5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А в п. 5 ст. 254 НК РФ сказано, что сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков ценностей, переданных, но не использованных в производстве на конец месяца.
Обратите внимание! «Упрощенцы» могут списывать сырье и материалы на расходы после того, как они оплачены поставщику и оприходованы.
Дожидаться списания ценностей в производство не требуется. Поэтому налогоплательщики, чтобы подстраховаться, ждут списания материалов в производство. И только затем учитывают по ним расходы.
Понятно, что это невыгодно, так как от оплаты сырья до списания его в производство могут пройти месяцы, а по отдельному сырью — и годы.
Справочник Бухгалтера
А ждут, пока ценности будут отпущены в производство.
Нерасторопность объясняется просто: налогоплательщики боятся, что налоговики не примут преждевременные расходы.
Рассуждают бухгалтеры так. Материальные расходы принимаются к учету в порядке, предусмотренном ст.
Списание материалов в «1С бухгалтерия 8,3»
254 Налогового кодекса РФ (пп.
5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А в п. 5 ст. 254 НК РФ сказано, что сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков ценностей, переданных, но не использованных в производстве на конец месяца.
Обратите внимание! «Упрощенцы» могут списывать сырье и материалы на расходы после того, как они оплачены поставщику и оприходованы. Дожидаться списания ценностей в производство не требуется.
Поэтому налогоплательщики, чтобы подстраховаться, ждут списания материалов в производство.
И только затем учитывают по ним расходы. Понятно, что это невыгодно, так как от оплаты сырья до списания его в производство могут пройти месяцы, а по отдельному сырью — и годы.
Учет материалов при УСН: расчеты, проводки
Рассуждают бухгалтеры так.
Материальные расходы принимаются к учету в порядке, предусмотренном статьей 254 Налогового кодекса РФ (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А в пункте 5 статьи 254 НК РФ сказано, что сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков ценностей, переданных, но не использованных в производстве на конец месяца.
Поэтому налогоплательщики, чтобы подстраховаться, ждут списания материалов в производство. И только затем учитывают по ним расходы. Понятно, что это невыгодно, так как от оплаты сырья до списания его в производство могут пройти месяцы, а по отдельному сырью — и годы. По мнению финансового ведомства, выраженному в письме от 31.07.2013 № 03-11-11/30607, поступая описанным выше способом, налогоплательщики применяют излишнюю осторожность.
Действительно, «упрощенцы» должны учитывать стоимость материалов на основании статьи 254 НК РФ.
Рекомендуем прочесть: Вернут ли деньги после экспертизы смартфона
Но с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.17 НК РФ.
Учет материалов при УСН доходы минус расходы
А ждут, пока ценности будут отпущены в производство. Нерасторопность объясняется просто: налогоплательщики боятся, что налоговики не примут преждевременные расходы.
Рассуждают бухгалтеры так. Материальные расходы принимаются к учету в порядке, предусмотренном ст. 254 Налогового кодекса РФ (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А в п. 5 ст.
254 НК РФ сказано, что сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков ценностей, переданных, но не использованных в производстве на конец месяца.
Обратите внимание! «Упрощенцы» могут списывать сырье и материалы на расходы после того, как они оплачены поставщику и оприходованы.
Дожидаться списания ценностей в производство не требуется.
Поэтому налогоплательщики, чтобы подстраховаться, ждут списания материалов в производство.
И только затем учитывают по ним расходы.
Понятно, что это невыгодно, так как от оплаты сырья до списания его в производство могут пройти месяцы, а по отдельному сырью — и годы.
Списание материалов в производство
Форма акта на списание материалов утверждается отдельным приказом руководителя или в качестве приложения к учетной политике. Списание материалов в бухгалтерском учете также подтверждается этим актом.
Как альтернатива, можно оформлять приказ на списание материалов.
Указанные акт или приказ можно составлять по мере использования материалов либо ежемесячно.
Скачать В бухгалтерском учете списание материалов отражается проводкой по дебету счета учета затрат (20, 23, 25, 26) и кредиту счета учета материалов (10) на стоимость, учтенную в расходах. И в бухгалтерском, и в налоговом учете можно использовать следующий метод списания материалов (; ):
- по стоимости каждой единицы;
- по средней стоимости;
- по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО).
Каких-либо норм списания материалов не установлено.
Но организация может утвердить их самостоятельно для контроля за расходом материалов.
Как производится учет материалов при УСН доходы минус расходы
руб., то применение УСН возможно. Так, главным отличием УСН от ОСН (общей системы налогообложения) является возможность избежать уплаты следующих налогов для организаций:
- налога на добавочную стоимость.
- на имущество (недвижимость);
- на получаемые доходы в результате ведения коммерческой деятельности;
Тем не менее, имеются очень важные нюансы.
