От нарушений договорных обязательств со стороны контрагентов не застрахована ни одна организация. Штрафные санкции, предусмотренные контрактами, не пугают недобросовестных партнеров и клиентов, если они не могут или не хотят выполнять условия соглашения. И даже суд не всегда помогает восстановить справедливость и вернуть предприятию долги, суммы которых «висят» на балансе фирмы, безосновательно увеличивая ее налогооблагаемую прибыль. Проводки по списанию дебиторской задолженности можно совершить только в том случае, если она признана «безнадежной».
Какая «дебиторка» подлежит списанию
Образование невозвратной «дебиторки» – настоящая «головная боль» бухгалтерии и собственников предприятия. Мало того, что организация недополучила свои «кровные», она еще вынуждена включать сумму задолженности в расчет чистой прибыли и оплачивать налоги исходя из завышенных показателей. Таким образом, дефолтные долги искажают картину финансового состояния, и фирма-кредитор заинтересована в скорейшем их списании. Но сделать это можно только после того, как исчерпаны все законные способы взыскать с дебитора задолженность.
КАК СПИСАТЬ ДОЛГИ ПО НАЛОГАМ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ?
Долги признаются безнадежными по следующим основаниям:
- Срок исковой давности по задолженности истек. Согласно ст. 196 ГК РФ он составляет 3 года, при условии, что за этот период организация не обращалась в суд, а должник не производил никаких действий, подтверждающих признание долга. О признании претензий дебитором свидетельствуют любые, даже копеечные, платежи по имеющейся задолженности, подписанные акты сверки, письменные ответы и т.д. С момента совершения какого-либо из этих действий срок исковой давности начинает отсчитываться заново.
- Получить долг не представляется возможным по объективным причинам: предприятие-должник уже не существует, признано банкротом и его активов не достаточно для выплат кредиторам в процессе ликвидации. Обосновать нереальность взыскания необходимо документально: выпиской из ЕГРЮЛ о закрытии дебитора, судебным решением о ликвидации, уведомлением о нехватке имущества фирмы для удовлетворения всех требований и другими официальными бумагами.
Подготовка к списанию задолженности
Порядок списания безнадежной задолженности регламентирован Положением по ведению бухучета (приложение к Приказу Минфина №34н от 29.07.1998 г.). По каждому долгу проводки осуществляются отдельно: нельзя списать сразу всю «дебиторку» одной суммой. Все должники и причитающиеся к взысканию с них суммы должны систематически выявляться и вноситься в специальный реестр по результатам инвентаризации.
Инвентаризация задолженности выполняется по распоряжению руководителя организации, а также в случаях, предусмотренных законодательством: закон о бухучете (№402-ФЗ) предписывает проводить ее в обязательном порядке перед подготовкой годовой отчетности. Предприятия, создающие резервы сомнительных долгов (РСД), делают инвентаризацию поквартально, и на основании данных о дебиторской задолженности на конец отчетного периода рассчитывают сумму резервных отчислений (НК РФ, ст. 266, п.4).
Если клиент не проходил по реестрам сомнительных платежей, а затем по спискам клиентов с задержкой до 90 дней и свыше, проводки по списанию просроченной дебиторской задолженности обязательно вызовут вопросы у налоговых органов. Для них перевод такого долга на убытки будет считаться необоснованным, что грозит в дальнейшем доначислением налогов и наказанием в виде штрафов и пени.
Акт инвентаризации и документы, подтверждающие безнадежность долга, дают основания для списания «дебиторки» с баланса компании. Бухгалтерия делает это по письменному распоряжению руководителя. Все бумаги, связанные с возникновением задолженности, ее сопровождением и списанием подлежат хранению в течение 5 лет с момента выведения за баланс.
Типовые проводки по списанию безнадежных долгов
Какие проводки по списанию «дебиторок» нужно сделать бухгалтерии, зависит от того, формирует ли организация РСД. Если да:
- Кредит 62, 60, 70, 71, 73, 76 (расчеты с контрагентами) – Дебет 63 (РСД).
- Дебет 007 (убыток по задолженности неплатежеспособных дебиторов).
