Как списать корпоратив на УСН

«Упрощенка», 2007, N 12
ОРГАНИЗАЦИЯ И ПРОВЕДЕНИЕ МЕРОПРИЯТИЙ
Коллективно отмечать юбилей компании и общие праздники стало хорошей традицией. Разговор пойдет о тех, для кого развлекать, поднимать настроение, заботиться о комфорте — каждодневная работа. Затронет он и потребителей их услуг.
Эта сфера деятельности для людей особого склада: энергичных, изобретательных, общительных, способных быстро ориентироваться в изменчивой обстановке, умеющих как поддержать общие идеи, так и выступить с собственными. Иначе этот бизнес просто не поднять. Если еще есть хороший вкус и чувство юмора, успех гарантирован.
Перечислим основные виды оказываемых услуг:
— организация корпоративных мероприятий (вечеринок, отдыха, спортивных состязаний);
— проведение концертов, шоу-программ, фестивалей;
— подготовка презентаций, выставок, конференций и семинаров (подбор помещения, оформление зала, оснащение световой и звуковой аппаратурой, обеспечение питания, синхронного перевода, фото- и видеосъемка);

Работа с корпоративными картами в программе 1С Бухгалтерия

— организация банкетов.
Перед тем как организовать такой бизнес, нужно определить штат специалистов. Самый простой вариант — укомплектовать его менеджерами-организаторами, которые будут искать сторонних специалистов для проведения праздника.
Но команда может состоять не только из одних организаторов (менеджеров или администраторов), но и из принятых на штатные должности артистов, ведущих, режиссеров, сценаристов, дизайнеров, художников, декораторов, флористов, техников, фотографов, водителей и даже поваров (например, если у компании появится собственный выездной ресторан).
Кратко обрисуем примерные вопросы, которые потребуется решить фирме, специализирующейся на проведении праздников:
1) наметить план мероприятия, список работ и согласовать их с клиентом;
2) утвердить сценарий;
3) выбрать место для мероприятия (офис, квартиру, концертный зал, террасу ресторана или усадьбы, стадион, шатер на лесной поляне, на берегу реки или озера и т.д.);
4) продумать, как организовать доставку хозяев и гостей (где выгоднее заказать транспорт, который может быть самым экзотичным — от карет, воздушных шаров, лошадей, рикш до мопедов, вертолетов, мотоциклов, автомобилей);
5) детально проработать концертно-развлекательную часть — назначить ведущего (конферансье, тамаду), составить программу (джаз-банд, вокально-инструментальная группа, исполнители классической музыки, духовой оркестр, шоу-балет, эстрадные певцы, цирковые артисты, пародисты, цыганский ансамбль);
6) определить, какое потребуется спецоборудование: световое, звуковое, проекционное, лазерное, а также решить, как его привезти, отладить и поддерживать в рабочем состоянии;
7) обсудить, нужны ли спецэффекты. Сегодня используется пиротехника (уличные салюты, фейерверки, петарды, бенгальские огни), пневматический салют (конфетти, серпантин), генераторы снега, дыма и мыльных пузырей, приборы направленного воздуха, аэродизайн (надувные фигуры, пневмогирлянды и костюмы, имитация огня), декоративные светильники (ламповые цепочки на стены и деревья, световые пушки);

Как учесть расходы на корпоратив?

8) разослать пригласительные билеты (или обзвонить гостей), рекламные буклеты, праздничные дисконтные карты, подарочные сертификаты;
9) украсить площадку для проведения мероприятия (воздушными шарами, живыми цветами, тканями), приготовить поощрительные призы и сувениры (флажки, майки, ручки, бокалы, календари, листовки и многое другое), определить перечень и состав реквизита для участников и гостей мероприятия, установить аттракционы;
10) распорядиться насчет меню;
11) предложить клиенту сопутствующие услуги (например, видео- или фотосъемку);
12) скалькулировать бюджет мероприятия;
13) ознакомить клиента с работами артистов и запланированными номерами, договориться о встрече с ведущим, наметить транспортный маршрут, согласовать play-листы с диджеем;
14) во время мероприятия постоянно следить за его ходом.
Внушительный список.
Предположим, команда собралась, со штатом определились и зарегистрировали организацию или выбрали лидера и он зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя. Можно ли рассчитывать на упрощенную систему налогообложения? Да, если компания соблюдает все ограничения, перечисленные в ст. 346.12 НК РФ.
Остается разобраться с объектом налогообложения. Во многом выбор зависит от того, какие предполагается заключать договоры с клиентами. Компания, занимающаяся проведением мероприятий, может заключать договоры на возмездное оказание услуг в соответствии с гл. 39 ГК РФ.

