Как списать основное средство с баланса при УСН

Практически все организации время от времени сталкиваются с необходимостью продавать некоторые из своих материальных активов. По частоте списания с баланса именно эта причина является наиболее частой.

Важно правильно проводить эту процедуру и корректно отражать ее в налоговом и бухгалтерском учете. Продавая актив, организация получает прибыль, которую нужно правильно учесть при исчислении налогообложения. Кроме того, в последние годы в эту сферу законодательно внесено несколько важных изменений, которые надо принять во внимание.

Внесем ясность в особенности продажи основных средств (ОС) и отражении этой операции в учетных документах фирмы.

Основные средства на балансе

Основными средствами признаются те элементы имущества фирмы, которые прослужили ей, то есть числятся на балансе, не менее года по стоимости, превышающей 40 000 руб. Бухучет четко определяет порядок их отражения на балансе в соответствующем пункте ПБУ 6/01 «Учет основных средств»:

На балансе ОС значатся по их первоначальной стоимости, которая представляет собой сумму, затраченную на их приобретение или создание.
В течение периода полезного использования, назначаемого фирмой, первоначальная стоимость ОС регулярно уменьшается на сумму амортизации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если основное средство было приобретено до 1 января 2002 года, срок его полезного использования менять нельзя, за исключением увеличения в случаях, предусмотренных письмом Министерства финансов России № 16-00-14/80.

Урок 40. Списание основных средств в 1С:Бухгалтерия 3.0

Как отражаются в налоговом учете убытки от списания основных средств

Убыток от списания ОС при продаже возникает, если выручка от его реализации ниже расходов, которые связаны с его продажей, и остаточной стоимости амортизируемого ОС (п. 3 ст. 268 НК РФ). В налоговом учете он списывается постепенно в составе прочих расходов равными частями в течение периода, установленного п. 3 ст. 268 НК РФ.

См. также: Как отразить в налоговом учете продажу основных средств с убытком

В случае ликвидации ОС суммы недоначисленной амортизации сами по себе не формируют убыток, который мог бы признаваться по особым правилам Налогового кодекса РФ. Эти суммы включаются в расходы в порядке, который зависит от метода начисления амортизации по такому ОС (п. 13 ст. 259.2, пп. 8 п. 1 ст.

265 НК РФ).

См. также: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль

Перевод ОС в необоротные активы

Просто так продать основное средство организация не сможет. Сначала необходимо произвести важную учетную операцию: перевести продаваемое ОС в соответствующий раздел баланса, то есть в необоротные активы, предназначенные к продаже.

ПБУ приводит условия, каждое из которых должно быть выполнено для осуществления перевода:

прибыль планируется получить именно от реализации, а не от применения ОС;
основное средство полностью подготовлено к реализации, в каких-либо дополнительных операциях с ним надобности нет;
ОС будет продано после перевода не позже, чем в течение года, если иное не предусмотрено планом реализации;
условия продажи не противоречат актуальным нормативным актам;
перевод осуществляется под конкретный договор купли-продажи или в рамках плана реализации, принятого фирмой.

Оценка необоротных активов

Переведенные для реализации основные средства должны быть оценены на определенную дату сведения баланса. Для оценки выбирается та из величин, которая составляет меньшее значение:

либо остаточная балансовая стоимость (первоначальная минус амортизация);
либо стоимость, по которой средство будет продано (ее еще называют «чистая стоимость реализации» или ЧСР).

К СВЕДЕНИЮ! Чистая стоимость реализации – это договорная стоимость для продажи за вычетом затрат на реализацию.

Отражение продажи ОС на бухгалтерском балансе

Когда какой-либо основной актив продается, он, естественно, должен выбыть с баланса фирмы-продавца. Для этого нужно списать:

его первоначальную стоимость;
начисленную амортизацию.

Проводки на списание основных средств

Проводки бухучета по операции списания будут такими:

дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 01 «Основные средства» – списана первоначальная стоимость основного средства;
дебет 02 «Амортизация основных средств», кредит 91.1 «Прочие доходы» – списана сумма амортизации по реализованному основному средству.

