Как списать ноутбук на УСН

Главная / / Как отразить ноутбук в учете дороже 100 тысруб

• Стоимость приобретаемого компьютера (ноутбука) — 44 840 руб., в том числе НДС 6840 руб.,
• Стоимость программного обеспечения — 5900 руб., в том числе НДС 900 руб.
• Срок полезного использования компьютера в бухгалтерском и налоговом учете установлен равным 25 месяцам,
• Амортизация начисляется линейным способом (методом).

БУХУЧЕТ и ПРОВОДКИ покупка ноутбука свыше 40000-100000 руб

Таким образом, к примерам ОС можно отнести здания, сооружения, оборудование, компьютеры, автомобили, инструменты, многолетние насаждения и др. Но необходимо учитывать и еще один немаловажный критерий, – стоимость основных средств. Для бухгалтерского и налогового учета она разная. В бухучете актив признается основным средством, если его стоимость свыше 40 000 рублей.

В налоговом учете стоимость приобретения основных средств – более 100 000 рублей (п. 5 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 256 НК РФ).

Как правильно списывать под отчет? Обнал и ошибки предпринимателей. Бизнес и налоги.

Бухгалтерский учет основных средств стоимостью до 100000 рублей

В любом случае важно учитывать, что объекты основных средств стоимостью более 40 000 рублей в бухучете отражать как материалы нельзя, даже если предусмотреть это в Учетной политике. Поэтому основные средства от 40000 до 100000 не могут учитываться организацией на счете 10 «Материалы». При этом, говоря «от 40000», имеем в виду более 40000, поскольку объект первоначальной стоимостью ровно 40000 рублей еще можно учесть как МПЗ.

Основные средства до 100000: налоговый учет

В соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 в бухгалтерском учете установлен стоимостной критерий, который позволяет активы, удовлетворяющие критериям основных средств (п. 4 ПБУ 6/01 ), учитывать в составе не основных средств, а материально-производственных запасов. Однако это стоимостное ограничение составляет не 100 000 рублей, а 40 000 рублей. При этом в Учетной политике в целях бухгалтерского учета этот критерий может быть понижен. А при желании все объекты, удовлетворяющие условиям признания их основными средствами, могут учитываться на счет 01 «Основные средства» независимо от их стоимости (Приказ Минфина от 31.10.2021 № 94н).

• Дт 08 Кт 60 — 80 000 руб. (получено оборудование от поставщика);
• Дт 08 Кт 60 — 4 000 руб. (учтены консультационные услуги в стоимости объекта);
• Дт 01 Кт 08 — 84 000 руб. (моющий пылесос принят к учету в качестве ОС).

Итак, до 2021 года в обоих видах учета порог стоимости принятия ОС был един: все, что стоило 40 000 руб. и меньше, учитывалось в составе малоценного имущества. Теперь порядок немного другой. Наглядно это видно на схеме:

Формирование первоначальной стоимости основного средства

• В бухучете (БУ) на счет 01 мы поставим способные приносить доход активы, которые могут участвовать в производственном цикле более 12 месяцев и которые не предназначены для перепродажи. Согласно п. 5 ПБУ 6/01 активы, подходящие под это определение, стоимостью до определенного в учетной политике лимита (но не выше 40 000 руб.) могут быть учтены в составе МПЗ.
• В налоговом учете (НУ) с 2021 года стоимость амортизируемого имущества выросла до 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Соответственно, любой актив, который оценивается на эту сумму и меньшей, списывается в налоговом учете единовременно в момент его принятия к учету в качестве объекта ОС.

