Новогодний корпоратив – это расходы для компании, приятный бонус для сотрудников и головная боль для бухгалтерии. Расскажем, как правильно учитывать и отражать проведение корпоративов в учете компании.
Перед началом проведения любого мероприятия необходимо ответить на три простых вопроса, от их толкования напрямую будет зависеть порядок учета и налогообложения рассматриваемых операций.
Обязательно нужно сформировать список участников новогоднего корпоратива, при этом стоит учитывать, что если участниками будут лишь сотрудники компании, то возможности учесть расходы в качестве представительских уже не будет.
Во-первых, нужно определить круг гостей. Во-вторых, необходимо понять, будет ли вход на мероприятие осуществляться по спискам или же на него сможет попасть любой сотрудник компании. И, в-третьих, нужно решить, будут ли приглашены на мероприятие деловые партнеры, в том числе с целью проведения переговоров. В таблице приведены варианты учета расходов на корпоративные мероприятия для налогообложения для предполагаемых вариантов.
Скоро корпоратив -советы бухгалтеру
Специальные документы
Как следует из таблицы (внизу), система налогообложения корпоративных праздников и связанных с ними выплат непроста. В части учета НДФЛ и страховых взносов она напрямую зависит от вида и типа мероприятия. Что касается налога на прибыль, то расходы можно учесть только в случае квалификации их как представительских, что будет весьма сложно сделать. Для этих целей, как минимум, следует оформить специальные документы.
Одним из них является приказ о проведении представительского мероприятия, содержащий конкретные цели и задачи его проведения, дату и место праздника. Кроме того, нужно подготовить смету расходов, в которой стоит предусмотреть все планируемые к осуществлению затраты. Обязательно нужно сформировать список участников мероприятия, при этом стоит учитывать, что если участниками будут лишь сотрудники компании, то возможности учесть расходы в качестве представительских уже не будет.
Непосредственно после мероприятия стоит позаботиться о документах, подтверждающих сам факт проведения корпоратива. Такими бумагами может быть отчет о представительском мероприятии, составленный в произвольной форме, но содержащий все предусмотренные ФЗ «О бухгалтерском учете» реквизиты, в котором максимально подробно описываются произошедшие события и достигнутые/не достигнутые результаты. Еще одним вариантом станет финансовый отчет обо всех произведенных на мероприятиях затратах, к которому прикладываются договоры с подрядчиками, кассовые чеки, платежные документы. Фактом проведения мероприятия станут и фотографии с прошедшего события.
Отражение в учете
Отражение корпоративных мероприятий в бухгалтерском учете будет зависеть от того, как организация классифицирует данные расходы. При проведении мероприятия, рассчитанного на определенный круг сотрудников, в учете будут сделаны следующие проводки:
Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Как учесть расходы на корпоратив?
— отражены расходы на корпоратив;
Дебет 99 Кредит 68 Субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— отражено в учете постоянное налоговое обязательство (не стоит забывать о применении ПБУ 18/02);
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 «Расчеты по НДФЛ»
Дебет 91.2 (20,44) Счета учета затрат Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Если круг сотрудников не определен, то делаются записи:
Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
— осуществлены расходы на корпоративное мероприятие;
Дебет 99 Кредит 68.2 Субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— отражен в учете ПНО.
В случае, когда мероприятие оформлено как представительские, в учете оформляются следующие проводки:
Дебет 20 (26,44) Счета учета затрат Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
— отражены затраты на мероприятие;
Дебет 99 Кредит 68.2
– оформлена разница только в случае превышения 4 процентов от фонда оплаты труда;
Дебет 19 «НДС» Кредит 68 Субсчет «Расчеты по НДС»
— принят к вычету НДС по представительским расходам.
Детские мероприятия
Одним из приятных бонусов на Новый год для сотрудников, имеющих детей, является предоставление компанией билетов на различные новогодние мероприятия (елки). Как же учитываются и отражаются эти операции? Для упрощения учета и минимизации рисков в качестве получателей праздничных билетов на елку в различных организационно-правовых и локальных документах компании нужно указывать работников, а не их детей. В случае если стоимость билетов на елку превысит 3000 рублей, сторонам необходимо заключить между собой в письменном виде договор дарения, ведь несоблюдение письменной формы ведет к ничтожности договора (ст. 574 ГК РФ).
Для упрощения учета и минимизации рисков в качестве получателей праздничных билетов на елку в различных организационно-правовых и локальных документах компании нужно указывать работников, а не их детей.
