Как списать дебиторскую задолженность ИП

Списания дебиторской задолженности 11.09.2018 10:25

Какую дебиторку можно списать

Списать можно долги, которые отвечают признакам долга, нереального к взысканию (см. п. 2 ст. 266 НК РФ), к ним относятся:

• с истекшим сроком исковой давности
• долг ликвидированной компании, которая исключена из ЕГРЮЛ (но не ЕГРИП) как недействующая.

По общему правилу срок исковой давности он равен 3 годам, но может прерываться, если:

• должник принял и расписался в акте сверки;
• прислал письмо — признание долга или просьбу предоставить отсрочку;
• заплатил проценты или неустойку;
• фирмы составили дополнительное соглашение к договору, по которому должник признал свое обязательство;
• суд принял от вашей компании иск к нерадивому покупателю.

Прервавшийся срок исковой давности компания должна начать считать заново. Однако он не может превышать 10 лет со дня образования долга (п. 1 ст. 181 ГК РФ).

Так же нужно учесть, что если денежные средства вам должен ИП, вы не можете провести процедуру списания дебиторской задолженности только по причине его исключения из ЕГРИП, поскольку ИП отвечает по долгам всем своим имуществом (письмо Минфина России от 16.09.2015 № 03-03-06/53157). Списать можно только

Як списати дебіторську заборгованість / Как списать дебиторскую задолженность

• после окончания процедуры банкротства,
• в случае смерти ИП
• вынесения судебным органом решения о невозможности взыскания

Порядок списания

1. Прежде всего, надо сделать зачет задолженностей, уменьшив размер дебиторки на сумму долга контрагенту (если есть взаимная задолженность).
2. Далее для списания задолженности, нужно составить приказ об инвентаризации долга, а ее результаты занести в форму ИНВ-17.
3. Затем руководитель издает приказ о ликвидации долга фирмы на основании акта инвентаризации
4. Составляется бухгалтерская справка, в которой приводится размер задолженности, описание ситуации, почему задолженность стала безнадежной, ссылку на номер и дату акта инвентаризации.

Списание в бухгалтерском учете

• Если резерв по сомнительным долгам у компании формируется, то списание задолженности производится за счет этого резерва (Дт 63 Кт 62);
• Если долг больше резерва, то разница относится на счет прочих расходов (Дт 91.2 Кт 62) ;
• Если резерв предприятие не создавало, дебиторка списывается на счет прочих расходов в полной сумме;
• Списанный долг в течение 5 лет следует учитывать по дебету счета 007 в полной сумме.

Хранить документы, подтверждающие факт списания дебиторской задолженности, для целей бухучета нужно не менее 5 лет со дня списания просроченной задолженности перед вашей компанией. На счете 007 должен вестись аналитический учет в разрезе каждого контрагента.

Списание в налоговом учете

Списать в расходы нереальную к получению дебиторку могут только организации, считающие налог на прибыль методом начисления. Соответственно, упрощенцы и плательщики ЕНВД учесть безнадежный долг в расходах не могут (письмо Минфина России от 13.11.2007 № 03-11-04/2/274). Индивидуальные предприниматели на ОСНО также не вправе провести процедуру списания дебиторской задолженности.

1. СПИСАНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ [Консультации эксперта]

В учете для целей налогообложения алгоритм ликвидации дебиторки происходит так же как и в бухгалтерском учете и зависит от наличия резерва по сомнительным долгам.

Подтверждающие документы для целей налогового учета следует хранить не менее 4 лет.

Списания дебиторской задолженности

11.09.2018 10:25

Какую дебиторку можно списать

Списать можно долги, которые отвечают признакам долга, нереального к взысканию (см. п. 2 ст. 266 НК РФ), к ним относятся:

• с истекшим сроком исковой давности
• долг ликвидированной компании, которая исключена из ЕГРЮЛ (но не ЕГРИП) как недействующая.

