Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон № 436-ФЗ) установлены правила признания безнадежными и списания недоимки по налогам и страховым взносам и соответствующей задолженности по пеням и штрафам – налоговая амнистия 2018 года. Положения о налоговой амнистии вступили в юридическую силу с 29.01.2018.
В частности, законом предусмотрено списание налоговой задолженности для следующих категорий налогоплательщиков:
1. Для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.
2. Для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, списанию подлежит сумма налоговой задолженности по налогам, уплата которых связана с осуществлением предпринимательской деятельности (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность, и задолженность по штрафам.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ИП Как не попасть на штрафы и пени
3. Для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, а также адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые занимаются или ранее занимались частной практикой, списанию подлежит сумма задолженности по страховым взносам, образовавшаяся за расчетные периоды до 01.01.2017, в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда (8 МРОТ), тарифа страховых взносов и количества месяцев и (или) дней осуществления деятельности, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.
Таким образом, задолженность по пеням и штрафам списывается полностью, а для недоимок по взносам есть предел. Он рассчитывается так: 8 x МРОТ на начало года, за который начислены взносы (в 2014 году МРОТ составлял 5 554 руб.; в 2015 году – 5 965 руб.; в 2016 году – 6 204 руб.) x 0,26 (26 % тариф страховых взносов) x 12.
Тем самым максимальная сумма недоимки по страховым взносам, которую предпринимателю могут простить, составляет: за 2014 год — 138 627,84 руб.; 2015 год — 148 886,40 руб.; и за 2016 год — 154 851,84 руб.
Решение о списании недоимки и задолженности по вышеуказанным пеням и штрафам принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (п. 3 ст. 12 Закона N 436-ФЗ). Дополнительно обращаться в налоговые органы не нужно.
Штрафы и пени ИП за неуплату страховых взносов (ИП/РФ)
Указанная мера носит разовый характер и направлена на оказание населению поддержки в преодолении негативных последствий финансового кризиса, в том числе на создание для людей возможности возобновить предпринимательскую деятельность по мере постепенного восстановления экономики после кризиса.
Отметим, что положения о списании не применяются к суммам, которые были уплачены, взысканы или списаны до 29 декабря 2017 года.
Подготовлено управлением по надзору за соблюдением
федерального законодательства прокуратуры области
- О нас
- Совет ветеранов
- Документы
- Поздравления
- Вспоминая былое
- В нашей памяти навсегда
- Жизнь на пенсии
- ПРОКУРОРСКИЕ ДИНАСТИИ
- Литературная страничка
- Прокуратура Рязанской области
- Пенсионеры прокуратуры Рязанской области — ветераны Wow
- Прокуратура разъясняет
- Нормативные акты по вопросам противодействия коронавирусной инфекции
- Видео и аудиоролики
- Видеосюжеты
- Буклеты. Брошюры. Баннеры.
- Вопрос-ответ
- Нормативные документы
- Состав совета
- К сведению предпринимателей
- Новости Совета ветеранов
- Новости прокуратуры области
- О нас
- Полезные ссылки
Вопрос-Ответ
28 августа 2023
Вопросы о недопустимых доказательствах, об их проверке и правилах оценки
28 августа 2023
Уголовная ответственность за вовлечение несовершеннолетнего в совершение преступления
28 августа 2023
Право потерпевшего на получение копии процессуального решения в случае прекращения уголовного дела (преследования) либо приостановления расследования
28 августа 2023
Закон не наделяет работодателя правом переоформить трудовой договор, заключенный с работником на неопределенный срок, на срочный трудовой договор
28 августа 2023
Обновлена форма заявления о распоряжении средствами материнского капитала на получение ежемесячной выплаты в связи с рождением ребенка до достижения им возраста трех лет
Контакты
Адрес: 390023 г. Рязань, ул. Введенская, 81
ПОДПИСАТЬСЯ НА РАССЫЛКУ
Источник: prokrzn.ru
Что будет, если денег на ЕНС не хватает для покрытия обязательств
С 29 мая 2023 поменялась очередность списания денег с ЕНС, а с 29 июня изменился срок списания сумм в пользу НДФЛ. Расскажем, в каком порядке теперь налоговики списывают деньги с ЕНС и как изменения повлияли на отражение платежей в учете.
В этой статье:
- Как работает новая схема расчетов с бюджетом
- Что происходит, если на ЕНС недостаточно денег
- Почему изменилась очередность списания денег с ЕНС
- Как выглядит новый порядок списания денег с ЕНС
- Как работает раннее списание денег в пользу НДФЛ
Как работает новая схема расчетов с бюджетом
Напомним, с 2023 года налогоплательщики отправляют платежи в бюджет на единый налоговый счет (п. 1 ст. 45 НК РФ). Это делается не позднее 28 числа в месяц уплаты. По новой схеме деньги поступают на счет в виде обезличенной суммы.
При отправке платежа компании не указывают в платежном поручении признаки конкретных налогов и взносов, в пользу которых переводят деньги.