Стоимость билетов на новогоднюю елку погашается из чистой прибыли предприятия, ведь их выдача никак не связана с деятельностью, которая может увеличить доход организации, и передаются они безвозмездно (п. 16 ст. 270 НК РФ). Со стоимости переданных билетов необходимо исчислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146).
В случае если цена новогоднего билета превышает 4000 рублей, с суммы превышения необходимо удержать НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Страховые взносы со стоимости елок не начисляются (письмо Минтруда России от 08.07. 2015 № 17-3/В-335), так как в данном случае связь подарка с трудовой деятельностью работника прослеживаться не будет.
Учет «елок»
Отражение выдачи работникам билетов на елку в бухгалтерском учете будет выглядеть следующим образом:
Дебет 50.3 «Кассовые документы» Кредит 60 (76) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
— приобретены билеты на новогоднюю елку;
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит 50.3 «Кассовые документы»
— подарочный билет передан работнику (рекомендуем оформить данную выдачу отдельной ведомостью);
Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
— стоимость билета отражена в расходах;
Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 68 Субсчет «Расчеты по НДС»
— начислен НДС при безвозмездной передаче билета (для компаний, не являющихся организациями культуры и искусства, никаких льгот по НДС нет);
Дебет 99 Кредит 68 Субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— отражение в учете постоянного налогового обязательства (не стоит забывать о применении ПБУ 18/02);
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 Кредит 68 «Расчеты по НДФЛ»
— удержан НДФЛ у работника, если стоимость билета превышает 4000 рублей.
Система налогообложения корпоративных мероприятий
Налог на прибыль
1. Мероприятие рассчитано на определенный круг сотрудников
Не учитываются, НДС к вычету не принимается
п. 29 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина от 8 февраля 2016 года № 03-03-06/1/6140, от 13 декабря 2012 года № 03-07-07/133
Облагается как доход в натуральной форме
Письма Минфина России от 14 августа 2013 года № 03-04-06/33039; от
3 апреля 2013 года № 03-04-05/6-333
Письмо УФНС России по г. Москве от 27 июля 2007 года № 28-11/071808
Облагается, если есть возможность определить, на какой конкретный круг лиц направлено мероприятие
Письмо Минтруда от 24 мая 2013 года № 14-1-1061
2. Мероприятие рассчитано на неопределенный круг лиц
Не учитываются, НДС к вычету не принимается
п. 29 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина от 8 февраля 2016 года № 03-03-06/1/6140, от 13 декабря 2012 года № 03-07-07/133
Не облагается, так как невозможно определить, на какой круг лиц направлена услуга
Письма Минфина России от 14 августа 2013 года № 03-04-06/33039
от 3 апреля 2013 года № 03-04-05/6-333
Не облагается, так как невозможно определить, на какой круг лиц направлена услуга. Услуга также не связана с выполнением работниками своих трудовых функций
Письмо Минтруда от 24 мая 2013 года № 14-1-1061
Определение ВАС РФ от 26 ноября 2012 года № ВАС-16165/12 по делу №А14-13077/2011
3. Мероприятие носит официальный характер с приглашением деловых партнеров
Учитываются в пределах 4% расходов на оплату труда
(подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ при наличии подтверждающих документов (ст. 252 НК РФ))
В случае квалификации расходов в качестве представительских НДС к вычету принимается в полном объеме (п.7 ст. 171 НК РФ)
Не облагаются, если:
— работники действуют в интересах организации;
— работники обязаны принимать участие в мероприятиях, но только при наличии документов, подтверждающих расходы (ст. 252 НК РФ).
Письма Минфина России от 7 августа 2012 года № 03-04-06/6-221, от 11 декабря 2012 года № 03-04-06/4-348
Не облагаются только в случае, если представительские расходы документально подтверждены (ст. 252 НК РФ)
Письма ФСС РФ от 17 ноября 2011 года № 14-03-11/08-13985, Минздравсоцразвития России от 6 августа 2010 года № 2538-19
Александр Бекетов, ведущий специалист департамента финансового консультирования и МСФО КСК групп
Источник: www.berator.ru
Новогодние расходы: правила учёта
В преддверии Нового года многие компании радуют своих сотрудников, делая им подарки, выплачивая премии или оказывая матпомощь. А кто-то одаривает еще и их детей. Не забывают и про контрагентов. Разобраться с учетом всех этих трат поможет наша статья.
Новогодние расходы на подарки сотрудникам и их детям
Подарочные сертификаты, наборы с чаем, кофе, фруктами, сувениры, билеты в театр, конфеты и другие сладости, игрушки — чего только работодатели не дарят своим работникам и их детям к Новому году. Для оформления подобных трат издайте приказ на выдачу подарков или подарочных сертификатов. Выдайте их работникам по ведомости под роспись. Приказ и ведомость с подписями работников — удобный способ оформить договор дарения с работниками. Денежные подарки оформляйте с каждым работником отдельным договором дарения.
