В ряде случаев суды отказываются признавать акт сверки доказательством перерыва срока исковой давности
Организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», а также ЕНВД. На протяжении 4 лет в бухгалтерской отчетности указывается отрицательная величина чистых активов в связи с числящейся большой кредиторской задолженностью. Налоговая инспекция прислала уведомление, что может ликвидировать организацию в судебном порядке.
Указанная задолженность образовалась, когда организация применяла общий режим налогообложения. Сначала задолженность была учтена как краткосрочный заем, который с 2007 года переведен в долгосрочные обязательства. С 2008 года организация применяет УСН. Срок исковой давности в настоящее время истек.
Претензий со стороны заимодавца о неисполнении заемщиком (организацией) обязанностей по возврату суммы долга не поступало. Действий по приостановлению срока исковой давности организация не предпринимала. Как в данном случае безболезненно списать кредиторскую задолженность? Согласно положениям ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности устанавливается в три года. В силу п. 1 ст.
Як списати дебіторську заборгованість / Как списать дебиторскую задолженность
200 ГК РФ по общему правилу течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. По обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения (п. 2 ст. 200 ГК РФ). В то же время в ст.
203 ГК РФ определено, что течение срока исковой давности прерывается предъявлением иска в установленном порядке, а также совершением обязанным лицом, применимо к рассматриваемой ситуации – Вашей организацией, действий, свидетельствующих о признании долга. При этом после перерыва течение срока исковой давности начинается заново, а время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.
Положениями п. 20 совместного постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 15.11.2001 г. № 15/18 разъясняется, что к действиям, свидетельствующим о признании долга в целях перерыва течения срока исковой давности, могут относиться, например, признание претензии, частичная уплата должником или с его согласия другим лицом основного долга и (или) сумм санкций, уплата процентов по основному долгу, изменение договора уполномоченным лицом, из которого следует, что должник признает наличие долга, равно как и просьба должника о таком изменении договора (например, об отсрочке или рассрочке платежа) и т.п. Дополнительно к указанным выше основаниям в письме УФНС России по г. Москве от 17.04.2007 N 20-12/036354 перечислены следующие действия должника, свидетельствующие о признании им своего долга: – обращение к кредитору с просьбой об отсрочке платежа; – подписание акта сверки задолженности, то есть письменное подтверждение признания наличия задолженности; – заявление о зачете взаимных требований; – соглашение о реструктуризации долга и т.п.
Отметим, что в ряде случаев суды отказываются признавать акт сверки доказательством перерыва срока исковой давности (постановление Президиума ВАС РФ от 25.01.2005 г. № 10584/04). Однако, как правило, суды все-таки рассматривают подписание должником (уполномоченным лицом) акта сверки расчетов как действие, свидетельствующее о признании долга (смотрите, например, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 14.02.2008 г. № Ф08-9022/07, ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.05.2009 г. № А58-3040/08-Ф02-2048/2009, ФАС Волго-Вятского округа от 18.09.2008 N А43-2177/2008-4-76, Северо-Западного округа от 12.03.2009 г. № А26-3151/2008).
Всё Что Нужно Знать о Дебиторской задолженности!
Отметим, что срок исковой давности может быть прерван неограниченное число раз, поскольку Гражданский кодекс РФ никаких ограничений в этой части не содержит. Таким образом, по нашему мнению, для продления срока исковой давности в рассматриваемой ситуации Ваша организация должна была предъявить доказательства признания задолженности перед кредитором для прерывания течения срока исковой давности.
Если этого сделано не было, то долговое обязательство заемщика считается просроченным, то есть с истекшим сроком исковой давности. Порядок выявления кредиторской задолженности В соответствии с п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты.
Напомним, что проведение инвентаризации обязательно также и перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, в ходе которой и осуществляется в том числе инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами (п. 2 ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). При проведении инвентаризации расчетов следует руководствоваться п.п.
3.44-3.48 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49. Результаты инвентаризации оформляются актом по форме № ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами», утвержденной постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 г. № 88, с прилагающийся к нему справкой (приложение к форме № ИНВ-17).
Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, включаются в состав прочих доходов организации (п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее — ПБУ 9/99)).
В соответствии с п. 10.4 ПБУ 9/99 «Доходы организации» кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в состав прочих доходов в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации. Иного порядка списания кредиторской задолженности в бухгалтерском учете нормативными документами не предусмотрено.
Налоговый учет В рассматриваемой ситуации Ваша организация применяет УСН и осуществляет предпринимательскую деятельность, подлежащую обложению единым налогом на вмененный доход (далее – ЕНВД), что согласно п. 7 ст. 346.26 НК РФ обязывает вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении «вмененной» деятельности и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с УСН.
При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций касательно видов предпринимательской деятельности, подлежащих обложению ЕНВД, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке. Таким образом, организация, переведенная в отношении отдельных видов деятельности на уплату ЕНВД, осуществляет в том числе и раздельный учет займов, полученных и выданных, дебиторской и кредиторской задолженностей, относящихся к предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщик применяет УСН.
Отметим, что для целей исчисления ЕНВД размер полученного дохода значения не имеет, поскольку в соответствии с п. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика.
Под вмененным доходом понимается потенциально возможный доход, который рассчитывается в порядке, предусмотренном НК РФ, в том числе с учетом такого показателя, как базовая доходность. Порядок отнесения внереализационных доходов к тому или иному виду деятельности Налоговым кодексом РФ не определен.
При этом связь предпринимательской деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, с получаемыми доходами должна быть очевидной (письма Минфина России от 23.10.2008 г. № 03-11-04/3/471, от 22.05.2007 г. № 03-11-04/3/168, письмо Минфина России от 15.03.2005 г. № 03-03-01-04/1/116). Однако в рассматриваемой ситуации доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, не связан с деятельностью, переведенной на уплату ЕНВД.
Порядок учета доходов в целях определения объекта налогообложения при применении УСН установлен п.п. 1 и 1.1 ст. 346.15 НК РФ. Согласно указанным нормам налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.
250 НК РФ. При определении объекта налогообложения не учитываются, в частности, доходы, указанные в ст. 251 НК РФ. В соответствии с п. 18 ст.
250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ. Таким образом, в рассматриваемой ситуации доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, должен включаться налогоплательщиком в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по УСН (письма Минфина России от 21.02.2011 г. № 03-11-06/2/29, от 03.07.2009 г. № 03-11-06/2/118, от 25.12.2008 г. № 03-11-05/314, от 23.03.2007 г. № 03-11-04/2/66).
Источник: taxpravo.ru
Как списать кредиторскую задолженность ип
Проект Дарьи Мошкиной
Онлайн обучение 1С доступно и понятно для каждого пользователя
WhatsApp, Телеграм: +7 (911)777-22-47
- > О проекте
- > Каталог курсов
- > 1С Комплексная автоматизация 2 (ERP): учет производства и затрат
- > 1С Комплексная автоматизация 2 (ERP): учет торговых и складских операций
- > Учет расходов в 1С Комплексная автоматизация и ERP 2.5 (продвинутый курс)
- > 1С Комплексная автоматизация 2 (ERP): учет импортных операций
- > 1С Комплексная автоматизация 2: учет переработки у давальца
- > Особенности учета длительного цикла производства в 1С КА 2
- > Список курсов
- > 1С КА 2 или ERP: с чего начать?
- > Настройки
- > Затраты
- > Производство
- > Запасы
- > Продажи
- > Расчеты
- > 1С КА 2 или ERP: с чего начать?
- > Настройки
- > Затраты
- > Производство
- > Запасы
- > Продажи
- > Расчеты
ЧИТАТЬ СТАТЬЮ
9 отличий Групп финансового учета от Номенклатурных групп в 1С Комплексная и ERP 2
ЧИТАТЬ СТАТЬЮ
ЧИТАТЬ И СМОТРЕТЬ ВИДЕО
Как анализировать расчеты с покупателями в 1С Комплексная автоматизация 2 и ERP?
ЧИТАТЬ СТАТЬЮ
Как учесть расходы на доставку от переработчика в 1С Комплексная автоматизация 2?
