Как списать НДС на УСН

Наша организация с 01.01.2020 переходит с ОСНО на УСН. При этом на конец 2019 года на счете 19 образовался остаток «входного» НДС со сроком менее трех лет, который мы решили не заявлять к вычету, чтобы избежать камеральной проверки.
Можно ли этот остаток списать на расходы для уменьшения базы по налогу на прибыль?

Ответ:

Нет, списать на расходы и уменьшить налог на прибыль на сумму «входного» НДС нельзя, так как в данном случае не заявленный к вычету «входной» НДС не соответствует условиям учета расходов, установленных п. 1 ст. 252 НК РФ.

Организация на ОСНО в общем случае вправе принять к вычету «входной» НДС согласно ст. 171 НК РФ. Но в некоторых случаях такое право у нее отсутствует.

Например, компания приобрела товары (работы, услуги) с НДС, но использовать их будет в операциях, которые либо освобождены от налога (ст. 149 НК РФ), либо не облагаются НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ).

Другой случай — организация приобрела товары (работы, услуги) с НДС, а использованы они будут в производстве за границей и в некоторых других ситуациях.

Сделки с НДС, если вы на УСН. Социальная АКЦИЯ #СПАСИБОчтоВЕЗЕТЕ

Если нет права получить вычет по НДС, предприятие вправе учесть входной НДС в качестве расходов и уменьшить налог на прибыль на эти суммы согласно п. 2, 2.1 ст. 170 НК РФ.

Также в пункте 5 ст. 170 НК РФ перечислены организации, которые могут сделать выбор: принимать входной НДС к вычету или учитывать в расходах по налогу на прибыль. Таким правом могут воспользоваться, в частности, банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды.

Ваша организация к этому перечню не относится. Таким образом, она не может выбирать – принимать к вычету или учитывать в расходах «входной» НДС.

Однако у вас есть иное право — принимать или не принимать налог к вычету.

Если организация решила воспользоваться указанным правом, то, таким образом, она добровольно отказалась от сумм НДС во избежание внимания контролеров при проверке.

Решающими условиями уменьшения налога на прибыль на какие-либо затраты, расходы, убытки являются два фактора – экономическая целесообразность и документальное подтверждение (п. 1 ст. 252 НК РФ).

В вашем случае нет экономической обоснованности в добровольном отказе от принятия к вычету «входного» НДС.

Поэтому в расходах на прибыль сумму «входного» НДС, добровольно не заявленного к вычету, вы учесть не вправе.

Источник: www.v2b.ru

Если НДС не приняли к вычету, что делать?

Необходимость списания «зависшего» в учетных данных НДС, не принятого к вычету, возникает нередко. По какой бы причине ни произошел отказ в вычете, эти суммы должны быть списаны своевременно, в противном случае фирма будет вынуждена давать объяснения внешним пользователям, изучающим ее бухгалтерскую отчетность. Значительные суммы не принятого к вычету НДС могут свидетельствовать о небрежном ведении учета, негативно влиять на престиж фирмы. В каких случаях «входной» НДС не принимается к вычету?

Проводки с примером

• Д10 К60 — 150 000 руб.
• Д19 К60 — 30 000 руб. — оприходованы ТМЦ и выделен НДС по ним.
• Д68 К19 — 30 000 руб. — входной НДС предъявлен к вычету.

После проверки ИФНС и отказа в вычете:

• Д68 К19 — 30 000 руб. — проводка сторнируется.
• Д91 К19 — списание в затраты НДС.

Вместо 91 может использоваться счет 99.

Отметим, что по налоговому законодательству контрагент может прислать подтверждающий счет-фактуру не сразу, а в течение 3-х лет. Списание НДС целесообразно проводить не раньше, чем истечет этот срок.

Вопрос: Может ли продавец в случае возврата ему товаров, не принятых покупателем на учет, уменьшить налоговую базу, а не принимать НДС к вычету в порядке п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ?
Посмотреть ответ

По умолчанию «зависший» НДС не отражается в расчетах по налогу на прибыль (ст. 170 НК РФ):

• не уменьшает облагаемую сумму;
• не включается в затраты по товарам, услугам, работам.

