У каждой компании рано или поздно в процессе ее деятельности появляются неиспользованные запасы. Их необходимо списать по причине негодности, истечения ее срока, по факту порчи или устаревания.
К материально-производственным запасам относят сырье, продукцию, канцелярию, запчасти, топливо и другие товары. Их списание в большинстве случаев осуществляется в трех случаях:
- При продаже или передаче на безвозмездных условиях;
- При передаче для производственных нужд;
- При выбытии во всех других случаях, когда не предвидится экономических выгод от их продажи.
Неликвидные материально-производственные – товары и продукция, которые на протяжении длительного времени не используются. Для этого существует множество причин: снижение их качества, потеря товарного вида. Еще одним обстоятельством является моральное устаревание. Допустим, компании списывают вычислительную технику, запчасти на которую уже не выпускаются заводом.
Часто причиной списания техники или мебели становятся чрезвычайные ситуации на производстве и вина работников. Пожары, затопления и прочее влияют на качество готовой продукции.
Списание канцтоваров в 1С 8.3 пошаговая инструкция
Необходимость утилизации техники в соответствии с требованиями законодательства обусловлена несением компании расходов, которые должны быть отражены при расчете налога на прибыль. В случае нарушения данного требования в отношении руководителя организации может наступить административная и материальная ответственность. Кроме этого, ФНС может продолжить начислять платежи на ранее списанные средства.
Соблюдение правил утилизации благотворно сказывается на состоянии окружающей среды. Компьютеры, принтеры и другие машины не несут вреда. Опасность начинает проявляться в процессе неправильной переработки, когда в корпусе и печатной плате содержатся медленно отравляющие почву и воздух токсины.
Обращаясь за услугами специалистов, человек минимизирует вред экологии и сохраняет природные ресурсы. С точки зрения выгоды и рациональности стоит обращаться к профессионалам, которые предоставляют такие услуги комплексно: вывозят списанное оборудование на полигон, сортируют детали и передают оставшиеся для вторичной переработки.
Как правильно утилизировать неликвиды
При выявлении непригодных материально-производственных запасов необходимо знать, как правильно утилизировать неликвиды. Компания должна списать отходы и правильно оформить сопутствующую документацию.
На первом этапе предприятие должно организовать внеплановую инвентаризацию. Списание неликвидов оформляется приказом, в котором указывают подлежащую проверке продукцию. После этой процедуры составляется акт на списание.
Важно! Сбор, перевозка, переработка, утилизация и обезвреживание отходов I-IV класса опасности – прерогатива организаций, имеющих лицензию на осуществление данного вида деятельности. К примеру, неликвидные компьютеры и мониторы относят к IV классу опасности. Поэтому самостоятельно утилизировать такое оборудование нельзя. Это прямое нарушение законодательства РФ.
УСН в торговле (расходы на товар)
Передача неликвида для утилизации сторонней организации
Неликвидную продукцию запрещено использовать в быту и повседневной деятельности. К категории таких товаров относят:
- Косметическую продукцию и бытовую химию;
- Вышедшие из строя или устаревшие компьютеры, телевизоры и другую технику;
- Товары, у которых истек срок годности;
- Отходы в сфере медицинской деятельности;
- Неисправные запчасти и детали сложного оборудования.
В соответствии с федеральным законом «О защите прав потребителей» продажа неликвидной продукции – правонарушение. За такие действия организацию привлекают к юридической ответственности. Утилизировать неликвид путем выбрасывания в общие отходы запрещено. Такое отношение приводит к нанесению непоправимого вреда окружающей среде.
Порядок утилизации неликвида
Переработка неликвидной продукции – сложный и длительный процесс, который состоит из нескольких этапов. От отходов на предприятиях избавляются путем сжигания, дробления или уничтожения механическим способом.
Порядок переработки неликвида:
- Сортировка, в процессе которой техника и иные изделия разбирают по частям. При утилизации компьютера специалисты уничтожают опасные материалы, отбирают элементы с ценными платами и другими частями, анализируют предметы, которые возможно переработать и получить вторичное сырье;
- Измельчение оставшихся частей;
- Смешение полученных веществ с другими отходами, которые будут использованы при изготовлении предметов вторичного производства.
