Как списать переплату по УСН

Налог на упрощенную систему налогообложения (УСН) является одним из налогов, которые предпринимателям приходится уплачивать в России. Иногда возникает ситуация, когда предприниматель переплачивает налог УСН по разным причинам, таким как неверное определение размера платежа или отсутствие возможности учесть некоторые расходы.

Если у вас возникла ситуация, когда вы переплатили налог по УСН, вы можете вернуть переплату, подав заявление в налоговую инспекцию в пределах срока, установленного законодательством. Для того чтобы подать заявление, вам необходимо указать информацию о переплате и приложить копии документов, подтверждающих размер переплаты.

Когда налоговая инспекция получит ваше заявление о переплате по налогу УСН, они проведут пересчет вашего уплаченного налога и примут решение о возмещении переплаты. В случае положительного решения, переплата будет зачтена вам на счет или возвращена в виде денежного перевода.

Как свериться с налоговой по ЕНС. Что делать с задолженностью/переплатой?

Имейте в виду, что срок подачи заявления о переплате по налогу УСН ограничен и зависит от разных обстоятельств. Например, если вы подаете заявление после истечения срока, налоговая инспекция может отказать в зачете переплаты. Поэтому, если вы обнаружили переплату по налогам УСН, рекомендуется незамедлительно предпринять все необходимые действия для ее возврата.

Как получить возврат переплаты по налогу УСН?

При уплате налога по УСН иногда может возникать ситуация, когда организация переплачивает налоговую сумму. В таком случае можно получить возврат переплаты. Давайте разберемся, как это сделать.

1. Сверьте уплаченные налоги со своими данными

Прежде чем подавать заявление, проведите сверку уплаченных вами налогов за отчетный период и налоговых деклараций. Обратите внимание на размер единого налога и сумму взносов на страховые и другие разные фонды. Если вы заметите переплату, то имейте в виду, что переплату можно использовать для погашения других налоговых обязательств или получить ее возврат.

2. Подготовьте необходимые документы

Для получения возврата переплаты по УСН вам потребуется подать заявление в налоговую инспекцию. В заявлении укажите размер переплаты, указав отчетный период, а также приложите копии налоговых деклараций и другие документы, необходимые для подтверждения переплаты.

3. Подайте заявление в налоговую инспекцию

Заявление на возврат переплаты по УСН подается в налоговую инспекцию местонахождения вашей организации. Обратите внимание, что налоговый период для таких заявлений составляет до 3 годовых отчетных периодов. Подачу заявления нужно произвести в течение 3 месяцев с момента вынесения налоговым органом решения о закрытии налогового периода.

Знаете ли вы хорошего юриста по корпоративному праву

4. Проверьте решение налоговой инспекции

После подачи заявления на возврат переплаты вам следует ожидать ответа от налоговой инспекции. Она проведет сверку ваших данных и вынесет решение по вашему заявлению.

Заявление о зачете переплаты, о сверке с бюджетом, путевые листы с 1 марта, ставки УСН в 1С и т.д.

5. Получите возврат переплаты

Если налоговая инспекция не обнаружила нарушений и приняла положительное решение по вашему заявлению, вам будет выплачена сумма переплаты. Перевод средств может осуществляться на выданную ранее вашей организации налоговую карточку или на счет в банке.

Важно помнить, что процедура получения возврата переплаты по налогу УСН может занимать некоторое время, поэтому не откладывайте подачу заявления и следите за сроками.

Расчет переплаты налога по УСН

Для расчета переплаты налога по УСН необходимо учитывать все платежи, которые были учтены в налоговых декларациях и уплачены в бюджет. Рассмотрим основные шаги по расчету переплаты:

Сделайте анализ налоговых платежей. Оцените уровень платежей по каждому виду налога, уплаченных в бюджет. Используйте данные из налоговых деклараций.
Сверьте данные с налоговой отчетностью. Убедитесь, что все платежи были учтены и правильно указаны в налоговых декларациях, поданных в ИФНС.
Вычислите размер переплаты. Сравните сумму уплаченного налога и фактическую сумму налоговых платежей. Разность будет являться переплатой.
Составьте заявление на возврат или зачет переплаты. Подготовьте соответствующее заявление, указав информацию о размере переплаты, куда направить переплаченные суммы и к каким налогам или платежам они будут зачтены.
Подайте заявление в налоговую инспекцию. Отправьте заявление в ИФНС, где вы зарегистрированы.
Ожидайте рассмотрение заявления. После получения заявления ИФНС проведет анализ и рассмотрит заявление о возврате или зачете переплаты.