Приведенная схема проводок соответствует нормам НК РФ.

Как избежать отказа в вычетах

Учетная практика по НДС свидетельствует, что отказ в вычете со стороны ИФНС может наступить в следующих случаях:

• счет-фактура от поставщика содержит ошибки;
• счет-фактура от поставщика отсутствует, а в документах на приход налог выделен;
• поставщик не отразил операцию в налоговой документации (в книге продаж);
• истек трехлетний срок предъявления НДС к вычету.

Риск отказа можно свести к минимуму, если:

• проводить предварительную сверку с контрагентами, в первую очередь постоянными, связанными с фирмой крупными сделками;
• хранить первичные бухгалтерские и налоговые документы в полном объеме;
• не пропускать сроки, указанные в законодательстве для вычетов по НДС.

Нюансы

Выделим некоторые особенности учета невозмещенного НДС. Если в документе на покупку выделен НДС, но при этом бухгалтеру ясно, что счетом-фактурой она подтверждена не будет (например, в акте, накладной), налоговая, с высокой долей вероятности, к вычету эту сумму не примет. Целесообразно сразу в момент обнаружения безнадежной суммы ее списать на 91 счет.

НДС по командировкам принимается к вычету (ст. 264-1(12) НК РФ). Из подтверждающих документов должно быть ясно видно, что эти затраты связаны с производственной деятельностью. Если такая информация отсутствует, можно сразу списывать налог на 91 счет, поскольку ИФНС не возместит его.

Еще один нюанс, связанный с командировками. Налоговая настаивает, что операция, по которой возмещается налог, должна быть подтверждена счетом-фактурой, предъявленным фирме, или бланком строгой отчетности, оформленным аналогично чекам ККТ, где НДС обязательно должен быть выделен. Судебные органы вступают в полемику с контролирующими и рядом своих решений отменяют это требование, указывая, что может быть принят к вычету и не выделенный отдельной строчкой в документе НДС (например, в квитанции). Такое решение озвучил, например ФАС МО (№КА-А40/6657-11 от 26/07/11 года), это не единственный судебный случай.

Когда НДС можно учесть в расходах

Ранее мы говорили, что НДС в расходах фирмы учесть нельзя. Существуют, однако, исключения из этого правила. В некоторых случаях предъявить к вычету НДС возможности нет, а списать на расходы возможно (по тексту ст. 170 НК РФ, п. 2,5, ст. 169-3(1), писем Минфина №03-07-07/72 от 02/11/10, 03-07-08/195 от 01/10/09, 03-11-06/3/227 от 03/09/09 г.):

• Суммы НДС, фактически уплаченные в момент ввоза товаров на территорию РФ, если они будут использованы, в свою очередь, в производстве товаров, не облагаемых налогом. То же самое касается и работ, услуг.
• Суммы НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, если в дальнейшем они используются в производстве, реализации за пределами РФ.
• Фирма находится на спецрежиме, освобождена от уплаты налога. Здесь нужно иметь в виду, что счета-фактуры таким фирмам при покупке можно не выдавать, однако при условии, что между ими и продавцом заключено соглашение об этом.
• Приобретения будут использованы в операциях, не являющихся по НК РФ реализацией.
• В определенных НК РФ случаях НДС включают в затраты по прибыли банки, пенсионные фонды (негосударственные), страховые компании, клиринговые фирмы, участники фондового рынка, и др.

При формировании проводок корректным будет сначала выделить НДС, а затем отнести его на затраты.

Пример

Фирма приобрела сырье для производства товара на экспорт на сумму 240 000 рублей, в том числе НДС 20%

• Д10 К60 — 200 000 руб.
• Д19 К60 — 40 000 руб.
• Д10 К19 — 40 000 руб.

НДС полностью вошел в стоимость ТМЦ.