В случае, когда организация резервировала средства по данному долгу не на всю сумму, покрытие за счет РСД возможно только частично. Остаток будет включаться в состав внереализационных расходов по Дт91.2. Туда же списываются «дебиторки», если резерва не создавалось.
Несколько слов о счете 007. Это забалансовый счет, на котором учитываются безнадежные долги с подробной аналитикой: кто дебитор, сколько, когда и на каком основании списано. Если есть шанс однажды вернуть потерянные деньги (по решению суда, с улучшением материального положения клиента), счет 007 дает возможность это сделать: проводкой Кт91.1 (внереализационные доходы) – Дт51 (расчетный счет фирмы), затем – списанием суммы оплаченного долга с 007.
Списание дебиторской задолженности и налоговый учет
Для упрощения работы с «дебиторкой» в налоговом и бухучете, рекомендуется установить единообразие в учетной политике фирмы: если организация формирует резервы сомнительных долгов в целях налогообложения, то же нужно делать и в отношении бухгалтерии. В этом случае списание безнадежных задолженностей будет происходить по одним принципам: через РСД, а при его отсутствии — через внереализационные расходы (ст. 265-266 НК РФ).
Отнесение долгов неплатежеспособных контрагентов на убыток фирмы приводит к изменению базы налога на прибыль и трудностям с начислением НДС.
Для налогового учета злостных неплательщиков у кредитора важно, кем является дебитор: покупателем или поставщиком. Первый вариант предполагает, что списание долга за реализованные товары (услуги) сопровождается налогом на добавленную стоимость, если он не был начислен в момент отгрузки.
Если недобросовестность проявил продавец, не поставивший оплаченный товар, возникшая у покупателя «дебиторка» также может стать невозвратной. Здесь проблема с НДС решается просто: обязанности по его уплате у кредитора не возникает. Но и предъявить к вычету налог, включенный в аванс продавцу, он не может. Тогда НДС вместе с остальной суммой долга превращается в безнадежную задолженность.
Затруднения у бухгалтеров вызывает такой вопрос: если задолженность списана, нужно ли начислять НДС в случае возврата долга в дальнейшем? Поскольку этот налог уже был учтен либо в момент отгрузки, либо при списании, повторно этого делать не надо. Зато у кредитора возникает другая обязанность: оплатить налог на прибыль, так как полученный им долг становится внереализационным доходом.
Учет НДС при списании невозвратного долга покупателя
В налоговом учете списание дебиторской задолженности дополняется проводкой по НДС: Дт76 (отложенные расчеты по НДС) – Кт68 (текущие расчеты по НДС). При наличии резерва сомнительных платежей все долги в нем относятся к внереализационным расходам, по которым не оплачивается НДС до окончания отчетного периода. В конце квартала нужно сравнить зарезервированную сумму с размером безнадежной задолженности, зафиксированной актом инвентаризации. Разница в цифрах в пользу РСД означает, что не все недополученные от контрагентов платежи являются невозвратными, и с них нужно уплатить НДС. Если дефолтные долги, признанные нереальными к взысканию, превышают резервный фонд, переплата вычитается из налогооблагаемой суммы на основании акта сверки.
В отсутствии резервов эту процедуру придется проводить ежемесячно, но при желании организация вправе не списывать просроченные «дебиторки», пока по ним не истечет период исковой давности. Однако когда это произойдет, выводить убытки за баланс нужно срочно, в том же месяце, так как переносить дальше их нельзя.
Что касается последних изменений в налоговом учете долговых обязательств – письмом Минфина №03-07-15/6333 от 04.03.2014 г. штрафные санкции за просроченные платежи выведены из-под налогообложения элементов ценообразования. Это значит, что по ним можно делать в 2015 году списание дебиторской задолженности проводками по бухгалтерии. Вопрос признания всей суммы «дебиторки» не облагаемой налогами обсуждается на уровне правительственных экспертов, но пока введение такого положения считается преждевременным и нецелесообразным.
Также существует проблема списания безнадежных долгов для тех предприятий, которые перешли с общего на специальные налоговые режимы, если «дебиторка» у них образовалась в период применения ОСНО. Налоговый Кодекс не освещает такие ситуации, и бухгалтерам приходится обращаться за разъяснениями к инспекторам ИФНС.