Примером может служить ситуация, когда учетная политика предполагает разные уровни единого налога на вмененный доход. Если уплаченный налог превышает этот уровень, то возникает переплата по налогу.

Итак, расчет переплаты налога по УСН требует внимательности и аккуратности при учете налоговых платежей. В случае возникновения переплаты, подготовьте соответствующее заявление и внимательно следите за рассмотрением вашего заявления в налоговой инспекции.

Определение возможности возврата переплаты налога по УСН

Если в организации возникла ситуация, когда единный налог уплаченный налогам оказался больше, чем его размер, возникает вопрос о возврате переплаты налога. Чтобы переплатить налог или получить возможность возврата, необходимо подать заявление в налоговую инспекцию.

Перед тем как подать заявление о возврате переплаты, необходимо провести сверку уплаченных налогов с ежемесячными взносами. Если, в результате сверки, будет установлено, что налог был переплачен, можно подать заявление на возврат суммы, которая превышает фактический размер налога.

В заявлении о возврате переплаты необходимо указать такую информацию, как размер переплаты налога, величина единого налога в организации, а также причины, по которым произошла переплата.

Поданные заявления обязательно рассматриваются налоговыми инспекциями, и в случае положительного решения, переплаченная сумма может быть зачтена в качестве погашения налоговых взносов или направлена в бюджет.

Однако стоит учитывать, что не всегда возможно получить возврат переплаты налога по УСН. Например, если организация не провела сверку уплаченных и ежемесячных взносов. Также нет возможности возврата, если удалось доказать, что переплата произошла в результате искусственного выравнивания суммы налога в разных налоговых периодах.

Кроме того, возврат переплаты налога возможен только в пределах установленного законодательством размера переплаты.

Необходимые документы для возврата переплаты налога по УСН

Для возврата переплаты налога по Упрощенной системе налогообложения (УСН) необходимо собрать определенный набор документов. Эти документы понадобятся вам для подтверждения факта переплаты и оформления заявления на возврат. Ниже приводится перечень таких документов.

1. Декларация по УСН

Основным документом, подтверждающим факт переплаты налога, является декларация по УСН за соответствующий период. В декларации необходимо указать суммы уплаченного налога и свериться с тем, что указано в декларации.

2. Решение налоговой инспекции

Если у вас уже было принято решение налоговой инспекцией о переплате налога, то это решение также понадобится вам для подтверждения факта переплаты. Если решение еще не принято, вы можете направить заявление на пересчет переплаченного налога.

3. Документы о переплаченном налоге

Вам нужно предоставить документы, которые подтверждают сумму переплаченного налога. Это могут быть копии платежных поручений, выписки со счета-фактуры или другие документы, из которых видно, что переплата действительно произошла.

4. Заявление на возврат переплаты налога

Для оформления возврата переплаты налога необходимо заполнить заявление на возврат. В заявлении указываются ваши персональные данные, сумма переплаты и основание для возврата. Заявление подается в налоговую инспекцию по месту вашей регистрации.

5. Другие документы при необходимости

Помимо этих основных документов, иногда могут потребоваться и другие документы, например, документы, подтверждающие осуществление платежа или получение дохода, уведомления о недоимке или акт о проведении налоговой проверки.

Важно также проверить, какие сроки установлены для подачи заявления на возврат переплаты налога. Обычно срок составляет 3 года с момента уплаты налога. Однако, в некоторых случаях этот срок может быть сокращен или продлен.

