Как списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности при УСН

Списание безнадежной кредиторской задолженности по полученным займам налоговые последствия усн

В силу ст. 325 Трудового кодекса лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно. Размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в коммерческих организациях, устанавливается коллективными договорами, локальными нормативными актами, трудовыми договорами.

Обществом с системой налогообложения УСН с доходов получен займ от юридического лица. Согласно договора займа проценты уплачиваются один раз в год. Общество узнает, что юрлицо, у которого получен займ, исключено из реестра. Какими бухгалтерскими записями закрыть кредиторскую задолженность по займу и процентов по нему? Облагаются ли списанные займ и проценты налогом УСН?

Списание задолженности поставщику — проводки в 1С 8.3 Бухгалтерия

Списание кредиторской задолженности при усн доходы

Если кредиторская задолженность не погашена организацией своевременно и не востребована кредитором, то в бухучете она подлежит списанию по истечении срока исковой давности (п. 7 ПБУ 9/99, п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности). Исключение из этого правила составляет задолженность по налогам (сборам, пеням, штрафам). Истечение срока исковой давности не является основанием для списания такой задолженности.

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации.

Как списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности при усн

Если в ходе инвентаризации будет выявлена дебиторская или кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, она должна быть списана в бухгалтерском учете. Для целей налогового учета списанные дебиторская и кредиторская задолженности учитываются по‑разному.

1. фирмы составили дополнительное соглашение к договору, по которому должник признал свое обязательство;
2. заплатил проценты или неустойку;
3. должник принял и расписался в акте сверки;
4. суд принял от вашей компании иск к нерадивому покупателю.
5. прислал письмо — признание долга или просьбу предоставить отсрочку;

Усн списание дт задолженности тело займа при ликвидации

Ведь фактически предприятие должно ее получить, то есть это прибыль, или как ее называют внереализационный доход. Также законодательством нигде не регламентировано, что начисление налога должно происходить из фактически полученных доходов. Это и дает возможность налоговикам требовать оплаты единого налога на списанную безнадежную дебиторскую задолженность.

Рекомендуем прочесть: Входит ли в перечерь бесплатных лекарств для инвалидов 3 группы физиотенз таблетки

Но на самом деле ни один налоговик не докажет истинность такого утверждения, так как нету добровольной передачи, а исключительно списание по истечению срока давности. Проводки Пример проводок при списании дебиторской задолженности приведён в таблице: Дт Кт Описание Сумма Основание 63 62 Списание ДЗ с резерва Сумма ДЗ Бухгалтерская справка, Акт сверки 007 Отражение списанного ДЗ на забалансовом счёте Сумма ДЗ Бухгалтерская справка, Акт сверки 91.2 62 Отражение ДЗ за отсутствия резерва Сумма ДЗ Бухгалтерская справка, Акт сверки 007 Отражение списанного ДЗ на забалансовом счёте Сумма ДЗ Бухгалтерская справка, Акт сверки 51 91.1 Поступление задолженности на счёт Сумма ДЗ Банковская выписка 007 Отражение списанного ДЗ на забалансовом счёте Сумма ДЗ Бухгалтерская справка, Акт сверки Это пример наиболее стандартных проводок для списания безнадежной задолженности дебиторов.
У единщика Интересным является подход по закрытию вопроса о безнадежных обязательствах дебиторов налогоплательщиков, которые работают на едином налоге. Законодательство не предполагает платить этот налог из списанных сумм, но налоговые органы настаивают, чтобы, все-таки, оплата происходила. Они мотивирую такой свой подход исключительно учетом и названием статей, под которые подпадает дебиторская задолженность.

Списание кредиторской задолженности при УСН доходах минус расходах

Исключением может являться ликвидация кредитора, либо прощение долга. В такой ситуации товары, работы или услуги признаются оплаченными, и их стоимость может учитываться в статьях расходов, тем самым уменьшая объект налогообложения.

Долговые обязательства предприятия могут привести к штрафным санкциям, судебным разбирательствам и даже признанию организации банкротом. Чтобы избежать такого неприятного поворота событий, необходимо своевременно списывать долги организации. Следует помнить и учитывать тот факт, что просроченная КЗ считается доходом, который необходимо облагать налогом по УСН.

