Как снять предпринимательский статус с личной квартиры ИП
Нередко ИП обращаются в редакцию с таким вопросом: что делать, если когда-то сдавал собственную квартиру внаем, учитывал доход в базе по УСН, а теперь хочу недвижимость продать? Можно ли не считать доход от продажи квартиры предпринимательским, если длительное время жил в ней сам и на момент продажи в бизнесе ее не использовал? Об этом и поговорим в нашей статье.
ИФНС: у ИП любая сделка с имуществом — бизнес
По общему правилу доходы от продажи имущества, так или иначе использовавшегося в деятельности ИП, рассматриваются как бизнес-доходы. То есть у действующего ИП на УСН они включаются в базу по «упрощенному» налогу.
Если же квартира реализуется вне рамок предпринимательской деятельности (то есть имущество использовалось для личных, семейных, домашних, бытовых нужд), то доход от ее продажи и у действующего ИП облагается НДФЛ, а не налогом при УСН. А если такое жилье находилось в собственности физлица в течение минимального срока (3 или 5 лет) или больше, то НДФЛ платить не нужн о п. 17.1 ст. 217, пп. 3, 4 ст. 217.1 НК РФ; Письма Минфина от 17.12.2021 № 03-04-05/103144 , от 16.11.2021 № 03-11-11/92368 .
Как закрыть самозанятость в приложении Мой Налог и сняться с учета и перестать быть Самозанятым НПД
Но на практике велика вероятность, что налоговики посчитают доход от продажи квартиры предпринимательским просто потому, что вы зарегистрированы как ИП. Тем более если жилье вы использовали в бизнесе хотя бы один день. Например, разово сдали квартиру в аренду посуточно и учли доход на УСН. Конечно, если налоговики об этом узнают, ведь чек по такой операции ИП может и не пробиват ь п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ ; Письмо Минфина от 07.07.2021 № 30-01-15/53701 .
Особенно претензии вероятны, если деятельность ИП в целом связана с покупкой-продажей объектов недвижимости, фактически и (или) согласно указанным в ЕГРИП кодам ОКВЭД Письма Минфина от 09.09.2020 № 03-11-11/79032 , от 24.07.2019 № 03-11-11/55063 . Тогда даже доход от продажи квартиры, никогда не использовавшейся в бизнесе, налоговики могут записать в базу по УСН, доначислить «упрощенный» налог, штраф и пени.
Оспаривать доначисления придется в вышестоящем налоговом органе, а затем, возможно, и в суде. Какие аргументы можно привести в свою пользу?
Законодатель не разделяет имущество физлица на «предпринимательское» и личное. Гражданин, имеющий статус ИП, вправе использовать свое имущество как для собственных нужд, так и для бизнеса. И потому принципиальное значение для определения налогового режима, применяемого к доходу, полученному от продажи имущества, имеют назначение и цели использования этого имущества.
Такой логикой руководствуются и суды в подобных налоговых спорах. Кроме того, они делают вывод о предпринимательском характере сделок с недвижимостью с учетом систематичности таких операций и продолжительности нахождения имущества в собственности физлица (чем меньше этот срок, тем скорее сделку сочтут предпринимательско й) Постановление Президиума ВАС от 29.10.2013 № 6778/13 .
Чем аргументировать непредпринимательский характер сделки
Квартира, в отличие от нежилой коммерческой недвижимости, может использоваться как в личных целях, так и в бизнесе (перепродажа, сдача в аренду на систематической основе и т. п.). Если ИП систематически покупал и продавал жилую недвижимость, ссылаться на то, что эти сделки не относятся к предпринимательской деятельности, бессмысленн о Постановления АС ЗСО от 24.12.2021 № Ф04-7854/2021 ; АС УО от 02.07.2021 № Ф09-4170/21 , от 17.06.2019 № Ф04-2437/2019 ; АС ВСО от 23.01.2019 № Ф02-6561/2018 .
