Если ИП совмещал ЕНВД и УСН, с 01.01.2021 он будет автоматически применять УСН по всем видам деятельности (п. 6 Письма ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053).
ИП, у которого не больше 15 работников и доход не больше 60 млн руб. в год, по некоторым видам деятельности может перейти на ПСН. По деятельности, не оплаченной патентом, он будет применять УСН. Получить патент можно на календарный год или на несколько месяцев в течение года, подав в ИФНС заявление (ст. 346.45 НК РФ). Подать заявление ИП могут до 31 декабря 2020 года.
Обратите внимание! Если с начала года общие доходы по ПСН и УСН превысят 60 млн руб., ИП утратит право на ПСН и должен применять УСН по всем видам деятельности с начала периода, на который выдан патент (Письмо Минфина от 17.12.2019 N 03-11-11/98730, Письмо Минфина от 12.03.2018 N 03-11-12/15087).
Подробнее об условиях применения ПСН и УСН (с 2021 года поменялись условия применения и того, и другого налогового режима) и о порядке совмещения УСН и ПСН в 2021 году можно узнать в материалах СПС КонсультантПлюс:
Расчеты по платежным картам при совмещении УСН и ЕНВД в 1С Бухгалтерия
На заметку: в Московской области стоимость патента для ИП без работников с 2021 года вырастет в несколько раз. Подробнее читайте в обзоре на нашем сайте.
Самостоятельно рассчитать стоимость патента помогут специальные сервисы на нашем сайте.
Источник: www.elcode.ru
Бухгалтерский учет при совмещении ЕНВД с УСН
Если организация совмещает ЕНВД с УСН, то ей нужно вести раздельный учет доходов и расходов в отношении каждого вида деятельности. Такая обязанность предусмотрена пунктами 6 и 7 статьи 346.26 НК РФ. И игнорировать ее не стоит, поскольку без раздельного учета организация не сможет правильно определить суммы налогов, которые следует заплатить в бюджет.
Если организация совмещает ЕНВД и УСН с объектом «доходы минус расходы», то ей необходимо распределять все виды расходов между видами деятельности. С теми, которые напрямую относятся к конкретному виду деятельности, проблем обычно не возникает. Например, зарплата сотрудников, занятых лишь в деятельности на ЕНВД, именно на расходы этой деятельности и относится.
Однако почти всегда есть общие расходы, общехозяйственные. Например, аренда помещений, оплата коммунальных услуг и т. п. Их нужно распределять между видами деятельности, поскольку напрямую они ни к одному из них не относятся. И соответственно от результатов распределения будет зависеть сумма «упрощенного» налога.
Общий принцип, как вести раздельный учет общехозяйственных расходов, закреплен в пункте 8 статьи 346.18 НК РФ. Там сказано, что распределять общехозяйственные расходы, если их невозможно отнести к конкретному виду деятельности, следует пропорционально долям доходов от каждого вида деятельности в общей сумме выручки. То есть надо определить долю доходов от каждой системы налогообложения в общих доходах. А потом результат умножить на общие расходы. Получится сумма расходов, приходящаяся на конкретную систему налогообложения.
Как сократить налоги при переходе с ЕНВД на УСН? Лайфхаки предпринимателей. Бизнес и налоги.
В то же время в законодательстве не уточняется, за какой период и какие именно доходы нужно брать для расчета пропорции. Поэтому обратимся за разъяснениями к контролирующим органам.
Минфин России считает, что в расчет следует брать все заработанные доходы — как от реализации, так и внереализационные (письма Минфина России от 28.04.2010 № 03-11-11/121 и от 18.02.2008 № 03- 11-04/3/75). Согласны с финансистами и судьи (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 20.06.2012 № А11-4682/2011).
Величину доходов от «упрощенной» деятельности для расчета пропорции необходимо взять из Книги учета доходов и расходов. А вот при ЕНВД ведение такой Книги учета не предусмотрено. Поэтому доходы от «вмененной» деятельности можно определить по данным бухучета. При этом, чтобы суммы были сопоставимыми, нужно брать только фактически полученные доходы на ЕНВД, а не просто начисленные. Ведь и при «упрощенке» в Книге учета отражаются лишь полученные доходы.
Пример. Распределение общехозяйственных расходов при совмещении ЕНВД и УСН. ООО «Буратино» занимается розничной торговлей на ЕНВД и оптовой на УСН. Общехозяйственные расходы между видами деятельности распределяются ежемесячно пропорционально доле доходов от видов деятельности, полученных за месяц. Соответствующее положение закреплено в учетной политике ООО «Буратино».
Доходы и расходы компании за каждый месяц 1 квартала 2014 года приведены в таблице ниже. Вычислим, какую сумму расходов компания вправе учесть при расчете «упрощенного» налога за 1 квартал.