Учтите, что каждый случай возврата переплаты налога индивидуален, и требования могут отличаться на разных уровнях налогообложения. Поэтому рекомендуется консультироваться с налоговым агентом или специалистом, чтобы убедиться в том, что вы собрали все необходимые документы и правильно оформили заявление на возврат переплаты налога по УСН.

Сроки и порядок подачи заявления на возврат переплаты налога по УСН

Для ип существует возможность вернуть переплату по налогу УСН. Для этого необходимо оформить соответствующее заявление по указанным правилам и соблюсти установленные сроки.

Заявление на возврат переплаты по налогу УСН подается в налоговую инспекцию, в которой ип состоит на учете по налогам. Оформить заявление можно лично или прислать его по почте. При личной подаче необходимо предоставить документы, подтверждающие право на возврат переплаты.

Сроки подачи заявления определены законом. В соответствии с пунктом 1 статьи 78 Налогового кодекса РФ ип может подать заявление на возврат переплаты налога УСН в течение четырех лет с момента возникновения переплаты. То есть, если ип обнаружил переплату за определенный налоговый период например в 2023 году, он может подать заявление в налоговую инспекцию до конца 2023 года.

Однако стоит учесть, что в соответствии со статьей 78 Налогового кодекса РФ, сумма переплаты по налогам может быть учтена при уплате других налогов или взносов. То есть, если ип в следующем периоде обязан уплатить другие налоги или взносы, он может попросить зачесть переплату на эти платежи, направив заявление в налоговую инспекцию по месту своего нахождения.

Также следует отметить, что сумма переплаты по налогу УСН может быть перечислена ип на его банковский счет по указанию инспекции по налогам. В этом случае ип должен предоставить реквизиты своего счета в заявлении.

Как получить переплату налога по УСН на свой расчетный счет?

Если ваша организация платила налог на УСН (упрощенную систему налогообложения) и возникла переплата по этому налогу, вы можете оформить ее возврат или зачет в следующем налоговом году. Переплата может возникнуть в случае, если размер уплаченного налога превышает фактическую налоговую обязанность организации.

Для получения переплаты налога по УСН на свой расчетный счет необходимо выполнить следующие шаги:

Составить заявление о возврате переплаты налога. Заявление следует подать в налоговую инспекцию по месту нахождения вашей организации.
В заявлении необходимо указать размер переплаты, наименование организации, ИНН, расчетный счет, на который будет перечислена переплата.
Предоставить налоговой инспекции необходимые документы, подтверждающие размер переплаты. В качестве таких документов могут быть использованы отчеты по налогам, учетная политика предприятия, декларация по УСН и др.
После рассмотрения заявления и представленных документов налоговая инспекция принимает решение о возврате переплаты или зачете ее на уплату налогов в будущем.

Если вам нужно зачесть переплату налога по УСН, то ее можно использовать в качестве авансового платежа при уплате налогов в будущем. При этом переплата может быть зачтена в течение трех лет со дня возникновения.

Провести зачет переплаты на УСН можно в следующих случаях:

Если в текущем налоговом периоде возникла переплата по УСН, она может быть зачтена на уплату налогов в будущем на протяжении трех лет со дня возникновения переплаты.
Если организация задолжала перед бюджетом налогов, то налоговая инспекция может по инициативе сама провести зачет переплаты на задолженность.
Если организация решила переплатить налоговый платеж в пределах исполнения обязанностей по уплате налогов.

В случае опоздания с оформлением заявления о возврате переплаты или проведением зачета, организация может быть наложено налоговый штраф или иные меры ответственности в пределах, предусмотренных налоговым законодательством.

В самом общем смысле, получение переплаты по налогу УСН на свой расчетный счет требует оформления заявления в налоговую инспекцию, предоставления необходимых документов и проведения соответствующих процедур. Поэтому, если у вас возникнут вопросы или сложности в процессе получения переплаты по УСН, рекомендуется обратиться за консультацией к специалистам в данной области.