Макрос

НДС по непринимаемым расходам, по расходам будущих периодов, перевыставление расходов без налога плательщиками, списание восстановленного НДС в расходы — все это может привести в ужас человека неподготовленного. Поэтому давайте попробуем разобраться в дебрях таких понятий.

Налоговый кодекс гласит, что для списания НДС следует соблюсти ряд обязательных требований:

• приобретенный продукт необходимо оплатить, также он может быть продан или возвращен продавцу;
• по данной процедуре не производились какие-либо налоговые возвраты и вычеты;
• приобретение продукта можно подтвердить записью в книге покупок или счет-фактурой;
• в процедурах, которые не облагаются НДС, будет использован приобретенный товар или услуга;
• реализация продукта планируется за границей России;
• при налогообложении используется специальный льготный режим или освобождение от НДС.

Зная, про расходы, облагаемые НДС, важно понимать, когда списание на расходы невозможно.

Про раздельный учет НДС косвенных расходов в торговле поведает видео ниже:

Процедура списания НДС на расходы

Обязательные действия

Товары и услуги, которые приобретает организация для осуществления своей деятельности, используются в различных операциях. Часть и них облагается НДС, а другая нет. Чтобы в последующем была возможность провести списание НДС, необходимо вести раздельный учет входящего налога. Однако такое требование нормативно не регламентируется, а является практическим выводом.

Обязательными действиями при списании НДС на расходы являются:

1. Стоимость приобретенного продукта должна быть подтверждена соответствующими документами.
2. Когда индивидуальный предприниматель применяет ЕНВД, то во время оприходования налог отражается в стоимости продукта.
3. При различных видах «упрощенки» НДС может учитываться в любой момент или после осуществления оплаты за продукт.

Списание НДС на расходы на деле является несложной процедурой, так как она автоматизирована системой «1С». В программном комплексе имеется раздел, касающийся учетной политики. В нем необходимо выбрать вариант включения в стоимость или списания. Вносимые данные будут показаны в требовании-накладной. В разделе, который отражает запасы, нужно выбрать учет по партиям, количеству или сумме.

Проводки в отношении отнесения НДС в расходы по налогу на прибыль рассмотрены ниже.

Проводки

Товар для реализации

В бухгалтерии и налоговом учете для списания НДС на расходы необходимо создать проводки (где Дт – дебет, Кт – кредит), которые соответствуют каждой конкретной операции, если товар приобретен для реализации:

• Дт 41 Кт 19 означает, что НДС включен в стоимость товара или услуги;
• Дт 60 Кт 51, 50. 71 – стоимость товара и услуги полностью оплачена;
• Дт 41 Кт 60 – приобретенные товары;
• Дт 19 Кт 60 произведено выделение налога;
• Дт 90.2 Кт 41 означает, что стоимость перенесена на себестоимость.

Продукция для собственной деятельности

Если продукция приобретена для собственной деятельности, то необходимо оформить следующие проводки:

• Дт 20,23 Кт 10 – стоимость списана на себестоимость;
• Дт 10 Кт 19 означает, что НДС включен в стоимость продукции после её оплаты;
• Дт 60 Кт 51 – приобретенный товар оплачен;
• Дт 19 Кт 76, 60 – НДС указан в документах продавца, у которого приобретался товар;
• Дт 10 Кт 60 – стоимость указана в момент оприходования.

Списание НДС на расходы не является вычетом. Эта операция производится для того, чтобы увеличить расходную часть организации и размер прибыли, который отражается на банковском счете.

