Как списать дебиторку при УСН 6

Списание задолженности в 1С 8.3 — пошаговая инструкция и схема

Перед списанием любой задолженности проводится ее инвентаризация.

Схема списания долгов на ОСН немного отличается от той, что применяется при УСН.

Для УСН в НУ резервы не предусмотрены, поэтому схема списания задолженности имеет более упрощенный вид.

Разберем пример, когда Организация применяет ОСН.

Списание дебиторской задолженности — проводки в 1С 8.3

31 декабря проведена плановая годовая инвентаризация расчетов с контрагентами.

В результате инвентаризации выявлен долг покупателя ООО «ПРОФДИЗАЙН» в сумме 216 000 руб., который не погасится, т.к. покупатель ликвидирован.

В этот же день принято решение списать долг из резерва. Предположим, его размер составляет 150 000 руб.

Списание дебиторской задолженности

Шаг 1. Проведите инвентаризацию расчетов.

Введите документ Акт инвентаризации расчетов, который найдете в разделе Продажи или Покупки .

Распечатайте акт инвентаризации по кнопке Печать .

Именно этот акт — основание для издания приказа на списание долга.

Шаг 2. Спишите долг после издания приказа о его списании.

Ознакомьтесь с нюансами и выберите инструкцию из предложенных ниже.

В БУ используйте резерв, только если он подразумевался под этот долг. В НУ используйте любой резерв, независимо по какому долгу он создавался.

Долг списываем, включая НДС. По списываемому авансу НДС рекомендуется восстановить, если ранее его принимали к вычету.

За балансом списанный долг покажите, только если его смогут погасить позднее.

Как списать дебиторскую задолженность в 1C 8.3 за счет резерва в БУ и НУ (или только в БУ)

Введите документ Корректировка долга . Он находится также в разделах Продажи и Покупки .

Этим же способом спишите долг из резерва, если он сформирован только по БУ — сделайте это, откорректировав графу Сумма НУ удалив из нее сумму.

Где Счет списания , определите резерв, за счет какого списывается долг. Для списания долга в НУ за счет другого резерва воспользуйтесь инструкцией Как списать дебиторскую задолженность в 1C 8.3, если она списывается разными способами в БУ и НУ и не забудьте откорректировать Сумму НУ на вкладке Задолженность покупателя (дебиторская задолженность) .

Проводки

Если резерв создавался только в БУ

Как списать дебиторскую задолженность в 1C 8.3 сверх резерва (или если резерв в БУ по ней не создавался)

Если резерв в БУ по конкретной задолженности не создавался или резерв покрыл долг не полностью, в документе Корректировка долга укажите сумму, которую спишете на прочие расходы в БУ и внереализационные расходы в НУ.

Если резерв полностью погасил долг в БУ, а в НУ он еще не списан, перейдите к инструкции Как списать дебиторскую задолженность в 1C 8.3, если она списывается разными способами в БУ и НУ.

Там, где Счет списания , укажите счет 91.02 и заполните его аналитику.

Проводки

Списание в БУ задолженности сверх резерва, в НУ резерв не создавался

Как списать дебиторскую задолженность в 1C 8.3, если она списывается разными способами в БУ и НУ

Предположим, что в БУ резерв погасил долг полностью, а в НУ он не создавался или используется резерв по другой задолженности.

Введите документ Операция, введенная вручную и заполните только суммы по НУ.

Если задолженность списывается в НУ за счет другого резерва, вместо счета 91.02 введите 63 и заполните полную аналитику по нему.

Списание кредиторской задолженности — проводки в 1С 8.3

31 декабря проведена плановая годовая инвентаризация расчетов с контрагентами.

В результате инвентаризации выявлен долг поставщика ООО «ЦИТ» в размере 525 000 руб. Долг не погасится, т. к. поставщик ликвидирован из ЕГРЮЛ.

В этот же день принято решение списать долг.