По общему правилу срок исковой давности он равен 3 годам, но может прерываться, если:

• должник принял и расписался в акте сверки;
• прислал письмо — признание долга или просьбу предоставить отсрочку;
• заплатил проценты или неустойку;
• фирмы составили дополнительное соглашение к договору, по которому должник признал свое обязательство;
• суд принял от вашей компании иск к нерадивому покупателю.

Прервавшийся срок исковой давности компания должна начать считать заново. Однако он не может превышать 10 лет со дня образования долга (п. 1 ст. 181 ГК РФ).

Так же нужно учесть, что если денежные средства вам должен ИП, вы не можете провести процедуру списания дебиторской задолженности только по причине его исключения из ЕГРИП, поскольку ИП отвечает по долгам всем своим имуществом (письмо Минфина России от 16.09.2015 № 03-03-06/53157). Списать можно только

• после окончания процедуры банкротства,
• в случае смерти ИП
• вынесения судебным органом решения о невозможности взыскания

Порядок списания

1. Прежде всего, надо сделать зачет задолженностей, уменьшив размер дебиторки на сумму долга контрагенту (если есть взаимная задолженность).
2. Далее для списания задолженности, нужно составить приказ об инвентаризации долга, а ее результаты занести в форму ИНВ-17.
3. Затем руководитель издает приказ о ликвидации долга фирмы на основании акта инвентаризации
4. Составляется бухгалтерская справка, в которой приводится размер задолженности, описание ситуации, почему задолженность стала безнадежной, ссылку на номер и дату акта инвентаризации.

Списание в бухгалтерском учете

• Если резерв по сомнительным долгам у компании формируется, то списание задолженности производится за счет этого резерва (Дт 63 Кт 62);
• Если долг больше резерва, то разница относится на счет прочих расходов (Дт 91.2 Кт 62) ;
• Если резерв предприятие не создавало, дебиторка списывается на счет прочих расходов в полной сумме;
• Списанный долг в течение 5 лет следует учитывать по дебету счета 007 в полной сумме.

Хранить документы, подтверждающие факт списания дебиторской задолженности, для целей бухучета нужно не менее 5 лет со дня списания просроченной задолженности перед вашей компанией. На счете 007 должен вестись аналитический учет в разрезе каждого контрагента.

Списание в налоговом учете

Списать в расходы нереальную к получению дебиторку могут только организации, считающие налог на прибыль методом начисления. Соответственно, упрощенцы и плательщики ЕНВД учесть безнадежный долг в расходах не могут (письмо Минфина России от 13.11.2007 № 03-11-04/2/274). Индивидуальные предприниматели на ОСНО также не вправе провести процедуру списания дебиторской задолженности.

В учете для целей налогообложения алгоритм ликвидации дебиторки происходит так же как и в бухгалтерском учете и зависит от наличия резерва по сомнительным долгам.

Подтверждающие документы для целей налогового учета следует хранить не менее 4 лет.

Источник: uchet-service.ru

Основные требования инспекторов к списанной дебиторской задолженности.

Анализируя деятельность клиентов налоговые консультанты ООО «Центр содействия бизнесу» город Тюмень часто встречается с ситуацией, при которой в бухгалтерском учете организаций наблюдается не списанная дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность – возникает при неоплате за оказанные услуги или отгруженный товар в установленные сроки. Нарастающая дебиторская задолженность влияет на показатели бухгалтерского баланса организации, так как отражает недостоверные сведения об активах компании, следовательно своевременное списание просроченной задолженности необходимо для каждой организации. Списание дебиторской задолженности всегда является актуальным даже для опытного бухгалтера.

Налоговое законодательство предусматривает списание просроченной дебиторской задолженности в составе внереализационных расходов, данная норма прописана в подпункте 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации.

В данной статье рассмотрим четыре основных требования к списанной дебиторской задолженности, так как списание сумм с истекшим сроком давности приводит к увеличению расходной части по налогу на прибыль.

Требование № 1: Списание старых долгов.

Разбирая детально возникновение данного требования, важно напомнить себе какой долг признается безнадежным согласно положениям пункта 2 статьи 266 Налогового кодекса РФ.