Из этого видео вы узнаете, можно ли и как списать НДС в расходы при УСН:

Когда разрешается списать НДС на расходы

В общем случае согласно п. 1 ст. 170 НК РФ суммы входящего НДС (того, который уплачивается вами при приобретении товаров, работ, услуг, прав или проведении импортных операций) не входят в состав расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль (или НДФЛ). Однако это не касается ситуаций, перечисленных в пп. 2 и 5 ст. 170 НК РФ. НДС на затраты можно отнести, если:

• приобретенные товары или услуги планируется использовать в необлагаемых НДС операциях (подтверждение данной позиции — в письмах Минфина РФ от 02.11.2010 № 03-07-07/72 и 13.04.2009 № 03-03-06/1/236);
• местом их реализации является не Россия (письмо Минфина РФ от 01.10.2009 № 03-07-08/195);
• вы как налогоплательщик освобождены от уплаты НДС или не являетесь плательщиком этого налога в связи с применением налоговых спецрежимов (письма Минфина России от 11.11.2009 № 03-07-11/296 и от 03.09.2009 № 03-11-06/3/227);
• приобретенные ТМЦ, услуги или права будут использоваться в не признаваемых реализацией операциях;
• активы были приобретены банками, НПФ, страховщиками, клиринговыми компаниями, организаторами торговли, профессиональными участниками фондового рынка и подобными им организациями (в строго установленных случаях).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! На расходы можно списать не только входящий НДС, но и налог, исчисленный к уплате, если вы уплатили его за свой счет, без предъявления покупателю.

Об этом читайте .

Необходим ли упрощенцам счет-фактура для списания НДС в расходы?

С 01.10.2014 продавцам разрешено не выписывать счета-фактуры покупателям-упрощенцам. Однако для этого необходимо подписать специальное соглашение о том, что счета-фактуры оформляться не будут (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Об этом же свидетельствуют и письма Минфина (в частности, от 05.09.2014 № 03-11-06/2/44783).

См. материал «Дополнительное соглашение об отмене обязанности по оформлению счетов-фактур при исполнении договора поставки товаров лицу, не являющемуся плательщиком НДС».

При этом такое соглашение может быть оформлено в электронном виде.

Если же подобного соглашения нет, то вопрос о наличии счета-фактуры решается неоднозначно, и мнения чиновников разделяются.

Однако ранее в письме того же ведомства от 04.10.2005 № 03-11-04/2/94 утверждалось, что документ, подтверждающий расходы по уплате НДС для упрощенцев — это платежное поручение.

И все же, поскольку сегодня закон официально разрешает счета-фактуры упрощенцам не выставлять, целесообразнее составить соглашение о неоформлении этих документов. Времени это займет немного, но зато в дальнейшем не придется гадать, как в очередной раз посчитают чиновники и судьи.

А) Дт 60 Кт 91 Дт 91 Кт19

В) Дт 62 Кт 91 Дт 91 Кт 19

С) Дт 76 Кт 91 Дт 76 Кт 19

2.Погашение задолженности перед работниками организации по оплате труда путем выдачи в счет нее покупных товаров отражается на счетах бухгалтерского учета записью

3.Заработная плата, начисленная главному бухгалтеру крупной организации, оформляется бухгалтерской записью

4.Погашение задолженности перед работниками организации отражается записью

5.Уменьшение отложенных налоговых активов оформляют бухгалтерской записью

6.Потери от брака по вине работников оформляют бухгалтерской записью

7.Филиалу переданы основные средства

А) Дт 76 Кт01 Дт 02 Кт 76

В) Дт 91 Кт 01 Дт 02 Кт 91

С) Дт 79 Кт01 Дт 02 Кт 79

8.Сумма недостачи груза (материалов) в пути отражается

9.По авансовому отчету подотчетного лица списываются суточные сверх норм

10.Сумму начисленного условного дохода по налогу на прибыль отражают бухгалтерской записью

С) бухгалтерскую запись не делают

11.Отложенные налоговые обязательства отражаются в каком разделе бухгалтерского баланса

А) Долгосрочные обязательства

В) Краткосрочные обязательства

С) Внеоборотные активы

12.Постоянные разницы — это такие доходы и расходы, которые А) принимаются во внимание в бухгалтерском и налоговом учете

В) не принимаются во внимание в налоговом учете и не учитываются в бухгалтерском учете

С) учитываются в бухгалтерском учете, но не принимаются во внимание в налоговом учете

