Деление бизнеса не запрещено, но только при соблюдении всех норм законодательства. Если дробление — искусственное, направлено на получение необоснованной налоговой выгоды из-за применения спецрежимов, льгот и экономии на налогах — это прямое нарушение закона (п. 1 ст. 54.1 НК РФ).
ФНС отслеживает признаки незаконного дробления и при выявлении нарушений обязывает выполнить все неисполненные налоговые обязательства. Это хорошо показали недавние дела против популярных блогеров. Расскажем, как ФНС определяет фиктивное дробление и как развивать бизнес без налоговых рисков.
Что вы узнаете
- По каким признакам налоговая выявляет незаконное дробление бизнеса
- Чем грозит незаконное дробление бизнеса
- Как безопасно делить бизнес и создавать новые компании
По каким признакам налоговая выявляет незаконное дробление бизнеса
- Несколько взаимозависимых компаний (с общими учредителями, руководителями, реальным конечным владельцем) ведут один и тот же вид деятельности.
- Компании применяют спецрежимы, уплачивая налоги по меньшим ставкам, чем ставка налога на прибыль. Не перечисляют НДС и налог на имущество.
- Компании используют общие производственные ресурсы. Это одинаковые логотипы, вывески, объявления, IP-адреса, офисы и склады. В компаниях работают одни и те же сотрудники.
- Поставщики и покупатели у фирм одинаковые. Или некоторые клиенты переведены на новую компанию (ИП).
- Бизнес поделили перед увеличением продаж или численности работников либо при приближении к пороговым лимитам, которые установлены для спецрежимов.
О действующих лимитах на спецрежимах мы рассказали в статьях про УСН и ПСН. В том числе объяснили, на какие лимиты по доходам и численности работников ориентироваться, если ИП совмещает патент и упрощенную систему.
Индивидуальный предприниматель. Как получить проблемы с налоговой, работая управляющим?
Если в вашем случае встречаются один или несколько признаков, не стоит сразу паниковать и менять структуру бизнеса. Инспекции не должны предъявлять необоснованные претензии к разделению бизнеса. Выбор и изменение бизнес-структуры — это исключительное право хозяйствующего субъекта (письмо ФНС от 29.12.2018 № ЕД-4-2/25984).
Пример законного разделения бизнеса
У мобильного оператора временно приостановили лицензию на оказание услуг связи. Причина — сотрудник компании допустил ошибку. Участники общества открыли вторую компанию, оформили лицензию и перевели всех клиентов на новую фирму. Позже лицензию первой компании восстановили. Учредители приняли решение не закрывать старую организацию, а подключать на нее новых клиентов.
Дробление в этом случае не обусловлено получением выгоды. Решение вести две фирмы по одинаковой деятельности связано с рисками отзыва лицензии.
Почему блогеров обвиняют в дроблении бизнеса и неуплате налогов
До недавнего времени ФНС активно проверяла компании на общем режиме налогообложения, так как было много ошибок с НДС. Теперь нарушений по этому налогу стало меньше. У ФНС появилось время на серьезную проверку спецрежимников.
Как стать индивидуальным предпринимателем? Как зарегистрировать ИП?
Под внимание проверяющих попали бизнесмены на УСН и ПСН, чьи доходы приблизились к установленным лимитам по спецрежимам (Блиновская, Ивлеева, Митрошина, Чекалина и др.).
Суть претензий к блогерам: незаконная минимизация налогов с помощью искусственного дробления бизнеса.
Общая схема такая: как только доход ИП на спецрежиме приближается к пороговым значениям, супруг и другие родственники блогера открывают ИП или ООО на таком же спецрежиме. С этого момента текущий доход, например от рекламы, переводится на счета вновь созданных компаний (ИП). Если бы доходы продолжали учитывать как раньше, ИП превысил бы лимит и оказался на общей системе налогообложения. Пришлось бы платить больше налогов: НДФЛ по повышенной ставке 15% вместо льготного спецрежимного тарифа, а также НДС. Таким образом, налицо незаконное дробление бизнеса и уход от налогов.