• превышение установленных сроков исковой давности;
• обязательство прекращено по причине ликвидации организации-должника;
• есть постановление судебного пристава об окончании исполнительного производства, ввиду того, что не удалось установить, местоположение должника, или вычислить, отсутствие у него имущества, которое можно было бы взыскать в счет погашения долга;
• должник признан банкротом.

Когда таковой нет, списывать суммы в налоговые расходы нельзя, даже если формально вы выполнили все условия указанной статьи.

Согласно письмам Минфина No 03-03-06/2/80503 от 09.11.2018 года и No 03-03-06/1/42047 от 20.06.2018 года списание дебиторской задолженности должно проводиться строго в том периоде, когда произошло превышение сроков исковой давности или была зафиксирована процедура ликвидации должника.

Если бухгалтер организации дебиторскую задолженность с истекшим сроком давности обнаружил за прошлый период, то налоговыми консультантами рекомендуется подать «уточненку».

Ошибку можно также исправить в текущем периоде, соблюдая положения пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса, то есть если исправление не привело к недоимке, а также при соблюдении условия стабильной прибыли.

Для соблюдения своевременного контроля над дебиторской задолженностью не лишним будет проведение инвентаризации расчетов за каждое полугодие. При фиксировании превышения сроков задолженности рекомендуем составить бухгалтерскую справку с указанием реквизитов всех документов, сопровождающих сделку, а на ее основании издать приказ руководителя о списании дебиторской задолженности. Проводить списание всей суммы задолженности включая НДС в бухгалтерском учете рекомендуем на забалансовый счет, ведь не исключено, что контрагент закроет возникший долг, в таком случае, в налоговом учете необходимо включить поступления в доходы и при этом уточнять декларации за прошлые периоды не нужно.

Требование № 2: Подтверждение намерения взыскания долга.

Сомнительным считается случай, когда списывается долг, который даже не пытались взыскать. Если компания оказала услуги и ждет оплаты три года, при этом, не пытаясь зафиксировать свое негодование документально — это подозрительно. Должны быть сформированы и направлены должнику претензионные письма или, как минимум, акты сверок, в противном случае потребуется доказать налоговому органу реальность и экономическую обоснованность сделки.

На практике встречаются случаи, когда бухгалтеры, подозревая, что клиент не рассчитается, намеренно не направляют акты сверок, объясняя это тем, что подписанный акт продлевает срок исковой давности. Однако в таком случае у инспекторов возникнет вполне очевидный вопрос о выборе контрагентов вашей компании.

Требование № 3: Полный пакета документов.

На списанную дебиторскую задолженность в налоговые органы требуется предоставить следующий пакет документов: договор, все первичные документы (товарные накладные, акты выполненных работ и оказанных услуг), платежные документы, регистры, приказ руководителя.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 23 и подпункта 5 пункта 3 статьи 24 Налогового кодекса первичную документацию нужно хранить четыре года. При этом срок хранения принято считать от периода, когда суммы повлияли на налог, а не от даты сделки.

В ситуациях, когда документы утеряны, для их восстановления обратитесь к контрагенту. Поясните цель вашего обращения, акцентируйте его внимание на то, что вам нужны бумаги для списания просроченного долга, а не для обращения в суд с иском о взыскании.

Требование № 4: Списанный долг не является безнадежным.

Долг не считается безнадежным, если арбитры отказывают во взыскании, соответственно списывать его в расходы запрещено, придется ждать либо истечения срока давности, либо закрытия должника.

Допустимо списание долга с компании, которая уже закрылась, на основании документа судебного пристава или по истечении срока исковой давности. Однако если ждать три года нет возможности и вы уверены, что деньги не вернут — приемлемо обратиться с этим вопросом в суд.

Долг можно признать безнадежным, если судебный пристав вынес постановление об окончании исполнительного производства, его выписывают, в случаях, когда невозможно установить местонахождение должника или его имущества, а также если у должника нет активов, за счет которых можно компенсировать долг.