Учет основных средств в 2021 году: стоимость, амортизация

Имущество

1С: БУХГАЛТЕРИЯ 8: «УЧЕТ ПРИ УСН. УЧЕТ ОС»

Особенности начисления амортизацииОснование
Движимое имущество стоимостью до 10 тыс. руб. (за исключением объектов библиотечного фонда) Не начисляйте. Стоимость данных объектов при вводе в эксплуатацию (принятии к учету) сразу спишите в расходы и отразите на забалансовом счете 21 Пункт 39 стандарта «Основные средства», пункт 373 Инструкции № 157н Движимое и недвижимое имущество стоимостью от 10 тыс. до 100 тыс. руб. Единовременно начислите 100-процентную амортизацию при выдаче объекта в эксплуатацию Пункт 39 стандарта «Основные средства» Библиотечный фонд стоимостью до 100 тыс. руб. (за исключением периодических изданий) Движимое и недвижимое имущество, а также объекты библиотечного фонда дороже 100 тыс. руб. Начисляйте по нормам амортизации Подпункт «а» пункта 39 стандарта «Основные средства»

Обратите внимание => С какого года стали праздновать день отца в россии

Учет основных средств в бухгалтерских и налоговых регистрах

Если же ваша учетная политика позволяет учесть в составе ОС любой актив, соответствующий требованиям ПБУ 6/01 вне зависимости от его стоимости, то недорогие компьютеры могут быть смело отнесены на счет 01 «Основные средства». При этом учет основных средств стоимостью менее 40 000 руб. ничем не будет отличаться от учета объектов, имеющих более высокую стоимость.

Учет компьютера стоимостью менее 40 000 руб.

Порядок учета основных средств (ОС) регулируется ПБУ 6/01 (утверждено приказом Минфина России от 30.03.2021 № 26н). В этом нормативном акте (п. прописано, в частности, какие расходы можно отнести в стоимость ОС при его приобретении:

Для начала необходимо уточнить, какие нормы указаны в вашей учетной политике. Если, согласно ее положениям, ОС при принятии к учету не может стоить менее 40 000 руб., то любой компьютер стоимостью, не превышающей данный лимит, должен быть отнесен на счета материально-производственных запасов и в момент отпуска в эксплуатацию учтен за балансом, например на самостоятельно открытом счете 012 «Оборудование в эксплуатации» (с детализацией по месту хранения или пользования).

К какой амортизационной группе отнести сервер

В соответствии с положениями п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым признается имущество и иные объекты интеллектуальной собственности, являющиеся собственностью налогоплательщика, если они используются для извлечения дохода, срок их полезного использования составляет более 12 месяцев, а первоначальная стоимость превышает 40 000 руб. Следовательно, к амортизируемому имуществу относятся нематериальные активы со сроком! полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. используемые в деятельности для получения дохода.

Учет основных средств в бухгалтерских и налоговых регистрах

В соответствии с п.5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2021г. № 26н активы, которые отвечают всем признакам основных средств, но стоимость которых за единицу менее лимита, установленного учетной политикой организации, могут учитываться в составе материально-производственных запасов. С 2021 ограничение лимита составляет 40000 руб. Согласно ст. 256 НК РФ имущество стоимостью менее 40000 руб. не учитывается в составе амортизируемого имущества. Для имущества, принятого на учет до 01.01.2021 г., лимит стоимости составляет 20210 руб. как в бухгалтерском учете, так и для целей исчисления налога на прибыль.

Возможно ли инвентарь стоимостью более 40000 руб. учитывать на счете?

Можно ли в налоговом учете начислять амортизацию на основное средство от 40000 до 100000, если в учетной политике прописано, что стоимость имущества, не являющегося амортизируемым, погашается ежемесячно равными частями в течение срока полезного использования?

Из изложенного ведомство сделало вывод, что затраты на нематериальные активы в размере менее 40 000 руб. относятся к материальным расходам в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

В учетной политике «Гаспрома» для целей бухучета установлено, что имущество стоимостью свыше 40 000 руб. включается в состав основных средств. Для целей бухгалтерского учета срок полезного использования стеллажа был установлен шесть лет (72 месяца). Согласно учетной политике амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.

В бухучете «Гаспрома» сделаны такие проводки.