Иное дело, когда речь идет о сделке разовой. Хотя известны споры, где суд признавал не связанной с бизнесом продажу и нескольких квартир. Налоговикам не удавалось доказать, что спорное жилье приобреталось не для личных нужд, а с целью получения дохода от его последующей перепродажи или иного использования в бизнесе. Например, суд признал непредпринимательскими сделками продажу трех квартир, приобретенных в разное время и проданных, по объяснениям ИП, в связи с необходимостью улучшения жилищных условий и строительством загородного дома Постановление АС ВВО от 18.02.2019 № Ф01-7184/2018 .
А в другом споре суд признал «личным делом» ИП продажу целых 16 квартир! Небольшой многоквартирный дом ИП постепенно выкупил целиком, планируя поселить там всех родственников. Но что-то не сложилось, и в итоге все квартиры были проданы. Суд решил: инспекция не опровергла довод ИП о том, что квартиры изначально не предназначались для использования в коммерческих целя х Постановление 2 ААС от 10.10.2018 № 02АП-6362/2018 .
Аргументы в пользу непредпринимательского использования проданной квартиры для налоговиков и суда могут быть такие:
• эпизод со сдачей квартиры в аренду был единичным, вызванным необходимостью (были нужны деньги, а вы уезжали в отпуск, временно переехали в другой город и т. п.), после этого квартира не сдавалась в аренду длительное время. В основном в квартире вы проживали сами. Это может быть подтверждено как регистрацией по месту жительства или пребывания, так и, к примеру, свидетельствами полици и Постановление АС ПО от 26.11.2018 № Ф06-40130/2018 .
Вообще то, что квартира приобреталась для проживания самого ИП или членов его семьи, а продана в целях улучшения жилищных условий, — важный аргумент в подобном споре.
Если в квартире жил сам ИП или кто-то из его родных, тем более если квартира была единственным жильем в какой-то период, то, скорее всего, суд признает сделку по ее продаже непредпринимательско й Постановления АС УО от 19.06.2019 № Ф09-3313/19 , от 08.11.2018 № Ф09-7280/18 . Но если это не соответствует действительности, в частности не подтверждено регистрацией человека в спорной квартире, налоговики легко опровергнут этот дово д Постановление АС УО от 12.03.2021 № Ф09-683/21 ;
• расходы на квартиру не учитывались в качестве расходов на покупку ОС или расходов на покупку товара, приобретенного для дальнейшей перепродажи (для «доходно-расходной» УСН) Письмо Минфина от 13.08.2019 № 03-11-11/60923 ;
• вы не подавали заявление об освобождении спорной квартиры от налога на имущество как используемой в деятельности на спецрежиме. Понятно, что обратное будет немедленно использовано налоговиками как аргумент против вас Постановление АС ЗСО от 24.12.2021 № Ф04-7854/2021 ;
• квартира находилась в вашей собственности длительное время. Однако даже небольшой срок владения недвижимостью сам по себе не свидетельствует о том, что вы приобрели ее в коммерческих целя х Постановление АС ВСО от 31.05.2021 № Ф02-2471/2021 ;
• квартира продана по цене ниже цены покупки или по той же цене Постановление АС УО от 19.06.2019 № Ф09-3313/19 . Например, в одном деле суд учел, что, по пояснениям ИП, он купил квартиру по ДДУ для себя, в связи с рождением в семье второго ребенка. Но застройщик неоднократно срывал сроки сдачи объекта, и переехать в новое жилье вовремя семья так и не смогла. Деньги, вырученные от продажи, ИП потратил на ремонт дома, в котором в это время проживал вместе с семьей. И фактически квартира была продана дешевле цены покупк и Постановление 12 ААС от 08.09.2021 № А12-9658/2021 ;
• сделка носила разовый характер, что свидетельствует об отсутствии цели систематического получения прибыли от такой деятельност и Постановление АС УО от 25.04.2019 № Ф09-1765/19 ;
• ИП не вносил в ЕГРИП вид деятельности по операциям с недвижимость ю Постановление АС ЗСО от 24.05.2019 № Ф04-1716/2019 .
