Можно ли списать товар в следующих ситуациях:
1) продажная стоимость меньше закупочной
2) товар отдается бесплатно (например в подарок по какой-нибудь акции)
Если да, то на какую сумму (закупочную или продажную) и нужны ли какие-нибудь дополнительные подтверждающие документы?
Ответ:
1. Если Вы будете продавать товар ниже закупочной стоимости, тогда Вы сможете учесть в УСН расходы на его приобретение также по закупочной стоимости, несмотря на то, что по факту результат от операции реализации будет отрицательный. Поясню подробнее.
Законодательно не установлено, что компания должна продавать товар обязательно с наценкой, тем более нигде в документах не указан ни минимальный, ни максимальный размер такой наценки. Также не установлено ограничений на продажу товара ниже себестоимости.
В то же время целью создания любого ИП и ведения им предпринимательской деятельности является получение прибыли (дохода). В ситуации, когда товар будет продаваться по цене покупки и даже ниже, никакой прибыли не возникнет.
Каким образом реализация товаров попадает в КУДиР УСН
Если такие операции в деятельности ИП будут носит частый характер, тем более в ситуации применения УСН доходы — расходы, налоговая может заинтересовать Вашей деятельностью и, как минимум, запросит пояснения.
Дело в том, что при таких операция у налоговой зачастую возникает вопрос, а действительно ли Вы продали товар по цене покупки (или в Вашей случае, ниже такой цены) или же у Вас есть договоренность с покупателем по документам проводить сделку по одной цене, а по факту получать средств от продажи в других суммах, что приводит к неуплате налога от реальных доходов.
В том случае, если подобного рода операции разовые, тогда можно подготовить, на всякий случай, пояснения, например, что товар неликвидный (составить акт в произвольной форме), и чтобы хоть как-то вернуть деньги от его закупки принято решение продавать его ниже себестоимости.
На основании изложенного рекомендую Вам рассмотреть вариант продажи товара хотя бы не ниже закупочной стоимости, а лучше хотя бы с небольшой наценкой.
При равных закупочной и продажной ценах налог УСН Вам платить не придется, при цене продажи выше закупки — налог УСН будет уплачиваться только с разницы, но в этом случае претензий со стороны налоговой вполне можно будет избежать.
2. Если товар просто будет передаваться клиентам в том виде, как закуплен у поставщиков, т.е. без «опознавательных» знаков принадлежности к Вашему ИП, тогда в расходах УСН учесть стоимость такого товара Вы не вправе. В расходах УСН закупочная стоимость товаров, что роздана бесплатно не учитывается.
Так как одним из условий для учета стоимости продукции является оплата товара продавцу. Покупатель «бонусный» товар не оплачивал, поэтому принять в расходы стоимость данного товара при расчете налога УСН нельзя.
В том случае, если часть товара, купленного для перепродажи, Вы хотите списать как расходы на проведение рекламной акции, тогда Вам необходимо выполнить следующие действия, в частности оформить пакет документов.
Декларация по УСН (объект: доходы). Курс «Бухучет с Еленой Поздняковой». Открытый урок, 2 часть из 6
Вам необходимо издать приказ о проведении рекламной акции, в котором указать цели, место, сроки проведения рекламной акции, список передаваемых товаров, возможные условия получения клиентом подарка.
Если товар в рамках проведения акции будет раздаваться всем клиентам, посетившим Ваш магазин в день и время проведения акции — укажите, что раздача товара производится неопределенному кругу лиц.
Например, целью акции может быть продвижение нового продукта на рынке,расширение рынков сбыта, стимулирование объемов продаж и т.п.
Шаблона такого приказа, к сожалению, в нашей базе нет, составить его можно в произвольной форме.
После проведения акции о обязательном порядке составьте акт о том, сколько товаров и на какую стоимость было передано клиентам в рамках акции.
Важно! стоимость рекламного товара Вы сможете учесть в расходах УСН в пределах норматива — 1% от общей суммы выручки ИП (по закупочной цене товара), но, только при условии, что на раздаваемом товаре будет размещен логотип или информация о Вашем магазине ИП.
Актуально на дату 08.06.2015 г.