Основные средства стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу можно отражать в составе материально-производственных запасов. Данное правило действует в отношении активов, для которых выполняются условия пункта 4 ПБУ 6/01. А в подпункте «а» пункта 4 ПБУ 6/01 говорится, что к основным средствам относятся в том числе и активы, предназначенные для предоставления во временное пользование или владение. Такой вывод следует из положений абзаца 4 пункта 5 ПБУ 6/01.

Отличие бухгалтерского и налогового учета

1. Как ОС — если сервер дороже 100 000 руб. В таком случае нужно определить амортизационную группу и метод амортизации. Таким образом, учет имущества дороже 100 000 руб. совпадает и в бухучете (БУ), и в налоговом учете (НУ).
2. Имущество дешевле 100 000 руб. в налоговом учете компания не имеет права амортизировать — это грубое нарушение правил ведения учета (ст. 120 НК РФ). Но такое имущество можно отнести к материальным расходам и списать равномерно с учетом срока полезного использования. В этом случае при учете ОС дороже 40 000 руб. но дешевле 100 000 руб. НУ и БУ компании будут совпадать.
3. Компания может списать имущество дешевле 100 000 руб. в материальные расходы сразу — этот способ удобно выбрать, если сервер стоит дешевле 40 000 руб. Тогда НУ и БУ также будут совпадать. В противном случае возникнут временные разницы в соответствии с п. 4 ПБУ 18/02.

Обратите внимание => Межправительственное соглашение между рф и таджикистаном двойное гражданство граждане таджикистана не отказываются от гражданства

Лимиты стоимости

Как видим, правила налогового и бухгалтерского учета ОС безоговорочно совпадают, если имущество дороже 100 000 рублей. Сравнять налоговый и бухгалтерский учет можно и при покупке ОС дешевле 40 000 рублей, списав имущество единовременно на затраты.

Учет временных разниц на примере

ООО «Стена» в январе 2021 года купило монитор. В этом же месяце монитор введен в эксплуатацию в отделе кадров. Стоимость монитора за вычетом НДС составляет 51 300 руб. Срок полезного использования 36 месяцев. Согласно учетной политике в бухгалтерском учете монитор является основным средством, а в налоговом учете — малоценным имуществом.

Нематериальные активы стоимостью менее 40 000 руб. не признаются амортизируемым имуществом

• используется для выполнения работ или оказания услуг, а также может применяться для управленческой деятельности на предприятиях;
• период использования подобных аппаратов превышает 12 месяцев;
• техника не покупается с целью дальнейшей перепродажи (касса приобретается не для получения прибыли);
• устройство в будущем способно принести предприятию экономические выгоды (при необходимости технику можно перепродать или сдать в аренду).

Как отразить покупку ноутбука в бухгалтерском учете

Способы контроля за списанным, но эксплуатируемым имуществом стоимостью менее 40000 руб. правилами бухгалтерского учета не определены, поэтому организации вправе самостоятельно разработать способы учета этого имущества, основываясь на общих принципах бухгалтерского учета. Унифицированные формы первичных документов по учету такого имущества не утверждены.

Учет списанных, но эксплуатируемых объектов стоимостью менее 40000 руб. может вестись на забалансовом счете. В Плане счетов, в редакции приказов Минфина РФ от 07.05.2021 г. № 38н, от 18.09.2021 г. № 115н, счет для учета подобного имущества не предусмотрен, но на практике встречается использование либо незадействованного счета (например, счет 006), либо открытие нового счета.

Налоговый учет допускает списание только по 2-м из перечисленных способов, а именно по средней себестоимости или методом ФИФО. Для того, чтобы максимально приблизить бухгалтерский и налоговый учет рекомендуется использование 1-го из способов, так как фиксирование отклонений бухгалтерского и налогового учета процесс достаточно трудоемкий.

На основании учетной политики учитывается в составе МПЗ

В рекомендации читайте о критериях, по которым имущество относят к основным средствам в бухгалтерском и налоговом учете. Также смотрите, как отличить основные средства от материальных запасов, а также какие критерии компания может установить сама, чтобы учесть актив как основное средство.