Платежи попадают на ЕНС, с которого налоговая распределяет деньги в пользу различных налогов и взносов. О суммах к уплате инспекторы узнают из отчетов компаний и уведомлений об исчисленных налогах и взносах, которые нужно отправить не позднее 25 числа ежемесячно.
При этом в течение всего 2023 года действует переходный период и уплачивать налоги можно старым способом — отдельными платежками на конкретные КБК налогов, взносов и сборов. При этом суммы все равно поступают на ЕНС, откуда их распределят налоговики. После списания всех сумм, которые должна уплатить компания в текущем месяце согласно отчетности, уведомлениям и заявлениям (например о зачете страховых взносов ИП «за себя»), налоговая обязанность считается выполненной.
Рассчитывайте налоги и взносы прямо в Экстерне. Сервис сам заполнит платежки, книги учета и отчеты для отправки онлайн
Что происходит, если на ЕНС недостаточно денег
Уплатить налоги и взносы, недоимки, штрафы и пени таким способом можно, только если на ЕНС хватает денег для покрытия совокупной налоговой обязанности. Если денег на счете недостаточно, то есть сальдо ЕНС отрицательное, списать деньги в счет всех положенных платежей невозможно.
В этом случае налоговики списывают суммы в определенной последовательности. С начала года действовала одна очередность списания, но с 29 мая 2023 действует новая последовательность, которую определил Федеральный закон от 29.05.2023 № 196-ФЗ.
Почему изменилась очередность списания денег с ЕНС
С начала 2023 года деньги с ЕНС списывали в такой очередности:
- Налоговые недоимки, начиная с самых ранних.
- Налоги, начиная с более ранних.
- Пени, проценты, штрафы.
Если денег на покрытие обязательств одного порядка не хватало, сумма распределялась пропорционально между несколькими обязательствами этой очереди.
Из-за такого порядка распределения возникла проблема. Бюджеты в регионах и на местах формируются в том числе из подоходного налога. Для региональных бюджетов НДФЛ — это главный источник налоговых поступлений.
Платежи по НДФЛ у некоторых налогоплательщиков направлялись прежде всего на покрытие налоговых недоимок, и бюджеты недополучали отчисления по НДФЛ. Так они лишились значимой части поступлений: новая схема расчетов привела в начале 2023 года к неравномерному притоку денег в бюджеты и нехватке средств для покрытия текущих расходов в регионах.
Чтобы решить эту проблему, власти ввели новую очередность списания средств с ЕНС при нехватке денег на счете. С 29 мая 2023 деньги списываются в первую очередь в пользу НДФЛ и только затем — в пользу других налоговых обязательств.
Сверяйтесь с налоговой по ЕНС в автоматическом режиме и отслеживайте расхождения в наглядной таблице
Как выглядит новый порядок списания денег с ЕНС
Согласно новой редакции п. 8 ст. 45 НК РФ распределение денег на едином счете налогоплательщика с 29 мая 2023 проходит в такой очередности:
- Недоимка по НДФЛ, начиная с более ранней.
- Текущий НДФЛ.
- Недоимки по другим налогам, начиная с более ранних.
- Иные текущие налоги.
- Пени, проценты, штрафы.
Если денег на ЕНС недостаточно, будет соблюдаться новая очередность списания средств. Если не хватает средств на покрытие обязательств одной очереди, их распределят пропорционально размерам всех этих обязательств.
Пример. В текущем месяце у организации есть обязательства по уплате НДФЛ — 13 000 рублей, НДС — 65 000 рублей и страховых взносов — 30 000 рублей. Кроме того у организации есть недоимка по страховым взносам — 15 000 рублей.
Компания перечислила на ЕНС 108 000 рублей. ФНС распределит деньги таким образом:
- 13 000 рублей в пользу НДФЛ.
- 15 000 рублей в пользу недоимки по страховым взносам.
- Оставшиеся 80 000 рублей распределяются пропорционально между НДС и текущими страховыми взносами.
Сумма зачета по НДС: 80 000 × 65 000 / 95 000 = 54 736,84 рубля.
Сумма зачета по взносам: 80 000 × 30 000 / 95 000 = 25 263,16 рубля.
Задолженность по НДС: 65 000 — 54 736,84 = 10 263,16 рубля.
Задолженность по взносам: 30 000 — 25 263,16 = 4 736,84 рубля.
Как работает раннее списание денег в пользу НДФЛ
С 29 июня 2023 года действует правило списания, которое позволит еще быстрее отправлять НДФЛ в бюджеты (закон от 29.05.2023 № 196-ФЗ). Теперь списать НДФЛ с единого счета можно досрочно.
Если компания отправила на ЕНС сумму, которой хватает для покрытия обязательств по НДФЛ, и представила в налоговую уведомление об исчисленном НДФЛ, его спишут со счета досрочно. По новым правилам это сделают не позднее следующего дня после приема уведомления (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Списание происходит автоматически, для него не нужно заявление о распоряжении деньгами на едином счете — достаточно только уведомления о рассчитанном НДФЛ.
Важно! Если налогоплательщик направляет в ФНС такое уведомление, он уже не сможет отозвать его и воспрепятствовать списанию с ЕНС рассчитанной суммы налога.