Пример законной оптимизации блогерского бизнеса: для каждого направления работы создается отдельная компания. Например, доход от рекламной деятельности поступает на счет ИП, прибыль по личному бренду — на счет ООО, где учредитель — блогер, а за курсы и марафоны деньги получает дополнительно открытая компания. В этом случае можно доказать, что такое деление бизнеса законно. Условие — доходы не скрываются, в каждом бизнесе свои работники и контрагенты.
Чем грозит незаконное дробление бизнеса
Если ФНС установит незаконное дробление бизнеса, то пересчитает налоги по-новому. Последствия фиктивного дробления в 2023 году привели в таблице. В любом случае это будет такая ответственность за дробление бизнеса: доначисление налогов и штраф за их неуплату.
Инспекторы уменьшат доначисленный налог на те суммы, которые участники схемы уплатили в бюджет ранее (п. 6 письма ФНС от 21.02.2023 № БВ-4-7/2101, определение судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда РФ от 17.10.2022 № 301-ЭС22-11144 по делу № А43-21183/2020) .
Ответственность за дробление бизнеса
| Применяли спецрежимы | Рассчитают налог с доходов всех участников сделки как с одной компании, а также доначислят НДС |
| Практиковали куплю-продажу товаров между взаимозависимыми лицами по нерыночным ценам | Исчислят налог по среднерыночной стоимости товаров |
| Применяли налоговые льготы | Аннулируют льготы — придется вернуть в бюджет недоимку по налогам или выданную субсидию |
| Актуально для любых случаев незаконного дробления | Выпишут, помимо пеней на недоимку, штраф в размере 40% от суммы неуплаченных налогов (п. 3 ст. 122 НК РФ) |
Из судебной практики следует, что суммы доначислений и штрафы за незаконное дробление бизнеса достигают нескольких миллионов рублей. Часто такие последствия приводят к дальнейшему банкротству всех участников дробления.
Если компания не может исполнить все налоговые обязательства, то сами налоговики могут подать на банкротство. В такой ситуации участников схемы привлекут к субсидиарной ответственности: все долги, возникшие из-за дробления, будут распределены между физлицами. Кроме этого, участников могут привлечь к уголовной ответственности, если сумма недоимки превысила 15 млн ₽ (ст. 199 УК РФ).
Как налогоплательщику минимизировать негативные последствия незаконного дробления бизнеса
Закон позволяет налогоплательщикам в добровольном порядке уточнить свои налоговые обязательства и при наличии оснований пересчитать подлежащие уплате налоги по общей системе налогообложения. В таком случае налоговые санкции не применяются (письмо ФНС от 29.12.2018 № ЕД-4-2/25984).
Как безопасно делить бизнес и создавать новые компании
Главное условие безопасного деления бизнеса: разделение не должно быть искусственным. Вот своеобразный чек-лист для самопроверки рисков дробления бизнеса. Соблюдайте следующие правила.
- При создании новой компании или регистрации ИП есть реальная деловая цель. Если виды деятельности компаний совпадают, можете это обосновать.
- Компании ведут бизнес раздельно, пусть и по одной и той же деятельности. Для этого надо обеспечить раздельный учет доходов и расходов, наличие в каждой компании своего персонала, поставщиков и подрядчиков, необходимых основных средств и другого имущества. Нужны отдельные расчетные счета, пусть и открытые в одном и том же банке.
Если часть сотрудников совпадает, можете это обосновать. Например, главный бухгалтер ведет две фирмы, так как он не допустил ни одной ошибки при работе в первой компании. Новая фирма только открылась, нанимать бухгалтера на полную ставку экономически невыгодно, так как объем работы маленький. Лучше оформить совместительство, пока новая организация не выйдет на крупную прибыль.
- Имущество между компаниями передается по рыночным ценам, а займы возвращаются.
- Новая компания создана задолго до того, как первоначальная компания приблизилась к пороговым лимитам по спецрежиму.