Так же на практике может возникнуть ситуации, когда кредитор независимо от выше перечисленных требований прощает долги, так называемые «прощеные» долги. Процедура прощения долга, согласно письму Минфина от 12.09.2016 No 03-03-06/2/53125 является разновидностью дарения. Компания вправе простить долг контрагенту раньше, чем истечет срок исковой давности, но признавать расходы в таком случае тоже не безопасно, но это возможно, только если суд определит, что кредитор освободил должника от уплаты долга в качестве дара.

Ссылаясь на пункт 16 статьи 270 НК, учитывать в расходах безвозмездно переданное имущество запрещено, но, несмотря на это, налоговые органы не исключают возможность признания суммы по прощеному долгу. Однако при этом необходимо подтвердить экономическую обоснованность такого решения: получить доход или снизить потери. Решением может быть, подписание соглашения на выгодных условиях. К примеру, при списании части долга покупателю в соглашении определили, что остальную часть он обязуется вернуть в установленные сроки.

Списание долгов лучше проводить в том периоде в котором организация получила прибыль, и списание задолженности уменьшит налог к уплате. При этом организация должна учитывать, тот факт, если ее контрагент после списания задолженности оплатил долг, то необходимо заплатить налог на прибыль с поступившей суммы.

Подводя итоги, следует сделать вывод о том, что организация имеет право уменьшить налог на прибыль за счет безнадежных долгов, соблюдая условия налогового законодательства. Списание дебиторской задолженности регламентировано налоговым законодательством, но на практике даже опытные бухгалтеры часто встречаются с трудностями при определении критериев безнадежных долгов, допуская нарушения требований налоговых органов. Специалисты нашей компании имея достаточный уровень знаний для анализа бухгалтерских и налоговых показателей деятельности организаций оказывают квалифицированную налоговую помощь и предотвращают претензии со стороны налоговых органов при налоговых проверках за ошибки в учете.

Источник: www.csb-ural.ru

Как списать безнадежную дебиторскую задолженность

Ни налоговое, ни бухгалтерское законодательство не содержит определения понятия «безнадежный долг».

Субъекты хозяйствования часто сталкиваются с неисполнением условий договора в части оплаты. Иногда взыскать задолженность не представляется возможным вообще: пропущен срок исковой давности, должник ушел в ликвидацию (банкротство) и (или) у него отсутствует имущество и т.д.

Дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском учете организации, представляя собой актив. Однако с учетом характера взыскания задолженности данный актив может не иметь никакой ценности. В этой связи для взыскателей наиболее оптимальный вариант – списать безнадежную к взысканию задолженность на убытки.

Что означает «списать задолженность на убытки»?

Для целей исчисления налога на прибыль дебиторская задолженность той или иной организации может быть списана на убытки при определенных условиях. В Налоговом кодексе Республики Беларусь (далее – НК) используется формулировка «убытки от списания дебиторской задолженности включаются в состав внереализационных расходов».

Таким образом, когда мы говорим о списании задолженности на убытки, то на языке НК это означает «включить убытки от списания дебиторской задолженности в состав внереализационных расходов».

Зачем списывать задолженность?

Убытки от списания дебиторской задолженности подлежат включению в состав внереализационных расходов. Внереализационные расходы непосредственно влияют на определение налоговой базы налога на прибыль, что в конечном итоге сказывается на окончательной сумме налога.

Правовое регулирование

Основными источниками, определяющими порядок списания задолженности, являются:

• НК;
• постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2007 № 180 «Об утверждении Инструкции по инвентаризации активов и обязательств и признании утратившим силу нормативного правового акта Министерства финансов Республики Беларусь»;
• письмо Министерства финансов Республики Беларусь от 27.02.2017 № 15-1-1/62 «О порядке списания безнадежной к получению дебиторской задолженности»;
• письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 27.02.2017 № 2-2-10/00395 «О налоге на прибыль».