Полезные советы по возврату переплаты налога по УСН

В случае избыточной переплаты налога на УСН есть ряд полезных советов, которые помогут вам вернуть эти средства:

Опоздание не имеет значения. Независимо от того, пропустили вы сроки для уплаты налога или нет, вы всегда можете вернуть переплату. Но нужно быть готовыми к штрафным санкциям за нарушение установленных сроков.
Зачет недоимки. Если вы имеете недоимку перед другими налоговыми ведомствами или организациями, вы можете попросить налоговую инспекцию зачесть переплату на УСН в счет уплаты недоимки.
Сделать сверку платежей. Для того чтобы точно установить размер переплаты, следует обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о проведении сверки платежей по налогам и взносам. В результате сверки вам предоставят информацию о наличии переплаты.
Направить заявление на возврат переплаченных налогов. Нужно заполнить специальное заявление и направить его в налоговую инспекцию. В заявлении следует указать размер переплаты, указать реквизиты своего счета и приложить свидетельство о государственной регистрации.
Не отказывайтесь от пересчета. Если налоговая инспекция отказала в возврате переплаты, вы можете потребовать пересчета или оспорить решение в суде. При пересчете инспекция учтет все уплаченные вами налоговые суммы по УСН и произведет перерасчет.
Обратиться за помощью. В случае сложностей или непонимания процедуры возврата переплаты по УСН вы всегда можете обратиться за помощью к специалистам, которые окажут вам юридическую поддержку и помогут составить все необходимые документы.

Помните, что возврат переплаты по налогу на УСН возможен в пределах срока, установленного налоговым законодательством. Будьте внимательны и своевременно подавайте заявление на возврат переплаты.

Консультация юриста бесплатно

Как можно вернуть переплату по налогу УСН?

Для возврата переплаты по налогу УСН необходимо подать заявление на перерасчет в налоговую инспекцию, в которой зарегистрирована ваша организация. Заявление следует представить в письменной форме с указанием причины переплаты и суммы, которая была переплачена. После рассмотрения заявления налоговая инспекция произведет перерасчет и вернет вам переплату с учетом начисленных процентов.

Как узнать, что у меня есть переплата по налогу УСН?

Для того чтобы узнать о наличии переплаты по налогу УСН, необходимо выполнить расчет вашей налоговой декларации. Если в результате расчета получается, что вы переплатили налог, то у вас есть право на его возврат. Также можно обратиться в налоговую инспекцию с запросом на проверку наличия переплаты.

Сколько времени занимает возврат переплаты по налогу УСН?

Срок возврата переплаты по налогу УСН может составлять от нескольких недель до нескольких месяцев. Все зависит от загруженности налоговой инспекции и сложности перерасчета. По закону срок должен быть не более 3 месяцев с момента подачи заявления на перерасчет.

Могу ли я вернуть переплату по налогу УСН самостоятельно, без помощи юриста?

Да, вы можете вернуть переплату по налогу УСН самостоятельно, без помощи юриста. Для этого нужно составить заявление на перерасчет и предоставить его в налоговую инспекцию. Однако, если у вас возникли сложности или вопросы, рекомендуется обратиться за консультацией к юристу, чтобы избежать ошибок и ускорить процесс возврата.

Какие документы нужно предоставить вместе с заявлением на перерасчет?

Вместе с заявлением на перерасчет переплаты по налогу УСН необходимо предоставить копию платежного поручения или иного документа, подтверждающего факт переплаты. Также могут потребоваться копии товарных чеков, платежных документов и других доказательств переплаты. При необходимости налоговая инспекция может запросить другие документы или справки.

Как вернуть переплату по налогу УСН?

Для возврата переплаты по налогу УСН необходимо подать заявление на пересчет суммы налога. В заявлении нужно указать период, за который требуется вернуть переплату, а также указать реквизиты банковского счета, на который будет осуществляться возврат. Заявление нужно подать в налоговый орган, в котором была произведена оплата налога.

Источник: corporat-law.ru

Как списать переплату по усн

Архипенко З. М.,
помощник руководителя
по налогам
ООО «Рамзес»

Если пропущен срок для зачета
или возврата налоговой переплаты

во-первых, необходимо определить четко сумму исчисленного налога, который не был возвращен
в срок;
во-вторых, необходимо исчислить проценты за каждый день просрочки.

