Ответ от Елизавета Тихонова[гуру]
нет не возможно в середине года. Можно потерять право на применение УСН в середине года. Перейти на общий режим в добровольном порядке можно только с начала календарного года (с 1 января) .
«Слететь» с УСН можно в следующих случаях:
— открытие организацией филиала (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) ;
— средняя численность работников за отчетный период превысила 100 человек (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.12.2009 N 03-11-06/2/254);
— остаточная стоимость основных средств и НМА, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, превысила 100 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.05.2010 N 03-11-11/147);
Бизнес идеи, налоги – как не слететь с УСН 6% или 15% при доходе свыше 150млн руб Легальный способ
— доля участия других организаций в уставном капитале «упрощенца» превысила 25% (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.01.2010 N 03-11-06/2/10);
— заключение «упрощенцем», применяющим объект налогообложения «доходы», договоров простого товарищества или доверительного управления (п. 3 ст. 346.14 НК РФ, Письма Минфина России от 29.04.2008 N 03-11-05/103, от 08.07.2010 N 03-11-06/108).
Ответ от 22 ответа[гуру]
Привет! Вот подборка тем с похожими вопросами и ответами на Ваш вопрос: переход с усно на осно
Источник: 22oa.ru
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Последние новости УСН, документы, отчетность, практика применения «упрощенки»
Потеря права на «упрощенку»: налоговые последствия
Опубликовано 7 июля 2008 автором Usn.su
Смена системы налогообложения, в том числе упрощенной, на общую – процесс нелегкий уже сам по себе.? Причем если фирма отказалась от спецрежима не по доброй воле, а утратила право на его применение, количество проблем лишь увеличится.
Налоговый кодекс предусматривает два варианта перехода с «упрощенки» на иные режимы налогообложения – добровольный и «принудительный» (ст. 346.13 НК). Под добровольным подразумевается, что компания самостоятельно приняла решение отказаться от благ спецрежима. Тогда переход на общую систему налогообложения может быть осуществлен с начала следующего календарного года.
Сделать это раньше не позволяет пункт 3 статьи 346.13 Налогового кодекса. Впрочем, вряд ли кто не согласится с тем, что осваивать новые правила налогового учета гораздо удобнее с начала налогового периода, а не с середины. Однако те, кто непредвиденно «слетел» с УСН, о таком удобстве могут только мечтать.
Не секрет, что применение упрощенной системы налогообложения имеет столько ограничений, что утратить право на него гораздо проще, чем приобрести. С нарушением этих ограничений и связан «принудительный» переход с УСН на общий режим. Так, согласно пункту 4 статьи 346.13 Налогового кодекса, если по итогам отчетного (налогового периода) доходы «спецрежимника» превысят 20 млн рублей (с учетом коэффициента-дефлятора) или в течение этого же периода было допущено несоответствие требованиям пункта 3 и 4 статьи 346.12 Кодекса, то такой налогоплательщик считается утратившим право на «упрощенку». Причем вето на применение УСН в подобной ситуации накладывается непосредственно с того квартала, в котором такое превышение или несоответствие имело место. Таким образом, о том, что право на «упрощенку» утрачено, фирма нередко узнает уже постфактум.
Одним из ограничений при применении упрощенной системы налогообложения является среднесписочная численность работников компании: она не должна превышать 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК).
Организация «Крона» начала применять УСН с 1 января 2008 г. Средняя численность ее работников за отчетные периоды 2008 г. составила:
– за I квартал – 88 человек;
– за полугодие – 93 человека;
– за 9 месяцев – 101 человек.
Следовательно, «Крона» обязана применять общую систему налогообложения уже с III квартала 2008 г.
В этих условиях говорить о какой бы то ни было подготовке к смене режима налогообложения достаточно проблематично. Какие же обязанности возникнут у компании в подобной ситуации?
Расстаться по-хорошему
Кроме того, компании необходимо учесть тот факт, что, по мнению Минфина, налогоплательщики, утратившие право на применение «упрощенки» и перешедшие в связи с этим на иной режим налогообложения, обязаны:
– представить в инспекцию налоговую декларацию по единому (минимальному) налогу по итогам отчетного периода, предшествующего кварталу, начиная с которого подлежит применению общий режим налогообложения;
– сравнить исчисленные за отчетный период суммы единого и минимального налогов с целью определения необходимости уплаты минимального налога (для «упрощенцев», применявших объект налогообложения «доходы минус расходы»);
– уплатить минимальный налог, если сумма исчисленного единого налога меньше 1 процента от полученных доходов (письмо Минфина от 19 октября 2006 г. № 03-11-05/234).