Источник: dezhur.com
Списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учете
Все организации, предприятия, компании заключают договорные отношения между собой для продажи товара или исполнения различных услуг. В договорах описываются обязанности, условия поставки и оплаты сторон.
Иногда между партнерами возникают ситуации, когда поставщик услуг выполнил свои обязательства, а принявшая их сторона не может оплатить сумму по договору или счету в связи с различными причинам.
При таких обстоятельствах поставщик оказывается кредитором своего партнера.
Как списывается у кредитора в бухгалтерском учете (БУ) и налоговом учете (НУ) безвозвратная сумма ДЗ партнера по бизнесу, мы расскажем в этой заметке.
Как списать дебиторскую задолженность — проводки
Если руководством принято создание резерва по сомнительным долгам, то в БУ проводят сумму по следующим счетам:
- В дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» вносят сумму с кредита счета учета расчетов (60, 62, 70, 71, 73, 76) – объяснение: списание ДЗ в связи с окончанием периода подачи иска в суд, или невозможность списания.
Если резервирование по невозвратным материальным средствам не определено руководством или сумма не может быть погашена за счет такого резерва по сомнительным долгам, то учет долгов персонально по каждому контрагенту заносят на дебет счета 91.2 «Прочие расходы» и соответственно кредит счетов (60, 62, 70, 71, 73, 76).
- На дебете счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» — отразить ДЗ, списанную в связи с отсутствием возможности ее взыскать.
Как списывается дебиторская и кредиторская задолженности?
С каждым годом становятся строже проверки достоверности ведения БУ и НУ на предприятиях, которые обязывают точно отслеживать периоды списания или возврата задолженностей.
Проверяющие контролеры строго относятся к размерам дебиторских (ДЗ) и кредиторских долгов (КЗ).
Предприятия обязаны контролировать возвратные суммы, учитывая неоплаченные договорные обязательства.
Правильно и вовремя отражайте на счетах в БУ задолженности, а также списывайте безвозвратные дебиторские задолженности. В НУ тоже своевременно должны отражаться долги либо в составе доходов, либо в расходах.
Отражение долговых обязательств партнеров, которые просрочили, требует хороших знаний по вопросам, на каком счете и как определить период, когда вносить и списывать размер и безвозвратного долга.
Давайте рассмотрим как правильно вести контроль и списание безвозвратной КЗ и ДЗ поэтапно, чтобы проводки в БУ были выполнены без искажений и нарушений.
Как снять с налогового и бухгалтерского учета ДЗ и КЗ — методы
Списание ДЗ из налоговой и бухгалтерской документации
Для удаления из налоговых учетных записей ДЗ нужно, прежде всего, иметь достоверные обоснованные факты о том, что контрагент не сможет погасить свой долг.
Основания, описанные в НК для прекращения отражения ДЗ и КЗ такие:
Первый предусматривает перевод суммы в расходы внереализованные, а второй в резерв по неполученным долгам.
Списывается ДЗ только в случае признания ее безвозвратной суммой (безвозмездным долгом) в связи с окончанием срока обращения в судебные инстанции, а также закрытия должника или невозможности погашения на основании акта, выписанного органами власти.
Законные обоснования оговорены в п. 2 ст. 266 НК РФ.
- в БУ:
- для списания ДЗ после того, как прошел период давности искового обращения нужно иметь три обстоятельства – наличие отчетных данных в инвентаризационном заключении, приказа руководства предприятия и обоснований в письменном виде.
ДЗ переходит на счет резерва по сомнительным долгам, если решено его создание или финансовый результат в учете организации, занимающейся коммерцией. Если компания не занимается коммерческой деятельностью, то сумму включают в увеличение расходов. Все эти действия описываются в п. 77 ПБУ.
Невозможность погашения долговой суммы и увеличение убытков не дает полностью удалить задолженность. Сумма долга указывается на забалансовом счете. На протяжении пяти годовых отчетных периодов ее показывают и наблюдают для возможного взыскания долга, если финансовое положение должника улучшиться.