При расчете процентов за основу берется ставка рефинансирования, действующая в момент, когда был нарушен срок возврата переплаты.

Пример.

Общество с ограниченной ответственностью «Премьер» имеет переплату в размере 3 000 000 руб. В период бездействия ИФНС ставка ЦБ РФ составила 8%. Срок просрочки возврата переплаты – 143 дня.

Соответственно, возможно взыскать с налогового органа:

(3 000 000 x 8% : 365 дн. x 143 дн.) = 94 027 руб.

Следовательно, при возникновении судебного спора возможно взыскать 3 000 000 руб. переплаты, а также 94 027 рублей штрафных санкций.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
С 2017 года сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

…если переплата образовалась по вине банка

Согласно ст. 133 НК РФ с банка можно взыскать штраф в случае нарушения с его стороны срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента, местной администрации или организации федеральной почтовой связи о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней. Штраф равен 1/150 ставки рефинансирования за каждый календарный день просрочки.

Соответственно, возможно взыскать с налогового органа:

(3 000 000 x 8% : 150 x 143 дн.) = 228 800 руб.

Однако второй случай достаточно редкий, поскольку доказать вину банка в том, что он не перевел денежные средства или что по его вине компания вынуждена была дважды уплатить налог, практически невозможно.

Правила проведения зачета налоговой переплаты

Общие правила зачета налоговой переплаты сформулированы в ст. 78 НК РФ. В настоящее время данная статья касается исключительно вопросов возврата переплаты по налогам, однако с 2017 года положения данной статьи будут распространяться также на уплату страховых взносов, администрирование которых будет осуществляться ИФНС с 2017 года. Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке НК РФ.

В целом порядок проведения зачета можно представить в виде схемы:

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта

Проведение сверки взаиморасчетов

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика

Принятие решения о зачете

Особенности зачета

Первая особенность. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, то есть нельзя зачесть федеральные налоги с местными.

Но вот вопрос зачета при использовании специальных налоговых режимов в НК РФ не регулируется. Статьями 13–15 НК РФ предусмотрены следующие виды налогов: федеральные, региональные, местные. Пунктом 7 ст. 12 НК РФ установлено, что НК РФ устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 НК РФ.

ВАЖНО В РАБОТЕ
Зачет между налогом на имущество организаций (региональный налог) и налогом на имущество физических лиц (местный налог) неправомерен в соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ.

По мнению ИФНС, налоговый орган не может произвести возврат переплаты по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации, по филиалам, расположенным на территории других субъектов, поскольку администрирование таких налогов на инспекцию не возложено. При этом на налоговом учете общество состоит в целом как юридическое лицо, а не в части какого-либо одного либо нескольких подразделений. Согласно письму Минфина России от 21.03.2007 № 03-02-07/2-54 именно налоговые органы по месту учета налогоплательщика, а не его обособленного подразделения, принимают решение о зачете (возврате) излишне уплаченного налога (постановление ФАС Московского округа от 11.09.2013 № А40-43773/12-116-91).

Вторая особенность. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика без начисления процентов.

То есть если переплата образовалась полтора года назад, но налогоплательщик узнал о ней недавно, то взыскать штрафы за пользование налоговым органом чужими денежными средствами нельзя. Штрафные санкции подлежат взысканию только в случае просрочки в возврате переплаты.

Третья особенность. Даже если налоговый орган выявил и сообщил о переплате, то не нужно рассчитывать, что ИФНС вернет переплату. Необходимо соответствующее заявление в налоговый орган. 777

ЗАЯВЛЕНИЕ О ЗАЧЕТЕ СУММЫ
ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОГО (ПОДЛЕЖАЩЕГО ВОЗМЕЩЕНИЮ)
НАЛОГА (СБОРА, ПЕНИ, ШТРАФА)

На основании статьи 78 Налогового кодекса Российской

(указать номер статьи Налогового кодекса Российской Федерации)

Федерации прошу зачесть излишне уплаченную (подлежащую возмещению) сумму
налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет по итогам
2015 г.,

(наименование налога (сбора, пени, штрафа) и налоговый период, за который излишне уплачена (подлежала возмещению) сумма)

КБК 18210101011011000110 ОКТМО 45399000

в размере 130 000 (сто тридцать тысяч) руб.