НДФЛ
НДФЛ не начисляйте на подарки до 4 000 руб. в год с учётом НДС. С суммы превышения посчитайте налог и удержите при ближайшей денежной выплате. С денежных подарков при превышении необлагаемого лимита налог удерживайте непосредственно при выплате. Пример: к 8 Марта работница получила подарочный сертификат стоимостью 2 000 руб., в июле денежный подарок к юбилею 2 500 руб. и в декабре новогодний подарок стоимостью 1 000 руб. При выплате денежного подарка надо удержать НДФЛ с 500 руб., а с зарплаты за декабрь — с 1 000 руб.
Страховые взносы
Страховые взносы на новогодние расходы для подарков к праздникам не начисляйте.
Упрощёнка с объектом «доходы минус расходы»
Для упрощенцев вопрос учёта расходов на подарки неактуален. Доказать экономическую оправданность вряд ли получится, да и в закрытом перечне расходов они не указаны, а потому для налога при УСН новогодние расходы на подарки не учитываются.
НДС
Входной НДС по подаркам принимайте к вычету по счету-фактуре поставщика. НДС начисляйте на покупную стоимость подарка или стоимость подарочного сертификата без НДС, а если дарите собственную продукцию — на её себестоимость. Счёт-фактуру составьте в одном экземпляре на все подарки по ведомости, в строках 6 — 6б поставьте прочерки. В налоговых расходах новогодние расходы на подарки не учитывайте.
Налог на прибыль
Дарение подарков работникам и их детям является безвозмездной передачей имущества, поэтому для налога на прибыль их стоимость в расходах не учитывается
Бухучёт
В бухгалтерском учёте стоимость приобретенных для сотрудников и их детей подарков признавайте прочими расходами. Активом организации купленные подарки не считаются, поскольку экономические выгоды в будущем принести они не способны. В связи с этим проводки будут следующими.
| Содержание операции | Дт | Кт |
| Приобретены подарки | 91-2 | 60 |
| Стоимость подарков отражена на забалансовом счете | 012 | |
| Учтен входной НДС | 19 | 60 |
| Принят к вычету входной НДС | 68 | 19 |
| Вручены подарки | 012 | |
| Начислен НДС при передаче подарков | 91-2 | 68 |
| Удержан НДФЛ из зарплаты работника при превышении годового лимита | 70 | 68 |
При передаче в качестве подарков готовой продукции сделайте такую запись.
| Содержание операции | Дт | Кт |
| Списана себестоимость готовой продукции при выдаче в качестве подарка | 91-2 | 43 |
| Начислен НДС при передаче подарка | 91-2 | 68 |
Налоговый учёт
Наличие ведомости поможет зафиксировать факт передачи подарка и его стоимость, что важно для расчёта налоговых обязательств.
Новогодние расходы на праздничные украшения
Многие фирмы перед Новым годом украшают свои офисы: наряжают ёлку, вешают гирлянды и мишуру. Как оформить эти расходы в целях бухгалтерского и налогового учёта?
Налог на прибыль
Расходы на приобретение новогодних украшений и ёлки безопаснее не учитывать при расчёте базы по налогу на прибыль, поскольку налоговики, вероятнее всего, сочтут их экономически необоснованными. Однако вы можете попытаться доказать им, что новогодние расходы на праздничное убранство направлены на получение прибыли, ссылаясь на то, что украшение офиса к Новому году:
- это обычай делового оборота;
- оно повышает имидж компании и лояльность партнеров;
- улучшает настроение и трудоспособность коллектива.
Шанс отстоять подобные траты в случае с помещениями, где бывают ваши клиенты или контрагенты, точно есть. Так что, если решитесь, отнесите траты на новогоднее оформление офиса к другим расходам, связанным с производством или реализацией.
УСН
Упрощенцы не в лучшей ситуации: у них закрытый перечень расходов, и траты на украшение офиса в нём не поименованы. Да и иных расходов, связанных с производством и реализацией, у них нет вообще. А потому включать стоимость новогодних украшений и елки в расходы рискованно. Но если есть уверенность в том, что вы сможете убедить налоговиков в экономической обоснованности подобных трат, дерзайте. В таком случае учтите их, например, как материальные.