Новые берега
НДС. Переходные моменты, связанные с тем, что, утратив право на УСН, фирма автоматически становится плательщиком налога на добавленную стоимость, в целом ничем не отличаются от тех, которые возникают при добровольной смене режима. До 1 января 2008 года проблемой являлся тот факт, что, по мнению налоговиков, компания, покинувшая ряды «упрощенцев», обязана была представить декларации по НДС за каждый месяц отчетного периода, в котором потеряла право на УСН, не позднее 20-го числа каждого месяца такого периода. Таким образом, фирма, «слетевшая» с упрощенного режима во втором или третьем месяце квартала, автоматически становилась нарушителем. Однако поскольку с начала этого года налоговым периодом по НДС является именно квартал, то проблема отпала сама собой; тем не менее некоторые трудности все же сохранились.
ЕСН. Как указали финансисты в письме от 20 июня 2008 г. № 03-04-06-02/60, как и в случаях с другими налогами, база по ЕСН в рассматриваемой ситуации должна определяться с начала того квартала, в котором нарушены условия применения УСН. Таким образом, налоговая база по единому социальному налогу и база для начисления пенсионных взносов в данном случае совпадать не будут, поскольку последнюю по-прежнему необходимо рассчитывать нарастающим итогом с начала года. В связи с этим, резюмировали представители главного финансового ведомства, сумму авансового платежа по ЕСН в подобных обстоятельствах компания вправе уменьшить лишь на сумму тех взносов на ОПС, которые начислены в пользу физлиц за период осуществления деятельности непосредственно в рамках общего режима налогообложения.
Налог на прибыль. В целом правила уплаты налога на прибыль в рассматриваемой ситуации не имеют особых отличий от того порядка, который применяется при добровольной смене режима.
Следует помнить при этом, что согласно пункту 4 статьи 346.13 Налогового кодекса фирмы, вынужденно покинувшие ряды «упрощенцев», после перехода на общий режим исчисляют и уплачивают налоги как вновь созданные организации. Правила уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль изложены в статье 287 Кодекса. Так, согласно пункту 5 этой статьи следует, что вновь созданные организации вправе платить их поквартально. Правда, при этом необходимо соблюдать следующее условие: выручка от реализации не должна превышать 1 млн рублей в месяц либо 3 млн рублей в квартал. В противном случае компания вынуждена будет перечислять авансовые платежи ежемесячно.
Кроме того, отметим, что согласно пункту 4 статьи 346.13 Налогового кодекса компании, утратившие право на УСН, освобождены от уплаты пеней и штрафов за несвоевременное перечисление ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения.
Запись опубликована автором Usn.su в рубрике Публикации с метками Переход с УСН. Добавьте в закладки постоянную ссылку.
Источник: usn.su
Как ИП добровольно перейти с УСН на ОСН
Индивидуальный предприниматель, находящийся на УСН, может добровольно перейти на ОСНО только с начала года, то есть с 1 января. Для этого не позднее 15 января года перехода он должен подать в налоговую уведомление об отказе от УСН.
Когда можно перейти на ОСНО
Перейти с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения индивидуальный предприниматель может только с начала нового календарного года, то есть с 1 января.
Для перехода ИП подает в налоговую инспекцию уведомление об отказе от УСН. Подача такого заявления означает переход на общий режим налогообложения. При этом необходимо уложиться в срок до 15 января года, в котором будет применяться ОСН.
Если этот день выпал на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, сдать уведомление нужно не позднее чем в следующий рабочий день.
Кроме подачи заявления обязательно надо подать декларацию по УСН и заплатить налог.
О смене налогового режима (переходе на ОСНО) рекомендуется также сообщить контрагентам, поскольку на ОСНО стоимость товаров (работ, услуг) по договорам необходимо формировать с НДС.
Уведомление контрагентов можно сделать в свободной форме. Рекомендуется также подготовить проекты дополнительных соглашений к договорам, учитывающие корректировку стоимости, и приложить их к сообщениям, направляемым контрагентам.
Еще раз обращаем внимание на то, что добровольно перейти с УСН на ОСН в середине года невозможно. Сделать такой переход можно только с начала нового календарного года.
Определение доходов при переходе
Порядок определения доходов зависит от метода их определения.