Шаг 1. Проведите инвентаризацию расчетов.

Введите документ Акт инвентаризации расчетов , который вы найдете в разделе Продаж и или Покупки .

Распечатайте акт инвентаризации по кнопке Печать .

Именно этот акт — основание для издания приказа на списание долга.

Шаг 2. Спишите долг после издания приказа о его списании.

Введите документ Корректировка долга . Он находится в разделах Продажи и Покупки .

Там, где Счет списания , введите счет 91.01 и заполните его аналитику.

Проводки

Если долг образовался при покупке ТМЦ, работ, услуг, восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету, не нужно.

Если списываете аванс покупателя, исчисленный НДС отразите в расходах документом Списание НДС .

См. также:

• Дебиторская и кредиторская задолженность в 1С 8.3 Бухгалтерия
• Как сделать Акт сверки в 1С
• Взаимозачет между организациями: где найти в 1С 8.3, проводки
• Корректировка долга в 1С 8.3 Бухгалтерия – пошаговая инструкция
• Планирование платежей покупателей и поставщикам в 1С 8.3
• Создание резерва по сомнительным долгам в 1С 8.3
• Оплата долга третьим лицом в 1С 8.3 Бухгалтерия

Источник: profbuh8.ru

Как списать безнадежную дебиторскую задолженность

Дебиторской задолженностью считается сумма всех долгов, причитающихся организации со стороны других юридических и физических лиц. Соответ­ственно, должники организации являются ее дебиторами. Дебиторская задолженность может признаваться надежной (например, если она обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией), сомнительной и безнадежной (нереальной к взысканию).

Когда долги контрагентов признаются безнадежными

Безнадежная дебиторская задолженность — это сумма, которую организация не может взыскать со своих контрагентов в силу определенных причин. Для целей налогообложения прибыли безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются долги, если выполняется хотя бы одно из условий, перечисленных в пункте 2 статьи 266 НК РФ:

1. Истек установленный срок исковой давности. В общем случае этот срок составляет три года (п. 1 ст. 196 ГК РФ). Срок исковой давности начинает течь с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (ст. 200 ГК РФ).

Срок исковой давности прерывается, если должник совершает действия, свидетельствующие о признании долга (ст. 203 ГК РФ). После перерыва срок исковой давности начинает течь заново, но он не может превышать десять лет (п. 2 ст. 196 ГК РФ).

Таким образом, дебиторская задолженность достаточно долго может не признаваться безнадежной.

2. Обязательство должника прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

3. Имеется постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, подтверждающее невозможность взыскания долгов. При этом исполнительный документ должен быть возвращен взыскателю по следующим основаниям:

• невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей;
• у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание.

Начиная с 2017 года, величину сомнительной дебиторской задолженности в отношении каждого контрагента следует определять за минусом кредиторской задолженности перед этим контрагентом, а предельный размер резерва по итогам отчетного периода должен рассчитываться как наибольшая из двух величин: 10 % выручки за данный отчетный период или за прошлый год*. О том, как указанные изменения поддерживаются в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0), читайте в статье Резерв по сомнительным долгам: учет в «1С:Бухгалтерии 8».

Если имеется несколько оснований для признания дебиторской задолженности безнадежной (например, истечение срока исковой давности и ликвидация организации-должника), то задолженность признается безнадежной в том налоговом (отчетном) периоде, в котором имело место первое по времени возникновения основание для признания задолженности безнадежной (письмо Минфина России от 22.06.2011 № 03-03-06/1/373).

В Положении по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (далее — Положение), в качестве долгов, нереальных к взысканию, в явном виде поименована только дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности (п. 77 Положения).

Однако на практике критерии признания долгов безнадежными, которые поименованы в пункте 2 статьи 266 НК РФ, также применяются и для целей бухгалтерского учета.

Порядок списания безнадежных долгов.