НДС
Если будете признавать в «прибыльных» расходах праздничное убранство, то заявляйте по нему и вычет. Но имейте в виду: поскольку с учётом расходов для целей налогообложения прибыли у организации, украсившей офис, возможны проблемы, то не исключено, что и вычет НДС по таким расходам проверяющие признают неправомерным. Если же вы решите идти по безопасному пути и в «прибыльной» базе стоимость новогодних украшений и елки не учитывать, то и НДС к вычету не принимайте
Бухучёт
Расходы на украшение офиса в бухгалтерском учёте относятся к прочим расходам. Их сразу можно списать в дебет счёта 91-2.
Налоговый учёт
Он зависит от того, сможете ли вы доказать экономическую обоснованность украшения офиса или нет.
Новогодние расходы на корпоратив
Типичные затраты на проведение корпоративного развлекательного мероприятия — это траты на аренду помещения, банкет или фуршет, алкоголь, услуги ведущего, выступление артистов и прочие новогодние расходы. Проблем с учётом не возникает, только если все это оплачивают сами работники — тогда и учитывать нечего. Но чаще всего бремя трат ложится на организатора — работодателя. И тогда возникают учётные вопросы.
Налог на прибыль
Безопаснее не учитывать затраты на проведение праздника для работников в налоговых расходах. Праздничное мероприятие, проведенное для сотрудников компании, на получение доходов не направлено, а потому нет оснований для признания расходов на его проведение в налоговом учёте. В то же время есть и другой вариант учёта, но он довольно рискованный.
Можно замаскировать расходы на корпоратив под представительские расходы. Тогда придётся приглашать на праздник партнёров по бизнесу и подменять цель проведения мероприятия на деловую. Следовательно, оформлять соответствующие первичные документы.
Понадобится приказ руководителя (в котором указано, что торжественный вечер проводится исключительно в целях налаживания и поддержания взаимного сотрудничества), смета, отчёт о проведенном мероприятии, а также первичные документы, подтверждающие затраты (акты, счета, чеки, накладные, квитанции и другие). Но все это не даёт гарантии, что у налоговиков не возникнет вопросов к такому мероприятию, хотя бы из-за того, что оно приходится на конец года.
Не стоит забывать и о том, что в качестве представительских новогодних расходов можно учесть лишь затраты, связанные с проведением переговоров с представителями других организаций и с клиентами-физлицами. Это могут быть как уже работающие с вашей организацией контрагенты, так и потенциальные, но никак не ваши собственные сотрудники.
А на празднике, скорее всего, именно они составят подавляющее большинство. Да и расходы на организацию развлечений и отдыха к представительским расходам не относятся. Поэтому, даже если вы замаскируете новогодний корпоратив под официальное представительское мероприятие, вероятность того, что налоговики вычислят это, высока.
И как результат — снятие расходов, доначисление налога, пени и штраф. Стоит ли игра свеч, решать только вам. Дальше мы будем говорить только о настоящих расходах на праздник для сотрудников.
УСН
Состав расходов, учитываемых при упрощённой системе налогообложения, носит ограниченный характер, и в нем нет расходов на новогодний корпоратив и иные праздничные мероприятия. Поэтому при расчёте УСН-базы указанные траты не учитываются.
НДС
Расходы на корпоратив облагать НДС не нужно:
- При проведении корпоративного мероприятия персонификация получателей, как правило, не ведётся. А при её отсутствии не возникает и безвозмездной передачи чего-либо.
- Праздничные расходы нельзя признать и передачей товаров (работ, услуг) для собственных нужд. Такая передача возникает лишь тогда, когда товары (работы, услуги) передаются от одного структурного подразделения другому, чего в случае с корпоративом не происходит.
В то же время отсутствие объекта обложения лишает возможности принять к вычету входной НДС со стоимости торжества.
НДФЛ
Посещение новогоднего корпоратива — доход работника в натуральной форме. Однако НДФЛ — это персонифицированный налог, поэтому, прежде чем считать его, нужно определить размер доходов, полученных каждым сотрудником. Иногда это бывает невозможно.
Например, если питание было организовано по системе «шведский стол», в частности накрыты столы с едой, доступной всем сидящим за ними (без ограничений и без контроля за тем, кто сколько положил себе в тарелку). Или если, помимо питания, были проведены выступления артистов или иные развлечения.
В таких случаях точно посчитать, сколько денег потрачено именно на условно Иванова, Петрова и Сидорова, не получится. Ведь просто поделить на всех приглашенных работников стоимость банкета будет некорректно. Соответственно, если нельзя оценить экономическую выгоду, полученную каждым из участников торжества, то и облагаемого НДФЛ дохода у работников не возникает. Значит, и НДФЛ считать не нужно.