Особенности использования УСН подробно освещаются в Российской Федерации. Основные моменты упрощенной системы налогообложения Упрощенная система налогообложения фактически не предполагает каких-либо льгот, но в то же время позволяет свести к минимуму количество уплачиваемых налогов.
Налог на прибыль не уплачивается, но имеются определенные исключения — доходы с дивидендов, а также по некоторым видам долговых обязательств.
Как списывать материалы в бухучете при УСН
Это и цена поставщика, и посреднические вознаграждения, консультационные услуги, таможенные пошлины и т.п.
С 01.01.15 г. все юридические лица, использующие УСН, обязали выплачивать в бюджет государства налог на имущество с некоторых объектов, если их стоимость определяется как кадастровая.
При этом транспортно-заготовительные расходы согласно учетной политике вы учитывали одним из следующих способов (п. 83 Методических указаний по учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н): — отражали их на отдельном субсчете к счету 10 и распределяли между всеми оприходованными материалами пропорционально их стоимости; — учитывали на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».
Затем в конце месяца списывали на счет 20 сумму расходов, пропорциональную доле отпущенных в производство материалов в общей стоимости списанных и оставшихся на складе запасов.
Рекомендуем прочесть: Смена власти без доказательной базы путем оговора статья
То есть учет приобретения материалов в традиционном бухучете намного сложнее. Пример 1. Как определять стоимость материалов при упрощенном и обычном бухучете
Учет материалов при УСН доходы
В частности, материалы должны быть полностью оплачены независимо от даты их списания в производство и даты реализации продукции, на которую были использованы эти материалы.
Расходы на ОС Порядок включения в расходы затрат по ОС зависит от того, когда они были куплены:
- В момент, когда налогоплательщик уже находился на УСН.
- До перехода на режим УСН.
Как на УСН списать материальные расходы
; — суммы входного НДС, уплаченные поставщикам при их приобретении (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).Оценка стоимости сырья и материалов Стоимость сырья и материалов оцените по фактической себестоимости, которая включает в себя:- цену приобретения по договору; — комиссионные вознаграждения, уплаченные посредникам; — ввозные таможенные пошлины и сборы; — расходы на транспортировку; — другие затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов. Об этом сказано в пункте 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ (п.
2 ст. 346.16 НК РФ).Ситуация: в какой момент можно списать на расходы стоимость МПЗ (сырья, инвентаря, комплектующих и т. д.)? Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходамиСписывайте материальные расходы сразу после фактической оплаты.Организации на упрощенке с объектом налогообложения «доходы за минусом расходов», вправе уменьшить налоговую базу на материальные расходы (п.
1 ст. 346.14, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)
Учет мпз при усн доходы минус расходы
Материальные расходы принимаются к учету в порядке, предусмотренном статьей 254 Налогового кодекса РФ с учетом положений пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Одной из статей материальных затрат являются расходы на приобретение сырья и материалов, используемых в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг).
При расчете единого налога расходы на приобретение сырья и материалов (предназначенных для использования в производстве) признаются при условии, что эти расходы экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).
Источник: agnat-avto.ru
Списание материалов
Процедура, по которой производят списание материалов, достаточно специфична. Попробуем разобраться в нюансах такой операции и законодательных актах, регламентирующих эту процедуру.
Как списывают материалы в бухучете
Согласно 16-му пункту ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утв. приказом Минфина от 09.06.2001 № 44н), выделяют 3 варианта списания материально-производственных запасов (МПЗ):
- с учетом себестоимости одной единицы запасов (СЕЗ);
- с учетом средней себестоимости (СРС);
- по методу ФИФО.
Метод списания материалов в бухгалтерском учете выбирают один раз и прописывают в учетной политике фирмы. Отказаться от выбранного метода и перейти на другой можно. Но допустим такой шаг только при отмене одного из методов на законодательном уровне.
От выбранного метода списания зависит многое. Так, от стоимости МПЗ зависит, какую себестоимость будет иметь готовая продукция. А себестоимость продукции уже определяет размер прибыли.
У каждого метода есть свои преимущества:
- Не приходится мудрить со стоимостью каждой партии запасов. Это удобно:
- при большом обороте запасов;
- разнообразии поставщиков.
Если на производстве процесс учета МПЗ автоматизирован, то выбранный метод списания становится основой алгоритмов работы учетных систем.
Подробнее о методах списания можно прочитать в «Методических указаниях по учету МПЗ», утвержденных приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н.
В этом документе подробно разобрана деятельность бухгалтера на каждом этапе учета материалов – от принятия на склад и до списания. На каждом шаге бухгалтер должен быть максимально внимательным, ведь ошибка в оформлении документов скажется на заполнении всей готовой отчетности и определении финансовых показателей предприятия в текущем году.