. в бухгалтерском учете

Дебиторская задолженность, признанная безнадежной (нереальной к взысканию), списывается по каждому обязательству на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации (п. 77 Положения). Если в период, предшествующий отчетному, суммы таких долгов не резервировались в порядке, предусмотренном пунктом 70 Положения, то они относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение расходов у некоммерческой организации (п. 77 Положения, письмо Минфина России от 14.01.2015 № 07-01-06/188). Обратите внимание, что согласно Положению с 2011 года формирование резерва по сомнительным долгам является обязанностью организации.

Следует учитывать, что списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (абз. 2 п. 77 Положения).

Сумма списанного долга учитывается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Если должник произведет оплату по ранее списанному долгу, его следует отразить в составе прочих доходов организации (п.п. 4, 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

Напоминаем, что в бухгалтерском балансе остатки по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» не показываются, а величина дебиторской задолженности, по которой образован резерв, отражается за вычетом суммы резерва. При этом на ту же величину уменьшается нераспределенная прибыль (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, п. 35 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н). В отчете о финансовых результатах отчисления в резервы по сомнительным долгам отражаются в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). Таким образом, списание долгов за счет резерва на показатели бухгалтерской отчетности не влияет.

. в налоговом учете

Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности либо взыскание которых невозможно, признаются безнадежными и списываются в полной сумме с учетом НДС (письма Минфина России от 24.07.2013 № 03-03-06/1/29315, от 11.06.2013 № 03-03-06/1/21726).

Налогоплательщик может создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, установленном статьей 266 НК РФ.

Обращаем внимание, что сомнительным долгом для целей формирования резервов в налоговом учете может признаваться только дебиторская задолженность контрагента, связанная с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Суммы отчислений в резервы по сомнительным долгам включаются в состав внереализационных расходов в последний день отчетного (налогового) периода и, соответственно, уменьшают налоговую базу этого периода (пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 3 ст. 266 НК РФ).

Если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, то списание безнадежных долгов осуществляется за счет суммы созданного резерва (п. 4 ст. 266 НК РФ).

Если такой резерв не создавался, или суммы безнадежных долгов резервом не покрываются, то они включаются во внереализационные расходы (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ).

При этом в качестве безнадежных могут быть признаны и долги, возникновение которых не связано с реализацией товаров (работ, услуг), например:

• сумма аванса, перечисленного поставщику в счет предстоящей поставки товаров (письмо Минфина России от 04.09.2015 № 03-03-06/2/51088);
• сумма долга по договору займа (письма Минфина России от 16.07.2015 № 03-03-06/3/40956, от 24.04.2015 № 03-03-06/1/23763).

Каким образом налогоплательщик должен списывать долги такого рода? В Постановлении Президиума ВАС РФ от 17.06.2014 № 4580/14 изложена позиция, согласно которой безнадежный долг, возникший не в связи с реализацией товаров (работ, услуг), не может участвовать в формировании резерва по сомнительным долгам (п. 1 ст. 266 НК РФ), поэтому не может быть и списан за счет резерва. Такой долг может быть учтен в составе внереализационных расходов при расчете базы по налогу на прибыль в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ.

Дата признания внереализационных расходов в налоговом учете установлена пунктом 7 статьи 272 НК РФ. Безнадежная задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в их составе в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (письма Минфина России от 06.02.2015 № 03-03-06/1/4995, от 28.01.2013 № 03-03-06/1/38).

Если суммы резервов, начисленные в бухгалтерском и налоговом учете, отличаются, то возникают разницы в оценке доходов и расходов, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы» и, как следствие, прибылей и убытков, учитываемых на счете 99 «Прибыли и убытки». В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль», утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н (далее — ПБУ 18/02), эти разницы являются постоянными. Постоянные разницы, зафиксированные на счете 99, учитываются при расчетах по налогу на прибыль за соответствующий период: признается постоянное налоговое обязательство (ПНО) или постоянный налоговый актив (ПНА).