Нововведения не влияют на сроки начисления налогов и взносов в налоговом и бухгалтерском учете — они остаются прежними. Изменения в сроках списания НДФЛ и в очередности списания денег не влияют на бухгалтерские проводки. Но меняется порядок расчета сумм к зачету и даты отражения зачета по НДФЛ в регистрах единого счета.
Источник: www.kontur-extern.ru
Налоговая амнистия: что это было?
Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» не касается только положений так называемой «налоговой амнистии».
Этот достаточно обширный документ, опубликованный в самом конце декабря, носит комплексный характер и затрагивает изменения в различные законодательные акты — от собственно Налогового кодекса до законодательства о таможенном регулировании. Это понятно: очень часто законы добавляются и изменяются на этапе поправок при их прохождении в парламенте, рассматриваемые нормы — не исключение.
Собственно налоговой амнистии посвящены статьи 11 и 12 опубликованного текста (страницы 45-48 для тех, кому сложно искать), затрагивают они разных налогоплательщиков.
1) Статья 11 (вступает в силу с 29 января 2018 г.) и часть 2 статьи 12 регулируют списание страховых платежей в государственные внебюджетные фонды (понятно, что и в пенсионный фонд, и в соцстрах и в фонды обязательного медицинского страхования) для индивидуальных предпринимателей и приравненных к ним лиц. Списывается вся недоимка, возникшая у ИП по всем периодам до 1 января 2017 года, а также все пени и штрафы, связанные с неуплатой страховых платежей, а также все налоги на ИП (кроме акцизов), возникшие до 1 января 2015 года, если ИП прекратило действие на дату принятия решения о списании.
Так как для взыскания страховых платежей с ИП действует безакцептный порядок, то вполне очевидно, что фактически речь идёт о тех ИП, чьи счета в 2017 году были пусты, а потому осталась недоимка.
Не надо забывать и про переход в 2017 году в администрировании страховых платежей от фондов в ФНС, вызывавший много нареканий из-за несовпадения баз данных и передачи документации, в результате которого порой искренне невозможно понять, какие именно платежи, кто и кому именно должен. Также следует отметить, что фактически предпринимателям нельзя доначислить страховые платежи за периоды до 2017 года или налоги за период до 1 января 2015 года, даже если они прямо уклонялись от их уплаты методом занижения базы или иными доступными народными способами. Всё, что не удалось вовремя с них списать или, доначислив, списать, признаётся безнадёжным к списанию, так как исключений для таких случаев закон не содержит — только «признаётся безнадёжным к взысканию» и период, до которого.
2) Для простых граждан — физических лиц — существует статья 12 опубликованного закона. Сроки и налоги тут другие. Она распространяется не на все налоги за периоды до 1 января 2015 года, как для индивидуальных предпринимателей, а только на транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельному налогу. Фактически — по тем налогам, по которым необходимо для их уплаты гражданином направлять налоговые уведомления, которые, не секрет, что запаздывают или не приходят вовсе. Таким образом, если выяснится, что гражданин не уплатил НДФЛ или же ему налоговым органом за «фактическую предпринимательскую деятельность» за период до 1 января 2015 года были доначислены НДС и налог на прибыль, эти суммы налогов безнадёжными к взысканию признаны быть не могут, так как он в этот период не имел статуса индивидуального предпринимателя.
Порядок списания налога. Вопреки, казалось бы, очевидной логике законодателя на проведение «налоговой амнистии», списание происходит не автоматически со дня принятия закона, а путём принятия соответствующего решения налогового органа по каждому налогоплательщику с указанием его наименования и суммы налога к списанию. Срок, в течение которого это решение должно быть принято, законом не определён, а это может означать, что если налогоплательщик примет стратегию «лежачего камня» и не будет обращаться с соответствующими заявлениями, то он может быть сколь угодно долгим, если не будет проявлена политическая воля налоговиков на одновременное принятие миллионов решений в электронном виде путём написания и задействования соответствующей компьютерной программы.
Так как этот текст рассчитан, в отом числе и на неюристов, хочется отдельно отметить, что списываемые в соответствии с законом штрафы — это не штрафы ГИБДД или иные штрафы по КоАПу или УК, а только штрафы, назначенные за несвоевременную уплату сумм налогов и страховых платежей в соответствии с положениями Налогового кодекса и законов о страховых платежах, так что это не «административная амнистия», как говорят об этом некоторые.
Также, если по неуплаченным в срок налогам и страховым платежам велись исполнительные производства и были вынесены постановления о взыскании исполнительского сбора, то этот сбор тоже никто не спишет, закон не об этом.
Поэтому каждому налогоплательщику, если он заинтересован в том, чтобы его платежи были действительно списаны, надо будет, на всякий случай, проконтролировать, было ли принято соответствующее решение о списании, а если не было — написать заявление в налоговый орган, чтобы оно было произведено, а принятое решение о списании передать в службу судебных приставов, чтобы прекратить соответствующие исполнительные производства (если они были).
Источник: zakon.ru
