14.10.2011 12:15 14 окт 2011 12:15:08
Организации, применяющие УСН, освобождены от обязанности ведения бухучета. Исключение составляет учет основных средств и нематериальных активов (ст.4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Однако акционерные общества, применяющие УСН, обязаны вести бухучет в полном объеме и составлять бухгалтерскую отчетность. Это обусловлено специальными нормами законодательства об акционерных обществах (п.1 ст.97 ГК РФ и ст.88 Федерального закона от 26.12.1995 №208-ФЗ «Об акционерных обществах»).
Акционерные общества, в частности, должны:
— утверждать годовую бухгалтерскую отчетность на общем собрании акционеров (подп. 11 п.1 ст. 48 Закона №208-ФЗ)
— ежегодно публиковать для всеобщего сведения годовую бухгалтерскую отчетность (абз. 2 п.1 ст. 97 ГК РФ, ст. ст. 88,90,92 Закона N 208-ФЗ);
— представлять ее акционерам (п.3 ст. 52, ст. 91 Закона N 208-ФЗ);
Как составить баланс и отчет о финансовых результатах. Пример I Короткова Светлана Анатольевна. РУНО
— определять чистую прибыль и стоимость чистых активов при выплате дивидендов акционерам (ст. 42 Закона N 208-ФЗ).
Данные нормы подлежат применению всеми акционерными обществами, включая общества, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.
Освобождение от обязанности ведения бухгалтерского учета применительно к деятельности акционерного общества не исключает необходимость составления по данным об имущественном и финансовом положении и результатам хозяйственной деятельности бухгалтерской отчетности в установленной законом форме в целях обеспечения информационной открытости и возможности реализации акционерами своих прав, в том числе права получать информацию о деятельности акционерного общества.
Минфин России говорит об обязанности акционерных обществ вести бухгалтерский учет и составлять отчетность.
Письмо N 03-11-05/1 от 21.06.2005: открытое акционерное общество, применяющее упрощенную систему налогообложения, в целях определения чистой прибыли и стоимости чистых активов обязано вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность по общеустановленной форме и представлять эту отчетность по требованию акционеров.
Письмо Минфина РФ от 10.05.2011 N 03-11-11/115: нормы законодательства Российской Федерации об акционерных обществах обязывают акционерное общество вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность общества, а также утверждать распределение прибылей и убытков по результатам финансового. Указанные нормы подлежат применению всеми акционерными обществами, в том числе применяющими упрощенную систему налогообложения.
Конституционный Суд РФ в Определении от 13.06.2006 N 319-О указывает на необходимость составления бухгалтерской отчетности:
«. Особенности открытого акционерного общества, как наиболее сложной формы организации бизнеса, при том что его участником может стать любое лицо, требуют публичного ведения дел, в том числе обязательной ежегодной открытой публикации для всеобщего сведения годового отчета, бухгалтерского баланса и счетов прибылей и убытков, подтвержденных независимым аудитом. Содержащаяся в этих документах информация не является коммерческой тайной, а ее представление (как акционерам, так и прочим лицам) невозможно без составления бухгалтерской отчетности. Освобождение от обязанности ведения бухгалтерского учета применительно к деятельности открытого акционерного общества не исключает, таким образом, необходимость составления по данным об имущественном и финансовом положении и результатам хозяйственной деятельности бухгалтерской отчетности в установленной законом форме в целях обеспечения информационной открытости и возможности реализации акционерами своих прав, в том числе права получать информацию о деятельности акционерного общества. «
Таким образом, и Министерство финансов и Высшая судебная инстанция обращаются к нормам законодательства, регулирующим деятельность акционерных обществ, и говорят об обязанности акционерных обществ на УСН вести бухгалтерский учет и готовить отчетность.