В соответствии с п.5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2021г. № 26н активы, которые отвечают всем признакам основных средств, но стоимость которых за единицу менее лимита, установленного учетной политикой организации, могут учитываться в составе материально-производственных запасов. С 2021 ограничение лимита составляет 40000 руб. Согласно ст. 256 НК РФ имущество стоимостью менее 40000 руб. не учитывается в составе амортизируемого имущества. Для имущества, принятого на учет до 01.01.2021 г., лимит стоимости составляет 20210 руб. как в бухгалтерском учете, так и для целей исчисления налога на прибыль.

Поступление основные средства до 40000

Закона о бухучете: 129-ФЗ, письмо Минфина России от 29 апреля 2010 года N 07-02-06/56). Аналитический учет по нему можно вести в разрезе номенклатуры, партий материалов в эксплуатации или по материально ответственным лицам.

Типовые бухгалтерские проводки На основании учетной политики учитывается в составе МПЗ Дт 10 Кт 60, 76, 71 — приобретено малоценное имущество, Дт 19 Кт 60, 76 — выделен НДС по приобретенному малоценному имуществу, Дт 68 «Расчеты по НДС» «Расчеты по НДС» Кт 19 — списан НДС к зачету в бюджет, Дт 10 Кт 60,76 — отражены затраты доставку, погрузку и иные расходы, связанные с приобретением малоценного имущества; Дт 19 — Кт 60, 76, субсчет «Расчеты по НДС» — выделен НДС на сумму фактических расходов, связанных с покупкой малоценного имущества; Дт 68 «Расчеты по НДС» Кт 19 — списан НДС к зачету в бюджет; Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 10 малоценное имущество передано в эксплуатацию. Такие объекты подлежат учету на счете 10 «Материалы», при этом можно предусмотреть отдельный субсчет. Поступление малоценных активов документируется как поступление МПЗ, то есть оформляется приходный ордер по форме N М-4 и заводится карточка учета материалов по форме N М-17 (постановление Госкомстата России от 30 октября 1997 года N 71а).

При этом заполнять форму N ОС-1 не требуется. В силу п.5, п.6 ПБУ 5/01 материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по их фактической себестоимости. Далее, при вводе малоценного объекта в эксплуатацию, его стоимость в бухгалтерском учете единовременно списывается на расходы по обычным видам деятельности (п.п.5, 7, 16 ПБУ 10/99). При этом производится запись по дебету счета учета затрат 20 (26, 44) и кредиту счета 10 «Материалы».

31.01.2021

приказом Минфина РФ от 09.07.2021 г. № 44н, и Методических указаниях по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. приказом Минфина РФ от 28.12.2021г. № 119н в действующей редакции, также нет конкретных указаний по организации учета списанного, но эксплуатируемого имущества. Исходя из общих требований указанных нормативных актов можно сделать вывод, что организация должна утвердить в учетной политике счет для учета данного имущества, формы первичных документов по учету имущества, правила документооборота.

Источник: novapochta.ru

Как списать ноутбук на усн

ООО «ГАРАНТ-Регион»

Представительство компании ГАРАНТ в г.Уфа и Республике Башкортостан.

Звоните нам:
(347) 292-49-12

• Новости и аналитика

• Мониторинг законодательства
• Аналитические статьи
• Документы

• Конституция РФ
• Кодексы РФ
• Федеральные законы
• Формы, образцы, бланки
• Заказать интересующий документ

• Преимущества системы ГАРАНТ
• Как купить и сколько стоит?
• Комплекты системы ГАРАНТ
• Информационные блоки
• ГАРАНТ Аэро
• ГАРАНТ-Образование
• Мобильный ГАРАНТ онлайн
• Бесплатная презентация
• Развитие СПС в России
• Интернет-версия ГАРАНТа
• Конструктор правовых документов
• Экспресс Проверка
• История лидерства ГАРАНТа
• Оставить отзыв
• Путеводитель по охране труда