Списание дебиторской и кредиторской задолженностей при УСН

Если причиной является ликвидация юридического лица, к бухгалтерской справке прикладывается копия свидетельства о ликвидации или выписка из ЕГРЮЛ. При списании задолженности вследствие истечения срока исковой давности в бухгалтерской справке необходимо привести расчет этого срока.

Аналогичный вывод несколько ранее приведен и в Постановлении Президиума ВАС РФ от 08.06.2021 N 17462/09. Высшие судьи при этом уточнили, что обязанность налогоплательщика учесть суммы требований кредиторов, по которым истек срок исковой давности, в составе внереализационных доходов подлежит исполнению вне зависимости от того, проводилась ли организацией инвентаризация задолженности и был ли издан по ее результатам приказ руководителя о списании задолженности.

Списываем безнадежную дебиторскую задолженность по беспроцентному займу

Итак, при наличии неоднородной арбитражной практики и во избежание претензий налоговых органов по поводу получения необоснованной налоговой выгоды для организации будет разумным не учитывать в налоговых расходах суммы безнадежного долга по договору беспроцентного займа, списанного по истечении исковой давности. Особенно в случае, когда он выдается взаимозависимым лицам или внутри холдинга.

Как установлено арбитражными судами, налоговые органы при проведении проверок ссылались на то, что согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 251 и пункту 12 статьи 270 НК РФ при исчислении налога на прибыль не учитываются расходы в виде средств, переданных по договорам займа, и доходы в виде средств, полученных в счет погашения долга по договорам займа. Суды же указывали, что в рассматриваемом случае данная норма статьи 270 НК РФ применению не подлежит, так как она исходит из возвратной основы переданных средств и не исключает возможности признания средств, переданных по договору займа, безнадежным долгом.

Рекомендуем прочесть: Можно ли получить соц карту москвича беременнои без прописки

Списание дебиторской задолженности при УСН

Если дебиторка (долг, подлежащий возвращению от контрагентов предприятию) признана нереальной к взысканию, она должна быть списана в установленные законодательством РФ сроки. Данная операция обязательно отражается в документах юридического лица, выступающего в роли кредитора.

Если долг признан безнадёжным и нереальным к взысканию, он подлежит незамедлительному списанию. Как осуществляется эта процедура, если предприятие использует упрощённую систему налогообложения, вы узнаете в данной статье.

Порядок списания кредиторской задолженности в 2021 году

Нужно помнить, что срок давности может прерываться действиями должника (частичное погашение, подписание соглашения об отсрочке, оформление акта сверки взаиморасчетов и т. д.). При этом давностный срок прерывается и его отсчет начинается заново.

Списание долга осуществляется в стандартном порядке. Нюанс в том, что в НК РФ четко не установлено, когда списывать долги перед ликвидированным кредитором – на момент прекращения его существования или по истечении срока исковой давности.

Как списать безнадежная кредиторская задолженность по займам на усн

Гражданского кодекса если законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица не возлагается на другое лицо, то с его ликвидацией оно прекращается. А, как уже упоминалось, в целях признания расходов на УСН под оплатой в том числе понимается прекращение обязательства налогоплательщика, являющегося приобретателем товаров (работ, услуг), перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг).А вот истечение срока исковой давности к способам прекращения обязательств не относится. Следовательно, если задолженность списана по этой причине, расходы оплаченными считать нельзя и учесть их в налоговой базе при УСН не получится.Так или иначе, следует учитывать, что, если задолженность не списана при имеющихся на то основаниях, это не повод для того, чтобы не включать ее сумму в состав доходов.

1. если нет возможности взыскать задолженность через суд по причине завершения срока исковой давности, его длительность, как правило, составляет 3 года, но может меняться в отдельных случаях, согласно ст.197 ГК РФ;
2. прекращение исполнительного производства в отношении должника судебными приставами в связи с невозможностью взыскания, при этом выносится соответствующее постановление;
3. компания прекратила существования (ликвидирована);
4. фирма исключена из ЕГРЮЛ по причине недействия такого лица (только за периоды с 01.09.2021).