• по строке 302 «суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва»;
• в общей сумме по строке 300 «Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам — всего».

Списание безнадежной дебиторской задолженности в «1С:Бухгалтерии 8»

Рассмотрим, как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) отражаются операции по списанию безнадежной дебиторской задолженности.

Пример 1

Организация ООО «Современные Технологии» применяет общую систему налогообложения, положения ПБУ 18/02, уплачивает НДС. По состоянию на 01.03.2017 ООО «Современные Технологии» имеет непогашенную задолженность покупателя на сумму 150 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 %), а также начисленные резервы в отношении данной задолженности:

• в бухгалтерском учете — в размере 150 000,00 руб.;
• в налоговом учете — в размере 100 000,00 руб.

В связи с истечением срока исковой давности указанная задолженность правомерно признана безнадежной (нереальной к взысканию) и списана в марте 2017 года.

Инвентаризация расчетов

Чтобы проверить суммы дебиторской задолженности, а также сравнить начисленные в бухгалтерском и налоговом учете резервы по сомнительным долгам, воспользуемся отчетом Анализ субконто (раздел Отчеты).

В командной панели данного отчета нужно установить период формирования отчета, а из представленного списка видов субконто — выбрать значение Договоры. В панели настроек (кнопка Показать настройки) на закладке Показатели установим флаги БУ (данные бухгалтерского учета) и НУ (данные налогового учета).

На закладке Отбор можно задать отбор по конкретному договору с должником.

Сформированный отчет позволяет проанализировать данные бухгалтерского и налогового учета по выбранному договору на момент истечения срока исковой давности с детализацией по счетам (рис. 1).

Рис. 1. Анализ субконто по договору с должником

Перед выполнением операции по списанию безнадежного долга необходимо оформить инвентаризацию расчетов. В программе для этого служит документ Акт инвентаризации расчетов, доступ к которому осуществляется по одноименной гиперссылке из разделов Продажи и Покупки.

Документ заполняется автоматически по кнопке Заполнить на основании данных учета. Табличная часть на закладке Дебиторская задолженность (рис. 2) заполняется остатками дебиторской задолженности на дату проведения инвентаризации следующим образом:

Поле

Данные

Источник: buh.ru

Счет 62 в бухгалтерском учете. Списание дебиторской задолженности. Проводки

Содержание

• Источники формирования дебиторской задолженности
• Виды дебиторской задолженности
• Видео-урок «Расчет с покупателями и заказчиками. Счет 62»
• Счет 62 в бухгалтерском учете. Списание дебиторской задолженности
• Срок списания дебиторской задолженности
• Списание дебиторской задолженности. Проводки по счету 62
• Пример списания дебиторской задолженности
• Видео-урок «Счет 62. Списание дебиторской задолженности в 1С Бухгалтерия»

Дебиторская задолженность (англ. Accounts receivable) – вид актива, определенный как сумма долга юридических или физических лиц организации, который возникает от продажи продукции в кредит. В бухгалтерском учете под дебиторской задолженностью понимают имущественные права и, следовательно, дебиторскую задолженность относят к имуществу организации.

Дебиторская задолженность возникает сразу при отгрузке продукции и погашается в сроки установленные договором. Причины возникновения дебиторской задолженности можно объяснить следующими предпосылками. Организация-кредитор, получает дополнительные источники сбыта своей продукции, тогда как кредитор, сдвигая дату погашения кредита, получает дополнительные денежные средства и оборотные активы.

Учет дебиторской задолженности необходим для контроля долгов контрагентов и своевременного их взыскания. Чрезмерный рост дебиторской задолженности может привести к потере финансовой устойчивости организации, так как зачастую дебиторская задолженность направляется на погашение кредиторской задолженности. На практике для ускорения платежей контрагентов по отгруженному товару используют различные системы скидок и стимулов. Например, скидка 10% за предоплату товаров.