(цифрами и прописью)

в счет погашения недоимки по налогу

(в счет предстоящих платежей)

на добавленную стоимость за IV квартал 2015 г.

(наименование налога (сбора, пени, штрафа) и налоговый период)

КБК 18210301000011000110 ОКТМО 45399000

Дата 28.11.2016 Подпись ____ _Спиридонов

Но при этом по общему правилу срок для возврата переплаты ограничен тремя годами.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
Сроки, установленные ст.ст. 46–48, 69, 70 и 78 НК РФ, на принудительное взыскание налоговой недоимки являются пресекательными. Истечение этих сроков означает невозможность принудительного взыскания недоимки в любой форме, в том числе посредством проведения зачета имеющейся налоговой переплаты в счет задолженности по налогам, пеням, штрафам.

Зачет налоговой переплаты возможен и за пределами трех лет

Согласно п. 5 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и(или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию, производится налоговыми органами самостоятельно. Следовательно, по смыслу п. 5 ст. 78 НК РФ налогоплательщик может обнаружить переплату за пределами 3-летнего периода.

Из анализа текста письма Минфина России от 22.04.2015 № 03-02-07/2/23112 следует, что в случае наличия у налогоплательщика недоимки налоговый орган вправе самостоятельно (без заявления налогоплательщика) принять решение о погашении такой недоимки за счет суммы переплаты, образовавшейся за пределами 3-летнего срока.

Однако вышеуказанное письмо не является нормативным документом, то есть представляет собой документ ненормативного характера. То есть фактически налоговый орган вне зависимости от мнения Минфина может отказать в возмещении переплаты за пределами 3-летнего срока.

Для того чтобы этого не произошло, целесообразно запастись доказательствами того, что переплата была обнаружена в рамках трехлетнего периода, например, в качестве подобных доказательств может служить акт сверки взаиморасчетов. Еще одним возможным доказательством может служить акт инвентаризации, если подобные доказательства могут быть использованы в суде.

Налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о зачете/возврате переплаты в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм (п. 79 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Можно ли признать безнадежным долгом просроченную налоговую переплату?

Согласно ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

То есть долг может быть признан безнадежным при выполнении двух условий:

имеется акт государственного органа;
организация ликвидирована.

В случае наличия нескольких оснований для признания задолженности безнадежной (истечение срока исковой давности и ликвидация организации-должника) задолженность признается безнадежной в том налоговом (отчетном) периоде, в котором имело место первое по времени возникновения основание для признания задолженности безнадежной (письмо Минфина РФ от 22.06.2011 № 03-03-06/1/373).

Для того чтобы государственный орган принял решение о невозможности взыскания просроченной налоговой переплаты, необходимо соблюдение двух условий:

невозможность установления места нахождения должника, его имущества либо получения сведений
о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, вкладах или на хранении в кредитных организациях;
отсутствие у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, при условии, что все принятые приставом-исполнителем меры по его отысканию оказались безрезультатными.

Следовательно, если компания работает, исправно платит налоги, то переплата в этом случае не может быть признана безнадежным долгом. Фактически налогоплательщики оказываются в западне, когда взыскать имеющуюся переплату сложно, нельзя и списать ее как безнадежный долг.

ПОЗИЦИЯ МИНФИНА
На основании положений ст. 78 НК РФ возврат излишне перечисленной налоговым агентом суммы налога может быть также произведен налоговым органом по месту учета налогового агента по письменному заявлению последнего.
— Письмо Минфина России от 20.08.2015 № 03-08-05/48127.

Налоговая переплата не может быть признана безнадежным долгом

Согласно нормам п. 2 ст. 265 НК РФ к убыткам налогоплательщика, приравненным к внереализационным расходам, отнесены суммы безнадежных долгов, а также суммы других долгов, нереальных к взысканию.