Порядок списания кредиторской задолженности на доходы компании, применяющей УСН

Следующий этап процедуры – издание приказа руководителя организации о списании кредиторской задолженности. На первый взгляд для ООО с кредиторской задолженностью на УСНО с кассовым методом определения доходов и расходов списание этих сумм не приводит к налоговым последствиям. Но из этого правила есть исключения.

Компания «Чайка» имеет на балансе безнадежную задолженность перед ООО «Протос» в сумме 200 тыс. руб. Обязательства возникли 10 декабря 2021г. На протяжении всего периода деятельности «Чайки» никаких актов сверки с контрагентом не подписывалось.

Усн списание дт задолженности тело займа при ликвидации

• Проводки по списанию просроченной кредиторской задолженности, обязательств по невыплаченной депонированной заработной плате сотрудников юрлица на УСН подлежат включению в доходы некоммерческой организации или увеличивают финансовые результаты коммерческого предприятия по п. 78 Положения.

Рекомендуем прочесть: Амарил м входит ли в список бесплатных лекарств для инвалидов на 2021 год

Обязательство погашается из финансовых результатов предпринимательской деятельности коммерческого предприятия, если в предшествующем отчетному периоде не сформировано необходимого резерва, а также идет на увеличение величина текущих расходов для некоммерческой фирмы. Важно знать, что задолженность не теряет своей актуальности после того, как ее списали, кредитор обязан вести учет на забалансовых счетах последующие 60 месяцев с целью контроля финансово-имущественного положения должника и выявления возможности удовлетворения требований.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

! Обратите внимание: При списании задолженности в связи с истечением срока исковой давности, списание для целей налогового учета должно производиться в том отчетном периоде, когда истек указанный срок, а не тогда, когда организация провела инвентаризацию и издала приказ (Письмо Минфина России от 28.01.2021 № 03-03-06/1/38). Таким образом, своевременное проведение инвентаризации задолженности (не реже, чем на последнее число каждого отчетного периода по налогу на прибыль) в интересах самой организации, чтобы не вносить корректировки в сданные налоговые декларации, а также, чтобы данные о списании задолженности в налоговом и бухгалтерском учете совпадали.

Безнадежная дебиторская задолженность как мы выяснили, включается в расходы для целей налогообложения, поэтому к ее списанию нужно подходить с особым вниманием. Нередко у бухгалтера возникают сомнения по поводу «безнадежности» задолженности и правомерности отнесения ее на расходы. С наиболее частыми вопросами списания дебиторской задолженности предлагаю разобраться.

Порядок списания кредиторской задолженности при УСН

Порядок списания кредиторской задолженности при УСН указан в НК РФ. Здесь написано, как правильно подготовиться к процессу, какое для этого есть основание и что потребуется сделать, чтобы сотрудники ФНС признали правомочность совершения данной операции.

ВАЖНО: списание долгов для ФНС является доходом компании. Поэтому фирма обязана оплатить налог на доходы. Списание кредиторской задолженности при УСН, то есть доходы минус расходы, позволяет значительно сэкономить на налогах, если оно будет осуществляться в период небольшого оборота фирмы.

Списание кредиторской задолженности при УСН в 1С 8

Для отражения списания кредиторской задолженности необходимо зарегистрировать документ «Корректировка долга». Перейдем в меню «Покупка» выберем «Корректировка долга». Нажмем добавить и выберем вид операции «Списание задолженности». Заполним поля документа.

Задолженность которая оказалась непогашенной и невостребованной по истечении срока исковой давности необходимо списать. Срок исковой давности, в соответствии со ст. 196 Гражданского кодекса РФ равен трем годам.

Списание кредиторской задолженности при УСН

Компания на УСН в мае 2021 поставила контрагенту ТМЦ на сумму 50 000 руб., но оплату не получила. По договору срок оплаты наступил 29.06.2021. Срок исковой давности истек 30.06.2021, в этой связи руководитель решил списать безнадежный долг за счет резерва по сомнительным долгам (сч. 63).