Но сам по себе этот аргумент достаточно слабый — если у налоговиков будут доказательства того, что спорная квартира использовалась в вашем бизнесе, то отсутствие соответствующего вида деятельности в ЕГРИП не помешает им признать доход от ее продажи предпринимательским. Ведь то, что какой-либо из видов деятельности вы не внесли в ЕГРИП, не означает запрета на фактическое ведение такой деятельност и Постановления АС ЗСО от 17.06.2019 № Ф04-2437/2019 ; 2 ААС от 22.10.2021 № 02АП-7456/2021 . Поэтому такой довод лучше использовать только в совокупности с иными доказательствами в вашу пользу;
• продажа квартиры, полученной по наследству, — в любом случае не бизне с Постановление 20 ААС от 25.06.2020 № 20АП-2539/2020 .
Если проданная квартира сдавалась в аренду все то время, что вы ею владели, то доказать, что вы приобретали ее в личных целях, будет трудн о Постановление АС ВСО от 04.05.2021 № Ф02-1225/2021 . Но если вы на небольшой срок сдали в аренду личную квартиру, то доход от аренды лучше включить в декларацию 3-НДФЛ, а не в «упрощенную» декларацию. Вполне вероятно, что у налоговиков не будет вопросов, тем более если ваша основная деятельность, скажем, торговля промтоварами. По мнению Минфина, индивидуальный предприниматель может сдавать жилье внаем и вне связи с бизнесо м Письма Минфина от 19.04.2016 № 03-04-05/22399 , от 15.10.2013 № 03-11-11/42962 . Хотя грань между бизнесом и не бизнесом в подобных случаях довольно тонкая, и налоговые инспекторы ее, как правило, не видят.
Источник: b2b34.ru
Снятие с учета ИП в налоговой службе — как это правильно сделать
Бывает, что в определённый момент индивидуальный предприниматель приходит к выводу, что бизнес не приносит прибыли. Дело нужно свернуть, сделать это законно, через соответствующие органы. Тогда ИП требуется снять с учёта в налоговой инспекции. Это означает утрату статуса ИП.
Российское законодательство предусматривает проведение процедуры закрытия индивидуального предпринимательства, предъявляя конкретные требования. Прописаны они достаточно чётко и являются несложными. Тем не менее, в вопросах, как снять с учета ИП и ООО, бизнесмены сталкиваются с некоторыми вопросами, ответы на которые представлены ниже.
Как снять ИП с учета в налоговой
Порядок прохождения процедуры снятия с учета ИП в налоговой инспекции разбивается на несколько этапов.
Началом считается посещение предпринимателем ИФНС, который расположен в районе его регистрации как ИП. Бизнесмен должен предоставить налоговый отчёт по закрытию предприятия. Необходимо составить декларацию по последнему отчётному периоду, которая будет представлена в налоговую инспекцию.
Обратите внимание! Если возникли причины, по которым ИП не мог ранее сдавать отчетность в срок, ему понадобится предоставить декларацию по всем периодам своей деятельности. Также, до того как подать заявление в ИФНС, ему следует создать отчёт по «нулевым» декларациям (период, когда бизнес не осуществлялся).
Пока заявление рассматривается, проводят аналитическую сверку отчётов предприятия. По результату проверки выявляют долги, насчитывают пени, налагают штрафы. Предпринимателю предстоит выполнить полное погашение всех начисленных к оплате сумм.
Пример заявления
Бланк заявления на снятие с учёта ИП имеет официальную форму Р26001. В заполненном виде оно предоставляется в регистрирующий орган. Если его оформляют в печатной форме, буквы должны быть заглавными, тип шрифта – Courier New, размер 18. Если заявление заполняется вручную, выбирают чёрную пасту. Так же как при печатном варианте, используют заглавные печатные буквы.
Кроме того какими буквами заполнять бланк заявления, следует придерживаться ряда других требований к заполнению:
- оттенок чёрной пасты ручки должен иметь максимальную яркость. Аппарат, в который в дальнейшем будет закладываться документ для обработки, реагирует на чёткость написания;
- для каждого символа (точки, запятой, двоеточия), а также пробелов выделяются отдельные клетки;
- предоставленная информация не должна расходиться с ранее заложенными в базу данными. Это касается номеров удостоверений, паспортных данных, номеров ОГРНИП, ИНН, других реквизитов. Любое незначительное несовпадение в знаках приведёт к непринятию документа;
- если есть необходимость писать слова в сокращённом виде, делать переносы, нужно чтобы всё соответствовало правилам русской орфографии.