С 2016 года существует особенность документального оформления списания материалов в производство у малых предприятий, не обладающих большими запасами материалов. Они могут вести отчетность в упрощенной форме: п. 13.2 ПБУ 5/01 разрешает им списывать МПЗ в полном объеме за один раз. До этого МПЗ списывали по мере исчерпания регулярно, что делало отчетность заметно более сложной и громоздкой.
Особенности списания МПЗ в различных отраслях
Три описанных ранее метода выступают стандартными для учета в любой отрасли народного хозяйства. Однако отраслевая специфика производства все-таки оставляет свой отпечаток на процессе оформления списания МПЗ.
Чтобы показать эту специфику, сравним процесс списания материалов в строительстве и сельскохозяйственном производстве.
Списание МПЗ в строительстве
Для строительной отрасли характерна широкая номенклатура используемых материалов. Она порождает множество различных первичных документов.
Чтобы обосновать необходимость списания определенного объема материальных запасов в строительной отрасли, нужно собрать:
- журналы учета работ, отражающие объемы работы, проведённой на каждом объекте за отчетный период;
- отчеты лиц, на которых возложена материальная ответственность: к ним относят прорабов, начальников участков, мастеров;
- нормы расхода ресурсов на каждый вид проводимых работ (нормы должны быть утверждены директором строительной компании);
- локальные и объектные сметы расхода материалов по видам работ.
На основании этой документации составляют отчет о реальном расходе МПЗ за истекший период и соответствии этого расхода сметным затратам. В случае расхождения отчет должен содержать обоснование целесообразности бОльшего или меньшего расхода материалов
Затруднена отчетная работа и применением в строительном деле сыпучих материалов, которые хранят на открытых площадках (например, щебенка или песок). Такие материалы не учитывают при расходе; их расход не отражают в документах. Поэтому в конце месяца проводят инвентаризацию имеющегося остатка таких МПЗ. По нему делают вывод о расходах.
Списание МПЗ в сельском хозяйстве
Сельхозпредприятие также имеет несколько специфичных деталей в ведении отчетности. Вот несколько примеров документов, характерных для этой отрасли:
- расход саженцев или семенного фонда описывают актом 1 раз в год после завершения посевной кампании;
- расход кормов описывают ведомостью учета, заполняемой ежедневно (её ведут так, чтобы отражать соответствие выдачи корма с нормами расхода кормов);
- при всех случаях гибели или вынужденного забоя скота или птицы составляют акт на выбытие.
Сам по себе тот или иной акт не выступает достаточным документом для доказательства необходимости в списании того или иного МПЗ. По каждому событию должно быть предоставлено профессиональное обоснование.
- причины падежа;
- диагноз;
- степень ответственности материально ответственных.
Порядок составления приказа о списании МПЗ
Чтобы провести необходимые мероприятия по списанию тех или иных МПЗ, приказом руководителя предприятия назначают комиссию по списанию. В приказе также прописывают регламент ее работы.
Однако, поскольку такие мероприятия проводятся в плановом порядке и приказы будут дублировать друг друга, обычно регламент работы комиссии по списанию описывают отдельным внутренним актом на этапе организации компании. В дальнейшем в приказе меняют только номера, даты и фамилии лиц, включаемых в состав комиссии.
Источник: buhguru.com
Учет материалов на усн доходы минус расходы
Каждой фирме и предпринимателю, чтобы сдавать отчетность, нужны бумага, канцелярские принадлежности, картриджи.
Что уж говорить о тех, кто ведет производственную деятельность? Для них статья расходов «стоимость материально-производственных запасов» является одной из наиболее значимых. И хотя правила списания материалов на расходы при УСН не меняются несколько лет, они остаются не совсем понятными для многих «упрощенцев».
Подтверждением тому являются как вопросы, поступающие к нам в редакцию, так и разъяснения Минфина, выходящие с завидным постоянством. Мы предлагаем комментарий на эту тему к очередному Письму Минфина России от 31.07.2013 N 03-11-11/30607. Порой бухгалтеры боятся списывать стоимость сырья на расходы в налоговом учете сразу после оплаты.
Учет материалов при УСН доходы минус расходы
Содержание Главная — Статьи Если у вас «упрощенка» с объектом «доходы».
Статья написана для «упрощенцев» на объекте «доходы минус расходы».
И приведенная в ней информация потребуется, если вы захотите сменить объект налогообложения.
Сырье и материалы покупают даже те, кто ничего не делает. Каждой фирме и предпринимателю, чтобы сдавать отчетность, нужны бумага, канцелярские принадлежности, картриджи.
Что уж говорить о тех, кто ведет производственную деятельность? Для них статья расходов «стоимость материально-производственных запасов» является одной из наиболее значимых.
И хотя правила списания материалов на расходы при УСН не меняются несколько лет, они остаются не совсем понятными для многих «упрощенцев».
Подтверждением тому являются как вопросы, поступающие к нам в редакцию, так и разъяснения Минфина, выходящие с завидным постоянством.