Об обязанности ведения учета говорит нам и последнее письмо Минфина от 13 сентября 2011 г. N 03-11-06/2/127:
А вот следующий вывод Минфина из этого письма имеет несколько противоречивый характер – вопрос касается предоставления бухгалтерской отчетности: обязано ли ОАО, применяющее УСН, вести и представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность? Минфин говорит, что акционерные общества, перешедшие на применение упрощенной системы налогообложения, согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации и Федеральному закону от 26.12.1995 N 208-ФЗ обязаны вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке.
Какой порядок Минфин называет здесь общеустановленным?
Не нужно забывать о том, что обязанность составлять бухгалтерскую отчетность и обязанность ее предоставлять налоговым органам – это две разные обязанности.
Обязанность сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговые органы установлена налоговым законодательством. Из п.п.5 п.1 ст. 23 НК РФ следует, что представлять отчетные формы должны только организации, обязанные вести бухучет в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете».
По нашему мнению, Минфин РФ, говоря о предоставлении акционерными обществами на УСН бухгалтерской отчетности в общеустановленном порядке, не имел ввиду обязанность подавать в налоговую инспекцию бухгалтерскую отчетность, поскольку это не согласуется с нормами НК РФ.
Минфин ссылается на гражданское законодательство, которое не регулирует вопросы сдачи акционерными обществами бухгалтерской отчетности в налоговые органы. Это – правовое поле НК РФ.
Таким образом, вне зависимости от организационно-правовой формы у организаций, применяющих УСН, нет обязанности по сдаче бухгалтерской отчетности в налоговые органы. Следовательно, налоговые органы не вправе привлекать такие организации к налоговой и административной ответственности, установленной п.1 ст. 126 НК РФ и ч.1 ст. 15.6 КоАП РФ.
Источник: www.acc-systems.ru
Сдача бухгалтерского баланса организацией на «упрощенке» в 2013 году
Вопрос, сдает ли компания на УСН баланс, возникает довольно часто. Дело в том, что ранее такие предприятия были освобождены от ведения бухучета. Однако несколько лет назад в законодательство были внесены изменения, обязывающие любую компанию представлять отчетность. Поэтому неважно, какой объект налогообложения выбрала компания.
Баланс при УСН «доходы» или «доходы минус расходы» все равно нужно заполнить и сдать в установленные законом сроки – до 31 марта следующего года (пп. 5 п.1 ст. 23 НК РФ).
Применяемая форма
Формы бухгалтерской отчетности приведены в Приказе Минфина от 02.07.2010 № 66н. С 01.06.2019 вступили в силу изменения (утв. приказом Минфина от 19.04.2019 г. N 61н), касающиеся применяемых бланков. Актуальными остаются две формы баланса:
Какой баланс при УСН заполнять, организация решает самостоятельно, учитывая при выборе действующие нормы законодательства.
Какой баланс сдают на УСН
В упрощенной форме, в отличие от обычной, все показатели указываются более укрупненно, без мелкой детализации. Использовать ее могут предприятия, названные в п. 4 ст. 6 закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ. В частности, избрать упрощенный вариант отчетности могут малые предприятия, если для них нет иных ограничений, установленных ст. 6 закона № 402-ФЗ, например, обязательного аудита.
Чаще всего бухгалтерский баланс ООО на УСН составляют именно по упрощенной форме.
Проверить, относится ли ООО на УСН к малому предприятию, можно по ст. 4 закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ.
Порядок представления бухгалтерской отчетности
Юридические лица несут обязанность по представлению бухгалтерской отчетности. Данные формируются на основании первичной документации, создаваемой по условиям ведения деятельности или поступающей от внешнего источника. Отчетность предприятий на УСН представляется:
- Ежегодно, одновременно с другими предприятиями. Срок представления определен не позднее 31 марта года, следующего за отчетным;
- После окончания второго отчетного периода для предприятий, зарегистрированных после 30 сентября. Первая по счету отчетность представляется после окончания второго года деятельности;
- С иной периодичностью, установленной собственниками или управляющим органом компании. Сдача отчетности может производится с большей частотой, чем 1 раз в год.
Балансы представляются организациями в ИФНС и органы статистики.