Налоговики исходят из вины налогоплательщика, который не обратился в течение 3 лет за возвратом переплаты. Пунктом 1 ст. 252 НК РФ предусмотрено, что расходами, уменьшающими налоговую базу для целей исчисления налога на прибыль, признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные расходы при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Учитывая, что в течение трех лет налогоплательщик не обратился в налоговый орган за возвратом переплаты по налогу, сумма указанной переплаты, по нашему мнению, не является дебиторской задолженностью, не признается безнадежным долгом в соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ и не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций (письмо Минфина РФ от 08.08.2011 № 03-03-06/1/457).

Но что делать в том случае, если три года уже прошло и списать переплату уже нельзя? НК РФ не определяет основания и порядок списания налоговыми органами излишне уплаченных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов, со дня уплаты которых прошло более трех лет.

Однако НК РФ не препятствует налоговому органу осуществить списание соответствующих сумм, в отношении которых истек срок, указанный в п. 7 ст. 78 НК РФ (письмо Минфина России от 11.02.2013 № 03-02-07/1/3225). То есть, по мысли налоговиков, необходимо обратиться в ИФНС с заявлением о списании соответствующих сумм. Но справедливости ради нужно отметить, что порядок списания сумм также не предусмотрен Налоговым кодексом, то есть опять налогоплательщик может столкнуться с ситуацией отказа как в возврате или зачете, так и в списании переплаты.

Вместе с тем есть и положительная судебная практика, которая говорит о том, что признать безнадежным долгом такую переплату все-таки возможно. В постановлении ФАС Московского округа от 28.11.2013 № Ф05-13700/2013 (Определением ВАС РФ от 24.03.2014 № ВАС-2849/14 отказано в передаче дела № А40-155004/12 в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора данного постановления).

Чем руководствовался суд в данной ситуации? Суд апелляционной инстанции исходил из того, что положения ст.

266 НК РФ регулируют порядок признания безнадежной к взысканию задолженности, возникшей в связи с исполнением (неисполнением) гражданско-правовых обязательств, реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, а не в связи с исполнением (неисполнением) налогового обязательства, на основании чего пришел к выводу о том, что отнесение к безнадежным долгам (долгам, нереальным к взысканию) сумм излишне уплаченного налога, по которым истек срок исковой давности, положения ст. 266 НК РФ не предусматривают. При допущении налогоплательщиком переплаты налога налоговая база, как один из элементов налогообложения, искажена. Следовательно, переплаченный «налог», исчисленный с искаженной налоговой базы, нельзя считать законно установленным налоговым платежом. В данном случае налогоплательщиком перечислены в бюджет излишние денежные средства, на которые распространяются все гарантии прав собственности, в том числе право на списание безнадежного долга в порядке, установленном законом.

ПОЗИЦИЯ СУДА
Переплата не является фактически налогом. В случае допущения налогоплательщиком переплаты некой суммы налога в текущем налоговом периоде на данную сумму распространяются все конституционные гарантии права собственности, поскольку ее уплата в таком случае произведена при отсутствии законного на то основания.
— Определение Конституционного суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П.

Таким образом, для признания переплаты безнадежным долгом нужно будет обратиться в суд, и лишь в таком, судебном, порядке можно будет списать переплату.

Источник: buhpressa.ru

Статья

Как списать переплату по налогу на прибыль, когда истек трехлетний срок для подачи заявления о возврате излишне уплаченного налога, бухгалтеры сталкиваются довольно часто. Рассмотрим вариант списания такой переплаты, правомерность которого, при наличии определенного риска, подтверждается судебной практикой.

В общем случае сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. п. 1, 7 ст. 78 НК РФ).

Иногда, в процессе проведения инвентаризационных мероприятий и/или внутреннего аудита юридического лица, могут быть выявлены переплаты налога на прибыль, но с уже прошедшим сроком для подачи заявления в налоговый орган о возврате таких излишне уплаченных сумм. В такой ситуации возможно списание излишне уплаченного налога на внереализационные расходы.