• Обучение работе с системой
• Расписание семинаров
• Сервисная поддержка
• Информационные издания

• Вести Гаранта

• Экспресс Проверка
• Экспресс Тендер
• Экспресс Документ
• Электронная отчетность
• Электронные торги
• Электронная подпись

• Сотрудничество
• Наши партнеры
• Рекламный материал
• Вакансии
• Контакты
• Сводные данные о результатах СОУТ

• Новости ГАРАНТа
• Мониторинг законодательства
• Аналитические статьи
• Вопрос — Ответ

ПОПУЛЯРНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

• Кодексы РФ
• Конституция РФ
• Формы, образцы, бланки

СПРАВОЧНЫЙ МАТЕРИАЛ

• Мировые судьи г. Уфы и Республики Башкортостан
• Налог на доходы физических лиц (новые формы 2-НДФЛ, 3-НДФЛ)
• Налоговые инспекции г. Уфы и Республики Башкортостан
• Нотариусы Республики Башкортостан
• Таблица штрафов за нарушение ПДД
• Управления ПФР по Республике Башкортостан

УСН: учитываем расходы на исключительные и неисключительные права

23 Январь 2014
Вопрос:

УСН: учитываем расходы на исключительные и неисключительные права

УСН: учитываем расходы на исключительные и неисключительные права

Расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора списывают в налоговом учете единовременно в отчетном (налоговом) периоде их оплаты.

Налоговый учет фирмой-«упрощенцем» (объект «доходы, уменьшенные на величину расходов») затрат на приобретение исключительных и неисключительных прав имеет ряд особенностей.

«Упрощенный» налог

Исключительные права. Когда фирма создает собственными силами исключительные права, то данный объект учета, как правило, признается нематериальным активом (НМА). При этом следует иметь в виду, что затраты на создание амортизируемого имущества*(1) можно включить в базу по «упрощенному» налогу при выполнении следующих условий*(2):
— фирма платит налог с разницы между доходами и расходами;
— расходы оплачены (полностью или частично) и экономически обоснованы;
— объект используется в деятельности, направленной на получение дохода;
— НМА принят к учету.

В процессе использования стоимость НМА переносят на расходы равными долями в течение налогового периода*(3). Равные доли признают в расходах в последний день каждого отчетного периода в течение календарного года*(4). Причем затраты на создание НМА самой организацией нужно учитывать начиная с того отчетного периода, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий*(5):
— оплата расходов;
— ввод в эксплуатацию.

Важно также помнить, что в состав НМА включаются активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 Налогового кодекса*(6). Амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования (СПИ) более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей*(7). Поэтому если затраты на создание исключительного права не превышают установленный стоимостной критерий, то «упрощенец» учитывает их как материальные расходы*(8). Такие расходы включают в налоговую базу*(9) в порядке, предусмотренном статьей 254 Налогового кодекса (как для исчисления налога на прибыль)*(10).

Уделите особое внимание расходам на покупку исключительных прав. В перечне расходов, которые фирма имеет право принять для целей расчета «упрощенного» налога*(11), затраты на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора выделены в отдельный блок*(12) и признаются в налоговой базе единовременно*(13).

Таким образом, если фирма, находясь на УСН, покупает исключительное право на компьютерную программу, то данные расходы списываются в налоговом учете единовременно в том периоде, в котором программное обеспечение (ПО) было не только приобретено, но и оплачено (кассовый метод признания доходов и расходов).

Что касается НМА, приобретенных до перехода на УСН, то порядок списания их стоимости в расходы зависит от установленного ранее срока полезного использования (см. пример ниже)*(14):
— по НМА со сроком полезного использования до трех лет включительно — в течение первого календарного года применения УСН;
— по НМА со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно — в течение первого календарного года применения УСН — 50, второго — 30 и третьего — 20 процентов стоимости;
— по НМА со сроком полезного использования свыше 15 лет — в течение первых 10 лет применения «упрощенки».