Заполнение баланса при УСН
Для отчетности установлены правила (утв. приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н), за нарушение которых фирму могут оштрафовать. Например, необходимо соблюдать требования:
- о достоверности и полноте отчета;
- заполнения строк без свертывания статей по активам и пассивам, прибылям и убыткам.
Величина активов и пассивов, указанных в итоговых строках бухгалтерского баланса при УСН, должна совпадать. Если между итогами актива и пассива присутствует расхождение — форма заполнена неверно.
Как заполнить бухгалтерский баланс по УСН в 2021 году
Для составления баланса данные берутся на последнее число отчетного года из оборотно-сальдовой ведомости. Для отражения активов (оборотных и внеоборотных средств) используется 5 основных показателей, для пассивов (обязательств) — 6. Все данные по строкам указывают в тысячах рублей. Чтобы было проще разобраться, как отражать сведения в балансе, приведем пример его заполнения.
Бухгалтерский баланс форма 1 образец заполнения за 2013 год
Порядок заполнения бухгалтерского баланса за 2013 год не изменился, по-прежнему нужно указывать данные за 3 последовательных года: отчетный и два предыдущих. В качестве примера заполнения формы 1 можно воспользоваться представленным у нас на сайте образцом заполнения баланса, который можно найти в этой статье.
Баланс форма 1 скачать актуальный бланк за 2013 год:[wpdm_file >
Наряду с балансом за 2013 нужно также предоставить отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала форма 3 и отчет о движении денежных средств форма 4.
Баланс для УСН — пример
Обычно при составлении баланса у небольших компаний вызывает затруднение, куда отнести те или иные доходы и расходы. Чтобы яснее понимать, как составить баланс ООО на УСН, обойдемся без «дебетов/кредитов», а постараемся как можно проще разъяснить, как составить баланс по упрощенной форме.
- приобретены основные средства (ОС) со сроком использования 4 года – 160 тыс. руб.;
- в расходы включено 50% от стоимости ОС (амортизация) – 80 тыс. руб.;
- на складе лежат товары на 120 тыс. руб.;
- на расчетном счете денежных средств – 78 тыс. руб., в кассе наличных средств не осталось;
- закуплено товаров у поставщиков на сумму 5320 тыс. руб.;
- товаров было продано на сумму 6410 тыс. руб., (5200 руб. плюс торговая наценка 1210 тыс. руб.); при этом за покупателями числится долг в сумме 141 тыс. руб.;
- получено за услуги доставки товара от покупателей – 37 тыс. руб.;
- потрачено на бензин и ГСМ – 50 тыс. руб.;
- уплачено транспортного налога – 15 тыс. руб.;
- начислена заработная плата персоналу 600 тыс. руб., остаток зарплаты, невыплаченной на конец года – 60 тыс. руб.;
- начислен НДФЛ – 78 тыс. руб., остаток неуплаченного налога – 8 тыс. руб.;
- начислены обязательные страховые взносы – 195 тыс. руб., неуплаченных на конец года осталось 25 тыс. руб.;
- прочие расходы фирмы (канцтовары, комиссия банка за ведение и обслуживание расчетного счета, хозтовары) составили – 40 тыс. руб.;
- задолженность поставщикам за товары на конец года – 73 тыс. руб.;
- для пополнения оборотных средств организация взяла краткосрочный кредит на 6 месяцев, остаток задолженности по которому на конец года – 112 тыс. руб.;
- на конец года не уплачен налог при УСН – 6 тыс. руб.
Как в балансе ООО «Вымпел» сгруппировать эти показатели?
Актив:
- К материальным внеоборотным активам (строка 1150) относят оборудование к установке и ОС по остаточной стоимости. Остаточная стоимость ОС составляет: 160 – 80 = 80 (стоимость приобретения за минусом амортизации, отнесенной на расходы).
- Нематериальных, финансовых и других внеоборотных активов (например, лицензий, акций) в ООО нет, поэтому строка 1170 не заполняется.