Тогда она будет оказывать услуги от своего имени, а в доходы включать все полученные от заказчика денежные средства. И если учитываемых при УСН расходов у «упрощенца» будет достаточно много, то лучше считать единый налог с доходов, уменьшенных на величину расходов. Если же организация остановится на посреднических договорах, то оказывать развлекательные услуги она будет не самостоятельно, а лишь находить заказчику то, что ему требуется. И если организация станет работать за небольшое вознаграждение и тратить не так много, то, скорее всего, выгоднее выбрать объектом налогообложения доходы.
На заметку. Не забудьте о едином налоге на вмененный доход!
Некоторые виды деятельности компании, специализирующейся на организации разного рода мероприятий, могут подпадать под режим ЕНВД. Например, фото- и видеосъемка по индивидуальным заказам граждан, изготовление фотографий, кино- и видеофильмов, поскольку они относятся к бытовым услугам (код ОКУН 018100, пп. 1 п. 2 ст.

346.26 НК РФ), или доставка пассажиров и грузов, если перевозчик использует до 20 собственных транспортных средств (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). А вот выездное ресторанное обслуживание (если при этом не заключается договор аренды зала или другого объекта) в данный перечень не войдет.

Причина в том, что услуги общественного питания облагаются ЕНВД, если объекты организации общественного питания, как имеющие зал обслуживания, так и не имеющие зала, находятся в собственности или пользовании компании (предпринимателя). Право собственности (пользования) подтвердят договор купли-продажи (аренды, субаренды) нежилого помещения или его части, техпаспорт, планы, схемы, экспликации, разрешение вести обслуживание на открытой площадке и пр. Поскольку выездной ресторан работает на чужих объектах, режим уплаты ЕНВД здесь неприменим. С этим согласен и Минфин России (см. Письмо от 12.05.2006 N 03-11-04/3/253).
Напомним основные виды посреднических договоров — комиссии, поручения и агентирования (гл. 51, 49 и 52 ГК РФ). По договору комиссии комиссионер обладает всеми правами и принимает на себя все обязанности комитента даже в том случае, если комитент будет назван в сделке и станет в ней участвовать.

За услуги, предоставленные в рамках этого договора, комиссионеру полагается вознаграждение. Поскольку договор комиссии направлен на совершение сделок (заключение договоров) с третьими лицами, он не предполагает других возмездных услуг, которые бы комиссионер оказывал комитенту. Это означает, что если такие услуги все же будут, то комитент не возмещает их стоимость, а оплачивает в общем порядке. Еще в договоре комиссии обязательно указывается, участвует комиссионер в расчетах или нет.
По договору поручения права и обязанности остаются у поручителя, поверенный же лишь действует от его имени (по доверенности). Как правило, расчеты ведутся без поверенного. Поручитель и продавец (исполнитель, оказывающий услугу или выполняющий работу) обмениваются документами, минуя поверенного, поэтому тот выставляет поручителю отдельные счета исключительно на сумму своего вознаграждения.
По агентскому договору агент может выступать как от своего имени (в этом случае он наделен правами и несет обязанности, в том числе по документальному оформлению), так и от имени принципала (тогда документы должны быть составлены сразу на имя принципала). В первом случае к отношениям по договору применяются нормы гл. 51 «Комиссия» ГК РФ, во втором — нормы гл. 49 «Поручение».
Какой же посреднический договор выбрать организации, специализирующейся на проведении мероприятий? Договор комиссии используют, как правило, в торговле: его предметом является реализация имущества. Деятельность, которая нас интересует, не относится к торговле, и для нее более подходящим будет либо договор поручения, либо агентский договор.
Примечание. При этом не стоит забывать, что вне зависимости от типа договора при приеме наличных денежных средств от заказчиков необходимо применять ККТ (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ).
Перейдем к учету. Основное внимание, конечно, уделим вопросам учета у организаций, оказывающих развлекательные услуги. Но в преддверии новогодних праздников стоит поговорить и об учете у потребителей данных услуг.
Учет у исполнителя
Налоговый учет зависит от того, какого типа договор был заключен. Рассмотрим подробнее оба варианта.
Доходы
Облагаемым доходом компании, работающей по посредническим договорам, является вознаграждение, полученное на расчетный счет или в кассу. И если посредник не участвует в расчетах, то никаких вопросов, связанных с учетом доходов, у бухгалтера не возникнет.