При этом на дату перехода на «упрощенку» бухгалтеру следует рассчитать остаточную стоимость НМА. Она определяется как разница между ценой приобретения (создания) НМА и суммой амортизации, начисленной в соответствии с положениями главы 25 Налогового кодекса*(15).

Пример
Компания «Актив» применяет УСН с 01.01.2013. До этого фирма находилась на ОСН. В конце декабря 2012 г. было приобретено за 400 000 руб. и признано НМА исключительное право на компьютерную программу. Срок полезного использования НМА — 5 лет.

На дату перехода на УСН бухгалтер рассчитал остаточную стоимость НМА (цена приобретения минус сумма начисленной амортизации):
400 000 — 0 = 400 000 руб.

Новую первоначальную стоимость следует списывать в расходы для целей расчета «упрощенного» налога следующим образом:
2013 г.:
400 000 руб. х 50% = 200 000 руб.;
— в первом квартале:
200 000 руб. : 4 кв. = 50 000 руб.;
— за полугодие нарастающим итогом:
200 000 руб. : 4 кв. + 50 000 руб. = 100 000 руб.;
— за 9 месяцев нарастающим итогом:
200 000 руб. : 4 кв. + 100 000 руб. = 150 000 руб.;
— за год, нарастающим итогом:
200 000 руб. : 4 кв. + 150 000 руб. = 200 000 руб.
2014 г.:
400 000 руб. х 30% = 120 000 руб.;
— в первом квартале:
120 000 руб. : 4 кв. = 30 000 руб.;
— за полугодие нарастающим итогом:
120 000 руб. : 4 кв. + 30 000 руб. = 60 000 руб.;
— за 9 месяцев нарастающим итогом:
120 000 руб. : 4 кв. + 60 000 руб. = 90 000 руб.;
— за год, нарастающим итогом:
120 000 руб. : 4 кв. + 90 000 руб. = 120 000 руб.
2015 г.:
400 000 руб. х 20% = 80 000 руб.;
— в первом квартале:
80 000 руб. : 4 кв. = 20 000 руб.;
— за полугодие нарастающим итогом:
80 000 руб. : 4 кв. + 20 000 руб. = 40 000 руб.;
— за 9 месяцев нарастающим итогом:
80 000 руб. : 4 кв. + 40 000 руб. = 60 000 руб.;
— за год, нарастающим итогом:
80 000 руб. : 4 кв. + 60 000 руб. = 80 000 руб.

Неисключительные права. Расходы на приобретение неисключительных прав (доступ к компьютерным программам, электронным справочно-правовым системам и базам данных), а также на их обслуживание и обновление списывают в налоговом учете единовременно (см. пример ниже)*(16).

Пример
Компания «Актив» приобрела в январе 2013 г. ПО для возможности ведения предпринимательской деятельности за 48 000 руб. по лицензионному договору. В феврале программа была оплачена и установлена на компьютер организации. Исключительные права на компьютерную программу фирме не передавались, поэтому при расчете «упрощенного» налога бухгалтер учел расходы на приобретение ПО в феврале единовременно в сумме 48 000 руб.

Если компьютер куплен вместе с ПО, то его стоимость не нужно выделять из стоимости устройства. Если же компьютер приобретен без минимального ПО, то расходы на покупку и установку необходимых программ включают в первоначальную стоимость устройства как затраты на доведение до состояния, пригодного к использованию*(17).

В случае заключения сублицензионного договора у фирмы также остается право учесть расходы за пользование программой при расчете «упрощенного» налога*(18).

Отметим, что затраты на обслуживание ПО при расчете налоговой базы можно учесть только после того, как услуги будут фактически оказаны и оплачены*(19).

НДС

При приобретении исключительных (неисключительных) прав, а также их сервисного обслуживания следует иметь в виду, что компания вправе учесть в составе расходов по подпункту 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса «входной» НДС только со стоимости оказанных ей услуг по сервисному обслуживанию исключительных и неисключительных прав*(20).