Основания для списания задолженности

Статья 129 НК предусматривает следующие основания для списания задолженности:

• истечение срока исковой давности (абз. 2 подп. 3.22 п. 3);
• истечение срока давности для предъявления исполнительных документов к исполнению в случае возвращения взыскателю исполнительного документа, по которому взыскание не произведено либо произведено частично в связи с отсутствием у должника денежных средств на счетах в банках и иного имущества (абз. 3 подп. 3.22 п. 3);
• дебиторская задолженность является невозможной (нереальной) для взыскания (подп. 3.23 п. 3);
• ликвидация юридического лица (подп. 3.23-1 п.3);
• уменьшение дебиторской задолженности (увеличение кредиторской задолженности) при заключении мирового соглашения или соглашения о примирении (подп. 3.23-2 п. 3).

Рассмотрим каждое из оснований отдельно.

Истечение срока исковой давности

По общему правилу срок исковой давности составляет 3 года (ст. 197 Гражданского кодекса Республики Беларусь, далее – ГК).

Течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. По обязательствам, срок исполнения которых не определен либо определен моментом востребования, течение срока исковой давности начинается, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства, а если должнику предоставляется льготный срок для исполнения такого требования, исчисление срока исковой давности начинается по окончании указанного срока (ст. 201 ГК).

Пример
В договоре поставки товаров предусмотрено следующее условие: покупатель оплачивает стоимость товара, указанную в товарно-транспортной накладной, с отсрочкой платежа в течение 15 календарных дней с момента получения товара. Товар поставлен 1 октября 2018 г., покупатель не оплатил полученный товар.
Следовательно, срок исковой давности начинает течь с момента возникновения права требования об исполнении обязательства по оплате, которое возникает с 17 октября 2018 г., т.е. после истечения указанного срока на исполнение обязательств.

В случае, если договором предусмотрена рассрочка платежа, исковая давность исчисляется по каждому платежу отдельно по мере возникновения прав требования.

При исчислении срока исковой давности важно помнить об обстоятельствах, влияющих на приостановление данного срока:

• предъявление претензии;
• заключение соглашения о применении медиации и т.д. (ст. 203 ГК).

Также нужно помнить и о перерыве исковой давности, когда течение срока начинается заново. Это происходит в случаях предъявления иска или совершения обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга.

Пример
После подписания сторонами договора акта сверки взаимных расчетов (при условии его надлежащего оформления) течение срока исковой давности начинается заново, так как имеет место признание долга как основания перерыва.

По заявлению гражданина, в том числе ИП, истекший срок исковой давности может быть восстановлен в случае, если суд признает уважительной причину пропуска срока исковой давности по обязательствам, связанным с личностью истца.

Основания для восстановления пропущенных сроков исковой давности являются одинаковыми как для общих, так и для специальных сроков исковой давности, если в отношении последних законодательными актами не установлено иное.

Причины пропуска срока исковой давности могут признаваться уважительными, если они имели место в последние 6 месяцев срока давности, а если этот срок равен или менее 6 месяцев, – в течение срока давности (ст. 206 ГК).

При списании задолженности по данному основанию исчисление срока исковой давности определяется субъективно лицом, которое готовит письменное обоснование невозможности взыскания задолженности.

Обоснование должно включать в себя:

• наименование обязательства, по которому истек срок исковой давности;
• исчисление срока исковой давности: начало срока, имело ли место приостановление течения, дату окончания.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, признается в бухгалтерском учете расходом на дату, следующую за днем «истечения срока исковой давности (в случае отсутствия или недостаточности резерва по сомнительным долгам), в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете.

Истечение срока давности для предъявления исполнительных документов к исполнению

Согласно ч. 1 ст. 34 Закона Республики Беларусь от 24.10.2016 № 439-З «Об исполнительном производстве» (далее – Закон об исполнительном производстве) общий срок для предъявления исполнительных документов к исполнению составляет 3 года со дня вступления соответствующего судебного постановления в законную силу или со дня окончания срока, установленного при предоставлении отсрочки или рассрочки исполнения судебного постановления.

