Для многих из нас совершение каких-либо сделок, подписание документов – это стресс, незапланированные денежные траты и страх сделать что-нибудь не так.
Но все ли так критично на самом деле и стоит ли волноваться? Все наши страхи и проблемы – от отсутствия элементарных знаний.
Для того чтобы прояснить, что такое договор между физическими лицами, и какие сделки нужно оформлять документально, и написана эта статья.
Что такое договор физ.лица с физ.лицом
Прежде всего кратенько о том, что скрывается за понятием «физическое лицо» (более подробно можно прочитать в другой статье нашего блога).
Физ.лицо – это человек как объект гражданских прав и обязанностей. Это значит, человек имеет определенные права и обязанности, прописанные в Конституции (что это такое?) и других законодательных актах.
Следовательно, все договорные отношения между физическими лицами являются гражданско-правовыми и должны быть зафиксированы в формате гражданско-правовых договоров, их еще называют договорами гражданско-правового характера (ГПХ).
Регулирование подобных договорных отношений осуществляет Гражданский Кодекс (ГК) РФ.
Что должно быть в договоре физического лица с физическим лицом:
- наименование, дата и место составления документа;
- ФИО лиц, являющиеся сторонами конкретного соглашения. Заключать договор могут от 2 и более человек;
- данные паспортов сторон договора:
- номер и серия документа,
- кем и когда выдан,
- по какому адресу зарегистрирован гражданин в настоящий момент.
- купля-продажа,
- мена,
- дарение,
- аренда,
- рента,
- займ денежных средств,
- оказание услуг (подряд);
- представление интересов (агентский договор);
- жилая или нежилая недвижимость,
- транспортное средство,
- результат оказания услуг (например, ремонт компьютера),
- денежные средства (в соглашениях дарения, займа);
- существенные условия (те, без указания которых договор может быть признан недействительным. Например, в договоре продажи квартиры – это техническое описание квартиры, адрес расположения, цена),
- прочие условия (те, которые стороны договора считают значимыми для конкретной сделки);
Гражданско-правовой договор с физическим лицом – это официальный документ, условия которого подлежат выполнению.
Наказание за неисполнение условий договора прописывается в договоре ГПХ (ДГПХ), а также зафиксировано в ГК (25 глава).
В некоторых ситуациях договорные соглашения могут быть расторгнуты по обоюдному согласию или по инициативе одной из сторон (подробней об этом – в другой статье нашего блога).
Определенные виды ДГПХ между физ.лицами подлежат государственной регистрации.
Это обязательно в следующих ситуациях:
- Заключение ДГПХ всех видов, объектом которых является жилая или нежилая недвижимость (купля-продажа, мена, дарение, аренда (свыше года)). Это связано с тем, что вся недвижимость в РФ внесена в единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) и переход права собственности обязательно должен быть зафиксирован в этом реестре;
- Заключение всех видов ДГПХ на транспортные средства (ТС), которые зарегистрированы в ГИБДД. Это не значит, что нужно регистрировать саму сделку (она оформляется в простой письменной форме), регистрации подлежит факт смены владельца ТС, т.е. перерегистрация автомобиля (на основании договора, имеющегося на руках у нового владельца ТС).
Виды частных договоров
Договоры физ.лица физ.лицу классифицируются по предмету и объекту сделки. Далее рассмотрим ДГПХ между физ.лицами, которые заключаются в РФ наиболее часто.
Договор займа физического лица физическому лицу
Как работать с самозанятыми?
Понемногу набирает обороты новый спецрежим – в виде уплаты налога на профессиональный доход (НПД). По данным ФНС в эксперименте, проходящем в четырех субъектах РФ, уже зарегистрированы 33,4 тыс. человек. Более того, согласно заявлениям представителей службы планируется распространить уплату НПД на другие регионы уже к осени 2019 года. Такое развитие ситуации подтверждают и представители Минфина: на основе анализа практики применения данного спецрежима в указанных субъектах РФ может быть принято решение о возможности введения специального налогового режима в других субъектах РФ (Письмо от 20.02.2019 № 03-11-11/10804).
В связи с появлением самозанятых возникают вопросы о том, как с ними работать юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. Об оформлении первичных документов, способах их хранения, обязанностях налогового агента при взаимодействии с плательщиками НПД и поговорим.
Гражданско-правовой договор с работником
Физические лица, применяющие спецрежим в виде уплаты НПД, могут оказывать услуги гражданско-правового характера как физическим лицам, так и юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям с учетом требований Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
Если работник организации зарегистрировался в качестве самозанятого, можно ли с ним заключить договор гражданско-правового характера (ГПХ)? Можно. Только доходы, полученные по этому договору, не облагаются НПД.
В соответствии с пп. 8 п. 2 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ для целей НПД не признаются объектом налогообложения доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.
Согласно ст. 20 ТК РФ работодателем признается физическое лицо либо юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с работником. В случаях, предусмотренных федеральными законами, в качестве работодателя может выступать иной субъект, наделенный правом заключать трудовые договоры.
Заключение гражданско-правовых договоров регулируется ГК РФ.
Соответственно, положения пп. 8 п. 2 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ распространяются на отношения, регулируемые ТК РФ.
К сведению: доходы физического лица от оказания услуг (работ) по гражданско-правовым договорам с его работодателем (бывшим его работодателем менее двух лет назад) не облагаются НПД (Письмо Минфина России от 11.02.2019 № 03-11-11/8019).
Отметим, что в рассматриваемой норме использован термин «работодатель», соответственно, она относится и к юридическим лицам, и к индивидуальным предпринимателям.