Этот вид обязательств возникает, когда компанией вовремя не оплачен товар/услуга, либо получена предоплата в счет неисполненных пока поставок. Если до завершения срока исковой давности долг фирмой погашен не будет, эту кредиторскую задолженность контрагент взыскать не сможет и ее нужно будет списать.

Мария Викторовна

Отвечаем только на юридические вопросы. Задавайте или через формы или в комментариях. Совокупный опыт более 35 лет.

Источник: pravitzakon.ru

Списание кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность фактически представляет собой отсрочку в исполнении обязательств перед контрагентом. Для поддержания финансовой устойчивости компании и во избежание проблем с налоговыми органами необходимо следить за сроками погашения и списания задолженности. В статье вы найдете порядок списания кредиторской задолженности в учете, а также примеры бухгалтерских проводок.

Кредиторская задолженность – это общая сумма долгов и обязательств экономического субъекта перед другими юридическими и физическими лицам, которых называют кредиторами.

Кредиторская задолженность возникает в момент, когда одна сторона выполнила свои обязательства в отношении экономического субъекта, а сам субъект – нет. Например, компания получила от поставщика товар, но еще не оплатила его.

В состав кредиторской задолженности компании входят долги:
• перед поставщиками и подрядчиками;
• покупателями и заказчиками по полученным авансам;
• сотрудниками по оплате труда;
• бюджетом по уплате налогов, взносов и других обязательных платежей;
• кредитными организациями и физлицами по полученным кредитам и займам;
• прочими кредиторами.

В зависимости от сроков погашения выделяют краткосрочную и долгосрочную кредиторскую задолженность. Срок гашения краткосрочной задолженности не превышает 12 месяцев. Такие долги называют текущими. Задолженность сроком гашения более года называется долгосрочной.

По статусу гашения кредиторская задолженность подразделяется на основную и безнадежную. Основной считается та задолженность, которую компания планирует погасить в определенный срок. Безнадежной называют задолженность, которую компания уже не выплатит. Например, такое может случиться, если по долгам истек срок истребования или же кредитор ликвидировался и больше не ведет деятельность.

В бухгалтерском учете «кредиторку» отражают на счетах учета расчетов — 60, 76, 68, 69, 70, 71, 73. Увеличение задолженности показывают по кредиту того или иного счета, а уменьшение – по дебету.

В балансе кредиторская задолженность включается в пассив разделов «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства».

В бухгалтерском и налоговом учете списать можно лишь безнадежную задолженность, которая возникла по одной из следующих причин:
• истек срок исковой давности;
• кредитор ликвидирован или прекратил деятельность;
• кредитор исключен из ЕГРЮЛ или ЕГРП по решению налогового органа.

Процедура списания кредиторской задолженности начинается с инвентаризации расчетов с кредиторами. Суть этой процедуры заключается в том, чтобы соотнести числящиеся на счетах бухгалтерского учета данные о задолженности с фактическими показателями. При этом проверяются кредитовые остатки по счетам 60, 76, 68, 69, 70,71, 73.

По результатам инвентаризации оформляется акт, в котором по каждому кредитору указывается его реквизиты, бухгалтерские счета учета, информация о сверке расчетов или ее отсутствии, а также размер просроченной кредиторской задолженности при наличии. Результаты инвентаризации подписывают все члены комиссии.

Помимо акта инвентаризации, оформляется бухгалтерская справка, в которой приводятся данные о том, по какому договору возник долг, делаются ссылки на накладные, акты и иные первичные документы, а также приводится расчет срока исковой давности. Бухгалтерская справка обосновывает дату списания задолженности.

Когда сумма безнадежного к взысканию долга подтверждена, оформляется приказ или распоряжение руководителя на списание кредиторской задолженности. Срок списания задолженности как в бухгалтерском, так и в налоговом учете зависит от основания ее списания. Основания для списания следующие:
• при истечении срока давности — на дату окончания такого срока;
• при ликвидации кредитора или его исключении из ЕГРЮЛ — на дату внесения в ЕГРЮЛ соответствующей записи;
• в случае прощения долга он списывается на дату подписания соглашения или на дату получения от кредитора документа, подтверждающего прощение долга.