- К запасам по стр. 1210 (товары, материалы, готовая продукция) отнесли товары и материалы, находящиеся на складе – 120 тыс. руб.
- Денежные средства и денежные эквиваленты на расчетном счете и в кассе (стр. 1250) – 78 тыс. руб.
- К финансовым и другим оборотным активам причисляют дебиторскую задолженность третьих лиц (к примеру, подотчетных лиц, покупателей за поставленные, но не оплаченные товары и услуги, авансы поставщикам), поэтому в строку 1230 включен долг покупателей — 141 тыс. руб.
Пассив:
Сначала подсчитаем расходы и прибыль.
- Расходы от обычной деятельности компании составили 6260 тыс. руб. (5320 (оплата поставщикам) + 80 (амортизация ОС) + 50 (ГСМ) + 15 (транспортный налог) + 600 (зарплата)+ 195 (страхвносы на зарплату)).
- Прочие расходы за год – 40 тыс. руб.
Итого расходов за год: 6260 + 40 = 6300 тыс. руб.
- Выручка от деятельности: 6447 тыс. руб. (6410 (продано товаров) + 37 (услуги доставки).
- Налог при УСН за год составил: (6447 – 6300) х 15% = 22 тыс. руб.
- Чистая прибыль от деятельности составила: 125 тыс. руб. (6447 – 6300 – 22).
В пассив баланса записали:
- В строку 1300 «Капитал и резервы» включили уставный капитал (10 тыс. руб.) и прибыль от ведения деятельности (125 тыс. руб.), итого – 135 тыс. руб.
- К краткосрочным заемным средствам со сроком погашения менее 12 месяцев (стр. 1510) отнесли банковский кредит – 112 тыс. руб.
- Кредиторская задолженность (стр. 1520) включает долги компании: по заработной плате (60 тыс. руб.) + по НДФЛ (8 тыс. руб.) + по страхвзносам (25 тыс. руб.) + задолженность поставщикам (73 тыс. руб.) + налог УСН (6 тыс. руб.) = 172 тыс. руб.
Так как долгосрочных заемных средств и обязательств у фирмы нет, по строкам 1410, 1450 ставится прочерк.
Другие краткосрочные обязательства (доходы будущих периодов, резервы расходов) также отсутствуют (строка 1550) – ставим прочерк.
Данные в балансе приводятся за три года — за отчетный год и за каждый из двух предшествующих ему. Так как компания в примере создана в 2021 г., графы баланса за предыдущие 2 года она не заполняет.
В конце бланка баланса ставится подпись руководителя и расшифровка его фамилии, указывается дата заполнения. Для представления в ИФНС используется форма баланса с кодами строк, скачать которую можно ниже.
Образец бухгалтерского баланса при УСН:
Заполнение строк отчета
При заполнении документа используются данные из первичных документов и бухгалтерских регистров. Всего в бланке отчета о финансовых результатах при УСН указывают 7 показателей:
Приведем пример заполнения формы.
Нулевой баланс при УСН
Даже если фирма не ведет хозяйственную деятельность, отчетность она все равно предоставляет. Баланс быть не может. Даже при полном отсутствии деятельности, уставный капитал ООО должен быть сформирован и отражен в форме баланса, поэтому, как минимум, будут заполнены две строки – в пассиве строка «Капитал и резервы», а в активе «Денежные средства» или иная строка, в зависимости от того, в какой форме вносился уставный капитал учредителями.
Баланс для УСН (бланк с кодами строк и без них) можно скачать ниже.
Кто работает на УСН в 2021 году
Применение упрощенного режима организациями и индивидуальными предпринимателями возможно в случае, когда выполняется ряд требований:
- количество сотрудников менее 100 человек;
- годовая доходность не выше 150 миллионов рублей;
- использование в производственной деятельности основных фондов с остаточной стоимостью менее 150 миллионов рублей;
- отсутствие функционирующих филиалов;
- доля сторонних организаций в уставном капитале менее 25%.