Источник: www.moedelo.org
УЧЕТ ВЕТОШИ, ПОЛУЧЕННОЙ В РЕЗУЛЬТАТЕ СПИСАНИЯ МЯГКОГО ИНВЕНТАРЯ
Деятельность медицинских учреждений неразрывно связана с использованием предметов мягкого инвентаря — одежды медицинских работников и обслуживающего персонала (халаты, костюмы и т.д.), пастельного белья и пастельных принадлежностей (простыни, наволочки, пододеяльники, одеяла и т.д.). В процессе эксплуатации (носки) мягкий инвентарь приходит в негодность и подлежит списанию с учета. В статье автором акцентировано внимание на том, как осуществляется его списание в бухгалтерском и налоговом учете, как отражается ветошь, которая образуется в результате его списания.
Для начала определимся: необходима ли вообще ветошь в учреждениях здравоохранения? Для этого приведем выдержки из нормативных актов. Так, согласно п. 2.12.9. Санитарно-эпидемиологических правил «Безопасность работы с микроорганизмами III-IV групп патогенности (опасности) и возбудителями паразитарных болезней» СП 1.3.2322-08, утвержденных Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 28.01.2008 N 4, при проведении текущей и генеральной уборок с применением растворов дезинфицирующих средств поверхности в помещениях, приборов, оборудования и других обеззараживают способом протирания тканевой салфеткой или ветошью, смоченными этими средствами. Экстренная обработка в течение рабочего дня небольших по площади или труднодоступных поверхностей осуществляется с помощью ручных распылителей или способом протирания растворами дезинфицирующих средств, нанесенными на ветошь.
Из п. 10.1. Санитарных правил и нормативов «Гигиенические требования к размещению, устройству, оборудованию и эксплуатации больниц, родильных домов и других лечебных стационаров» СанПиН 2.1.3.1375-03, утвержденных Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 06.06.2003 N 124, следует, что для уборки помещений необходимы не только тазы, ведра, но и ветошь.
Салон автомашины скорой медицинской помощи, мебель, клеенчатое покрытие носилок при попадании инфицированного материала обрабатывается протиранием или орошением одним из дезинфицирующих растворов, разрешенных по ВИЧ-инфекции, с использованием ветоши, которую затем выбрасывают в клеенчатый мешок (п. 8 Методических рекомендаций от 14.04.2004 N 21 «Профилактика профессионального заражения ВИЧ-инфекцией медицинских работников скорой и неотложной медицинской помощи»).
Нами были приведены положения не всех, а только некоторых нормативных актов, но, опираясь даже на них, можно сделать вывод о том, что в учреждениях здравоохранения ветошь нужна для уборки и дезинфекции помещений, медицинского оборудования и инвентаря. Учреждение либо приобретает ветошь у специализированных организаций, либо получает ее от списания объектов мягкого инвентаря.
Списание мягкого инвентаря
Согласно п. 65 Инструкции N 25н объекты мягкого инвентаря учитываются в составе материальных запасов на счете аналитического учета 105 05 000 «Мягкий инвентарь». Их учет ведется с группировкой по наименованиям, количеству, подразделениям и материально ответственным лицам. По истечении установленного срока эксплуатации, который определяется соответствующими нормативными актами, либо при наступлении физического износа или порчи предметы мягкого инвентаря подлежат списанию с бухгалтерского учета (п. 59 Инструкции N 25н). Таким образом, их списание при вводе в эксплуатацию, как это часто встречается на практике, является нарушением норм Инструкции N 25н.
Инструкция по бюджетному учету, утв. Приказом Минфина России от 10.02.2006 N 25н.
Аналитический учет объектов мягкого инвентаря производится следующим образом. Их получение отражается материально ответственным лицом в Книге (Карточке) учета материальных ценностей (ф. 0504042, 0504043) с указанием наименования и количества. Выдача предметов мягкого инвентаря со склада в эксплуатацию оформляется (п. 58 Инструкции N 25н):
- Требованием-накладной (ф. 0315006);
- Ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210).
Их списание производится на основании Акта о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143). Он составляется материально ответственным лицом и подписывается комиссией, назначаемой руководителем учреждения. Указанный документ оформляется в двух экземплярах: первый экземпляр сдается в бухгалтерию, а второй — остается у материально ответственного лица.
Списание производится по фактической стоимости каждой единицы объекта мягкого инвентаря (п. 55 Инструкции N 25н). Рассмотрим на примере бухгалтерские записи по приобретению, выдаче в эксплуатацию и списанию специальной одежды.