Важно!
Для некоторых исполнительных документов могут устанавливаться специальные сроки для предъявления к исполнению.
Так, на основании ч. 1 ст. 107 Закона Республики Беларусь от 18.07.2004 № 305-З «О нотариате и нотариальной деятельности» в случае, если взыскателем или должником по исполнительной надписи является гражданин, кроме индивидуального предпринимателя, исполнительная надпись может быть предъявлена к принудительному исполнению в течение 3 лет со дня ее совершения. Одновременно с этим по всем остальным требованиям исполнительная надпись может быть предъявлена к исполнению в течение 6 месяцев, если законодательными актами не установлены иные сроки.

Таким образом, срок предъявления к исполнению исполнительной надписи в отношении должника – индивидуального предпринимателя или организации составляет 6 месяцев.

В случае установления специальных сроков для предъявления к исполнению исполнительного документа законодательством также установлены основания для перерыва течения такого срока (ст. 35 Закона об исполнительном производстве):

• частичное исполнение;
• направление исполнительного документа в банк и (или) небанковскую кредитно-финансовую организацию;
• направление исполнительного документа по месту получения должником – гражданином, в том числе индивидуальным предпринимателем, заработной платы и приравненных к ней доходов;
• возбуждение исполнительного производства, если иное не предусмотрено Законом об исполнительном производстве и иными законодательными актами.

Пропущенный срок предъявления к исполнению исполнительного документа может быть восстановлен судом, вынесшим соответствующее судебное постановление, если восстановление указанного срока предусмотрено процессуальным законодательством. Аналогичный порядок действует и при восстановлении срока предъявления к исполнению исполнительной надписи нотариуса.

На практике часто возникает следующие ситуации (абз. 3 ч. 1 ст. 53 Закона об исполнительном производстве):

• у должника отсутствуют денежные средства и иное имущество, на которое может быть обращено взыскание;
• должник не проживает или не находится по месту жительства (месту пребывания) или месту нахождения либо не установлено местонахождение его имущества (за исключением случая, когда объявлен розыск должника – гражданина, в том числе индивидуального предпринимателя, через органы внутренних дел, а также случая исполнения исполнительных документов о взыскании сумм в доход государства).

В таких случаях судебный исполнитель составляет акт о невозможности взыскания и возвращает взыскателю исполнительный документ.

Возвращение исполнительного документа взыскателю не препятствует повторному предъявлению его к исполнению в пределах сроков предъявления исполнительных документов к исполнению (ч. 2 ст. 53 Закона об исполнительном производстве).

При списании задолженности по данному основанию рекомендуем обращаться в органы принудительного исполнения с заявлением о возбуждении исполнительного производства. Цель обращения – получить отказ в возбуждении исполнительного производства в связи с истечением срока предъявления исполнительного документа к исполнению.

В случае отказа в возбуждении исполнительного производства в связи с истечением срока предъявления исполнительного документа к исполнению расходы отражаются на дату составления документов о невозможности взыскания задолженности в соответствии с законодательством.

Задолженность, невозможная (нереальная) ко взысканию

Под задолженностью, невозможной (нереальной) ко взысканию, понимается задолженность, которую невозможно взыскать с должника – юридического лица (ИП) в связи с исключением из ЕГР, а также в случае смерти должника – физического лица (ИП).

Для списания дебиторской задолженности необходимо иметь документы, подтверждающие ее безнадежность:

— выписку из ЕГР, подтверждающую ликвидацию должника, или иной документ, полученный из системы учета и идентификации юридических лиц страны его учреждения, подтверждающий ликвидацию должника, если должник не является резидентом;

— копию свидетельства о смерти физического лица и (или) решения суда об объявлении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, умершим.

В случае признания задолженности невозможной ко взысканию расходы отражаются на дату исключения дебитора из ЕГР (в отношении иностранных организаций и индивидуального предпринимателя – из торгового регистра или иной аналогичной системы учета и идентификации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей страны их учреждения) и (или) смерти (объявления умершим) физического лица, не являющегося ИП.