Открытый перечень расходов, которые можно отнести к внереализационным расходам, приведен в пункте 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

Вопрос правомерности отнесения указанных денежных средств к внереализационным расходам в судебной практике поднимался неоднократно. Ее анализ указывает на вариант отражения «старой» переплаты по налогу на прибыль в составе внереализационных расходов в качестве безнадежного долга.

Безнадежный долг

Пункт 2 статьи 65 Налогового кодекса РФ относит к внереализационным расходам суммы безнадежных долгов в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.

Согласно вышеуказанному пункту, безнадежными долгами признаются те долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Однако, выбрав такой путь, при списании переплаты по налогу на прибыль, следует учитывать очень высокую вероятность несогласия с такими действиями налогового органа и доначисления организации налога на прибыль.

Вариант списания переплаты по налогу на прибыль на внереализационные расходы в качестве безнадежного долга является приемлемым, но, тем не менее, организации следует быть готовой к судебным спорам с налоговым органом.

Так, Минфин России в письме от 08.08.2011 № 03-03-06/1/45 выразил однозначную позицию о том, что сумма переплаты по налогу на прибыль в случае истечения срока ее возврата не признается безнадежным долгом, не уменьшает налоговую базу и не подлежит учету в расходах на основании пункта 4 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

Судебная же практика единообразно складывается в пользу налогоплательщика.

В Определении Высшего арбитражного суда РФ от 08.11.2012 № ВАС-12510/12 по делу № А78-5404/2011 суд сделал правильный вывод о том, что переплата налога в бюджет, не возвращенная компании в связи с пропуском трехлетнего срока для подачи заявления о возврате налога, обоснованно включена во внереализационные расходы.

В Постановлении ФАС Московского округа от 28.11.2013 № Ф05-13700/2013 по делу № А40-155004/12-91-681 суд пришел к следующему выводу. В целях главы 25 Налогового кодекса РФ переплата налога в бюджет также может быть признана безнадежным долгом, поскольку на данную сумму распространяются все конституционные гарантии права собственности, ввиду того, что уплата налога в данном случае произведена при отсутствии законного основания.

Аналогичной позиции придерживается ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 13.06.2012 по делу № А78-5404/2011. Указанное подтверждается Определением ВАС РФ от 24.03.2014 № ВАС-2849/1.4.

Споры с налоговыми органами

На наш взгляд, исходя из приведенного выше анализа арбитражной практики, вариант списания переплаты по налогу на прибыль на внереализационные расходы в качестве безнадежного долга является приемлемым, но, тем не менее, организации следует быть готовой к судебным спорам с налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.

При списании переплаты по налогу на прибыль следует учитывать очень высокую вероятность несогласия с такими действиями налогового органа.

К одним из основополагающих критериев отнесения расходов к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, относится критерий документальной подверженности и обоснованности.

Для формирования доказательной базы при последующем обращении в суд целесообразно, несмотря на пропуск срока для возврата излишне уплаченного налога, обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль. Полученный отказ налогового органа о его возврате приложить к заявлению об обжаловании решения налогового органа о доначислении налога на прибыль.

Возврат переплаты по налогу на прибыль

Также следует учесть наличие судебной практики о возврате излишне уплаченного налога при отказе налогового органа о его возврате на основании пункта 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ и по истечении сроков исковой давности. В этом случае следует подать ходатайство о восстановлении данного срока при наличии доказательств, что налогоплательщик узнал о наличии переплаты по налогу на прибыль позднее. В соответствии с постановлением Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 13.04.2010 № 17372/09 налогоплательщик вправе обратиться непосредственно в суд с иском о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога в порядке арбитражного судопроизводства в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать об этом факте. Возможность восстановления указанного процессуального срока оценивается судами в индивидуальном порядке в зависимости от сформированной организацией доказательной базы (постановление ФАС Поволжского округа от 24.04.2014 по делу № А55-32336/2011).

Налоговый консультант Анна Мислович

Войдите, чтобы оставлять комментарии

Источник: asvsoft.ru