Судебная практика 2022–2023 в пользу налогоплательщиков по вопросам дробления бизнеса
| № А46-213/2021 | Компании вели деятельность в разных сегментах рынка. У них были разные сотрудники, более 84% разных поставщиков и заказчиков. Займы между компаниями возвращались |
| № А27-1559/2021 | Три компании и ИП вели смежный вид деятельности и были взаимозависимыми. Отчетность отправлялась с одного IP-адреса, потому что ее сдавал по доверенности один бухгалтер. Однако другие сотрудники были разные. Бухгалтерский, кадровый и складской учет велся обособленно. У каждой компании имелось собственное имущество. Арендовались разные помещения. Деньги между компаниями не перераспределялись |
| № А55-11590/2021 | У компании было заключено дилерское соглашение на ремонт автомобилей с использованием только оригинальных запчастей. Чтобы не терять прибыль и клиентов, пришлось создать еще одну компанию, которая не была бы связана таким соглашением. Вторая компания ремонтирует автомобили, устанавливая неоригинальные запчасти, а также продает неоригинальные запчасти |
| № А52-5932/2021 | Организация оказывала туристические услуги по размещению и питанию проживающих. Чаще всего туристы заселялись на период до суток, поэтому трехразовое питание им не требовалось. По этой причине решили открыть отдельное кафе. У юрлиц разный персонал и разные виды деятельности. Кафе работает по графику потребителя, а трехразовое питание в гостинице — стандартная услуга, которая оформляется туристами по желанию. Юрлица могут передавать заказы друг другу по агентским договорам, что не является нарушением. Также не является нарушением тот факт, что расчетные счета открыты в одном банке |
| № А12-443/2022 | Три родственника-ИП торговали по одному адресу. Но каждый ИП вел свой вид деятельности. Сотрудники и денежные потоки предпринимателей не пересекались, хотя и использовался один IP-адрес, от каждого ИП была выдана доверенность одному главбуху, а в магазинах действовала общая дисконтная карта |
Оспорить претензии ИФНС по незаконному дроблению бизнеса проще, если у вас налажен бухгалтерский и налоговый учет. Программа СБИС поможет вести учет доходов и расходов, зарплаты и кадров. Все данные будут в единой системе, всегда под рукой. Прямо из программы вы можете ответить на все запросы инспекторов, оперативно отследить статус сообщения.
Попробовать СБИС Бухгалтерию — 14 дней бесплатно
Источник: sbis.ru
Актуальные проблемы создания и прекращения деятельности индивидуального предпринимателя
1.1 Понятие индивидуального предпринимателя в российском законодательстве Право заниматься предпринимательской деятельностью – это одно из основных прав и свобод человека и гражданина. Согласно Конституции РФ1 (ч. 1 ст. 34), каждый гражданин имеет право беспрепятственно применять свои таланты и имущество для предпринимательской и другой экономической деятельности, которая не запрещеназаконодательством.
Заниматься такой деятельностью граждане могут в определенных организационно-правовыхформах и они в разных странах имеют схожести и различия. В тоже время в большинстве стран ( в том числе и в России) есть возможность проведения предпринимательской деятельности не создавая юридического лица, то есть как индивидуальные коммерсанты (предприниматели)2.
В общем случае индивидуальными коммерсантамипредпринимательской деятельностью могут быть граждане этой страны, иностранные граждане и лица без гражданства.
… 1.2 Права и обязанности индивидуальных предпринимателей Существенное значение в процессе правового регулирования трудовых отношений имеет правовой статус предпринимателя. Важный аспект, на который направлено много новелл законодательства – это ответственность, то есть строгое, отвечающее законодательству соблюдение предпринимателемобязательств перед своими работниками. В процессе трудовых правоотношений предприниматель является одновременно как работодателем, так и выступает каксамозанятый субъект, предпринимательская деятельность учитывается в его трудовом стаже и будущем обеспечивается право на пенсию19.
Обязанности и взаимные права предпринимателя (как работодателя, так и работника) регулируются главой 48 Трудового кодекса РФ «Особенности регулирования труда работников, работающих у работодателей – физических лиц».
… 1.3 Особенности налогообложения деятельности индивидуального предпринимателя Система налогообложения, в общем, не вводит каких-то ограничений в случае ведения предпринимательской деятельности. Она устанавливает для всех оплату подоходного налога по ставке 13% от суммы всего чистого, годового дохода. То есть, расчет налогового обязательства проводится суммированием общего годового дохода и вычета расходов, а полученный итог и есть налоговая база, с которой нужно уплатить подоходный налог по ставке 13%»23.
По результатам года, до 30-го апреля следующего года, предприниматель должен подать налоговую декларацию, отобразив все суммы доходов, расходов, и до 15 июля уплатить налог.