Таким образом, работодателям при заключении договоров ГПХ нужно отслеживать, не являлся ли самозанятый гражданин работником организации. С момента его увольнения должно пройти два года. В этом случае никаких налоговых вопросов по договору ГПХ не возникает.
Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от обложения НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом обложения НПД (п. 8 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ). В связи с вышесказанным при заключении указанными физическими лицами договоров на выполнение работ (оказание услуг) с организациями и индивидуальными предпринимателями эти организации и индивидуальные предприниматели не являются налоговыми агентами при выплате доходов по таким договорам (письма Минфина России от 24.01.2019 № 03-11-11/3560, от 29.01.2019 № 03-11-11/5075).
Если же с момента увольнения прошло менее двух лет, то бывший работодатель должен обложить выплаты по договору ГПХ налогами и страховыми взносами в общем порядке, независимо от того, зарегистрирован ли гражданин в качестве самозанятого.
О договоре с самозанятым физическим лицом
На основании п. 1 ст. 161 ГК РФ должны совершаться в простой письменной форме, за исключением сделок, требующих нотариального удостоверения:
- сделки юридических лиц между собой и с гражданами;
- сделки граждан между собой на сумму, превышающую 10 000 руб., а в случаях, предусмотренных законом, – независимо от суммы сделки.
Пунктом 2 ст. 161 ГК РФ предусмотрено, что соблюдение простой письменной формы не требуется для сделок, которые в соответствии со ст. 159 ГК РФ могут быть совершены устно.
Согласно п. 2 ст. 434 ГК РФ договор в письменной форме может быть заключен путем составления одного документа, подписанного сторонами, а также путем обмена письмами, телеграммами, телексами, телефаксами и иными документами, в том числе электронными документами, передаваемыми по каналам связи, позволяющими достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору.
Электронным документом, передаваемым по каналам связи, признается информация, подготовленная, отправленная, полученная или хранимая с помощью электронных, магнитных, оптических либо аналогичных средств, включая обмен информацией в электронной форме и электронную почту.
К сведению: налоговики указывают, что при оказании услуг по сделке, исполняемой немедленно при заключении договора, заключение договора в письменной форме не требуется. Факт заключения договора подтверждается уплатой заказчику соответствующей суммы за оказанные услуги.
Что касается переоформления договоров с индивидуальными предпринимателями, которые перешли на уплату НПД, в обязательном порядке этого делать не нужно, если это не влияет на соблюдение существенных условий договора.
Если же согласно договору стоимость реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) включала в себя НДС, то рекомендуется оформить дополнительное соглашение для урегулирования цены с указанием на то, что индивидуальный предприниматель с определенной даты применяет НПД.
Подтверждающие документы
В силу п. 1 ст. 14 Федерального закона № 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации услуг, являющихся объектом обложения НПД, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию сформировать чек и обеспечить его передачу заказчику.
В чеке должны быть указаны наименование оказанных услуг и ИНН юридического лица или индивидуального предпринимателя – заказчика услуг. Обязанность по сообщению ИНН возлагается на заказчика.
Отдельно п. 8 ст. 15 Федерального закона № 422-ФЗ предусмотрено, что организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль организаций, при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением услуг у физических лиц, являющихся налогоплательщиками, при отсутствии чека, сформированного исполнителем в порядке, предусмотренном ст. 14 Федерального закона № 422-ФЗ.
К сведению: документом, подтверждающим произведенные организацией-заказчиком затраты на оплату услуг, по сделке, исполняемой немедленно при заключении договора, является чек, выданный исполнителем – физическим лицом, уплачивающим НПД, с указанием ИНН организации-заказчика и наименования оказанных услуг.
Таким образом, для организаций и индивидуальных предпринимателей наличие чека, сформированного плательщиком НПД (продавцом, исполнителем), является обязательным для учета расходов при определении налоговой базы. Учесть в составе расходов затраты, произведенные по услугам (работам) с самозанятыми, на основании других подтверждающих документов без указанного чека, нельзя. Например, акт может выступать дополнительным документом, отражающим период или дату оказания услуги, для целей налогового учета расходов покупателя.
Что касается хранения чеков, храниться они могут как в электронной форме, так и в распечатанном виде.
Если сделка с плательщиком НПД не состоялась и денежные средства за ранее приобретенные ими товары (работы, услуги) были возвращены заказчику – юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю, то он обязан произвести корректировку налоговой базы в порядке, предусмотренном для применяемого таким налогоплательщиком режима налогообложения.
Обязанности налогового агента
Согласно п. 2 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 млн руб., не вправе применять специальный налоговый режим в виде уплаты НПД.
В соответствии с п. 19 ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ лицо считается утратившим право на применение специального налогового режима со дня возникновения оснований, препятствующих его применению.
Таким образом, при превышении установленного порога доходов, учитываемых в налоговой базе, физическое лицо утрачивает право на уплату НПД с даты такого превышения. В отношении доходов, учтенных для целей уплаты НПД до даты утраты права, порядок налого– обложения не меняется.
К сведению: на юридическое лицо возлагается обязанность по исчислению и уплате НДФЛ и страховых взносов в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, с даты утраты последним права на применение спецрежима в виде уплаты НПД (в том числе с даты превышения дохода 2,4 млн руб.).
Если плательщик НПД является индивидуальным предпринимателем, то даже в случае утраты им права на уплату НПД обязанностей налогового агента по НДФЛ (плательщика страховых взносов) у юридического лица – заказчика не возникает.
Источник: www.audit-it.ru