В бухгалтерском учете списанная безнадежная задолженность учитывается в составе прочих доходов. В налоговом учете сумму просроченной «кредиторки» включают в состав внереализационных доходов, облагаемых налогом на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Задолженность, по которой кредитор не предъявляет требований, списывается в конце установленного законодательством срока исковой давности. Такая задолженность признается просроченной и подлежит списанию в периоде такого признания.

По гражданскому законодательству срок исковой давности составляет три года. Порядок исчисления этого срока имеет свои особенности. Так, для начала необходимо определить дату, с которой начинается отчет.

Самый простой способ — посмотреть, какие условия прописаны в договоре с контрагентом. Если в контракте указан конкретный период времени или день, когда должна быть погашена задолженность, то отсчет ведут с даты его окончания (ст. 195 ГК РФ).
Например, поставщик отгрузил покупателю товар 1 ноября 2022 года. Покупатель должен оплатить товар до 30 ноября 2022 года. В данном случае отсчет срока исковой давности начинается с 1 декабря 2022 года.

Если договором не установлен конкретный срок или дата исполнения обязательства, исковая давность отсчитывается со дня, когда кредитор выставил должнику требование об исполнении обязательства.

Когда по условиям договора с момента получения такого требования должнику предоставляется определенный срок на его исполнение, то вести отсчет исковой давности необходимо со дня окончания данного периода.

Срок исковой давности может быть прерван, если за время его течения предпринимались определенные действия, которые подтверждают наличие долга. Такими действиями являются признание требования кредитора, частичное погашение задолженности, уплата процентов по долгу, подписание акта сверки взаиморасчетов. После прерывания отсчет прежнего срока давности завершается и начинается отсчет нового срока.
Например, по условиям договора покупатель обязан оплатить товар до 31 июля 2022 года. По состоянию на 1 ноября 2022 года долг не погашен. Однако 3 октября 2022 года покупатель признал долг и подписал акт сверки с поставщиком. Поэтому теперь срок исковой давности отсчитывается с 4 октября 2022 года, а не с 1 августа 2022.

В ходе инвентаризации устанавливается:
• правильно ли компания рассчитывалась с контрагентами, работниками, бюджетом, внебюджетными фондами и прочими кредиторами;
• обоснованно ли в учете числится задолженность по недостачам и хищениям;
• сумма кредиторской задолженности, в том числе по долгам с истекшим сроком исковой давности.

Для закрепления итогов инвентаризации можно использовать типовой бланк по форме № ИНВ-17 или бланк, разработанный организацией самостоятельно. В любом случае форма документа утверждается в учетной политике.

К акту инвентаризации составляют справку, в которой указывают следующую информацию:
• наименование и реквизиты кредитора;
• причину возникновения задолженности и дату ее образования;
• наименование, номер и дату документа, которые подтверждают задолженность.
Результаты инвентаризации подписывают все члены комиссии.

В бухгалтерской учете возникновение кредиторской отражается записями по дебету затратных счетов и кредиту расчетных.
Примеры основных проводок образования задолженности приведены в таблице.

Погашение кредиторской задолженности отражается проводками по дебету расчетных счетов и кредиту счетов учета денежных средств.

Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности списывается путем включения в состав прочих расходов в сумме, в которой такая задолженность была проведена в бухгалтерском учете (п. 7, 10.4 ПБУ 9/99).

В периоде истечения срока исковой давности в бухгалтерском учете отражается проводка.

Источник: www.v2b.ru

Списанная кредиторская задолженность по займу при усн

Сумма кредиторской задолженности, списанная в связи с истечением срока исковой давности (или по иным основаниям), признается внереализационным доходом компании. Плательщики УСН также учитывают доходы от списания кредиторской задолженности для целей налогообложения (п. 1 ст. 346.15, п. 18 ст. 250 НК РФ).

Списание кредиторской задолженности при УСН (доходы) 6 процентов

Суммы списанной кредиторской задолженности при применении УСН включаются в доходы при исчислении налоговой базы по налогу (п. 1 ст. 346.15, ст. 248 НК РФ).