Сначала определим коэффициент, с учетом которого будут распределяться расходы для расчета налога по УСН. Он равен:
- — в январе — 0,66 [400 000 руб. : (400 000 руб. + 200 000 руб.)];
- — феврале — 0,64 [450 000 руб. : (450 000 руб. + 250 000 руб.)];
- — марте — 0,68 [650 000 руб. : (650 000 руб. + 300 000 руб.)].
Теперь вычислим часть общих расходов, относящуюся к деятельности на УСН. Она равна:
- — в январе — 46 200 руб. (70 000 руб. х 0,66);
- — феврале — 44 800 руб. (70 000 руб. х 0,64);
- — марте — 47 600 руб. (70 000 руб. х 0,68).
Соответственно при расчете «упрощенного» налога за 1 квартал ООО «Буратино» сможет учесть расходы в размере 138 600 руб. (46 200 руб. + 44 800 руб. + 47 600 руб.).
Остальные общехозяйственные расходы в сумме 71 400 руб. (210 000 руб. — 138 600 руб.) для целей налогового учета не признаются, поскольку при расчете ЕНВД они не учитываются.
В бухгалтерском учете в январе ООО «Буратино» должно делать следующие проводки:
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
— 70 000 руб. — начислена работнику заработная плата;
ДЕБЕТ 26 субсчет «Расходы по деятельности на ЕНВД»
— 23 800 руб. (70 000 руб. — 46 200 руб.) — отражены расходы на выплату зарплаты, относящиеся к розничной торговле;
ДЕБЕТ 26 субсчет «Расходы по деятельности на общем режиме» КРЕДИТ 26
— 46 200 руб. — отражены расходы на выплату зарплаты, относящиеся к оптовой торговле.
Аналогичные проводки ООО «Буратино» должно сделать в феврале и марте.
Доходы ООО «Буратино» за I квартал 2014 год, руб.
Доходы от деятельности на УСН
Доходы от деятельности, облагаемой ЕНВД
Расходы на выплату заработной платы работникам АУП
Итого за I квартал
Если организация совмещает ЕНВД с УСН, то ей нужно распределять не только общехозяйственные расходы, но и страховые взносы, а также социальные пособия, начисленные в пользу работников.
При ЕНВД исчисленный налог разрешается уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов и выплаченных больничных пособий за первые три дня нетрудоспособности, но не более чем на 50% (ст. 346.32 НК РФ). Аналогичное право есть у «упрощенцев» с объектом налогообложения доходы (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).
Те, кто работает на УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, при исчислении налоговой базы сумму уплаченных взносов и выплаченных пособий по болезни включают в расходы (подп. 6 и 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Таким образом, если организация, совмещая «вмененку» и «уп- рощенку», не будет вести раздельный учет взносов и пособий, то она не сможет правильно определить сумму налога по каждой из систем налогообложения.
Если работник занят только в какой-либо одной деятельности, проблем с разделением страховых взносов и пособий не будет. Нужно только максимально четко прописать обязанности работника в его трудовом договоре и должностной инструкции. Например, в трудовом договоре одного сотрудника прописать, что он оформляет заказы и отпускает товары только оптовым клиентам, а в трудовом договоре другого — что он занимается продажей товаров в розницу. Тогда будет ясно, что первый занимается деятельностью на УСН, второй — на ЕНВД. При этом перечень должностей и список сотрудников, занятых в конкретном виде деятельности, лучше утвердить приказом руководителя.
Сложности с разделением страховых взносов и пособий появляются тогда, когда работники заняты одновременно в нескольких видах деятельности. Например, продавцы, отпускающие товар оптом и в розницу, административно-управленческий и вспомогательный персонал (грузчики, бухгалтер, директор, сотрудники отдела кадров). Возникает вопрос: на какой вид деятельности относить их страховые взносы?
Так как порядок раздельного учета взносов и пособий в законодательстве отсутствует, организация может разработать его самостоятельно. Если организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, то начисленные страховые взносы как часть общехозяйственных расходов можно распределять между видами деятельности ежемесячно, как показано в примере 1. Правомерность такого способа распределения подтверждает и Минфин России (письма от 29.03.2013 № 03-11-11/121). А те плательщики, кто применяет «уп- рощенку» с объектом доходы, могут обойтись и поквартальным распределением (см. пример 2). Однако в любом случае выбранный способ необходимо прописать в учетной политике.
Пример 2. Распределение страховых взносов при совмещении ЕНВД и УСН. ООО «Карабас» занимается оптовой торговлей (УСН с объектом доходы) и розничной на ЕНВД. Выручка за 1 квартал 2015 года составила 2 500 000 руб., в том числе 1 600 000 руб. — по оптовой торговле, 900 000 руб. — по розничной.