При работе с отходами определенного класса опасности необходимо сотрудничество с компанией, которая имеет лицензию на осуществление данного вида деятельности. Руководителю предприятия необходимо заключить с исполнителем договор, проверить наличие специального разрешения и получить полный пакет документов после отправления техники и других предметов в переработку.
Самостоятельно осуществить сбор и утилизацию неликвидных ценностей невозможно. Это прямое нарушение законодательства. При первой экологической проверке руководитель организации будет привлечен к ответственности.
Утилизация неликвида – одна из услуг компании «ЭкспертУтиль». Специалисты компании вывозят, сортируют и перерабатывают компьютерную технику, бытовые приборы, медицинское оборудование и другие предметы, которые относят к неликвидным материально-товарным ценностям.
Сотрудничество с компанией начинается с заключения договора и закрепления за предприятием личного менеджера. Специалист проконсультирует заказчика по всем возникшим вопросам и предложит выгодное коммерческое предложение по вашему списку оборудования.
Компания работает с заказчиками по договору и предоставляет полный пакет бухгалтерских и отчетных документов в электронном виде. Доставка оригинала осуществляется курьером организации.
Источник: expert-util.ru
Как списать неликвидные товары усн
style=»max-height: 50vh;»>
style=»max-height: 50vh;»>
Вопрос: Как учесть списание неликвидных ТМЦ в бухгалтерском учете, по налогу на прибыль, НДС и какими документами оформить?
Ответ: В зависимости от обстоятельств, сопровождающих списание, стоимость неликвидных ТМЦ может быть отнесена: на счет производственных расходов или расходов на продажу; на счет прочих расчетов с персоналом; на счет прочих расходов, в случае если виновные лица не установлены; на счет прибылей и убытков.
В целях исчисления налога на прибыль затраты, связанные с недостачей или порчей ТМЦ, могут быть учтены в качестве внереализационных или прочих расходов.
Вопрос о необходимости восстановления НДС по неликвидным ТМЦ, списываемым с баланса, остается спорным.
Порядок документального оформления списания ТМЦ изложен в обосновании.
Обоснование: ТМЦ могут стать неликвидными в результате физического или (и) морального устаревания.
Физическое устаревание — процесс довольно объективный, подразумевающий порчу материалов и невозможность или ограниченную возможность их дальнейшего использования.
Это может происходить по нескольким причинам: при неправильном хранении (транспортировке), вследствие каких-либо действий (умышленных или по неосторожности), по объективным причинам (например, по истечении срока годности). Забегая вперед, отметим, что причина порчи влияет на способ списания ТМЦ в бухгалтерском учете организации, а также на порядок исчисления налогов, а если ТМЦ были застрахованы, то также и на порядок выплаты страхового возмещения. Поэтому данную причину следует в каждом случае устанавливать достоверно.
Моральное устаревание — процесс не такой очевидный, как физическая порча, особенно, если оно не сопровождается изменением физических качеств ценностей. ТМЦ могут морально устареть сами по себе. Типичным примером являются, например, ценности, относящиеся к индустрии моды, — одежда, обувь, аксессуары и прочее. Причем чем дороже и статуснее товар, тем больше риск морального устаревания.
Такие ТМЦ, как, например, запчасти к высокотехнологичным механизмам и устройствам, могут морально устареть вследствие устаревания самих устройств. Например, в случае замены таких устройств на более совершенные.
Как документально оформить списание неликвидных ТМЦ
Порядок списания запасов определяется:
— по материалам — разд. VI Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н) (далее — Методические указания);
— по спецодежде и спецоснастке — разд. IV Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утв. Приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н).
Для списания ТМЦ приказом руководителя организации создается специальная комиссия, в состав которой входят материально ответственные лица. Таковыми могут быть как работники организации, так и сторонние лица.
Работа комиссии должна включать в себя последовательно следующие этапы (п. 125 Методических указаний):
— осмотр ТМЦ;
— установление причин, по которым ТМЦ стали неликвидными;
— установление лиц, виновных в порче ТМЦ;
— определение пригодности ТМЦ к какому-либо дальнейшему использованию (по прямому назначению, по иному назначению, к продаже и т.д.);
— составление акта на списание ТМЦ и его утверждение у руководства;
— определение остаточной (стоимость утиля, лома) или рыночной стоимости ТМЦ;
— контроль за утилизацией непригодных к использованию ТМЦ.