13.Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию

А) Постоянного налогового обязательства

В) Отложенного налогового обязательства

С) Условного расхода по налогу на прибыль

14.Потери от брака не по вине работников оформляют бухгалтерской записью А) Дт 76 Кт 28

15.Вклады по договору простого товарищества участники договора учитывают на счете

А) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

B) 80 «Вклады товарищей»

С) 58 «Финансовые вложения»

D) 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

16.По договору мены отгружена продукция и оприходованы поступившие материалы. Сделаны бухгалтерские проводки

А) Дт 10 Кт 60 Дт 19 Кт 60 Дт 62 Кт 90.1 Дт 90.3 Кт 68 Дт 90.2 Кт 43 Дт 60 Кт 62

С) Дт 10,19 Кт 60 Дт 62 Кт 90.1 Дт 90.2 Кт 43 Дт60 Кт 62

17.Займы, выдаваемые работникам организации, учитываются на счете

18.Ошибочно списанные суммы с расчетного счета следует отразить в учете

В) Дт 91 Кт 51

D) Никакой проводки не делается

19.Покупатель, в оплату приобретенных у организации товаров передал простой собственный вексель, на каком счете должен учесть этот вексель предприятие-продавец

20.Резерв сомнительных долгов, созданный организацией согласно принятой учетной политике, отражается в бухгалтерской отчетности

А) Отдельной строкой в пассиве баланса

В) В отчетности не отражается

С)Уменьшая величину дебиторской задолженности в активе баланса организации

21.Для хранения наличных денег организация приобрела сейф. С каким счетом должен корреспондировать счет 60 при этой хозяйственной операции

22.Суммы платежей (страховых взносов) по добровольному страхованию товарно-материальных запасов отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета

23.Какую бухгалтерскую запись ни при каких условиях не используют при начислении пособия по временной нетрудоспособности

24.Погашение задолженности по исполнительным листам отражается бухгалтерской записью

25.Начисление процентов по полученным заемным средствам отражается записью

26.Отложенные налоговые обязательства определяют умножением ставки налога на прибыль на величину

А) Налогооблагаемых временных разниц

В) Постоянных разниц

С) Вычитаемых временных разниц

27.Оборудование к установке, полученное в счет вклада в уставный капитал, отражается в учете

28.Начисление процентов по кредитам банка, полученным на строительство объекта амортизируемых основных средств, до принятия его на учет отражается по дебету счета

29.Приобретен хозяйственный инвентарь стоимостью 15 тыс. руб. за единицу и сроком службы 6 мес. Его принятие к учету отражается следующим образом

30.Учтен НДС по приобретенным от поставщиков материалам

31.Оприходованы товары, поступившие от работника предприятия в качестве платежа за недостачу

32.Депонирование суммы заработной платы оформляют бухгалтерской записью

33.Возникновение отложенных налоговых обязательств оформляют бухгалтерской записью

34.Что означает бухгалтерская запись Дт10 Кт75/1

A) акцептован счет за поступившие на склад материалы

B) оприходованы на склад материалы, полученные в счет вклада в уставный капитал

C) поступили на склад материалы, числящиеся в пути

35.Сумма амортизационных отчислений по объекту основных средств в бухгалтерском учете за отчетный период составляет 20 тыс. руб., а для целей налогообложения – 30 тыс. руб. Разница приводит к образованию

А) Отложенного налогового обязательства

В) Отложенного налогового актива

С) Постоянного налогового обязательства

36.Могут ли работники предприятия быть дебиторами данного предприятия

37.На сумму полученного и зачисленного на расчетный счет предприятия аванса (в случаях предоплаты за продукцию) делаются бухгалтерские записи

38.Какой период является расчетным при расчете отпускных работникам предприятия

39.Отражена сумма предоставленного работнику организации краткосрочного займа

40.Списываются не компенсируемые страховщиками потери от страховых случаев

41.Головной организацией принята к бухгалтерскому учету готовая продукция филиала, выделенного на самостоятельный баланс (без придания ему статуса юридического лица) с кредита счета