Как списать основное средство пришедшее в негодность?

Для списания пришедшего в негодность автотранспорта применяется акт по форме № ОС-4а, для иного объекта основного средства — по форме № ОС-4, а для группы основных средств, не являющихся автотранспортом, — по форме № ОС-4б. Каждый документ составляется в двух экземплярах.

Можно ли списать основное средство с остаточной стоимостью?

Нет. Списание остаточной стоимости основного средства, годного к эксплуатации не учитывается в расходах, уменьшающих сумму доходов от реализации товаров (работ, услуг) по налогу на прибыль организаций. Каждому основному средству присваивается инвентарный номер объекта.

Как правильно списать основные средства?

Списание ОС по причине износа фиксируют проводками: Дебет 01 субсчет «Выбытие» Кредит 01 — списана первоначальная стоимость; Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — списана начисленная амортизация; Дебет 91 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — списана остаточная стоимость.

Нужно ли списывать с баланса полностью Самортизированное основное средство?

Если ОС полностью самортизирован, то предприятие вправе списать его с баланса. Остаточной стоимости такое основное средство не имеет, поэтому убытки от данной процедуры будут связаны только с оплатой процесса демонтажа, разукомплектации, утилизации.

Как списать сломанное основное средство?

Когда можно списать основные средства?

Списание объектов основных средств (ОС) в бухгалтерском учете необходимо отражать в том случае, когда объект выбывает или больше не способен приносить организации экономические выгоды в будущем (п. 29 ПБУ 6/01).

Как вывести основное средство из эксплуатации?

продажа;
прекращение использования вследствие морального или физического износа;
ликвидация при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации;
передача в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд;

Как списать станки?

Составьте акт о списании станка. Можно воспользоваться типовой формой ОС-4. В акте о списании отразите перечень запчастей, которые останутся после ликвидации станка. На основании акта сделайте отметки в инвентарной карточке основного средства о выбытии станка.

Как правильно списать оборудование?

Отдельно определяется техническое состояние каждой единицы.
Составляется акт.
Директор выдает разрешение на списание средств и снятие их с баланса предприятия.
Производится демонтаж и сдача на склад, либо его утилизация.
Производится снятие объекта с баланса.

Какие документы нужны для списания основных средств?

Выбытие основных средств оформляется унифицированными первичными документами. При списании объекта за непригодностью необходимо оформить Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных) по форме № OC-4 или № ОС-4б (если списывается группа объектов).

Кто должен подписывать инвентарные карточки?

После заполнения инвентарную карточку подписывает лицо, ответственное за ее ведение. Часто бухгалтеры считают, что достаточно ведения инвентарной карточки только в электронном виде. Ведь в случае необходимости (при аудиторской или налоговой проверке) ее всегда можно распечатать и подписать.

Как списываются основные средства при Усн?

Если полезный срок менее 3 лет, расходы списывают в течение первого года применения упрощенки, равными долями на последнее число каждого квартала. Если полезный срок от 3 до 15 лет, то в первый год применения УСН списывается 50% стоимости, во второй — 30%, в третий — 20%.

Можно ли продолжать использовать основное средство если на него полностью начислена амортизация?

в этом материале. Аналогичной точки зрения по данному вопросу придерживаются и налоговики: если по основному средству освоено 100% амортизации, но при этом оно используется, его нужно продолжать учитывать (письмо ФНС России от 08.12.2010 № 3-3-05/128).

Можно ли списание ОС с нулевой остаточной стоимостью?

Итак, списание основных средств с нулевой остаточной стоимостью возможно в случае их полной изношенности, не подлежащей восстановлению либо утраты способности приносить доход (п. 29 ПБУ 6/01).

Как начисляется амортизация после окончания срока полезного использования основного средства?

По мнению Минфина России, если у налогоплательщика останется недоамортизированная часть объекта основных средств после окончания срока его полезного использования, он вправе продолжить начисление амортизации до полного списания его стоимости в налоговом учете.