В частности, во внереализационные доходы включается просроченная задолженность перед поставщиками за поставленные товары (Письмо Минфина от 07.08.2013 № 03-11-06/2/31883), просроченная задолженность по кредитам и процентам по ним (Письмо Минфина от 28.07.2008 № 03-11-04/2/114).

Включение же в доходы просроченной кредиторской задолженности, образовавшейся по полученным авансам под поставку товаров, зависит от того, когда эти авансы были получены. Если предоплата была получена в период применения УСН, то при списании просроченной кредиторской задолженности по полученным авансам отражать внереализационный доход не нужно. Так как сумма аванса при УСН уже была учтена в доходах на дату фактического получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 14.03.2016 № 03-11-06/2/14135).

Если компания в момент получения предоплаты была на ОСН и использовала кассовый метод, то включать в доход сумму задолженности по авансу на дату его списания также не нужно во избежание задвоения доходов.

В случае же, если предоплата была получена в период применения ОСН, но при использовании метода начисления, при списании просроченной кредиторской задолженности по полученным авансам при УСН у компании возникает внереализационный доход (Письмо Минфина от 03.07.2009 № 03-11-06/2/118).

Списание кредиторской задолженности при УСН (доходы минус расходы)

Отнесение к доходам просроченной кредиторской задолженности при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» производится в том же порядке, что и на УСН с объектом налогообложения «доходы» (п. 1 ст. 346.15, ст. 248 НК РФ).

При этом следует учитывать, что при включении в доходы просроченной задолженности перед поставщиками за поставленные товары, стоимость этих товаров (которые фактически не были оплачены поставщику) не может быть учтена в расходах при исчислении налоговой базы по налогу по УСН (Письмо Минфина от 07.08.2013 № 03-11-06/2/31883).

Срок включения в доходы просроченной кредиторской задолженности

Суммы списанной просроченной кредиторской задолженности включаются во внереализационные доходы в том периоде, когда появились основания для ее списания (например, в периоде истечения срока давности) (абз. 4 п. 16 ПБУ 9/99, п. 18 ст. 250 НК РФ).

При этом конкретная дата отражения таких доходов в Книге учета доходов и расходов принципиального значения не имеет. Это может быть как день истечения срока исковой давности, так и последний день соответствующего квартала (Письмо Минфина России от 27.12.2007 № 03-03-06/1/894).

Определение срока исковой давности

Общий срок исковой давности составляет 3 года с момента возникновения обязательства (п. 1 ст. 196 ГК РФ). Отсчет срока исковой давности производится по правилам, определенным в п. 2 ст. 200 ГК РФ.

Если по обязательству дата погашения известна, то срок исковой давности считается со дня, следующего после окончания установленной даты исполнения обязательства (п. 2 ст. 200 ГК РФ).

Если же день погашения обязательства не определен, то срок исковой давности считается со дня, когда кредитор направил требование об исполнении обязательства. Если при этом должнику в требовании предоставляется срок для исполнения обязательства, то исковая давность исчисляется по окончании последнего дня этого срока (п. 2 ст. 200 ГК РФ).

Однако срок исковой давности может прерываться. Например, если кредитор подал иск в суд на взыскание задолженности, либо кредитор признал свой долг, подписав акт сверки, или частично погасил его. В этом случае срок исковой давности прерывается и отсчитывается заново. Время, которое прошло до перерыва, в расчет не принимается (ст. 203 ГК РФ).

В любом случае срок исковой давности не может превышать 10-ти лет со дня возникновения обязательства (п. 2 ст. 200 ГК РФ).

Списание кредиторской задолженности при УСН (доходы): проводки

Суммы кредиторской задолженности, срок исковой давности по которой истек, подлежат списанию в бухгалтерском учете (п. 78 Положения, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

Списание просроченной кредиторской задолженности при УСН (доходы или доходы минус расходы) отражается в бухгалтерском учете в составе прочих доходов следующими проводками (п. 7, п. 10.4 ПБУ 9/99):

ДЕБЕТ 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76) КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» — списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Списание кредиторской задолженности производится на дату утверждения результатов инвентаризации в том отчетном периоде, в котором появилось основание для ее списания (п. 4 ст. 11 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 10.4, абз. 4 п. 16 ПБУ 9/99, п. 78 Положения, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

О списании дебиторской задолженности при УСН читайте в отдельной консультации.