Выбрав общую систему налогообложения, предприниматель уплачивает:
– Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
– Налог на добавленную стоимость (НДС)
– Налог на имущество
Если предприниматель имеет наемных работников, то также оплачивает НДФЛ по ставке 13% с дохода, полученного работником в течение года.
… 2.1. Государственная регистрация индивидуального предпринимателя как хозяйствующего субъекта Индивидуальная предпринимательская деятельность граждан представляет собой основаниемсовременного хозяйствования, а сам предприниматель является центральной фигуройобщественной,экономической и социальной жизни. С таким тезисом согласны почти все современные политики и ученые. Отношения, которые связаны с предпринимательством, представляют собой особую специфическую область общественной жизнедеятельности, что делает их объектом регулирования на основе права.
Особенность отношений в сфере предпринимательства наглядно иллюстрируется тем обстоятельством, что правовым регулированием охвачены все отношения в этой сфере. Это сферы налоговых, трудовых, имущественных, социальных отношений. Индивидуальное предпринимательство человека направлено на получение прибыли, но в тоже время оно удовлетворяет потребности общества в произведенном им товаре, оказанных услугах и выполненных работах26.
… 2.2. Основания и способы прекращения деятельности индивидуального предпринимателя Основной элемент правового статуса предпринимателя – это его гражданская правосубъектность, которую составляют наличие вещей, обязательная и исключительная правоспособность. Принимая участие в рыночном обмене, хозяйствующий субъект становится субъектом права для более полной реализации своей гражданской правосубъектности. Прекращение данной правосубъектности вызывает абсолютную парализацию трудовой, адмиʜᴎϲтративной и другой правосубъектности.
Специфика прекращения гражданско-правового статуса ИП обусловлены реализацией им предпринимательской деятельности, влиянием норм предпринимательского законодательства, некоторых положений законодательства о правовом положении коммерческих организаций на правовой статус гражданина, иностранца, лица без гражданства28.
… 2.3. Ответственность индивидуального предпринимателя КоАП РФ распространяет на предпринимателей ответственность за административные правонарушения, которые допущены при ведении хозяйственной деятельности. В общем случае, наказание осуществляется штрафом, который, как правило, меньше, чем такой же штраф юридическим и должностным лицам37.
Самымираспространенными«камнями преткновения» в деятельности субъектов малого предпринимательства, являются подпадающие под административную ответственность индивидуальные предприниматели.
При несвоевременном предоставлении налоговой декларации индивидуальный предприниматель наказывается штрафом в 5% от суммы данного налога за каждый просроченный месяц (пределы от 1000 рублей до 30 % суммы задолженности).
Неуплаченные налоги и сборы повышаютпредпринимательскуюзадолженность перед бюджетом на 20 % за счет соответственного штрафа.
… 2.4. Особенности процедуры банкротства индивидуального предпринимателя По закону банкротом признается лицо, которое не может в полном объеме удовлетворить требования кредиторов, а также не в состоянии оплатить задолженность перед государственными фондами. Решение о признании предпринимателя банкротом может быть принято арбитражным судом при наличии признаков несостоятельности.
Бизнесмен не может выполнить финансовые обязательства (в том числе по уплате налогов и взносов в государственные фонды) спустя 3 месяца с момента, когда эти платежи должны были быть совершены. Сумма всех финансовых обязательств должника значительно превышает общую стоимость активов, которые находятся во владении предпринимателя.
Денежные обязательства предпринимателя должны составлять больше 10 тыс. руб. Подать заявление о банкротстве может предприниматель, кредиторы, требования которых он не удовлетворил или уполномоченные органы власти.
… 3.1. Основные проблемы создания и прекращения деятельности индивидуального предпринимателя в РФ Как уже говорилось выше, индивидуальное предпринимательство на сегодня представляет наиболее популярную форму предпринимательства в РФ. Это показывает, что проблемы правового положения индивидуальных предпринимателей приобретают особую актуальность и требуют скорого разрешения.
По мнению Е.А Николаевой и О.Е. Тарасовой, в настоящее время частное предпринимательство имеет важное значениев развитии нашего государства, но многие вопросы правовой регламентации граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью, все еще не разрешены.
Мысль, изложенная выше, раскрывает первую проблему правового положения ИП – это отсутствие четкого закрепления их правового статуса в законодательстве РФ.