Источники формирования дебиторской задолженности

Выделим основные источники формирования дебиторской задолженности:

• долги покупателей и заказчиков;
• авансы выданные;
• задолженности дочерних компаний;
• долги учредителей по взносам в уставной капитал;
• векселя;

Виды дебиторской задолженности

По сроку погашения обязательств дебиторскую задолженность подразделяют на:

• Краткосрочная дебиторская задолженность – срок погашения платежей в течение 12 месяцев.
• Долгосрочная дебиторская задолженность – срок погашения платежей более 12 месяцев.

Видео-урок «Расчет с покупателями и заказчиками. Счет 62»

В данном видео рассматривается бухгалтерский счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», разбираются проводки и практические ситуации. Ведет урок главный бухгалтер Гандева Н.В. (преподаватель, эксперт сайта «Бухгалтерия для чайников»). Нажмите для просмотра видео ⇓

Счет 62 в бухгалтерском учете. Списание дебиторской задолженности

После проведения инвентаризации, письменного обоснования задолженности и решения руководства, дебиторская задолженность может быть определена как долг, по которому ожидаются платежи или долг не уплаченный своевременно. Если дебиторская задолженность не была уплачена вовремя, то она может быть двух видов:

• сомнительная;
• безнадежная.

Сомнительная дебиторская задолженность – задолженность, не погашенная в установленный договором срок без поручительства и обеспечения (п.70 «Положение по ведению бухгалтерской отчетности в РФ»).

Безнадежная дебиторская задолженность – долг, который невозможно востребовать от контрагента.Сомнительный долг становится безнадежной задолженностью в следующих ситуациях:

• контрагент признан банкротам на основании судебного решения;
• ликвидация контрагента и исключение его из ЕГРЮЛ (п.8 ст.63 ГК РФ);
• истечение срока исковой давности (п. 7 ПБУ 9/99, п. 78 «Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности»);

В бухгалтерском учете организация может создать резервный фонд для списания сомнительных задолженностей, если такого резерва нет, то убытки относят к внереализационным расходам (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Безнадежная задолженность списывается из резервов сомнительных долгов, если резерв отсутствует, то убытки отражаются в прочих расходах (п. 11, 14.3 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Срок списания дебиторской задолженности

Если покупатель не в состоянии своевременно оплатить продукции, то дебиторская задолженность становится сомнительной, а если оплаты не поступило спустя три года после факта отгрузки, то такую задолженность можно признать безнадежной и списать в бухгалтерском и налоговом учете. Срок списания дебиторской задолженности составляет 3 года и устанавливается на основе ст. 196 ГК РФ. Срок заканчивается спустя три года в соответствующий месяц и день возникновения нарушения (ст. 192 ГК РФ).

Срок исковой давности прерывается, если заемщик признал себя должником: оплатил часть долга или процентов за просрочку, письменное подтверждение, соглашение реструктуризацию долга и т.д.

Списание дебиторской задолженности. Проводки по счету 62

Рассмотрим типовые проводки бухгалтерского учета необходимые для списания дебиторской задолженности.

Списание безнадежной дебиторской задолженности. Проводки

Пример списания дебиторской задолженности

20 августа 2013 г. была получена часть долга заемщика в размере 50 000 руб., который отражается следующими проводками. Так как заемщик признал часть долга, то исковой срок прерывается (ст. 203 ГК РФ) и начинается новый исковой срок в три года.

Если спустя три года ООО «Альфа» не предъявляло иск о возмещении долга и ООО «Бета» не признавала оставшийся долг, то дебиторская задолженность может быть списана после 20 августа 2016 г.

Списанная дебиторская задолженность учитывается на забалансовом счете 007 в течение 5 лет –«Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Видео-урок «Счет 62. Списание дебиторской задолженности в 1С Бухгалтерия»

В данном видео-уроке раскрываются особенности списания дебиторской задолженности в программе 1С Бухгалтерия.

Источник: online-buhuchet.ru