С 2013 года заполнение заявления происходит по упрощённой форме. В отдельных графах обозначаются номера ОГРНИП, ИНН. Также отдельно вносятся инициалы. Помимо этого вписывают:
- данные того, кто должен получить ответ на заявление, и каким образом он их получит. В числе таковых – сам заявитель, его доверенное лицо. Ответ они могут получить либо лично, либо по почте;
- номер телефона;
- электронная почта;
- подпись, поставленная заявителем либо его доверенным лицом. Следуя требованиям, при подписании заявления ИП должен присутствовать налоговый инспектор;
- занимаемая должность сотрудника, который принимает заявление, его подпись.
Важно! Заявитель в силу определённых причин может отправить заявление по почте. В этом случае оно должно быть подписано в присутствии нотариуса.
Куда и когда нужно подавать заявление
Заявление вместе с приложенным пакетом документов подаётся в налоговый орган, расположенный в районе регистрации индивидуального предпринимателя. Если при этом свой бизнес предприниматель ведёт в другом месте, то все равно по закону подать заявку о снятии с учёта он может только в отделение, где прописан.
Порядок подачи заявления о снятии с учёта ИП предусматривает несколько способов его доведения до налоговой инспекции:
- можно лично посетить налоговую. Многие считают это самым простым вариантом, но при этом жалуются на простаивание в очередях;
- можно подать заявление через нанятого через фирму представителя. Есть много фирм, которые предоставляют подобные услуги. Получается экономия времени, но вместе с тем выходят дополнительные траты на оплату услуг представителя, плюс оформление доверенности;
- отправить через почту России заказным письмом, приложив опись содержимого. Так поступают, если нет большой срочности. В бланке заявления недопустимы ошибки, иначе он вернётся заявителю;
- отправка электронной почтой. В этом случае понадобится воспользоваться цифровой подписью.
Документы в налоговой службе рассматриваются в течение 5 дней, исключая выходные. При положительном результате проверки предприниматель получает справку. На руки справка выдаётся только при предоставлении паспорта. Это же касается и доверенного лица.
Налоговая служба рассматривает документы на снятие с регистрационного учета на протяжении 5 рабочих дней. Если результат положительный, предпринимателю выдается справка. Получить ее можно лично, обратившись с паспортом в контролирующий орган. Сделать это может и доверенное лицо.
Важно! Если налоговая инспекция не снимает ИП с учета в силу каких-либо причин, предпринимателю выдаётся уведомление об отказе, в котором данные причины обосновываются.
Снятие ИП с учета в фондах
Если предпринимателю довелось вести своё дело самостоятельно, то проблем в вопросе как сняться с учёта как ИП у него не возникнет. Он может сняться автоматически. Если же он выступал в роли работодателя, имея наёмных работников, то в вопросе ликвидации бизнеса могут возникнуть дополнительные моменты. ИП необходимо будет провести снятие с учета в ПФР (Пенсионном фонде России).
Здесь также пишется заявление, предоставляются документы, подтверждающие факт расторжения трудового договора. Специалист ПФР ставит на договоре отметку.
Важно! Увольнять сотрудников следует до подачи заявления в налоговую инспекцию.
Чтобы закрыть ИП в ФСС (Фонде социального страхования) также понадобится подать заявление. К нему прилагаются:
- копия приказа расторгающего трудовой договор;
- уведомление о том, что работодатель поставлен на учёт.
До вынесения окончательного решения ФСС будет проверять и выискивать все задолженности предпринимателя. Необходимо, чтобы их показатели были нулевыми.
Уведомление о том, что у предпринимателя ликвидирован его номер работодателя, либо отказ с объяснением причин должно прийти в течение 14 дней.