… 3.2. Правовые гарантии реализации права граждан в сфере индивидуального предпринимательства Одной из наиболее актуальных проблем в сфере правового регулирования экономического сектора в России был и остается вопрос о государственной поддержке отечественного бизнеса. Особо остро он касается интересов субъектов малого и среднего предпринимательства.
Конституцией Российской Федерации (п. 1 ст. 34) гарантируется всеобщее право граждан на использование своих способностей и имущества для занятия предпринимательской деятельностью.
Исходя из сказанного, у каждого гражданина имеется гарантированная законом возможность предпринимательства. Вместе с тем, отдельный вопрос опосредуется анализом достаточности экономикоправовых возможностей его осуществления, который зачастую не может быть решен субъектом предпринимательства самостоятельно. В связи с этим и создается механизм государственной поддержки предпринимательской деятельности, имеющий двойственный спектр своей направленности.
… 3.3. Особенности государственного регулирования индивидуального предпринимательства Россия вступила в тот этап своего развития, в котором по объективным причинам (образование различных форм собственности, расслоение общества на богатых и бедных) невозможен возврат социалистического администрирования и командно-административного управления. На первое место в методах государственного управления выдвигается нормативно-правовое регулирование различных вопросов жизни общества. Однако было бы заблуждением обольщаться мыслью о том, что государственные органы далеко отошли от командных традиций управления и контроля над хозяйствующими субъектами.
Большой урон развитию нормальных, урегулированных правовыми нормами отношений наносит одна из вечных проблем — коррупция. Она подрывает основы и авторитет государственной власти, мешает развитию экономики и губит на корню предпринимательские инициативы тех, кто стремится работать по правилам, установленным государством, а не в их обход.
… ЗАКЛЮЧЕНИЕ В условиях современной России индивидуальное предпринимательство играет важную роль, так как это наиболее простой способ предпринимательской деятельности. Для этого не требуется большой стартовый капитал и наиболее простая процедура регистрации и прекращения деятельности индивидуального предпринимателя.
Это является большим плюсом для индивидуальных предпринимателей, но при этом существуют и некоторые «подводные камни». Поэтому важную роль в регулирование деятельности индивидуального предпринимателя играет государственная политика государства, направленная на поддержку малого бизнеса и законодательство.
Необходимо создать условия для развития индивидуального предпринимательства, так как она является перспективным направление предпринимательства в современных рыночных условиях России.
…
Источник: uchimatchast.ru
Как создать проблемы индивидуальному предпринимателю
Июнь, 2019 / Международный научный журнал
«Наука через призму времени» №6 (27) 2019
05.2019
МАЛЫЙ БИЗНЕС: ОСНОВНЫЕ ПРОБЛЕМЫ ИП
Старинок Дарья Сергеевна.
с тудент 1 курса
ф-т экономики и финансов
Сибирского Института Управления — филиал Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации , г. Новосибирск
Аннотация.Условия современной рыночной экономики позволяют практически любому человеку заняться чем-то своим. Но вопрос в том, как это сделать? С одной стороны, есть все условия для этого: информация в общем доступе, примеры других людей, в конце концов сама возможность организовать все это, благодаря переходу от командной экономики к рыночной. Но с чего начать?
Как открыть свое дело и не прогореть? В данной статьи рассматриваются основные проблемы малого бизнеса, с которыми сталкивается предприниматель, а также информация о том, с чего начать собственный бизнес. Приведены проблемы кредитования и налогообложения, а также пути решения.
Ключевые слова:Малый бизнес, кредитование малого бизнеса, налогообложение малого бизнеса, бизнес-план.
Когда человек начинает задумываться о собственном бизнесе, конечно же первое, с чем он сталкивается, это вопрос «А что открывать?». Для того , чтобы разобраться с этим нужно учитывать условия экономики, продукцию или услуги, предоставляемые конкурентами, их качество, спрос и предложение. Последние, пожалуй, определяющие. Также немаловажным фактором для открытия своего дела, являются знания, которых может быть недостаточно, и, чтобы не потерять вложенный капитал, следует все тщательно изучить.