Как отразить списание кредиторских долгов?
КЗ списывается как ДЗ, имея на это необходимые для законов оснований:
- в НУ:
- КЗ списывают в внереализационные доходы после истечения срока давности, или на основании других факторов, указанных в п. 18 ст. 250 НК РФ.
В этом случае имеется исключение: нельзя списывать суммы задолженности по бюджетным выплатам или уменьшенным в связи законодательными актами.
- В бухгалтерской документации:
- КЗ и депонентские долги списывают после окончания периода исковой давности отдельно по обязательствам на основании полученных результатов инвентаризации, приказа по БУ и письменного объяснения фактов.
Суммы вносят на счет финансовых результатов для организации с коммерческой деятельностью.
Для других предприятий они должны быть засчитаны в увеличение доходов. Обоснования можно найти в п. 78 ПБУ.
На основании всего вышеуказанного можно выделить три основных явных обстоятельства, необходимых для списания ДЗ и КЗ:
- для налогового и бухгалтерского учета важно, чтобы период исковой давности закончился;
- неплатежеспособность или невозвратность долга предприятия (ликвидация, акт, выписанный органами власти);
- нет реальной возможности взыскать долг (для бухгалтерского учета).
Точка отсчета срока исковой давности начинается с момента, когда кредитор узнает о возникновении задолженности своего партнера.
- Общий период времени для подачи иска в суд о взыскании долга за отпущенный товар или оказанные услуги истекает в течение трех месяцев. Это указано в ГК РФ.
- Если предприятие подает иск в суд или должник признает возникшую непогашенную сумму, подписав акт сверки, то срок исковой давности прерывается.
- Новый срок начинают считать заново, не засчитывая время истекшее по предыдущим срокам. Остальные два фактора делают процедуру списания сложнее.
- Для доказательства неплатежеспособности нужно предъявить акт от органов власти или документы о ликвидации предприятия.
- В третьем обстоятельстве — если сумма задолженности меньше судебных расходов, то можно применять списание в бухучете, чтобы оптимизировать величину дохода предприятия.
Какая задолженность списывается?
Размер долга, который можно списать, устанавливают после инвентаризации и получения актовых документов от судоисполнителя или об окончании деятельности должника.
Для вывода долгов из учета подготавливают пакет документов, хранящихся отдельно от первичных.
Срок хранения материалов БУ отсчитывают с момента неуплаты на протяжении пяти лет для БУ. Налоговый орган, для учета по НК требует хранить дело не менее четырех лет.
Подтверждающие документы для списания ДЗ и КЗ
Подтверждают обстоятельства для списания ДЗ и КЗ следующие документы:
- документы, подтверждающие совершенное действие – отгрузку товара или предоставление услуг, квитанции о совершении предоплаты,
- акт сверки, подписанный должником (не является обязательным документом);
- обращения к должнику в ходе переписки о погашении задолженности, с предоставлением оригиналов писем;
- любые документы, подтверждающие начало исчисления периода исковой давности и фактической неспособности оплатить долг.
Документальное подтверждение
Подтверждающим окончательным документом о невозможности получения долга является:
- постановление судебных исполнителей о том, что истек срок действия решения суда о взыскании задолженности;
- справка из государственных органов из ЕГРЮЛ о закрытии имеющего задолженность предприятия.
Только эти два документа являются главным подтверждением возникновения факта о списании КЗ и ДЗ.
Инвентаризация долговых невыплаченных сумм
В конце годового отчетного времени многие предприятия проводят инвентаризацию всех видов финансовых обязательств. В ходе нее может быть выявлена ДЗ или КЗ, с истекшим сроком подачи искового заявления.
Руководство предприятия должно позаботиться о списании ДЗ или КЗ. Это нужно сделать до начала нового, отчетного года.
Цель инвентаризации — выявление ДЗ и КЗ с указанием сроков задолженности. Опираясь на полученные расчеты, организация рассчитывает сумму неоплаченных долгов по каждой позиции.
Позже она показывается как безнадежная или сомнительная. В случае, когда была проведена ликвидация должника, суммы списывают за счет резерва по сомнительным долгам.
