Организация применяет УСН с 2003 года, других видов деятельности у организации нет. Учитываются ли в 2003-2005 гг. внереализационные доходы, а именно — списание кредиторской задолженности?
Статьей 346.15 НК РФ предусмотрено, что организации, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.
Пунктом 18 статьи 250 НК РФ предусмотрено включение в состав внереализационных доходов сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности.
Учитывая, что организация не является налогоплательщиком налога на прибыль, сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в период действия упрощенной системы налогообложения не подлежит налогообложению налогом на прибыль.
В связи с этим, данная сумма кредиторской задолженности подлежит включению в состав объекта налогообложения единым налогом при применении УСН.
Списание просроченной кредиторской задолженности
На вопрос отвечала
С.Б. Пахалуева,
начальник отдела налогообложения юридических лиц
Управления налогообложения малого бизнеса ФНС России.
Источник: buh.ru
Списание В Усн Задолженности Перед Покупателями 2022
При расчете единого налога при упрощенке сумму списанной кредиторской задолженности нужно учесть в составе внереализационных доходов. Данное правило распространяется как на организации, которые платят единый налог с доходов, так и на организации, объектом налогообложения которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом не имеет значения, в период применения какого режима налогообложения образовалась кредиторская задолженность. Это следует из положений пункта 1 статьи 346.15, пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 21 февраля 2011 г. № 03-11-06/2/29, от 23 марта 2007 г. № 03-11-04/2/66.
Исключение составляет кредиторская задолженность по уплате налогов (сборов, пеней, штрафов), списанных или уменьшенных в соответствии с действующим законодательством или по решению Правительства РФ. Такая задолженность при расчете единого налога в состав доходов не включается (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 21 п. 1 ст.
251 НК РФ).
При УСН кредиторская задолженность, выявленная в результате инвентаризации, при ее списании приведет к появлению облагаемого дохода
Таким образом, налогоплательщики, применяющие УСН, включают в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы, списанную просроченную кредиторскую задолженность, за исключением кредиторской задолженности, указанной в пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ (письма Минфина России от 03.07.2009 N 03-11-06/2/118 и от 25.12.2008 N 03-11-05/314).
С учетом п. 1 ст. 346.17 НК РФ суммы списанной кредиторской задолженности увеличат налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в период списания такой задолженности (письмо Минфина России от 23.03.2007 N 03-11-04/2/66, смотрите также постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.08.2008 N 19АП-2771/08).
Списание кредиторской задолженности в 1С Бухгалтерия 8
Списание кредиторской задолженности в валюте усн по старому курсу
196 ГК РФ).Бухгалтерский учетПравильность и обоснованность сумм кредиторской задолженности, в том числе по которым истекли сроки исковой давности, подтверждает инвентаризационная комиссия после документальной проверки. При этом составляется Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме N ИНВ-17, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 (пп.
Рекомендуем прочесть: Сколько Может Стоять Ребенок Аллергик В Очереди На Путевку В Поликлинике Мвд
Отражение в учете таких обязательств производится с учетом норм Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденного Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н. Обязательство перед иностранным исполнителем отражено в учете на дату оказания услуг в сумме 165 000 руб. (5000 евро x 33,0 руб/евро) (п. п. 4, 5, 6 ПБУ 3/2006).
Порядок списания дебиторской задолженности
Списать можно не все долги компании, а только те, которые отвечают признакам долга, нереального к взысканию. Понятие безнадежного долга приведено в п. 2 ст. 266 НК РФ. Это долг с истекшим сроком исковой давности, а также долг ликвидированной компании или фирмы, которая исключена из ЕГРЮЛ как недействующая.
- должник принял и расписался в акте сверки;
- прислал письмо — признание долга или просьбу предоставить отсрочку;
- заплатил проценты или неустойку;
- фирмы составили дополнительное соглашение к договору, по которому должник признал свое обязательство;
- суд принял от вашей компании иск к нерадивому покупателю.
Списание кредиторской задолженности при УСН
ООО на УСН (доходы-расходы). Подлежит ли отражению в доходах при исчислении налога по УСН сумма списанной безнадежной кредиторской задолженности в виде полученного аванса от покупателя, включенная ранее в состав доходов при применении УСН? Основание, пожалуйста? Спасибо!
Подлежит ли отражению во внереализационных доходах по налогу на прибыль организаций сумма списанной безнадежной кредиторской задолженности в виде полученных авансов от покупателей, включенная ранее в состав доходов при применении упрощенной системы налогообложения?
Порядок списания кредиторской задолженности при УСН
Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49) определен порядок ее проведения. В ходе инвентаризации анализируются все расчеты с партнерами по бизнесу по состоянию на ближайшую отчетную дату (последнее число текущего календарного месяца), выявляются суммы кредиторской задолженности, числящиеся сверх сроков исковой давности. По результатам ее осуществления инвентаризационная комиссия оформляет акт инвентаризации расчетов с кредиторами.
Рекомендуем прочесть: Какие Супсидии Молодым Семьям 2022г Нефтекамск
При этом срок исковой давности может и прерываться. Это происходит, если кредитор подал иск в суд на взыскание с вас задолженности. Или же если Организация сама признала свой долг: частично погасила его, подала заявление на взаимозачет, попросила об отсрочке платежа, подписала акт сверки (Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 12.11.2001 N 15 и Пленума ВАС РФ от 15.11.2001 N 18).
Как списать дебиторскую задолженность
- истек срок давности подачи искового заявления на взыскание долгов с дебитора;
- обязательство не может быть выполнено по независящим от неплательщика обстоятельствам;
- государственный или муниципальный орган издал решение о признании долга как нереального к взысканию;
- фирма-должник была ликвидирована или признана банкротом.