Если ликвидированный должник является нерезидентом, подтвердить факт исключения его из торгового регистра можно путем обращения в посольство страны, в которой было учреждено ликвидированное юридическое лицо.

Ликвидация юридического лица

По данному основанию задолженность списывается, когда у организации, принявшей решение о ликвидации, имеется невзысканная дебиторская задолженность и отсутствует задолженность перед бюджетом.

Суммы дебиторской задолженности при ликвидации организации включаются в состав внереализационных расходов на дату составления ликвидационного баланса. При ликвидации юридического лица по решению регистрирующего органа в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь, суммы дебиторской задолженности включаются в состав внереализационных расходов на дату составления акта проверки, в ходе которой были установлены обстоятельства, являющиеся основанием для ликвидации юридического лица по решению регистрирующего органа.

Дата отражения внереализационных расходов зависит от даты подачи декларации, которую юридические лица, принявшие решение о ликвидации, обязаны представить в налоговый орган по месту постановки на учет в течение 5 рабочих дней со дня представления в регистрирующий орган заявления о ликвидации (комментарий «О ликвидации» ИМНС по Гомельской области от 07.06.2018).

Заключение мирового соглашения или соглашения о примирении

Мировым соглашением является соглашение сторон о прекращении судебного спора на основе взаимных уступок, которое заключается в соответствии с положениями главы 10 Хозяйственного процессуального кодекса Республики Беларусь (далее – ХПК), ст. 285 Гражданского процессуального кодекса Республики Беларусь.

В свою очередь соглашение о примирении – это соглашение сторон о прекращении судебного спора на основе взаимных уступок, которое заключается по результатам проведения примирительной процедуры в соответствии с положениями главы 17 ХПК.

Заключение соглашения о примирении сторон (в отличие от мирового соглашения) допускается в суде на любой стадии процесса с момента возбуждения производства по делу.

Мировое соглашение и соглашение о примирении подлежат утверждению судом.

В случае невыполнения стороной условий мирового соглашения или соглашения о примирении суд выдает другой стороне судебный приказ на исполнение.

В состав внереализационных расходов включаются суммы уменьшения дебиторской задолженности (увеличения кредиторской задолженности) при заключении мирового соглашения или соглашения о примирении.

Такие расходы отражаются в том отчетном периоде, в котором вступает в силу мировое соглашение или соглашение о примирении.

Медиативное соглашение – это соглашение, заключенное сторонами по результатам переговоров, проведенных в порядке, предусмотренном законодательством, в целях урегулирования спора (споров) в соответствии с Законом Республики Беларусь от 12.07.2013 № 58-З «О медиации» с участием медиатора.

Медиативное соглашение может быть заключено как при обращении, так и без обращения в суд. Оно не подлежит утверждению судом.

Плательщик вправе включить в состав внереализационных расходов суммы уменьшения дебиторской задолженности (увеличения кредиторской задолженности) при заключении медиативного соглашения в рамках судопроизводства в суде при условии, что ранее указанные суммы задолженности отражались в составе внереализационных доходов (письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 27.02.2017 № 2-2-10/00395 «О налоге на прибыль»).

Порядок списания задолженности

Для списания безнадежной дебиторской задолженности организация должна иметь следующие документы:

1. подтверждающие наличие списываемого долга (например, накладные, акты выполненных работ (оказанных услуг) и т.д.);

2. подтверждающие наличие оснований для включения задолженности в состав внереализационных расходов по соответствующему основанию (например, выписку из ЕГР – в случае исключения из ЕГР организации-должника, мировое соглашение, исполнительный документ с истекшим сроком для предъявления к исполнению и т.д.).

Если задолженность выражена в иностранной валюте, то ее списание производится исходя из официального курса, установленного на дату списания (возникшие при этом курсовые разницы отражаются в общеустановленном порядке).

Решение организации о списании задолженности оформляется через:

1. письменное обоснование невозможности взыскания задолженности.