Источник: ip911.ru
Новый закон о списании долгов по кредитам – что известно
Возможность списания долгов у россиян появилась в 2002 году после принятия Федерального Закона №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». За более чем 20 лет в Закон неоднократно вносились изменения и дополнения, многие статьи утратили силу. В 2023 году внесены новые поправки, которые уже приняты и которые еще находятся на рассмотрении Госдумы.
Закон о списании долгов по кредитам – что это, стоит ли верить
Что изменилось в 2023 и что может измениться в дальнейшем
Могут ли кредиты списаться автоматически
Варианты списания долгов
Как списать долги – провести процедуру банкротства физлица
Плюсы и минусы банкротства
Прочитав нашу статью, вы узнаете все о новом законе и других изменениях в процедуре списания долгов, чего можно ждать и на что надеется. Информация будет полезной не только должникам с безнадежной задолженностью, но и всем, кто пользуется услугами банков, МФО и имеет другие долги.
Закон о списании долгов по кредитам – что это, стоит ли верить
Официально списать долги можно, это установлено российским законодательством.
Федеральный Закон №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 года определяет в каких случаях должника можно признать несостоятельным (банкротом), устанавливает условия и порядок проведения процедуры.
Воспользовавшись этим правом, в 2022 году около 300 тыс. человек стали банкротами через процедуры судебных банкротств и проведено более 20 тыс. внесудебных банкротств. Причем число обратившихся за банкротством увеличивается с каждым годом приблизительно вдвое.
Что изменилось в 2023 и что может измениться в дальнейшем
Во время своего действия Закон претерпевал изменения почти ежегодно. 2023 год не стал исключением.
Какие уже есть и еще будут изменения по банкротству физического лица:
Ссылка на законодательный акт или на источник сведений
Сохранение прожиточного минимума
Когда ФССП исполняет решение суда по взысканию долга, должник может подать заявление об оставлении ему прожиточного минимума в сумме не ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по РФ
Новый порядок выдачи судебных приказов
Теперь, прежде чем взыскатель обратиться в мировой суд за вынесением судебного приказа, он будет обязан предупредить о своем намерении должника, направив ему копию заявления.
Изменение процедуры внесудебного банкротства
Внесудебное банкротство станет доступно для пожилых людей, тем, кто получает детские пособия, бюджетникам, гражданам, получающим официально небольшую заработную плату, если исполнение исполнительных документов в отношении таких граждан длится более одного года и у них отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание. Банкротство возможно без участия ФССП.
Внесудебное банкротство должно распространяться на граждан, в отношении которых исполнение исполнительных документов длится более семи лет.
– срок выполнения до 01 июня 2023 года.
Изменение величины долга для внесудебного банкротства
Нижняя планка опущена до 25 тыс. руб. , верхняя поднята до 1 млн руб.
– срок выполнения до 01 июня 2023 года.
Изменение срока для повторного банкротства
Повторно обанкротиться можно будет через 5 лет после предыдущей процедуры
– срок выполнения до 01 июня 2023 года.
Предложение ЦБ РФ ввести новый вид кредитования для малоимущих граждан с поддержкой государства
Снижение максимальной процентной ставки по микрозаймам
С 1 июля 2023 года максимальная ежедневная процентная ставка по микрозаймам и потребительским микрокредитам и займам будет снижена до 0,8% годовых, полная стоимость таких кредитов уменьшится до 292%
Контроль за действиями взыскателей
С начала 2023г. ФССП осуществляет контроль как за коллекторами, так и за банками, МФО и другими финансовыми организациям, которые работают с просроченной задолженностью граждан.
Ждать полную кредитную амнистию в 2023–2024 годах не стоит, таких предложений в Госдуму даже пока не поступало.
Могут ли кредиты списаться автоматически
Депутаты неоднократно выносили на рассмотрение законопроекты, в которых предусматривалась возможность автоматического списания долгов для отдельных групп населения, например, если в семье доходы не превышают 1 МРОТ на каждого. Также в Госдуму выдвигалось предложение, чтобы в исключительных случаях было возможно автоматическое списание безнадежного долга по отдельным видам налогов и сборов с физлиц и предпринимателей.