Переход на упрощенный режим налогообложения возможен после предоставления в ИФНС заявления: в течение 30 дней с момента прекращения деятельности с уплатой ЕНВД и до конца текущего года в остальных случаях.
Кроме того, следует суммировать полученные за первые 3 квартала текущего года доходы: они должны быть не больше фиксированной суммы 112500000 рублей. До 2021 года лимит рассчитывался как умножение коэффициента-дефлятора на предельную величину доходов, установленную для предыдущего периода. С начала 2021 года дефлятор подлежит заморозке, а с 2021 года он будет равен единице.
В случае несоблюдения любого требования субъект предпринимательства утрачивает право применения УСН и обязан перейти на общий режим налогообложения с начала квартала, в котором произошло нарушение.
Источник: law-inside.ru
Ведение бухгалтерии ООО на УСН: порядок и отчетность в 2023 году
Ведение бухгалтерской отчетности – весьма хлопотное и сложное занятие.
Конечно же, упрощенная система налогообложения весьма облегчает задачу, но все же некоторые тонкости и детали необходимо знать, чтобы правильно составить все необходимые документы и вовремя их сдать.
Давайте рассмотрим основные аспекты ведения бухгалтерского учета ООО, которое находится на упрощенной системе налогообложения (далее – УСН).
Стоит отметить, что проще всего вести всю отчетности ООО «по упрощенке» с помощью онлайн сервисов. Рекомендуем сервис для расчета налогов и взносов по УСН, а так же сервис по подготовке и онлайн сдаче отчетности. Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов.
В чем заключается ведение бухучета?
С 2013 года ведение бухгалтерии и сдача отчетности обязательны для всех компаний, которые находятся на УСН. Прежде чем начать вести бухучет, следует разработать и утвердить учетную политику, где необходимо указать способы и методы бухучета, как вести учет основных средств и какие формы первичной документации следует применять. Только после утверждения учетной политики, отражающей учет экономической деятельности на год, можно приступать к следующим этапам работы ООО.
Бухучет включает в себя бухгалтерский баланс и отчет о прибыли и убытках. Расчет курсов валют производить не следует, любая сделка оценивается по курсу Центробанка в день ее совершения.
Бухгалтерская отчетность отражает информацию о финансовом состоянии ООО, результатах хозяйственной деятельности и движении денежных средств.
Ответственность за организацию бухучета несет директор компании, который имеет право передать его ведение специальной фирме либо нанять бухгалтера, а также заниматься им самостоятельно.
Если вас интересуют правила и образец заполнения формы Р21001, прочтите данный материал.
Какие удачные названия для фирм ООО можно придумать? Примеры и советы – здесь.
Принципиальные отличия упрощенной системы налогообложения
Упрощенная система предполагает, что в ООО обязательно есть ограничение количества рабочих мест (не более 100), поскольку упрощение налогообложения предусмотрено только для субъектов малого предпринимательства. Юридическое лицо на УСН платит только один из двух налогов, а именно налог на доход «УСН-6% Доходы» или доход, уменьшенный на величину расходов: «УСН-15% Доходы минус Расходы».
Следовательно, платить необходимо только единый налог в выбранном соотношении 6% либо 15% и НДФЛ с дивидендов и зарплаты сотрудников. Также платится страховой взнос с заработной платы работников. То есть кроме налога на доходы подлежат уплате только взносы в Пенсионный фонд и Фонд соцстрахования.
Давайте немного подробнее поговорим о различии УСН-6% и 15%. Первый вид идеально подходит фирмам, основной вид деятельности которых – ремонтные работы, аренда, предоставление юридических либо бухгалтерских услуг, то есть такие услуги, которые не требуют вложения или затрат. Второй вид используется компаниями, которые занимаются строительством, торговлей, интернет-магазинами. Недостаток этого метода состоит в том, что минимальный налог платится даже в случае, если расход больше дохода.