Читайте также: ИП услуги нужна ли касса

Источник: krugruk.ru

Утилизация имущества, выбытие с счета 02

Мероприятия по утилизации (уничтожению) имущества, по которому требуется отразить списание (прекращение эксплуатации), оформляется Актом об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435). В статье рассмотрим нормативную сторону данной хозяйственной операции, а также ее отражение в программе «Бухгалтерия государственного учреждения, ред. 2.0».

Нормативное обоснование
Отражение утилизации имущества в программе «Бухгалтерия государственного учреждения, ред. 2.0»

Нормативное обоснование

Основные средства, не соответствующие условиям признания активом, то есть объект не принадлежит учреждению и (или) не находится в его пользовании, не контролируется им, а также от объекта не ожидается поступление полезного потенциала или экономической выгоды (пп. 35 — 37 СГС «Концептуальные основы»), должны учитываться на забалансовом счете 02 «Материальные ценности на хранении» согласно пп. 35, 335 Инструкции № 157Н.

Отразить выбытие объектов, не признанных активами, с забалансового счета 02 можно на основании следующих документов, их наличие обязательно:

утвержденное решение о списании (выбытии) объекта основного средства (акт о списании);
документ, которым оформляется реализация мероприятий, предусмотренных актом о списании. В качестве данного документа может выступать Акт б утилизации (ф. 0510435) при условии, что в акте о списании в качестве мероприятия по списанию указано «утилизация».

С целью корректного формирования отчетности в программе «Бухгалтерия государственного учреждения 8» к счету 02 открыты субсчета:

02.3 «ОС, не признанные активом»;
02.4 «МЗ, не признанные активом».

В соответствии с пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации, не является объектом обложения НДС.

В следствии этого согласно пп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ «входной» НДС по имуществу, приобретенному за счет бюджетных средств казенными учреждениями (или за счет бюджетных субсидий бюджетными и автономными учреждениями), включается в первоначальную стоимость объекта.

Приобретение имущества за счет бюджетных средств (бюджетных субсидий) не учитывается при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Это обосновывается тем, что любые расходы, связанные с деятельностью, которая направлена на получение дохода, не являются объектом обложения налога на прибыль (п. 1 ст. 252 НК РФ).

С 2023 года все учреждения должны в обязательном порядке применять электронные формы первичных документов, утвержденные приказом Минфина России от 15.04.2021 № 61н.

При этом в п. 6 приложения 5 к Приказу № 61н прописано, что что документы могут быть сформированы на бумажном носителе, если:

отсутствуют организационно-технические условия формирования и хранения электронных документов;
законодательно установлена необходимость составления (хранения) документа исключительно на бумажном носителе.

Узнайте, какие специальные предложения на продукты «1С» доступны для вас прямо сейчас

Отражение утилизации имущества в программе «Бухгалтерия государственного учреждения, ред. 2.0»

Рассмотрим порядок отражения выбытия имущества с забалансового счета 02 в связи с утилизацией в программе «Бухгалтерия государственного учреждения, ред. 2.0» на примере:

Ранее на балансе учреждения числилось основное средство — монитор — стоимостью 110 тыс. руб. После поломки монитора комиссией было принято решение о выбытии объекта с баланса на забалансовый счет 02.3 и связи с тем, что объект не соответствует критериям актива. Требуется отразить выбытие основного средства с счета 02.3, оформлены акт о списании и акт об утилизации.

Факт выбытия объекта с счета 02.3 в связи с его утилизацией отражается документом Акт об утилизации (раздел ОС, НМА, НПА — блок Выбытие).

При выполнении команды Создать в списке документов открывается форма создания документа, поле Дата заполняется по умолчанию согласно текущей дате компьютера (при условии, что в Моих настройках не указана иная Работая дата).

В шапке документа обязательными для заполнения полями являются Организация и ЦМО, поле Подразделение заполняется при необходимости, если учет ведется в разрезе подразделений.