Однако такие предложения не прошли, т. к. государство обязано защищать равнозначно и права должников, и интересы кредиторов. В последние годы подобных инициатив не было.
Автоматическое списание долгов допускается по инициативе кредитора только в исключительных случаях, например, когда остаток долга меньше 1000 руб. банк с большой долей вероятности спишет его себе в убыток, чем будет затевать судебный процесс.
Варианты списания долгов
Чтобы не лишиться имущества, особенно при ипотеке, и рассчитаться с долгами без последствий, можно воспользоваться несколькими вариантами, предлагаемыми кредиторами:
- Пролонгировать кредитный договор, уменьшив ежемесячный взнос.
- Реструктурировать задолженность.
- Перекредитоваться в другом банке.
- Оформить кредитные каникулы.
- Если банк уже подал в суд можно оформить исполнительные каникулы (для пенсионеров) или реструктуризацию долга через приставов.
- Выплачивать долг путем удержания из зарплаты по решению суда.
Списание долгов возможно только в следующих случаях:
- Прощение долга по инициативе кредитора, о котором мы писали выше.
- По истечении трех лет после возникновении просрочки, если банк не подал иск в суд для взыскания задолженности, должник вправе заявить в суде об отклонении иска по пропуску сроков. Если такое заявление подано, судья обязан его рассмотреть и удовлетворить. Это, как и первый, крайне редкий случай и надеется на «забывчивость» кредиторов не стоит.
- Банкротство – единственный реальный путь списания кредиторской задолженности должника по закону.
Как списать долги – провести процедуру банкротства физлица
Банкротство физического лица может быть судебное и внесудебное.
Черед суд
Через суд можно списывать долг в любом размере, но обычно способ применяется, если сумма долга более 500 тыс. руб. (скоро более 1 млн руб.)
Как списать долги в суде:
- Подготовить пакет документов.
- Написать заявление в суд.
- Будет назначен финансовый управляющий, который будет заниматься реализацией имущества должника в счет погашения долгов.
- Оставшиеся долги списываются.
- Гражданина признают банкротом и накладывают отграничения, предусмотренные законом.
Стоимость процедуры составляет в зависимости от конкретного дела от 100 до 200 тыс. руб.
Через МФЦ
Внесудебное банкротство через МФЦ применяется при сумме задолженности от 50 до 500 тыс. руб. В скором времени границы должны быть расширены от 25 тыс. до 1 млн руб.
Банкротство через МФЦ бесплатное, нужно только оплатить госпошлину за подачу заявления.
Услуги специальных компаний
Сегодня функционируют множество специализированных компаний, осуществляющих банкротство «под ключ». Если процедуру внесудебного банкротства можно пройти и самостоятельно, при обращении в суд они могут оказать реальное содействие и увеличить вероятность благоприятного завершения процедуры и списания кредитов и долгов.
Минус обращения в специализированные компании один – высокая стоимость услуг.
Плюсы и минусы банкротства
Главный плюс банкротства очевиден – вы избавитесь от всех долгов.
Главными минусами являются:
- Имущество должника (кроме единственного жилья и личных вещей) будет реализовано.
- Суд наложит на должника установленные Законом ограничения.
FAQ
Какие есть условия для погашения задолженности во внесудебном порядке?
Чтобы провести внесудебную процедуру банкротства нужно, чтобы у должника не было имущества, которое можно реализовать в счет долгов и не было других открытых исполнительных производств. Второе условие вскоре должно быть отменено или изменено.
Вывод
- Надеется на то, что в 2023 г просто так спишут задолженности по кредитам, займам и т. д., не стоит.
- Возможность списания задолженности по долгам доступна через процедуру банкротства.
- Это можно сделать в судебном и несудебном порядке, в зависимости от величины долга.
- В Закон о списании долгов по кредитам и займам физических лиц изменения вносятся ежегодно, иногда несколько раз в год. Поэтому перед запуском процедуры банкротства стоит внимательно ознакомиться со всеми новшествами принятыми и планирующимися к принятию в текущем году.
Источник: www.sravni.ru