Однако такой вариант ненадежный и на практике встречается очень редко, ведь чтобы запланированное мероприятие прошло гладко и без эксцессов, посреднику лучше участвовать во всех расчетах. Более того, ему важно свободно располагать деньгами, прежде чем мероприятие состоится. Тогда можно рационально их распределить и вовремя заплатить артистам, музыкантам и прочим подрядчикам. Работа в долг чревата неприятными сюрпризами, и как знать, найдется ли время что-то поправить.
Рассмотрим случай, когда заказчик перечисляет посреднику сразу всю сумму по сделке (в том числе вознаграждение).
Пример 1. ООО «Золотая рыбка», занимающееся проведением различных мероприятий, применяет УСН (объект налогообложения — доходы минус расходы) и ведет бухгалтерский учет в полном объеме. 30 ноября к фирме обратилось ЗАО «Авторемонтные системы» с просьбой помочь с презентацией, намеченной на 12 декабря. 3 декабря стороны составили и подписали агентский договор. Согласно ему посредническое вознаграждение равно 10% стоимости услуг, которые будут оказаны ЗАО «Авторемонтные системы».
Для мероприятия был выбран конференц-зал на 100 человек, стоимость четырех часов аренды — 7000 руб. (без НДС). Для гостей изготовлены приглашения по цене 30 руб. (без НДС) за штуку и сувениры по 45 руб. (без НДС) за штуку. 5 декабря заказчик перечислил аванс в размере 16 000 руб. на счет ООО «Золотая рыбка». 12 декабря подписан отчет агента и возвращен остаток неиспользованных денежных средств.
Отразим операции по сделке в налоговом и бухгалтерском учете ООО «Золотая рыбка».
Денежные средства, выделенные заказчиком непосредственно для расчета со сторонними организациями, в доходах посредника не учитываются (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поэтому в налоговую базу следует включить только сумму полученного агентского вознаграждения.
Примечание. Ссылка на ст. 251 содержится в п. 1 ст. 346.15 НК РФ.
Прежде всего ответим на вопрос, когда необходимо отражать эту сумму в Книге учета доходов и расходов — на дату получения денежных средств или на дату подписания отчета агента. Ведь, с одной стороны, доходы при УСН учитываются на дату получения денежных средств или имущества (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

С другой стороны, только в отчете агента сумма вознаграждения будет определена окончательно. Поэтому данную сумму логичнее было бы учитывать после получения и подписания агентского отчета. Однако вспомним, что при УСН в налогооблагаемых доходах следует отражать полученные авансы. Значит, бухгалтеру ООО «Золотая рыбка» нужно рассчитать сумму вознаграждения самостоятельно (на основании агентского договора и сметы), составив бухгалтерскую справку. Так, общая стоимость услуг по договору составляет 14 500 руб. (7000 руб. + 30 руб. x 100 чел. + 45 руб. x 100 чел.), значит, величина агентского вознаграждения — 1450 руб. (14 500 руб. x 10%). Эту сумму и следует отразить в графе 4 Книги учета доходов и расходов на дату получения денег от заказчика, то есть 5 декабря 2007 г.
Соответствующие бухгалтерские проводки показаны в табл. 1 на с. 68.
Таблица 1. Бухгалтерские проводки ООО «Золотая рыбка»
по агентскому договору, заключенному
с ЗАО «Авторемонтные системы»
—-T—————T———-T—————T—————T———T————-¬
¦ N ¦ Содержание ¦ Дата ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ Сумма, ¦ Документ ¦
¦п/п¦ операции ¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ ¦
+—+—————+———-+—————+—————+———+————-+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+—+—————+———-+—————+—————+———+————-+
¦ 1 ¦Поступили ¦05.12.2007¦ 51 ¦76 субсчет ¦ 16 000 ¦Банковская ¦
¦ ¦от принципала ¦ ¦ ¦»Расчеты ¦ ¦выписка ¦
¦ ¦деньги ¦ ¦ ¦с принципалом ¦ ¦ ¦
¦ ¦по договору ¦ ¦ ¦по порученным ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦обязательства컦 ¦ ¦
+—+—————+———-+—————+—————+———+————-+
¦ 2 ¦Оплачены ¦07.12.2007¦76 субсчет ¦ 51 ¦ 14 500 ¦Платежное ¦
¦ ¦расходы ¦ ¦»Расчеты ¦ ¦ ¦поручение ¦
¦ ¦на мероприятие¦ ¦с поставщиками ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в соответствии¦ ¦и подрядчиками ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦с договорами, ¦ ¦в рамках ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦заключенными ¦ ¦агентского ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦агентом ¦ ¦договора» ¦ ¦ ¦ ¦
+—+—————+———-+—————+—————+———+————-+
¦ 3 ¦Подписан отчет¦12.12.2007¦76 субсчет ¦76 субсчет ¦ 14 500 ¦Отчет агента ¦
¦ ¦о выполненных ¦ ¦»Расчеты ¦»Расчеты с ¦ ¦ ¦
¦ ¦обязательствах¦ ¦с принципалом ¦поставщиками и ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦по порученным ¦подрядчиками в ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦обязательства컦рамках ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦агентского ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦договора»

Источник: www.lawmix.ru

Как списать представительские расходы?

В статье речь пойдет о представительских расходов: что относится к таким расходам, что нельзя списать на них, как они нормируются, как учитываются в бухгалтерском и налоговом учете и какими документами подтверждаются.

Актуальность данной темы в том, что от правильного оформления, подтверждения и обоснования представительских расходов зависит не только уменьшение налоговой нагрузки на организацию, но и минимизация рисков предъявления претензий со стороны налоговых служб в необоснованности занижения базы для расчета налога на прибыль. К проверке данных расходов налоговики подходят тщательно. Важно грамотно организовать систему документального подтверждения расходов и правильно оформлять соответствующие документы.

В соответствии с НК РФ, представительские расходы — расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий.

01. Представительские расходы при расчете налога на прибыль

Перечень расходов, которые можно включить в базу при расчете налога на прибыль, является закрытым и в соответствии со статьей 264 НК РФ включает в себя:

• расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах,
• транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно,
• буфетное обслуживание во время переговоров,
• оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. В налоговом учете представительские расходы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. При этом в целях налогообложения прибыли данные расходы в налоговом учете являются нормируемыми и принимаются в размере не более 4% расходов организации на оплату труда за отчетный (налоговый) период.

02. Отражение представительских расходов в бухучете

В бухгалтерском учете представительские расходы учитываются в полном объеме и отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности в отчетном периоде, в котором они были произведены (ПБУ 10/99). Отражаются расходы на счете 26 «Общехозяйственные расходы» или если предприятие осуществляет торговую деятельность на 44 «Расходы на продажу», а далее списываются в зависимости от указанного в учетной политике способа списания управленческих расходов на счет 20 «Основное производство» или 90 «Продажи».

• Рассчитывать представительские расходы в конце квартала и при заполнении декларации по налогу на прибыль (рекомендуем для организаций с большой штатной численностью).
• При составлении сметы и бюджета на следующий календарный год компания относит на представительские расходы сумму, равную 4% от оплаты труда за предыдущий год, данная сумма распределяется по кварталам.
• Компания определяет круг должностных лиц, имеющих право проводить представительские мероприятия и осуществлять соответствующие затраты, и устанавливает лимиты сумм, которые эти сотрудники могут расходовать.

Так как в определенном размере представительские расходы уменьшают базу для расчета налога на прибыль, то часто организации включают в них различные сувениры, подарки, корпоративные праздники и т.д., поэтому данному участку учета налоговики уделяют особое внимание, и для того чтобы свести к минимуму претензии проверяющих, необходимо подготовить безупречный комплект подтверждающих документов.

К сожалению, законодательство не предлагает типовых форм документов, подтверждающих обоснованность представительских расходов, поэтому предприятие само должно разработать данные формы. Итак, в соответствии с требованиями Минфина к внутренним документам, подтверждающих осуществление представительских расходов, относят:

• приказ об осуществлении расходов на представительские цели;
• приказ на проведение представительского мероприятия;
• программа представительского мероприятия;
• смета представительских расходов;
• отчет о проведении представительского мероприятия;
• акт о списании представительских расходов;
• первичные документы, в том числе и подтверждающие факт приобретения на стороне каких-либо товаров для представительских целей;
• первичные документы, подтверждающие оплату услуг сторонних организаций;
• договоры со сторонними организациями на оказание услуг.