Какие документы нужны
Упоминая о полном пакете документов, необходимых для предоставления в инспекцию для снятия с учёта ИП, более развёрнуто их перечень можно представить следующим образом:
- требуется само заявление о снятии с учета ИП, оформленное по форме Р26001;
- необходимо предоставить оригинальную квитанцию, подтверждающую факт уплаты государственной пошлины. Сама государственная пошлина оплачивается в Сбербанке. Её размер составляет 160 рублей. Оплатить можно либо через банковскую кассу, либо через терминал. Многие сегодня предпочитают пользоваться наиболее простым и быстрым способом – производить оплату через приложение онлайн-банк;
- в пакет документов необходимо вложить свидетельство ИП;
- в обязательном порядке понадобится паспорт.
Когда весь пакет полностью сформирован, он направляется в налоговую инспекцию.
Ликвидация бизнеса – процесс серьёзный. Подходить к нему нужно основательно. Снятие с учета ИП – обязательная процедура, которую предпринимателю нужно пройти, чтобы в дальнейшем к нему не возникало вопросов со стороны налоговой службы.
Источник: samsebeip.ru
Закрываем ИП: как правильно свернуть бизнес
Держать бездействующий статус ИП нет никакого смысла, это только добавляет вам лишних забот в виде обязательной отчетности и перечисления страховых взносов. Предприниматель без деятельности и дохода все равно обязан заплатить в ПФР 20 727,53 рублей за 2014 год. Если случилось так, что ваш бизнес не оправдал надежд или вы просто решили приостановить деятельность – закрывайте ИП. Когда понадобится, вы сможете очень быстро зарегистрироваться снова в любой момент.
Красивые и умные эксперты Эльбы подготовили для вас инструкцию, которая подскажет вам что и в какой срок нужно сделать, чтобы закрыть свое дело.
Сообщите о закрытии в фонды
О том, что вы решили закрыться, первым делом нужно сообщить в Фэйсбуке Пенсионный фонд. А если у вас есть оформленные работники — тогда еще и в Фонд социального страхования. Просто оформите такое уведомление в виде официального письма и отправьте ценным письмом или отнесите лично. Контакты и адреса вы можете посмотреть на сайте ПФР и на сайте ФСС.
Рассчитайтесь со всеми работниками и оформите увольнение
При закрытии бизнеса очень важно правильно решить вопрос с увольнением сотрудников. Нужно правильно расторгнуть с ними трудовой договор и выплатить окончательные суммы.
По закону вы должны предупредить сотрудников об увольнении заранее — не позднее чем за 2 месяца. Каждому работнику лично предоставьте уведомление в свободной форме и попросите в нём расписаться.
В течение месяца сдайте промежуточный отчет по сотрудникам в Пенсионный фонд.
Кроме этого, нужно отправить уведомление в центр занятости не позднее, чем за за две недели до увольнения. Специальная форма такого уведомления не утверждена, его можно составить на своё усмотрение. В нём сообщите, что закрываетесь и укажите ФИО каждого сотрудника, должности, квалификацию и среднюю зарплату.
По прошествии двух месяцев сотрудников можно уволить. Если сотрудники согласны, трудовой договор можно расторгнуть раньше, не дожидаясь этого срока, но с обязательной выплатой компенсации в размере среднего заработка за это оставшееся время до увольнения.
Помните, что всем сотрудникам положено пособие в размере среднего месячного заработка. Не забудьте его выплатить в день увольнения.
Ни для кого не секрет, что большинство увольнений происходят по собственному желанию. В вашем случае этот вариант менее выгоден для сотрудника, так вы не обязаны выплачивать ему выходное пособие. Если вы с сотрудниками договоритесь оформить увольнение таком образом, это нужно сделать до сообщения в фонды о закрытии.
Последние отчеты в ПФР и ФСC по сотрудникам нужно сдать до подачи документов в налоговую на закрытие. После сдачи отчетности у вас будет 15 дней, чтобы заплатить все страховые взносы.