Что касается сумм НДС, уплаченных при приобретении исключительных (неисключительных) прав, например на ПО, то необходимо учесть следующее. Согласно статьям 1226 и 1235 Гражданского кодекса исключительные и неисключительные права на ПО относятся к имущественным правам. А в связи с тем, что последние не относятся к товарам, а также к работам и услугам, суммы НДС, уплаченного со стоимости приобретенных исключительных и неисключительных прав на ПО, не могут учитываться в составе расходов*(21). Сумма НДС по ним должна быть учтена в составе стоимости прав на ПО.

Покупка у физлица. НДФЛ и страховые взносы

Когда фирма приобретает ПО у физического лица, то, независимо от применяемой системы налогообложения, при выплате дохода необходимо исполнить обязанности налогового агента и удержать НДФЛ*(22). Кроме того, если физлицо является налоговым резидентом, то имеет право претендовать на профессиональные налоговые вычеты*(23).

Взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование с суммы выплаты, связанной с покупкой ПО у физлица, удерживать не нужно*(24). Взносы в ФСС России на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с вознаграждений гражданам по лицензионным договорам также не начисляют*(25), если условие страхования целенаправленно не отражено в условиях договора.

О. Бондаренко,
аудитор и консультант по налогам и сборам,
член Научно-экспертного и Учебно-методического совета
НП «Палата налоговых консультантов»

Экспертиза статьи:
С. Пахалуева,
ведущий советник отдела специальных налоговых режимов
Минфина России

*(1) п. 3 ст. 346.16 НК РФ
*(2) п. 2 ст. 346.18, подп. 4 п. 2 ст. 346.17, п. 3 ст. 346.16 НК РФ
*(3) абз. 8 п. 3 ст. 346.16 НК РФ
*(4) п. 3.3 Порядка, утв. приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н; письма Минфина России от 17.01.2008 N 03-04-06-01/6, от 25.09.2007 N 03-11-04/2/234, от 17.11.2006 N 03-11-04/2/244, ФНС России от 27.02.2010 N 3-2-11/6
*(5) п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ
*(6) п. 4 ст. 346.16 НК РФ
*(7) п. 1 ст. 256 НК РФ
*(8) подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
*(9) п. 2 ст. 346.16 НК РФ
*(10) письмо Минфина России от 09.09.2011 N 03-03-10/86
*(11) ст. 346.16 НК РФ
*(12) подп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
*(13) п. 2 ст. 346.17 НК РФ
*(14) подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ
*(15) п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ
*(16) подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; письма Минфина России от 21.03.2013 N 03-11-06/2/8830, от 11.06.2009 N 03-11-06/2/103, ФНС России от 14.10.2011 N ЕД-4-3/17020
*(17) п. 4 ст. 346.16, абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ; письмо ФНС России от 13.05.2011 N КЕ-4-3/7756, от 29.11.2010 N ШС-17-3/1835
*(18) письмо Минфина России от 09.06.2012 N 03-11-06/2/77
*(19) подп. 19 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ
*(20) письмо Минфина России от 18.01.2010 N 03-11-11/03, от 04.11.2004 N 03-03-02-04/1/44
*(21) подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
*(22) подп. 3 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, ст.

224, п. 1 ст. 228 НК РФ
*(23) пп. 3, 4 ст. 210, п. 3 ст. 221 НК РФ
*(24) ч. 1, 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ)
*(25) п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ

Источник: garant-rb.ru

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Последние новости УСН, документы, отчетность, практика применения «упрощенки»

Как учесть компьютер в расходах ИП на УСН

Опубликовано 21 октября 2008 автором Usn.su

Всем добрый день.

Знакомая открыла ИП (УСН «доходы минус расходы»), попросила помочь сдать первый отчет. Хотелось, чтобы вы подтвердили/опровергли мои знания.

1) В качестве работодателя она не зарегистрирована, поэтому по итогам 9 месяцев сдает только декларацию по УСН до 25 октября.