Необходимо оформить акт, фиксирующий повреждение ТМЦ, а также акт на их списание. Организация может утвердить в учетной политике применение форм N N ТОРГ-15 «Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей» и ТОРГ-16 «Акт о списании товаров» (утв.
Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132) или иные самостоятельно разработанные формы, содержащие обязательные реквизиты, установленные ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ч. 4 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ).
Рекомендуем обратить внимание на следующие детали:
1. Наименование списываемых ТМЦ следует максимально детализировать. В противном случае возможно предъявление организациям претензий со стороны налоговых органов, связанных с невозможностью точно идентифицировать списываемые запасы.
2. В акте необходимо подробно указать причину, по которой ТМЦ подлежат списанию, которая может подтвердить экономическую обоснованность данного факта хозяйственной деятельности, являющегося основным требованием для признания расхода (абз. 2 п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ).
Например, требование о списании ряда ТМЦ в связи с истечением их срока годности прямо предусмотрено действующим законодательством и не требует каких-либо иных дополнительных оснований (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ «О качестве и безопасности пищевых продуктов»).
Потери (недостачи) в пределах норм естественной убыли, утвержденных законодательно, являются частью материальных расходов и подлежат списанию для целей налогообложения прибыли согласно пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ.
3. Для подтверждения экономической обоснованности списания ТМЦ в результате утраты физических качеств и свойств рекомендуется описать дефекты, которые получили запасы. Данная информация также потребуется как для подтверждения экономической обоснованности списания, так и, впоследствии, для определения остаточной (рыночной) стоимости ТМЦ.
4. Поскольку предусмотренная Методическими указаниями процедура признания ТМЦ неликвидными включает в себя контроль за утилизацией непригодных к использованию запасов (пп. «з» п. 125 Методических указаний), при их списании необходимо указать информацию либо о документе, удостоверяющем факт утилизации, либо непосредственно о самом факте утилизации, в случае если составление отдельного документа по данному факту организацией не предусмотрено.
Как учесть списание неликвидных ТМЦ в бухгалтерском учете
Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — План счетов), для учета снижения стоимости ТМЦ в результате их порчи, а также для списания всей стоимости ценностей при их уничтожении предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи материальных ценностей». Данный счет служит для промежуточного учета стоимости ТМЦ, подлежащей списанию.
В зависимости от обстоятельств, сопровождающих такое списание, стоимость ТМЦ может быть отнесена (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России N 94н)):
— на производственные расходы или расходы на продажу при списании стоимости в пределах норм естественной убыли при производстве, хранении или реализации запасов (п. 58 Методических указаний, абз. 3 Методических рекомендаций по разработке норм естественной убыли, утвержденных Приказом Минэкономразвития России от 31.03.2003 N 95);
— на счет прочих расчетов с персоналом в случаях отнесения величины порчи за счет виновных лиц из числа работников организации;
— на счет прочих расходов, в случае если виновные лица не установлены.
В случае если повреждение материальных ценностей признается страховым случаем, организация отдельно учитывает сумму страхового возмещения в качестве прочих доходов (п. п. 7, 10.2 разд. III Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н)).
В случае если в организации предусмотрено создание резерва под обесценение ТМЦ, списание их стоимости осуществляется за счет данного резерва. Следует отметить, что формирование резерва под снижение стоимости ТМЦ является обязательным требованием для всех организаций, кроме тех, которым предоставлено право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета (абз. 2 п. 25 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (утв. Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н));
— непосредственно на счет прибылей и убытков в случае потерь, возникших вследствие стихийных бедствий, если таковые не подлежат возмещению.
Подготовлено на основе материала
И.В. Брагиной
ООО «Эч А Эс»
17.09.2018
Источник: instrukciy.ru
Списание товаров, пришедших в негодность
Товары, которые нельзя продать из-за того, что они потеряли потребительские свойства, «внешний вид» или у них закончился срок годности, можно списать.
Товары, которые оказались испорчены и их невозможно продать, не могут принести компании экономической выгоды. Это служит основанием для того, чтобы их списать.