После заполнения шапки необходимо перейти к заполнению вкладок документа, первая вкладка Основные средства. На данной вкладке есть команды Добавить и Подобрать, с помощью которых можно добавить утилизируемый объект. Рекомендуется использовать команду Подобрать для выполнения подбора по остаткам с целью автоматического заполнения данных.

Заполняются следующие реквизиты:

Инвентарный номер — указывается при наличии;
Балансовая стоимость — стоимость по которой учитывался объект до принятия решения о прекращении признания активом;
КФО;
Класс опасности — класс опасности отходов, зависящий от степени негативного воздействия на окружающую среду в соответствии с критериями, установленными федеральным органом исполнительной власти, который регулирует охрану окружающей среды;
Способ утилизации — указывается либо Самостоятельно, либо С привлечением специализированной организации;
Документ-основание — указываются наименование, дата и номер документа, подтверждающего списание инвентарного объекта;
работы по основанию — наименование видов работ по утилизации имущества.

После требуется заполнить вкладку Драгоценные металлы, если по объекту зарегистрирован факт содержания драгоценных материалов, предусмотрено автоматическое заполнение по команде Заполнить.

Далее заполняется вкладка Выполненные работы, в котором указываются следующие реквизиты:

Основное средство и Инвентарный номер (заполняются автоматически согласно данным вкладки Основные средства);
Контрагент и Идентификатор — наименование специализированной организации, выполняющей работы по утилизации имущества, указывается, если утилизация выполняется учреждением не самостоятельно, и идентификатор (заполняется автоматически, не доступен для редактирования);
Документ выполненных работ — наименование, дата и номер документа, подтверждающего произведенные работы по утилизации имущества (при наличии);
Работы — наименование видов фактически выполненных работ по утилизации имущества.

На вкладках Основные средства и Выполненные работы доступна команду Изменить выделенные строки (и Изменить реквизиты строк) для группового изменения значений реквизитов в табличной части.

Следующая вкладка Полученные материалы заполняется при наличии материальных ценностей, полученных в результате утилизации имущества, указываются следующие реквизиты:

Номенклатура;
Единица измерения;
Цена, Количество, Сумма — справедливая стоимость за единицу объекта, определенная комиссией методом сопоставимых рыночных цен, количество материальных ценностей, стоимость материальных ценностей, полученных в результате утилизации;
Резолюция комиссии.

В табличной части Драгоценные материалы в полученных материальных ценностях указывается справочная информация (при наличии) о содержании драгоценных материалов в полученных материальных ценностях.

Далее требуется заполнить вкладку Комиссия, в поле Комиссия необходимо выбрать действующий комиссию из соответствующего справочника. Состав комиссии заполняется автоматически согласно указанным данным в выбранной комиссии.

В табличной части необходимо отметить отсутствующих членов комиссии, если такие имеются, и указать причину их отсутствия.

На вкладке Подписи указываются подписанты: Руководитель и Ответственный исполнитель.

На закладке Бухгалтерская операция устанавливается по умолчания типовая операция Утилизация.

После записи документа на вкладке Основные средства в группе Голосование в поле Сотрудник поочередно выбирается каждый член комиссии, который по команде Установить решение и выборе За. или Против. принимает решение по каждому объекту (установить решение можно во всех строках или в выделенных строках). Результаты голосования выбранного члена комиссии сохраняются по команде Сохранить результаты.

Установить решение «За» или «Против» во всех строках также можно по команде Единогласное решение (команда доступна, если в группе Голосование не заполнено поле Сотрудник).

После проведения Акта об утилизации ОС по команде Внутр.ЭДО можно просмотреть и подписать электронный документ электронными подписями.

Из документа можно вывести на печать формы Лист голосования, Акт об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435), а также Бухгалтерскую справку (ф. 0504833).

Не нашли ответа на свой вопрос в наших статьях?

Обратитесь за помощью к нашему специалисту. Быстро ответим и поможем решить проблему.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: gendalf.ru