Пример 1. Больница в мае 2008 г. за счет средств федерального бюджета приобрела 10 комплектов медицинских халатов для врачей по цене 500 руб. за комплект (в том числе НДС — 76,27 руб.). Они были доставлены на склад. В этом же месяце халаты в количестве 5 шт. были переданы старшей медицинской сестре отделения, ответственной за получение и выдачу халатов врачам, работающим в этом отделении. Медицинская сестра выдала халаты врачам. На возвращенные, пришедшие в негодность халаты составлен акт на списание.
В бухгалтерском учете данные операции будут отражены следующим образом:
Поступили на склад учреждения
медицинские халаты
1 105 05 340
(кладовщик)
Источник: ivsnab.ru
Расходы на хозяйственные нужды: нормы и учет
Законодательно установлена обязанность работодателя обеспечивать работникам нормальные условия труда. Поэтому приходится покупать моющие средства, туалетную бумагу и совершать прочие траты на хозяйственные нужды. Чтобы не иметь проблем с налоговыми инспекторами, нужно правильно вести учёт трат на хозяйственные нужды.
Покупка хозтоваров и учёт их в качестве материалов
Расходы на приобретение хозтоваров могут снизить налоговую базу. Но, чтобы это произошло, необходимо выполнение нескольких условий:
- Экономическая обоснованность трат.
- Документальное подтверждение.
- Направление на получение коммерческой составляющей деятельности.
Согласно п. 1 ст. 254 НК РФ, траты на приобретение хозтоваров можно отнести к разряду материальных.
Аналогичную позицию указывает Минфин в своих Письмах. Тогда и купленная туалетная бумага, и бытовая химия относятся к материалам и учитываются соответствующим образом.
Учёт затрат на приобретение хозтоваров в составе прочих расходов
Если рассматривать расходы на закупку хозтоваров с точки зрения пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, их смело можно отнести к затратам, которые связаны с производством и реализацией. Эти товары используется для обеспечения наёмному персоналу тех условий труда, которые гарантированы ТК РФ. Но в НК РФ такого понятия нет.
Согласно ст. 223 ТК РФ, работодатель обязан проводить санитарно-эпидемиологические мероприятия на рабочих местах. Для реализации возложенной обязанности, на предприятиях должны быть оборудованы санитарно-бытовые помещения (найти сейчас фирму без туалета вряд ли получится), места для приёма пищи, медпункт, комната отдыха и прочее.
Соответственно, в этих помещения должна поддерживаться чистота. Но сделать это без специальных средств вряд ли получится. Кроме того, после пандемии наведение чистоты должно производиться с помощью специальных дезинфицирующих средств. Поэтому расходы на закупку хозтоваров, бытовой химии оправданы.
Следовательно, они учитываются и снижают базу при исчислении налога на прибыль в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Арбитражная практика отстаивает такую же точку зрения. Расходы на закупку хозтоваров и бытовой химии списываются по мере передачи их в производство.
Получается, что производить учёт таких трат можно одним из способов:
- Согласно пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ в качестве материальных расходов.
- Согласно пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ в качестве прочих расходов, которые связаны с производством и реализацией.
Пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ
Какой метод учёта применять, решает сам налогоплательщик.
Какие документы нужно собрать, чтобы подтвердить расходы
Оприходование, передача в производство и дальнейшее списание бытовой химии и прочих хозяйственных товаров происходит на основании первичных документов:
- На поступление – чека, товарные накладные, иные документы.
- На списание – требование-накладная, акт списания.
- Внутреннего документа, в котором прописаны меры по обеспечению санитарно-бытового обслуживания в соответствии с принятыми требованиями по охране труда.
Бухгалтерский учёт
Когда хозяйственные средства поступают на предприятие, к учёту они принимаются по фактической себестоимости. То есть, по фактическим затратам на их приобретение. Такое правило действует в отношении материально-производственных запасов, в которых относится, согласно ПБУ 5/01, хозтовары. Учёт ведётся на счёте 10:
- ДТ 10 КТ 60 – от поставщика поступили хозяйственные товары.
- ДТ 10 КТ 71 – хозтовары куплены по авансовому отчёту.
Как только хозтовары передаются в производство, их стоимость списывается в полном объёме. Метод списания выбирает сама компания. Для этого используются счета 20, 23, 25, 26 и 44.
О том, как правильно составлять авансовый отчет читайте тут. Узнайте больше об учете банковских комиссий здесь. Об учете малоценного имущества — читайте здесь.
Источник: pommp.ru