2) Ведет книгу учета доходов и расходов. Можно в электронном виде, можно на бумаге. Закрытый перечень расходов.

3) Платит фиксированные платежи в ПФ за себя. Уплатить все до 31 декабря текущего года. Отчитаться по ведомости АДВ-11 до 1 марта следующего года.

4) Если принимает работников и регистрируется как работодатель, то перечисляет взносы в ПФР и ФСС, выступает налоговым агентом. Сдает соответсвующую отчетность.

Приобретен за наличные компьютер (до открытия расчетного счета) на сумму чуть меньше 18 тыс. руб. Имеется кассовый чек, в котором указано что приобретено. Т. к. стоимость меньше 20 тыс., то аммортизацию начислять не нужно.

Как учесть в расходах?

Нужно ли оформлять займ?

Проводить авансовый отчет?

Или просто занести в книгу ДиР?

Ягодка

Запись опубликована автором Usn.su в рубрике Вопрос-ответ с метками Расходы. Добавьте в закладки постоянную ссылку.

Как учесть компьютер в расходах ИП на УСН : 11 комментариев

nifiga говорит 21 октября 2008 в 1:01 пп :

Подскажите, пожалуйста! Я только в конце недели получу свидетельство о регистрации. Заявление на УСН (15%) подала сразу. Деятельность до конца года вести не буду, работников не нанимаю пока. В этом году мне надо какие-то отчеты сдавать или нет? Что-то вести?

Книгу доходов и расходов заводить надо?

Ягодка говорит 21 октября 2008 в 1:17 пп :

nifiga, по итогам года сдадите декларацию по УСН. Вы должны уплатить за себя взносы в ПФ до 31 декабря. До 1 марта провести сверку в ПФ.

nifiga говорит 21 октября 2008 в 2:01 пп :

Подскажите, пожалуйста! Я только в конце недели получу свидетельство о регистрации. Заявление на УСН (15%) подала сразу. Деятельность до конца года вести не буду, работников не нанимаю пока. В этом году мне надо какие-то отчеты сдавать или нет? Что-то вести?

Книгу доходов и расходов заводить надо?

Ягодка говорит 21 октября 2008 в 2:17 пп :

nifiga, по итогам года сдадите декларацию по УСН. Вы должны уплатить за себя взносы в ПФ до 31 декабря. До 1 марта провести сверку в ПФ.

Larky говорит 21 октября 2008 в 2:34 пп :

Перед кем отчитываться? Перед самим собой отчитываться тоже не следует, это раздвоением личности в медицине называется…

Ягодка говорит 21 октября 2008 в 3:01 пп :

Larky, спасибо огромное! Просто никогда не вела ИП, поэтому страшновато: вдруг подведу человека…
я и сама понимала, что так не делают, но надо же было убедиться!
По поводу закрытого перечня расходов…
В книге ДиР расходы н/классифицировать согласно этому перечню? Например, приобретен тот же компьютер, написать в содержании операции «Материальные расходы»?

Larky говорит 21 октября 2008 в 3:34 пп :

Перед кем отчитываться? Перед самим собой отчитываться тоже не следует, это раздвоением личности в медицине называется…

Larky говорит 21 октября 2008 в 3:38 пп :
Просто «материальные расходы» вряд ли удовлетворят налоговиков…
Ягодка говорит 21 октября 2008 в 4:01 пп :

Larky, спасибо огромное! Просто никогда не вела ИП, поэтому страшновато: вдруг подведу человека…
я и сама понимала, что так не делают, но надо же было убедиться!
По поводу закрытого перечня расходов…
В книге ДиР расходы н/классифицировать согласно этому перечню? Например, приобретен тот же компьютер, написать в содержании операции «Материальные расходы»?

Larky говорит 21 октября 2008 в 4:38 пп :
Просто «материальные расходы» вряд ли удовлетворят налоговиков…
Ольга говорит 31 августа 2010 в 2:08 пп :

Источник: usn.su