ЧИТАТЬ И СМОТРЕТЬ ВИДЕО
1С Комплексная автоматизация 2 и ERP: как удалить ненужные варианты отчетов?
ЧИТАТЬ СТАТЬЮ
Как правильно перевыставить расходы в 1С Комплексная автоматизация 2 и ERP 2?
ЧИТАТЬ СТАТЬЮ
Как исправить документ в закрытом периоде в 1С Комплексная автоматизация 2 и ERP?
ЧИТАТЬ СТАТЬЮ
Где найти ведомость по заказам клиентов в 1С Комплексная автоматизация 2 и ERP?
ЧИТАТЬ СТАТЬЮ
ЧИТАТЬ И СМОТРЕТЬ ВИДЕО
ЧИТАТЬ СТАТЬЮ
Присоединяйтесь в VK:
Подпишитесь на канал YouTube:
Перейти к разделам:
Списание кредиторской задолженности в 1С Комплексной автоматизации 2 и ERP
Списание кредиторской задолженности в 1С Комплексной автоматизации 2 и ERP
Опубликовано 29.03.2021
Конфигурации: 1С КА2, 1C ERP2
В 1С Комплексной или ERP 2 операции, связанные с учетом расходов или взаиморасчетов, очень важно выполнять документами, а не операциями регламентированного учета.
Программа формирует отчеты и выполняет расчеты при закрытии месяца на основе данных регистров, а не остатков на бухгалтерских счетах. Поэтому, если вы сделали ручную бухгалтерскую операцию, то в оборотках у вас все хорошо. А вот программа начинает «дурить»: не закрывать месяц или делать странные лишние движения.
В качестве примера рассмотрим уменьшение кредиторской задолженности.
Сверились с поставщиком, таможней или прочим кредитором. И теперь нужно уменьшить кредиторскую задолженность за счет прочих доходов. В видео пример дан с поставщиком, а здесь, в статье будут примеры с уменьшением задолженности перед таможней.
По сути, это списание задолженности. Только не дебиторской, а кредиторской. Поэтому мы будем использовать документ «Списание задолженности» раздела Казначейство.
1С Комплексная автоматизация и ERP 2: Списание задолженности в разделе Казначейство
В документе выбираем вариант списания «Кредиторской задолженности» и выбираем нужного контрагента.
1С Комплексная автоматизация и ERP 2: Заполнение документа Списание задолженности
Заполняем задолженность по остаткам.
У вас заполнятся документы — объекты расчетов и суммы задолженности. В зависимости от настроек договоров с кредитором, у вас в список могут попасть договоры, заказы или первичные документы. Выбираем нужный нам договор или документ расчетов. Если сумма списания отличается от остатка взаиморасчетов по этому документу, то вводим нужную сумму.
Дальше нам нужно перейти на закладку «Доходы и пассивы» и указать направление списания нашей кредиторской задолженности. Выбираем статью прочих доходов.
1С Комплексная автоматизация и ERP 2: Заполнение статьи доходов в документе Списание задолженности
При создании новой статьи важно заполнить информацию по регламентированному учету. Указываем настройку налогового учета доходов и счет учета в статье.
1С Комплексная автоматизация и ERP 2: Настройка статьи прочих доходов
Выбираем статью в документ и все готово: документ можно проводить. Мы получаем нужную проводку.
1С Комплексная автоматизация и ERP 2: Проводки документа Списание задолженности
В ней счет дебета взят из настроек договора с поставщиком, а счет кредита — из статьи доходов.
Что важно, документ сформировал все необходимые движения по регистрам взаиморасчетов с кредитором и по учету прочих доходов и расходов.
1С Комплексная автоматизация и ERP 2: Движения документа Списание задолженности
Теперь мы молодцы и можем быть уверены, что эта операция не принесет нам в будущем неприятных сюрпризов в программе.
Если вы хотите подробно разобраться в учете производства и затрат в 1С Комплексной автоматизации 2, в настройках и документообороте, в настройке проводок документов, то присоединяйтесь к нам на курсах:
Источник: xn—-7sbabypnb5bkyfl0d.xn--p1ai