Иногда фирмы используют представительские расходы не по назначению. Например, Вы хотите провести корпоративный праздник, в связи с недостаточностью денежных средств и экономией решили отнести расходы, которые возникнут, на представительские расходы.

Для этого, во-первых, Вам стоит «обозвать» данное мероприятие, например, как деловую встречу с партнерами, и далее подготовить пакет документов налоговой (который изложен выше) для подтверждения и обоснованности включения данных расходов в состав представительских. При этом стоит уделить внимание таким моментам, как цель мероприятия, состав участников, место и дата проведения, смета расходов, нюансы заполнения форм, которые, кстати, не являются унифицированными и подготавливаются организацией самостоятельно.

В преддверии новогодних праздников особенно интересует вопрос о списании расходов на спиртные напитки. Можно ли их учесть в составе представительских расходов? Можно, Минфин по этому поводу пишет: «Затраты на спиртные напитки, купленные для официального мероприятия, компания может списать как представительские расходы. Но их общий размер не должен превышать 4 процентов от расходов на оплату труда», то есть при этом опять же не стоит забывать про цель мероприятия и обоснованность расходов.

Подводя итог всему, еще раз сделаем акцент на самых важных, на наш взгляд, вещах, о которых надо помнить при списании представительских расходов – это официальность мероприятия, документальное подтверждение и экономическое обоснование расходов.

Фирммейкер, 2012 (следим за актуальностью)
Анна Шешенина (Лукша)
При использовании материала ссылка на статью обязательна

Ведём бухучет простой и сложный

Удаленно, удобно, недорого

Источник: firmmaker.ru

Как списать корпоратив на усн

Введите имя пользователя, чьи записи вы хотите найти

Нет аккаунта? Зарегистрироваться

все для бухгалтера

Как учесть расходы на корпоратив

• Dec. 20th, 2013 at 11:44 AM

Традиционно в конце декабря в компаниях проходят новогодние корпоративы. Перед бухгалтером встает вопрос: «Как учесть расходы на подобные мероприятия?». Иной раз специалист учета принимает решение «спрятать» новогоднее застолье под маску деловой встречи и тимбилдинга. Специально для журнала «Расчет» Екатерина Шестакова, эксперт Аудиторской фирмы «БИЗНЕС-СТУДИО», рассказала, чем опасна такая маскировка.

Почти все предприятия в последнее время организуют для своих сотрудников застолье перед Новым годом. Однако у бухгалтера в этом случае возникает немало сложностей, из-за которых иногда он пытается «замаскировать» затраты на организацию праздника под расходы на другие мероприятия. Но делать этого все-таки не стоит.

Плохой вариант

Бухгалтеры не любят корпоративы, поскольку расходы на проведение веселого праздника нельзя отразить в налоговом учете. Ведь фактически производственный характер мероприятия отсутствует. А вот в бухгалтерском учете расходы можно принять в полном объеме. В этой связи возникает постоянная разница и, соответственно, налоговое обязательство (подп. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н).

Чтобы было понятно в чем суть проблемы, приведу пример:

Компания потратила 1 000 000 рублей на проведение предновогоднего мероприятия. В бухгалтерском учете сделаны следующие проводки.

ДЕБЕТ 91/2 КРЕДИТ 60 – 1 000 000 – отражена стоимость по проведению корпоративных мероприятий;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 180 000 – отражена сумма НДС;

ДЕБЕТ 91/2 КРЕДИТ 19 – 180 000 – сумма НДС списана в состав прочих расходов;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 1 180 000 – оплачены услуги сторонних компаний по организации корпоратива;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 – 236 000 – отражено постоянное налоговое обязательство.

Как видим, в расходах учесть затраты не получится. Кроме того, есть риски, связанные с необходимостью уплаты НДФЛ. Так, в письме Минфина от 3 апреля 2013 г. № 03-04-05/6-333 указано, что при проведении организацией праздничных мероприятий, сотрудники организации могут получать доходы в натуральной форме, как это установлено статьей 211 Налогового кодекса, а фирма, проводящая предновогоднюю вечеринку, должна выполнять функции агента, предусмотренные статьей 226 Налогового кодекса. В этих целях компания обязана принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), которую получили работники.

