые применяют объект «Доходы минус расходы», снизить пенсионные взносы. Рассмотрим, в чем заключалась проблема и как теперь можно сэкономить на взносах в ПФР.
Что считать доходом ИП при расчете взносов в ПФР
Все ИП обязаны платить страховые взносы во внебюджетные фонды «за себя». Фиксированная часть взносов не зависит от дохода предпринимателя. Но есть еще переменная составляющая: ИП с относительно «крупным» доходом — более 300 тыс. руб. в год должны дополнительно перечислять в ПФР 1% от суммы свыше 300 тыс. руб.
Однако в НК РФ не расшифровано, что именно следует считать «доходом» предпринимателя в данном случае. Ведь налогом при разных режимах облагается как вся выручка предпринимателя, так и разность между выручкой и затратами.
Рассмотрим, как на этот вопрос смотрели бизнес, налоговики и Конституционный Суд РФ.
От какой суммы платить 1% взносы в ПФР: позиция бизнеса, налоговиков и КС РФ
Бизнесмены всегда считали, что базу для расчета пенсионных взносов нужно определять с учетом расходов.
Налоговики, естественно, занимали противоположную позицию: доход для платежей в ПФР — это вся выручка ИП, и учет расходов здесь значения не имеет.
Первыми доказали свою правоту предприниматели, которые используют общую систему налогообложения (ОСНО) и платят НДФЛ.
Еще в 2016 году КС РФ указал, что для ИП на ОСНО доход — это база для расчета НДФЛ, т.е. выручка за вычетом подтвержденных затрат. Именно с этой разницы ИП на ОСНО и должны при превышении лимита платить 1% в ПФР (постановление КС РФ от 30.11.2016 № 27-П).
Однако осталась неясность в отношении предпринимателей, которые используют УСН «Доходы минус расходы». КС РФ не упомянул их в постановлении 27-П, поэтому налоговики в своих разъяснениях продолжали настаивать на том, что все «упрощенцы» должны платить 1% с выручки. (например, письма Минфина РФ от 03.05.2018 № 03-15-05/29955 и от 14.01.2019 № 03-15-05/578).
Причем чиновники в данном случае игнорировали обширную судебную практику, в т.ч. позицию Верховного Суда РФ, который еще в 2017 году распространил решение Конституционного Суда и на «упрощенцев» (п. 27 Обзора судебной практики, утвержденного Президиумом ВС РФ 12.07.2017).
Только в 2020 году КС РФ в явном виде высказался по вопросу начисления взносов в ПФР в пользу «упрощенцев» (определение КС РФ от 30.01.2020 № 10-0).
После этого налоговики уже не имели права настаивать на прежнем подходе и ФНС выпустила письмо 01.09.2020 № БС-4-11/14090, в котором чиновники согласились с мнением КС РФ и бизнеса. Налоговики разрешили ИП на УСН «Доходы минус расходы» рассчитывать базу для 1% страховых взносов в ПФР с учетом расходов.
Одновременно налоговики отметили, что те «упрощенцы», которые переносят убытки прошлых лет, не могут дополнительно уменьшить базу для взносов в ПФР текущего периода за счет прошлых убытков. Это связано с тем, что страховые взносы, согласно ст. 430 НК РФ, нужно рассчитывать на основании дохода именно за текущий период.
Как ИП на УСН «Доходы минус расходы» платить 1% взносы в ПФР за 2020 год и далее
Теперь ИП, которые используют УСН «Доходы минус расходы» будут платить намного меньше дополнительных взносов в ПФР.
Пример
ИП Кузнецов А.В. работает на «упрощенке» с объектом «Доходы минус расходы».
Его доход за 2020 год — 2000 тыс. руб., расходы — 1500 тыс. руб. В соответствии с прежней позицией налоговиков Кузнецов должен был заплатить в ПФР:
Теперь же, с учетом расходов, дополнительный взнос предпринимателя в Пенсионный фонд будет намного меньше:
ПФР2 = (2000 – 1500 – 300) х 1% = 2 тыс. руб.
Как вернуть переплату по пенсионным взносам за прошлые периоды
Предприниматели теперь могут не только меньше платить в ПФР в дальнейшем, но и вернуть переплату за прошлые года. Также налогоплательщик имеет право зачесть эти взносы в счет предстоящих платежей в ПФР. Возврат или зачет взносов можно сделать в течение 3 лет с момента уплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Срок уплаты 1% взносов в ПФР — до 1 июля года, следующего за расчетным. Поэтому в 1 полугодии 2021 года предприниматели могут вернуть ил зачесть пенсионные взносы, начисленные в 2017–2019 и уплаченные в 2018–2020 годах.
Если предпринимателю уже назначена страховая пенсия, то вернуть переплату по пенсионным взносам нельзя, можно только зачесть (п. 6.1 ст. 78 НК РФ).
Некоторые налоговые инспекции после выхода письма ФНС № БС-4-11/14090 самостоятельно пересчитали пенсионные взносы за 2019 год. Но это не общее правило, поэтому перед тем, как писать заявление, нужно свериться со своей ИФНС и уточнить этот вопрос.
По мнению налоговиков, возвращенные страховые взносы следует считать доходами прошлых лет, выявленными в текущем налоговом периоде. Поэтому их следует отнести к внереализационным доходам и включить в налоговую базу по УСН в том периоде, когда был проведен возврат (письмо Минфина от 23.07.2018 № 03-15-05/51526).
Вывод
Начиная с 2020 года ИП на УСН «Доходы минус расходы» могут уменьшать базу для начисления 1% взносов в ПФР на величину расходов, учтенных при расчете налога.
Кроме того, такие ИП могут в 2021 году вернуть или зачесть пенсионные взносы, излишне уплаченные в 2018-2020 годах. Сумму переплаты, по мнению Минфина, нужно учесть, как внереализационные доходы при УСН в том периоде, когда взносы будут возвращены.
Источник: uchet.pro