Если ИП планирует применять метод начисления по налогу на прибыль, то при переходе на общий режим (ОСНО) необходимо учесть в доходах по налогу на прибыль сумму дебиторской задолженности, которая возникла, когда применялся УСН. Сделать это нужно в первом отчетном периоде применения ОСН. При этом срок фактического погашения задолженности значения не имеет.
Такие же правила применяются и для не учтенных на УСН доходов в виде процентов по долговым обязательствам, которые возникли в период применения УСН.
При этом индивидуальному предпринимателю не нужно учитывать в доходах по налогу на прибыль суммы авансов и оплаты в счет будущей поставки, полученные до перехода на ОСН. Связано это с тем, что эти суммы уже были им учтены на УСН при их получении.
Если ИП решил применять кассовый метод, то он должен продолжать признавать доходы, как на режиме УСН, то есть по мере поступления на расчетный счет, в кассу или иным образом в общем порядке. Дело в том, что для кассового метода переходных правил учета доходов нет.
Определение расходов при переходе на ОСНО
Так же, как и при доходах, порядок определения расходов зависит от метода их определения.
Если ИП будет применять метод начисления, то он может учесть в расходах по налогу на прибыль затраты на купленные в период применения УСН товары (работы, услуги, имущественные права), которые до перехода на ОСН он не оплатил или оплатил только частично. По общему правилу сделать это нужно в месяце перехода на ОСН. Например, если услугу предпринимателю оказали до перехода на общий режим и до этого момента он ее не оплатил, то стоимость услуги ИП может включить в состав расходов в том месяце, когда он перешел на ОСН.
Однако нужно помнить, что некоторые виды затрат на общем режиме нужно признавать в расходах в особом порядке. Рассмотрим несколько примеров:
- стоимость неоплаченного сырья или материалов, которые ИП не списал до перехода на ОСН и планирует использовать на общем режиме, он может учесть в расходах на дату их передачи в производство;
- стоимость покупных товаров для перепродажи надо учесть в расходах по мере реализации покупателям. При этом если такие товары реализованы еще на УСН, но до перехода на ОСН не оплачены поставщику, то расходы надо учитывать в месяце перехода на общий режим;
- стоимость готовой продукции, которая произведена в период УСН, но затраты на нее не оплачены поставщикам, ИП может учесть в расходах на дату ее реализации. Но при этом надо иметь в виду, что, если сырье, материалы и иные затраты, формирующие стоимость готовой продукции, были оплачены поставщикам до перехода на ОСН, учесть эти затраты в расходах уже нельзя;
- зарплату работникам, а также страховые взносы на ОПС, ОМС, на ВНиМ и на травматизм, которые ИП начислил в период применения УСН, а выплатил (уплатил) уже после перехода на ОСН, он вправе учесть при расчете налога на прибыль либо на дату реализации готовой продукции (если такие затраты должны быть учтены в составе прямых расходов, которые формируют стоимость продукции), либо на 1 января года, с которого ИП начал применять ОСН (если эти расходы относятся к косвенным или внереализационным расходам).
Отметим, что возможность учета перечисленных затрат в переходный период не зависит от объекта налогообложения, который ИП применял на УСН («доходы» или «доходы минус расходы»).
Если же ИП решил применять кассовый метод, то при переходе на общий режим расходы определяются после их фактической оплаты в общем порядке.
Если у ИП имеется кредиторская задолженность, образовавшаяся на дату перехода на ОСН, за товары (работы, услуги, имущественные права), полученные в период применения УСН, то учесть её ИП может в общем порядке.
Расчет НДС при переходе с УСН на ОСНО
Начиная с 1 января года, в котором ИП перешел на ОСН, он должен начислять НДС по всем облагаемым операциям.
То есть налог надо начислять на все полученные авансы и отгрузки после этой даты, даже если аванс в счет поставки ИП получил еще в период применения УСН. Полезно иметь в виду, что этот налог ИП сможет принять к вычету.
Но если после перехода на ОСН ИП получил оплату по поставке (услуге, работе), которая произошла в период применения спецрежима УСН, то НДС начислять не надо.
Принять к вычету НДС, который предъявлен предпринимателю на ОСН, ИП может в общем порядке.
Если ИП применял УСН с объектом «доходы минус расходы», то он также может принять к вычету «входной» НДС, который он имел право учесть в затратах по УСН, но не успел это сделать. При УСН с объектом «доходы» такой возможности нет.
НДС надо начинать начислять с 1 января года, в котором состоялся переход на ОСНО. В некоторых случаях ИП может также принять к вычету «входной» НДС, который ему предъявили при УСН.
Источник: lawrecom.ru