42.Отражена выручка от реализации продукции (работ, услуг)

43.Учет расчетов по неотфактурованным поставкам ведется

44.Учет векселей, выданных в оплату продукции (работ, услуг) сторонних организаций, ведется

45.Списана дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности

46.Оплата труда за последующие часы сверхурочной работы производиться не менее чем в …. размере ставки

47.В оправдание своих расходов подотчетное лицо оформляет

А) объяснительную записку

С) авансовый отчет

48.Дополнительной заработной платой называется

А) выплаты за счет чистой прибыли

В) вознаграждения по итогам работы за год

С) выплаты за счет средств фонда социального страхования

49.К обязательным удержаниям из заработной платы относят

В) материальный ущерб

С) налог на имущество физических лиц

50.Сумма НДС к перечислению в бюджет равна

А) разности между суммой, начисленной с выручки и суммой НДС уплаченной поставщикам

В) сумме налога исчисленного с выручки по расчетной ставке

С) сумме налога исчисленного с выручки по обычной ставке

D) сумме налога, уплаченного поставщикам

Счет 91 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Прочие доходы и расходы», служит для получения информации о расходах и доходах предприятия по деятельности, которая не является основной. С помощью типовых проводок и практических примеров рассмотрим специфику использования счета 91 и особенности учета прочих доходов и расходов.

Проводки по 91 счету «Прочие доходы и расходы»

Корреспонденция и основные проводки по 91 счету приведены в таблице:

Списание сумм на резервы – обратной проводкой.

Отражение курсовой разницы (отрицательная).

Положительная — обратной проводкой.

Акт на переоценку ценностей,

Прибыль к получению по договору простого товарищества / % по займам, доход по акциям, долям и ценным бумагам/штрафы, неустойки и пени по нарушению условий договоров – обратной проводкой.

Бухгалтерская справка, Извещение/Выписка банка,

При выкупе отражение разницы – обратной проводкой.

Приказ руководителя, Бухгалтерская справка

Примеры операций и проводок по 91 счету

Пример 1. Учет прочего дохода от аренды на счете 91.01

Допустим, ООО «Лето», с основной деятельностью в сфере производства кондитерских изделий, получает доход от сдачи в аренду помещения в одном из производственных зданий. Арендатор «Василек» оплачивает ежемесячно 50 000руб., согласно заключенному договору. Оплата за аренду поступила на р/счет в сумме 50 000руб.

Сумма ежемесячных расходов, которые несет ООО «Лето» на обслуживание помещения, складывается из:

• амортизационных отчислений — 2 000руб.;
• оплаты труда обслуживающему персоналу — 8 000руб.;
• налогов на зарплату — 1 500руб.;
• коммунальных и прочих услуг — 3 000руб.

По итогам ноября 2016 года в бухгалтерии ООО «Лето» сделаны проводки:

Пример 2. Учет прочего дохода от реализации материалов на счете 91.01

Предположим, в ООО «Лето» были реализованы прочие материалы, не используемые в производстве кондитерских изделий. При этом:

• стоимость реализации — 40 000руб.;
• себестоимость материалов — 15 000руб.;
• зарплата и налоги на зарплату производственным рабочим — 4 000руб.

Учет прочих доходов от реализованных материалов был отражен в учете ООО «Лето» следующими проводками по счету 91:

Пример 3. Учет банковских услуг по счету 91.02

Допустим, ООО «Лето» заключило договор с банком на оказание услуг. По итогам месяца (отчетного периода) банк оказал следующие услуги:

• по установке системы «Банк-Клиент» сроком на 3 года (разовая услуга) — 7 000руб.;
• по обслуживанию «Банк-Клиент» (ежемесячная услуга) — 400руб.;
• по расчетно-кассовому обслуживанию (РКО) — 2 000руб.;
• по инкассации наличных — 6 000руб.

В учете ООО «Лето» сделаны проводки по отражению банковских услуг:

Источник: macros-ht.ru