Когда все сотрудники будут уволены и вы заплатите страховые взносы, нужно сняться с учета в ФСС: подать заявление и приложить к нему копию приказа об увольнении последнего работника. В течение двух недель вас снимут с учета как работодателя.
По поводу Пенсионного фонда вам беспокоиться не придется, при закрытии налоговая должна отправить уведомление, и вас автоматически снимут с учета.
Заплатите взносы ИП за себя
Вы имеете право заплатить страховые взносы в течение 15 дней после даты закрытия ИП. Но при подаче документов в налоговую на закрытие, вы можете столкнуться с инспектором, который будет настаивать на погашении взносов и попросит предоставить справку об отсутствии задолженности с ПФР. Знайте, что такое требование инспектора неправомерно, можете смело порекомендовать прочитать закон 212-ФЗ.
Однако, может быть выгодно для вас самих заплатить все взносы сразу до подачи документов. Ведь на них можно будет уменьшить налог УСН «Доходы» и ЕНВД, если вы будете отчитываться до ликвидации. Будьте готовы к некоторым неудобствам при расчете суммы взносов: их нужно рассчитать с начала года до даты закрытия ИП, которую заранее точно определить вы, конечно, не сможете. Если переплатите взносы, потом можно будет обратиться в ПФР и сделать возврат.
Перечислите все налоги и сдайте отчетность
С налогами складывается аналогичная ситуация. Окончательно рассчитаться с налоговой можно и после ликвидации ИП, но многие инспекции рекомендуют закрыть все долги и отчитаться до подачи документов на закрытие.
Но всё же, помните о сроках. Заплатить налог УСН и сдать отчет нужно не позднее 25 числа следующего месяца за датой закрытия ИП.
Если вы применяете ЕНВД, для начала в налоговую необходимо подать заявление о снятии с учета по форме ЕНВД-4, а затем предоставить сам отчет по ЕНВД и заплатить налог. По закону можно отчитаться до 20 числа месяца, следующего за кварталом, а налог заплатить до 25 числа этого же месяца.
Закройте расчетный счет и снимите с учета кассовую технику
Когда вся оплата от клиентов получена и нужные платежи совершены, обратитесь в ваш банк с заявлением на закрытие расчетного счета. О закрытии счета уведомлять никого не придется, эту обязанность сняли еще с мая 2014 года.
- заявление;
- паспорт ККТ;
- карточку регистрации, которую вам выдала налоговая при постановке на учет.
Подайте документы в налоговую на закрытие ИП
Вам потребуется заплатить гос.пошлину на закрытие ИП — 160 рублей. Вы можете это сделать в любом отделении Сбербанка. Для удобства квитанцию для оплаты можно подготовить заранее на сайте ФНС.
Затем заполните для налоговой заявление по форме Р26001. Оно достаточно простое и, обычно, не вызывает трудностей. Если вы будете предоставлять документы лично, заявление заверять у нотариуса не придется.
Свяжитесь с вашей регистрирующей налоговой и уточните часы приема. Контакты инспекций есть на сайте ФНС. Возьмите с собой паспорт, квитанцию на оплату гос.пошлины и заявление. В присутствии инспектора поставьте свою подпись на заявлении.
Документы на закрытие можно отправить и по почте официальным письмом с описью вложения, но тогда потребуется заверить у нотариуса заявление и копию вашего паспорта.
В ответ вам выдадут расписку в получении документов. В течение 5 рабочих дней вас закроют, внесут информацию в гос.реестр и предоставят свидетельство о закрытии ИП.
Когда можно выбрасывать документы?
Налоговая инспекция имеет право провести выездную налоговую проверку за последние три года вашей работы (не считая года, в котором будет проводиться проверка). Cохраняйте за этот период все налоговые декларации, банковские и кассовые документы, первичку (договоры, акты, накладные) и все регистрационные документы ИП. По опыту следует отметить положительную тенденцию — ИП редко проверяют после ликвидации. Надеемся, что вас это не коснется, но всё же — берегите документы не менее 4 лет.
Спасибо, что прочитали нашу статью! Если у вас возникли какие-то вопросы, мы с радостью на них ответим.
Источник: habr.com