ООО освобождается от следующих видов налогов:
- НДС (налог на добавленную стоимость);
- коммунальные налоги;
- налог на прибыль;
- и др.
Обратите внимание, что с 2015 года налог на имущество платится даже ООО, которое находятся на УСН. Ранее ООО освобождались от уплаты данного налога, но в 2015 году были внесены изменения.
Таким образом, принципиальное отличие УСН от обычной системы налогообложения заключается именно в существенном сокращении количества налогов. Также значительное место занимает сокращение времени, которое затрачивается на ведение бухгалтерской документации.
Применять УСН могут только такие ООО, которые:
- не занимаются страхованием, банковским делом, негосударственным пенсионным страхованием, игорным бизнесом, ломбардной деятельностью;
- не имеют своих филиалов либо представительств;
- не являются инвестиционными фондами или участником финрынка;
- сумма балансовой стоимости основных и нематериальных средств не более миллиона рублей;
- не относятся к иностранным либо бюджетным предприятиям;
- доходы за предыдущие девять месяцев менее 112,5 млн рублей.
Какую отчетность нужно сдавать и в какие сроки?
Что касается налоговой отчетности, то применяется бухотчетность для малых предприятий, состоящая из:
- декларации УСН;
- книги учета доходов и расходов;
- бухгалтерского баланса по форме №1;
- отчета о прибылях и убытках по форме №2;
- а также отчета о среднем количестве работников.
Отчетность сдают только раз в год, квартальную отчетность сдавать не следует, она применяется только для внутренних либо внешних пользователей. Вышеперечисленные годовые отчеты следует сдать до 31 марта следующего за отчетным года, кроме отчета о среднем количестве работников, который сдают до 20 января следующего года.
Ошибок в отчетности быть не должно, поэтому следует внимательно проверить документы, и если обнаружены неточности, то внести корректировки.
В Фонд соцстрахования необходимо предоставить: ведомость, в которой отражены средства, и отчет, подтверждающий вид деятельности ООО. Итогами отчетного периода становятся расчет платежей по пенсионным взносам и земельному налогу. За налоговый период необходимо подать документы в пенсионный фонд: сведения о доходах работников и декларацию по транспортному, земельному налогам – форма-2-НДФЛ на сотрудников.
Даже если в ООО отсутствуют наемные работники и не ведется хозяйственная деятельность, то все равно нужно сдавать нулевую отчетность. Таким образом, ведение бухучета и сдача отчетностей ООО на УСН обязательны, поэтому тщательно следите за сроками сдачи необходимых документов. Имейте ввиду, что за несвоевременную подачу отчетности грозят санкции.
На следующем видео вы сможете посмотреть список всех документов, которые нужно сдать компаниям на УСН:
Изменения
- Регионам дозволено устанавливать льготные налоговые ставки для тех ООО, что используют УСН. Ставка может действовать как для каких-то сфер деятельности, так и для некоторых групп налогоплательщиков.
- Изменился минимальный размер ставки при вышеописанном снижении – теперь он составляет 3% против 5%. Однако, применить эту ставку можно только на формуле разности между доходами и расходами и в течение 5 лет, начиная с 2017 года.
- Годовая отчетность должна будет сдаваться не в бумажном, а в электронном виде, а ответственность за любые нарушения ужесточается (увеличиваются штрафы, а в некоторых случаях нарушения классифицируются как уголовные преступления). В частности, штраф за наличие ошибок при ведении бухгалтерского учета увеличен до диапазона от 5 до 10 тысяч рублей при первом нарушении и от 10 до 20 тысяч рублей за его повторное совершение. Также бухгалтер может быть отстранен от должности на несколько лет.
- Теперь в качестве основных средств необходимо считать имущество, стоимость которого больше или равна 100 тысячам рублей.
- В первые три месяца года будет введена новая форма декларации для НДС.
- Наконец, возможна такая ситуация, что в наступающем году перечень расходов, связанных с командировками, существенно сократится.
Источник: www.delasuper.ru