Кредиторская задолженность — это фактически все долги Организации.

Кредиторская задолженность возникает в двух случаях.

Первый случай — если Организация не рассчитались с контрагентами (например, не возвращен заем учредителю, не погашен банковский кредит, не оплачены поставленные товары или материалы).

Второй случай — получена предоплата, но со своей стороны Организация обязательства не выполнила. Например, не Организация не отгрузила покупателю товары в счет перечисленных ранее средств.

Сроки списания кредиторской задолженности

Бухгалтерский учет списания кредиторской задолженности

В бухгалтерском учете списание кредиторской задолженности отражается проводкой:

Дебет 60 (62, 66, 76) — Кредит 91- Списана кредиторская задолженность.

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете операцию по списанию кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности.

Определение срока исковой давности

Кредиторскую задолженность можно списать, если истек срок ее исковой давности. Он составляет три года (ст. 196 ГК РФ).

Отсчитывать срок исковой давности также нужно по определенным правилам (п. 2 ст. 200 ГК РФ). Для тех обязательств, дата погашения которых известна, срок считается со дня, следующего после окончания установленной даты платежа.

Например, согласно договору поставки Организация должна была оплатить товары 11 мая 2015 г., но этого не сделала.

В таком случае срок исковой давности будет отсчитываться с 12 мая 2015 г. И если на протяжении трех лет задолженность не будет востребована, срок исковой давности истечет 11 мая 2018 г. И с этого момента можно списать «кредиторку».

Если же конкретный день погашения долга не определен, считать срок исковой давности следует с того момента, когда кредитор направил Организации требование об оплате задолженности. А в случае, когда на возврат долга Организации дали определенное время, — по окончании последнего дня этого срока.

При этом срок исковой давности может и прерываться. Это происходит, если кредитор подал иск в суд на взыскание с вас задолженности. Или же если Организация сама признала свой долг: частично погасила его, подала заявление на взаимозачет, попросила об отсрочке платежа, подписала акт сверки (Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 12.11.2001 N 15 и Пленума ВАС РФ от 15.11.2001 N 18).

Если подобные действия имели место, срок исковой давности прерывается и после отсчитывается заново. При этом время, которое прошло до перерыва, во внимание не принимается (ст. 203 ГК РФ).

Документальное оформление списания кредиторской задолженности

Если срок исковой давности кредиторской задолженности истек, ее следует списать.

А для этого следует подготовить следующие документы (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н) (далее — Положение):

1) акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Такой документ необходим, поскольку кредиторская задолженность выявляется именно в результате инвентаризации. Форма этого акта может быть как произвольная, так и унифицированная (форма N ИНВ-17, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88);

2) бухгалтерскую справку, в которой указываются все необходимые сведения о кредиторской задолженности и приводится обоснование причины ее списания.

На основании этих документов оформляется приказ руководителя о списании кредиторской задолженности.

Отражение списания кредиторской задолженность в бухгалтерском учете

Списанная кредиторская задолженность формирует доход, который в бухгалтерском учете отражается на счете 91, субсчете «Прочие доходы» (п. п. 7 и 10.4 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Проводка будет такой:

Дебет 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76) Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»,

— списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Такая запись делается на дату утверждения результатов инвентаризации (ч. 4 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 10.4 и абз. 4 п. 16 ПБУ 9/99).

Поскольку в п. 78 Положения сказано, что кредиторская задолженность должна быть списана в том отчетном периоде, в котором срок исковой давности по ней истек, на основании данных инвентаризации, письменного обоснования причины списания и приказа.

Налоговый учет

В налоговом учете при УСН независимо от объекта налогообложения, списанная кредиторская задолженность включается во внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 и п. 18 ст. 250 НК РФ).

При УСН «кредиторка» с истекшим сроком исковой давности включается в доходы при «упрощенке» в тот отчетный (налоговый) период, когда истек срок ее исковой давности (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 N 17462/09). При этом конкретная дата принципиального значения не имеет. Это может быть как день истечения срока исковой давности, так и последний день отчетного (налогового) периода (Письма Минфина России от 23.03.2007 N 03-11-04/2/66, 27.12.2007 N 03-03-06/1/894).