Причина порчи товаров может любой: от истечение срока годности, нарушения норм хранения и транспортировки до ЧС, в виде пожара, затопления и т.п.
Кроме того, товар может просто устареть, если нет спроса или продукция, для которой предназначены запчасти, снята с производства.
В налоговом учете стоимость списываемых товаров учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Восстанавливать НДС, принятый ранее по этом товарам не нужно. Хотя, в части НДС, может возникнуть спор с налоговой.
Какими документами оформляют факт признания товаров неликвидными
Обычно, это оформляют результатами инвентаризации, в процессе которой инвентаризационная комиссия должна составить акт на списание.
Результаты инвентаризации отражают в описи товарно-материальных ценностей (форма № ИНВ-3).
Форму акта на списание можно разработать самостоятельно, с учетом требования по указанию обязательных реквизитов согласно ст.9 Закона о бухучете № 402-ФЗ.
Форма: Акт о списании товаров (форма № ТОРГ-16)
В акте должно быть указано: что, сколько, по какой цене за единицу, на какую сумму и по какой причине списывается. Обязательно укажите в акте, что виновные лица не установлены, и что инвентаризационная комиссия постановила списать данные запасы в связи с их непригодностью для дальнейшего использования.
Факт уничтожения нужно зафиксировать в акте об уничтожения. В нем укажите дату совершения операции, количество запасов. Подписать акт должна отдельная комиссия.
Документами, которые подтвердят неликвид, могут быть:
- заключение специализированных организаций служб;
- акт инвентаризации ТМЦ, инвентарные и сличительные ведомости;
- акты, составленный специальной комиссией;
- акт МЧС в случае ЧП;
- приказы руководителя по организации;
- объяснительные записки должностных лиц и др.
Бухгалтерский учет списания товаров, пришедших в негодность
Товары, готовая продукция, сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, канцелярские товары, запчасти, топливо и т. д. относятся к материально-производственным запасам по ФСБУ 5/2019 «Запасы».
Негодные товары, которые нельзя продать и получить с них экономическую выгоду, списывают на основании подп. «в» п. 41 ФСБУ 5/2019. Списывают их по балансовой стоимости. Расходы учитывают в том периоде, когда произошло списание (подп. «б» п. 43 ФСБУ 5/2019).
Отнести эти расходы к прочим позволяет ПБУ 10/99 «Расходы организации».
На момент списания делаются проводки: Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит 41 «Товары».
Налоговый учет списания товаров, пришедших в негодность
Стоимость списанных неликвидных МПЗ, запасов с истекшим сроком годности и затраты на их утилизацию (уничтожение) можно включить в состав прочих расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Но, нужно учитывать, что для включения любого расхода в состав налоговой базы по прибыли, этот расход должен соответствовать критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть быть экономически оправданным и документально оформленным (письмо Минфина РФ от 23 апреля 2019 г. № 07-01-09/29286).
Хорошо, если обязанность утилизации (уничтожения) конкретных просроченных запасов предусмотрена законодательством. Тогда у налоговиков не может быть претензий в части признания расходов по списанным запасам, товарам.
Больше деталей в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера:
- Списание морально устаревших МПЗ
- Списание просроченных товаров
- Срок годности
- В чем различие утилизации и уничтожения
- Налоговые последствия утилизации
- Налоговые последствия уничтожения
- Затраты на утилизацию просроченного товара должны быть обоснованными
Налог на добавленную стоимость
Пункт 3 ст. 170 НК РФ содержит закрытый перечень ситуаций, когда суммы НДС, принятые к вычету по товарам, подлежат восстановлению. Недостача, порча имущества к числу таких случаев не относятся.
Поэтому, бухгалтерии не нужно восстанавливать ранее предъявленные к вычету суммы НДС по этим товарам.
Налоговики часто с таким подходом не соглашаются. Но судебная практика — в пользу бизнеса. В том числе решение ВАС РФ от 19.05.2011 № ВАС-3943/11, где конкретно указано, что списание товаров с истекшими сроками годности к числу случаев, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ, не относится.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Списание товаров с истекшим сроком годности
Источник: highbuh.ru