Сумма ежемесячных взносов, уплачиваемых за административно-управленческий персонал, составляет 1800 руб. Соответственно за 1 квартал 2015 года компания заплатила взносы в сумме 5400 руб.
Учетной политикой предусмотрено, что страховые взносы между видами деятельности распределяются пропорционально доходам, рассчитываемым за квартал.
Определим сумму взносов, которую ООО «Кабарас» вправе учесть при расчете ЕНВД и «упрощенного» налога за 1 квартал 2015 года.
Доля доходов по розничной торговле за I квартал 2015 года составляет 36% (900 000 руб.: 2 500 000 руб. х 100%).
Доля доходов по оптовой торговле за I квартал 2015 года равна 64% (1 600 000 руб. : 2 500 000 руб. х 100%).
Соответственно при расчете ЕНВД за I квартал 2015 года ООО «Карабас» вправе учесть страховые взносы в сумме 1944 руб. (5400 руб. х 36%), но не более 50% от суммы единого налога на вмененный доход.
А в вычет по «упрощенному» налогу за 1 квартал можно включить взносы в размере 3456 руб. (5400 руб. х 64%), с учетом, правда, 50-процентного ограничения.
Вопросы для обсуждения
- 1. Назовите основные уровни нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета на малых предприятиях.
- 2. Охарактеризуйте формы бухгалтерского учета, применяемые на малых предприятиях.
- 3. Что включает в себя учетная политика малого предприятия.
- 4. Как формируется рабочий план счетов малого предприятия.
Источник: bstudy.net
Как в общепите правильно совмещать УСН и ЕНВД?
Общественное питание — это услуги по производству кондитерских и кулинарных изделий, для продажи или употребления на месте, а также проведения досуга (ст. 346.27 НК РФ). От продажи готовых продуктов, общепит отличается тем, что изделия производятся и реализуются на месте. ЕНВД могут применять компании, которые соответствуют следующим критериям:
· зал обслуживания клиентов площадью не более 150 кв. м, либо зал обслуживания клиентов отсутствует;
· организация или индивидуальный предприниматель должны соответствовать требованиям п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ;
· помещение находится в собственности или арендуется;
· в муниципальном районе, городском округе или в городе федерального значения, где расположен ресторан или кафе, в отношении указанного вида деятельности введен ЕНВД.
Так же следует особое внимание уделять продаже напитков. Что касается ЕНВД, то к нему относится реализация в ресторанах и кафе только покупных алкогольных напитков и пива, как в упаковке, так и без нее. (Письма Минфина России от 30.07.2009 N 03-11-06/3/199, от 16.06.2008 N 03-11-04/3/275 и от 17.12.2007 N 03-11-04/3/497). Приготовление чаев, фитококтейлей, настоев, отваров и других безалкогольных напитков растительного происхождения, употребляемых посетителями как укрепляющие медицинские лекарственные средства, не относится к услугам общественного питания (Письмо Минфина от 17.12.2009 N 03-11-09/403) и реализация данной продукции будет относиться либо к общей системе налогообложения, либо к УСН.
Также, если компании, которые не продают продукты через пункты общественного питания, а работают с доставкой (например, доставка суши), должны применять либо ОСНО, либо УСН.
Как правило, в общепите чаще всего используют 2 системы налогообложения: УСН и ЕНВД.
При совмещении данных налоговых режимов есть ряд нюансов, которые следует учитывать при исчислении налогов. Об это мы и поговорим в данной статье.
При совмещении УСН и ЕНВД необходимо обязательно в соответствии с п. 8 статьи 346.18. НК РФ вести раздельный учет доходов и расходов в отношении каждого вида деятельности. Данное условие необходимо выполнять независимо от того, какой объект налогообложения на УСН. Также необходимо вести раздельный учет страховых взносов и социальных пособий, который могут уменьшать налог по ЕНВД и УСН.
Согласно пункту 8 статьи 346.18 НК РФ, расходы должны распределяться пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общем объеме поступлений. При этом какие именно доходы нужно брать для расчета и за какой период, в данной статье не уточнено. Минфин России рекомендует брать в расчете все заработанные доходы. (Письмо Минфина России от 28.04.2010 №03-11-11/121).
Следовательно, четкий порядок распределения раздельного учета между УСН и ЕНВД законодательно не установлен. Поэтому данный порядок необходимо распределить самостоятельно, руководствуясь общими нормами ведения бухгалтерского учета, и закрепить данные положения в учетной политике организации.
Также следует организовать раздельный учет объектов недвижимости, налоговая база по которой определяется как кадастровая стоимость, так как с 1 июля 2014 года в отношении таких объектов, используемых в деятельности на ЕНВД, нужно платить налог на имущество (письмо Минфина России от 2 июня 2014 г. № 03-05-05-01/26195). По УСН аналогичное имущество освобождено от налогообложения до 1 января 2015 года.