При этом списанный долг по уплате налогов, сборов, взносов, пеней и штрафов включать в доходы при УСН не нужно (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Кроме того, при применении УСН не включаются в доходы списанные авансы, в счет которых не были поставлены товары (работы, услуги), поскольку авансы были учтены в доходах при их получении (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Пример

ООО, применяющее «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы», в июне 2012 г. получило от торговой компании товары на сумму 70 800 руб. (в том числе НДС – 10 800 руб.).

По договору поставки их нужно было оплатить до 25 июня 2012 г. В установленный срок ООО не рассчиталось.

В течение трех лет торговая компания не предпринимала никаких попыток взыскать с ООО сумму кредиторской задолженности. 25 июня 2015 г. срок ее исковой давности истек.

Руководитель ООО принял решение списать кредиторскую задолженность в связи с истекшим сроком исковой давности.

Для этого 25 июня 2015 г. на основании акта инвентаризации расчетов и бухгалтерской справки он издал приказ о списании кредиторской задолженности.

В бухучете ООО будут сделаны следующие записи:

в июне 2012 г.

Дебет 41 Кредит 60

— 70 800 руб. — отражено поступление товаров;

в июне 2015 г.

Дебет 60 Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»,

— 70 800 руб. — списана сумма кредиторской задолженности за неоплаченные товары с истекшим сроком исковой давности.

В налоговом учете при УСН бухгалтер списанную кредиторскую задолженность в сумме 70 800 руб. включил во внереализационные доходы на дату истечения срока исковой давности — 25 июня 2015 г. В этот же день сделал соответствующую запись в книге учета доходов и расходов

В этой ситуации, когда кредиторская задолженность возникла в связи с покупкой товаров и включает в себя сумму «входного» НДС, на внереализационные доходы относится всю сумма «кредиторки» вместе с НДС.

При этом списать на расходы при «упрощенке» стоимость самого неоплаченного товара Организация не сможет.

Даже если товар будет реализован.

Поскольку Организация не рассчиталась за него. Так как, при упрощенной системе разрешено учесть расходы на закупку товара только в том случае, если выполнено сразу два условия: товар отгружен конечному покупателю и фирма расплатилась за него с поставщиком (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Аналогичный вывод содержится в Письме Минфина России от 07.08.2013 N 03-11-06/2/31883.

Таким образом, расходов же при списании невостребованной кредиторской задолженности у Организации не будет, поскольку расходы учитываются в налоговой базе при упрощенной системе налогообложения лишь при наличии оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Исключение — ликвидация контрагента. В таком случае обязательства полностью прекращаются. Товары, работы и услуги, задолженность по которым списана из-за ликвидации контрагента, считаются оплаченными (ст. 419 ГК РФ). И их можно отнести на расходы при «упрощенке».

Также считаются оплаченными товары (работы, услуги), долг по оплате которых прощен (Письмо Минфина от 25.05.2012 N 03-11-11/169).

Пример

Организация, применяющая «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы», получила аванс в сумме 60 000 руб. До истечения срока исковой давности работы организацией выполнены не были. Срок исковой давности по кредиторской задолженности, возникшей у организации перед заказчиком, истекает в июне текущего года.

Операцию по списанию кредиторской задолженности следует отразить следующими записями:

Поскольку организации, применяющие УСН, датой получения доходов признают день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу организации, то полученная сумма аванса была признана доходом в периоде получения.

Следовательно, сумма кредиторской задолженности, возникшая в связи с получением аванса, после истечения срока исковой давности повторно в состав доходов не включается (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ, см. также Решение ВАС РФ от 20.01.2006 N 4294/05).

Добрый день! Предприятие применяет УСН. Имеется кредиторская задолженность по займу (счет 66.3) по которой истек срок исковой давности. Задолженность кредитором истребоваться не будет, т.к фирма-кредитор ликвидирована. Нужно ли при списании Кт. задолженности по займу отражать внереализационный доход?

Источник: stavkibankov.ru