Есть идея, план, но нет средств. Где взять стартовый капитал на развитие бизнеса? Помимо собственных накоплений, которые составляют большую часть инвестиций, чаще всего для финансирования малого бизнеса используются заемные средства. Заемные средства банков – второй по значению источник инвестиций. Банки предлагают множество программ кредитования малого и среднего бизнеса.
Кредитование малого бизнеса – сложный механизм взаимоотношений между банками и представителями малого бизнеса. Для решения проблем кредитования бизнеса необходимо комплексный и системный подход. Поддержка должна исходить как со стороны малого бизнеса, так и государства. Основная же задача банков в условиях развития кредитования – повышение доверия предпринимателей к своим банковским продуктам.
Из-за нестабильного положения экономики кредиторы ужесточили требования к заемщикам, что, в свою очередь, усложнило деятельность частных предпринимателей, поскольку финансирование малого бизнеса стало еще менее доступно.
Существует ряд проблем кредитования малого бизнеса:
- Недоступность кредитов для многих частных предпринимателей и предприятий;
- Использование «теневых» средств, зачастую получаемых незаконным путем;
- Недоверие предпринимателей по отношению к коммерческим банкам;
- Высокие процентные ставки;
- Рост уровня инфляции;
- Использование одностороннего изменения договоров о кредитовании, когда банки в одностороннем порядке повышают процентные ставки или уменьшают срок кредита.
Для решения этих проблем целесообразно будет принять определенные меры.[1]
- Развитие системы стандартов кредитования малого бизнеса
- Постепенное улучшение условий кредитования
- Развитие стартовых проектов.
- Развитие кредитных бюро.
- Поддержка со стороны государства
- Повышение доверия между банками и бизнесом
Также немаловажной проблемой, с которой сталкивается индивидуальный предприниматель, является проблема высоких издержек, например, высокая ставка налогов.
Многие начинающие небольшие фирмы разоряются в связи с тем, что не могут вовремя уплатить все налоги. Ставки налогов очень высоки, особенно ставка налога на прибыль. Поэтому после уплаты всех обязательных налогов начинающие предприятия не имеют необходимого количества денежных средств на поддержание и развитие своего дела, и оно терпит крах.
В данном случае, государство преследует, в первую очередь, интересы максимального пополнения казны, не учитывая индивидуальные возможности малых предприятий. В итоге, у владельцев малого бизнеса нет иного выхода, кроме как искать легальные пути уклонения от налогов путем отнесения доходов к категориям, к которым применяются более низкие ставки. Например, в настоящее время отнести деньги к категории оплаты труда гораздо выгоднее, чем уплачивать налог на прибыль. В том случае, если бы уровень налоговых ставок был ниже, то у предприятий не было бы необходимости искать так называемые обходные пути. Как результат — увеличение потока налоговых поступлений благодаря снижению числа уклонявшихся от налогообложения. Другими словами, снижение некоторых ставок налога положительно сказалось бы как для малого бизнеса, так и для государства.[5]
Таким образом, разобравшись с основными проблемами индивидуальных предпринимателей, можно сделать вывод о том, что малый бизнес – это доступный бизнес для каждого, при условии обладания навыков, знаний, целеустремленности, способности решать поставленные задачи.
Проблема заключается в том, что в нашей стране кредитование и налогообложение малого бизнеса остается нерешенной.
Разработка и реализация экономически грамотных программ кредитования в сочетании с формированием у населения мотивации к предпринимательской деятельности, позволит повысить уровень развития малого бизнеса в небольших городах, а значит, и уменьшить издержки в период вхождения России в цивилизованный рынок.
Обобщая всё сказанное выше, можно сказать, что малый или средний бизнес, который имеет наиболее высокие шансы получить необходимый ему кредит в требуемом размере — это предприятие, оперирующее на рынке данного региона не менее полугода, приносящее своим владельцам стабильную прибыль, а также имеющее чёткие перспективы развития. Если же говорить в общем о кредитовании малого и среднего бизнеса в нашей стране, то несмотря на рост данного сегмента рынка кредитных услуг в последние несколько лет, ему необходимо дальнейшее развитие по целому ряду направлений. Среди них совершенствование системы оценки предприятий малого и среднего бизнеса, создание новых кредитных программ, снижение процентных ставок, улучшение условий кредитования и так далее.
Источник: www.naupri.ru