Нужно уточнить, действительно ли наличествует одно из оснований, предусмотренных НК РФ. Если должник обанкротился, то списывать задолженность можно после официального завершения процесса ликвидации. Касаемо истечения сроков давности, нужно помнить, что существуют общие и специальные сроки давности.
Списание задолженности покупателя перед комиссионером
Какие проводки?? ? На то она и упрощенная система налогообложения. При УСН вы вообще освобождены от ведения бухучета, тем более в таком виде. Вам надо просто вести книгу учета доходов и расходов. А при списании сумм в расходы руководствоваться только НК РФ, там всё чётко прописано что можно относить в расходы, а что нельзя.
62-91 — начислена выручка от реализации основных средств и прочих внеоборотных активов ИЛИ показана задолженность покупателей и заказчиков в виде процентов по их векселям ИЛИ отнесены в доходы организации невостребованные авансы, полученные от покупателей и заказчиков ( по истечении сроков исковой давности)
Усн списание дт задолженности тело займа при ликвидации
Должнику достаточно совершить действия, подтверждающие факт наличия задолженности. Примерный перечень есть в п.20 Постановления Пленума ВС РФ № 15 от 12.11.2001 и Пленума ВАС РФ № 18 от 15.11.2001. Как оформить списание кредиторской задолженности Кредиторская задолженность организации списывается в следующем порядке:
Рекомендуем прочесть: Правила Торговли 2022 П19
Например, компания не рассчиталась с контрагентами – не оплатила поставленные товары, не уплатила банковский кредит, не возвратила займ учредителю. Другой возможный вариант это получение предоплаты с последующим неисполнением обязательств. К примеру, фирма оплату получила, но товар покупателю не отгрузила или не выполнила оговоренный объем работ.
Списание кредиторской задолженности при УСН
При методе начисления полученные суммы предоплаты при исчислении налога на прибыль не учитываются (подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Значит, при их списании в периоде применения УСН компания должна учесть данную задолженность в доходах на основании п. 1 ст. 346.15 и п. 18 ст. 250 НК РФ.
Чиновники это подтверждают (письмо Минфина России от 03.07.2009 № 03-11-06/2/118).
Как уже было указано выше, для целей налогообложения при УСН учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг). При этом доходы признаются кассовым методом, то есть в момент зачисления денежных средств, получения другого имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Порядок списания дебиторской задолженности при УСН
Ликвидация организации может быть произведена по решению суда, учредителей или в результате банкротства (ст. ст. 61, 65 и 419 ГК РФ). Предприниматель заканчивает деятельность по своему решению или в результате банкротства (ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ и ст. 25 ГК РФ).
Завершается ликвидация компании или прекращается деятельность индивидуального предпринимателя в тот момент, когда соответствующая запись внесена в Единый государственный реестр юрлиц (ЕГРЮЛ) или Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).
Например, подписан с должником акт сверки и он признал задолженность. Либо Организация подала на должника в суд. Или должник частично оплатил свой долг, подал заявление на взаимозачет — все эти действия прерывают срок исковой давности и его надо начинать отсчитывать заново (Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 12.11.2001 N 15, Пленума ВАС РФ от 15.11.2001 N 18).
07 Фев 2019 juristsib 655
Поделитесь записью
- Похожие записи
Источник: sibyurist.ru
Как можно списать просроченную кредиторскую задолженность в доходы по УСН в 1С 8.3.?
Курсы 1С 8.3 » Вопросы по 1С Бухгалтерия 8.3 (3.0) » Бух-ред-3-модуль19-faq » Как можно списать просроченную кредиторскую задолженность в доходы по УСН в 1С 8.3.?
Получить 200 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.2 и 8.3;
- Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
- Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
ludmila ustimenko 19.12.2013
Добрый день! Модуль № 19 выполнен.Подскажите пожалуйста, как можно списать просроченную кредиторскую задолженность в доходы по УСН в 1С 8.3.
Елена Бобкова 19.12.2013
Привожу вам разъяснения разработчиков с сайта its.1.ru
Списание кредиторской задолженности в программе регистрируется документом «Корректировка долга» с видом операции «Списание задолженности»
В шапке документа указывается :
– дата списания задолженности;
– вид операции: «Списать: Задолженность поставщику»;
– контрагент, перед которым имеется невостребованная кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности (элемент справочника «Контрагенты»).
Кредиторская задолженность, подлежащая списанию, указывается в табличной части документа на закладке «Задолженность поставщику (кредиторская задолженность)». В документе предусмотрена возможность автоматического заполнения табличной части остатками по взаиморасчетам. Остатки формируются в разрезе счетов бухгалтерского учета, договоров и документов расчетов. Автоматическое заполнение табличной части производится по команде меню «Заполнить» – «Заполнить остатками по взаиморасчетам»
На закладке «Счета учета» в группе реквизитов «Счет списания кредиторской задолженности указывается счет и аналитика списания задолженности:
«Счет»: 91.01 «Прочие доходы»;
«Прочие доходы и расходы»: статья с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» (элемент справочника «Прочие доходы и расходы»).
Поле «Реализуемые активы» не заполняется.
При проведении документа в регистр накопления «Книга учета доходов и расходов (раздел I)» вводится запись о полученном доходе для целей УСН
Признание дохода для целей исчисления налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в сумме списанной кредиторской задолженности отражается документом «Запись книги учета доходов и расходов (УСН)»
Источник: profbuh8.ru