Но есть и хорошие новости. Если возможность персонифицировать расходы отсутствует, то начислять налог не нужно. Такие выводы были сделаны Минфином в письмах от 30 января 2013 г. № 03-04-06/6-29, от 6 марта 2013 г. № 03-04-06/6715, от 15 апреля 2008 г. № 03-04-06-01/86. Поскольку затраты на новогоднее корпоративное застолье учесть в затратах нельзя, бухгалтеры идут на всякого рода хитрости. Расскажу о них.

Выплата премии

Некоторые организации используют совсем нестандартные решения для оформления предновогодней вечеринки. Например, компания выплачивает сотруднику производственную премию. Работники, участвующие в корпоративе, вносят эти деньги в кассу для проведения мероприятия. Те же, кто не хочет отметить Новый год с коллегами, используют средства по своему усмотрению.

Будьте осторожны! Применяя такой способ, вы можете спровоцировать судебный спор. Все дело в том, что фирме нужно доказать производственный характер премии. В противном случае, по мнению Минфина, признать в расходах премии нельзя, так как они не относятся к выплатам стимулирующего характера и не связаны с производственными результатами работника (письма Минфина России от 22 февраля 2011 г. № 03-03-06/4/12, от 16 ноября 2007 г. № 03-04-06-02/208).

Есть такой метод: компания выплачивает сотруднику производственную премию. Работники, участвующие в корпоративе, вносят эти деньги в кассу для проведения мероприятия. Те же, кто не хочет отметить Новый год с коллегами, используют средства по своему усмотрению. Но будьте осторожны! Применение такого способа может спровоцировать судебный спор.

Вместе с тем, суды могут придерживаться другой позиции. Большинство арбитров приходят к выводу, что премии к праздничным датам все же носят стимулирующий характер (см. например, постановления ФАС Московского округа от 17 июня 2009 г. № КА-А40/4234-09, ФАС Центрального округа от 15 сентября 2006 г. по делу № А64-1004/06-11).

В качестве подтверждающих первичных документов тут могут использоваться: планы и отчеты о выполненной работе, положение о премировании или коллективный договор, трудовые контракты, приказы руководителей или генерального директора.

Если компания все-таки решится на риск и выплатит такие премии сотрудникам, то в этом случае не нужно забывать, что они будут облагаться НДФЛ и страховыми взносами. Доход работника для исчисления с него НДФЛ следует определять нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ). В сумму дохода, в частности, включается оплата труда, начисленная за отработанный период (подп.

6 п. 1 ст. 208, п. 2, 3 ст. 226 НК РФ). Компании, производящие физическим лицам выплаты и иные вознаграждения, являются плательщиками страховых взносов на основании подпункта «а» пункта 1 части 1 статьи 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Из содержания статьей 15, 16, 56, 57, 129, 135, 191 Трудового кодекса следует, что разовые премии связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и носят стимулирующий характер, поэтому являются элементами оплаты труда, получаемой в рамках рабочих отношений. Значит, спорные деньги относятся к объекту обложения страховыми взносами и подлежат включению в базу для их начисления (постановление ВАС РФ от 25 июня 2013 г. № 215/13).

На тимбилдинг 31 декабря

Как известно, тимбилдинг – это построение команды. Как правило, мероприятие проводится всем рабочим составом компании с выездом на природу. В рамках такой программы моделируются разные рабочие ситуации, строятся взаимоотношения между сотрудниками, устраивается обучение или «мозговой штурм». И, конечно, все это проходит не на голодный желудок: фирма организует питание для своих сотрудников. Вот под такое мероприятие некоторые бухгалтеры и «маскируют» новогоднее застолье.

Некоторые специалисты учета оформляют новогодние вечеринки, как корпоративные тренинги. Но это не самая лучшая идея! Ведь организации, которые проводят такие тренинги под прикрытием, не имеют лицензии на образование, а спортивно-развлекательные мероприятия фирма не вправе учесть в расходах.

Специалисты учета оформляют новогодние вечеринки, как корпоративные тренинги. Однако есть опасность, что в этом случае компании придется доказывать свою правоту в судебном порядке. Ведь организации, которые проводят тимбилдинг, не имеют лицензии на образование, а спортивно-развлекательные мероприятия фирма не вправе учесть в расходах. Такова позиция налоговиков.

Однако арбитры с ней не всегда соглашаются. Так, в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 5 июня 2009 г. № 09АП- 8089/2009-АК (постановлением ФАС Московского округа от 24 сентября 2009 г. № КА-А40/9145-09 оно оставлено без изменений) налоговикам не удалось доказать, что затраты на проведение корпоративных тренингов фирма не вправе учесть в расходах. К аналогичному выводу пришел ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 30 июля 2009 г. № А56-17976/ 2008.

Для учета расходов в этом случае необходимо подготовить экономическое обоснование, в котором нужно четко указать, какую выгоду получит организация от проведения мероприятия. Такие же поводы к вечеринке целесообразно указать в приказе руководства.

Классический представитель

Представительские расходы связаны с официальным приемом и обслуживанием работников других компаний, участвующих в переговорах для установления или поддержания взаимного сотрудничества (п. 2 ст. 264 НК РФ). Это – еще один вариант «маскировки» затрат на новогоднюю вечеринку. Если бухгалтер решается на подобный метод оформления предновогоднего застолья, то он не должен забывать о трех принципах учета представительских расходов: официальность мероприятия, экономическая обоснованность расходов и документальное подтверждение затрат.

К представительским относятся: расходы на проведение приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия), транспортное обеспечение доставки официальных лиц к месту проведения встречи и обратно, буфетное обслуживание.

Следует помнить, что представительские траты являются нормируемыми. В течение отчетного периода эти издержки включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от трат компании на оплату труда за этот налоговый период.

Вместе с тем, в случае проведения новогоднего корпоратива и учета его в качестве представительских мероприятий, не стоит забывать о возможности судебных споров. Некоторым компаниям удавалось в арбитраже отстоять возможность учета затрат на предновогоднюю вечеринку в составе представительских расходов (постановление ФАС Северо-Западного округа от 30 июля 2009 г. № А56-17976/ 2008 (определением от 30 ноября 2009 г. № ВАС-15476/09 было отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)).

Рассмотрим этот пример детально. Что же сделал бухгалтер этой компании? В документах компания оформила корпоративное мероприятие как подведение итогов года, пригласила партнеров по бизнесу, оформила первичные документы и протокол официального мероприятия. Все как обычно.

Представительские расходы – еще один вариант «маскировки» затрат на новогоднюю вечеринку. Но следует помнить, что такие траты являются нормируемыми. В течение отчетного периода подобные издержки включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от трат фирмы на оплату труда за этот налоговый период.

Не забывайте, вам нужно оформить ряд документов, служащих подтверждением представительских траты. Таковыми могут являться: приказ руководителя для подтверждения расходов на указанные цели, смета и отчет по проведенному мероприятию с отражением его цели и, традиционно, первичные подтверждающие документы.

Для подтверждения официального статуса проводимого мероприятия фирме, возможно, понадобится оформить дополнительные документы. Такими бумагами могут быть: программа (план) вечеринки, в котором важно указать цель, место и сроки ее проведения, список официальных лиц, принимающих участие, как со стороны приглашенных партнеров, так и со стороны самой организации (такой перечень может быть включен в приказ о проведении корпортаива или в программу), акт по результатам проведенного мероприятия, утвержденный руководителем организации с указанием сумм фактически произведенных расходов.

В данном варианте, при всей его заманчивости, есть и минусы. Если проведенное мероприятие, например, ужин в ресторане, не носит официального характера либо отсутствуют документы, подтверждающие проведение на нем деловых переговоров, расходы по его организации не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли (письмо Минфина России от 1 ноября 2010 г. № 03-03-06/ 1/675).

Положительным аспектом можно считать другой факт. Компаниям разрешено учесть в расходах затраты на алкоголь. В письме от 25 марта 2010 г. № 03-03-06/ 1/176 Минфин России разъяснил, что в тратах на организацию официальной встречи с клиентами по обсуждению вопросов по заключению договоров учитываются, в том числе, расходы на приобретение спиртных напитков.

В заключение следует отметить, что бухгалтер, конечно, может «замаскировать» расходы на организацию праздничного застолья под любое из мероприятий, о котором я рассказала выше. Однако самым безопасным вариантом будет все же не учитывать расходы на корпоратив для целей налогообложения. В противном случае, придется доказывать истину в суде.

Источник: buhgalteria-ry.livejournal.com