Страховые взносы
В отношении страховых взносов ситуация аналогичная: чаще всего работодатель не имеет возможности персонифицировать доход каждого сотрудника. А значит, не имеет возможности достоверно исчислить страховые взносы. Следовательно, при посещении праздника у работников не возникает доходов, облагаемых страховыми взносами. Обратите внимание! Если новогодние расходы распределены по каждому из работников в первичных документах, то траты на проведение корпоративного мероприятия облагаются:
- НДС (как безвозмездная передача, которая является реализацией). При этом входной налог можно принять к вычету;
- НДФЛ;
- страховыми взносами.
Источник: vashkons.ru
Представительские расходы при расчёте налога на прибыль
Взаимовыгодное сотрудничество не ограничивается одними сделками — для развития деловых отношений бизнес-партнёры приглашают друг друга на приемы, фуршеты, собрания и другие мероприятия, за которые нужно платить. Подобные издержки называют представительскими.
Представительские издержки напрямую связаны с налогообложением — они уменьшают налоговую базу. Поэтому инспекторы ФНС строго следят за тем, чтобы уменьшение налога на прибыль происходило законно.
Отсюда — частые споры между бизнесом и налоговой. Расскажем, что важно знать об учёте представительских расходов и как избежать подозрений от налоговой при проведении таких операций.
Взаимосвязь между представительскими расходами и налогом на прибыль
Представительские издержки в рамках 4-процентного норматива можно вычесть из размера чистой прибыли. А значит, и сумму налога. Одновременно вычитается размер входного НДС.
Списание подобных расходов доступно только компаниям на общей системе налогообложения. В статье 346.16 Налогового кодекса перечислены затраты, которые плательщики УСН могут учесть для уменьшения чистой прибыли. Представительских среди них нет.
Бизнес, работающий на упрощённой системе налогообложения, не может уменьшить базу на сумму представительских издержек. Он оплачивает деловые мероприятия из чистой прибыли.
Какие издержки называют представительскими расходами
Представительские расходы — это все те затраты, которые бизнес понёс при организации приёмов, оплате сервиса и сопровождения деловых партнеров и лиц, присутствующих на заседаниях совета директоров и прочих руководящих органов.
Подробное определение понятию представительских издержек приводится в 264 статье НК РФ.
У налоговой есть чёткие категории затрат, которые можно отнести к представительским. К подобным расходам относят:
- затраты на организацию делового приёма — завтрака, обеда, ужина, заседания в ресторане;
- оплату буфетного сервиса, заказанного специально для приёма;
- расходы на проезд для деловых партнёров — до заседания и обратно;
- оплату услуг внештатного переводчика, если его пригласили для коммуникации с иностранными партнерами.
Имейте в виду, что налоговая не всегда согласна отнести зарплату переводчика к представительским затратам, если у бизнеса в штате есть переводчик. Оспаривать её отказ бизнесу придется в суде. Там ему нужно доказать, что статья расходов на переводчика оправдана, потому что квалификации и навыков штатного специалиста было недостаточно для полноценного делового общения с партнёрами.
Список расходов окончательный. Пока Федеральная налоговая служба не внесёт в неё дополнений, увеличить его нельзя.
Незаконно считать представительскими расходами:
- затраты на отдых и питание в развлекательных и оздоравливающих заведениях (кроме баров и ресторанов);
- оплату аниматорам, ведущим и другим организаторам шоу-программ для деловых гостей;
- расходы на экскурсии;
- затраты на подарки, цветы и сувениры;
- компенсацию за оформление зала;
- проживание деловых гостей в отелях и съёмных квартирах;
- расходы на визовые услуги;
- оплату корпоративов в честь праздников (23 февраля, 8 марта, Новый год и прочих).
При этом важно иметь в виду факторы, которые никак не влияют на определение расходов. Например, неважно:
- чем закончилась деловая встреча или приём. Вне зависимости от того, договорились ли стороны о сделке, для одной из них мероприятие закончилось расходами, которые она вправе учесть;
- когда проводили встречу или собрание. Днём или ночью, в выходной или рабочий день — все издержки на мероприятие по-прежнему являются представительскими;
- в каком статусе принимали гостей встречи. Участниками мероприятия могут быть должностные лица, представители компаний или клиенты;
- сколько партнёров было на мероприятии. Это может повлиять на допустимые лимиты расходов (о которых мы поговорим позже). В остальном — на отнесение издержек к представительским это не влияет.
Критерии определения представительских издержек
Налоговый кодекс утверждает: если бизнес хочет отнести затраты на встречу, собрание или другое мероприятие к представительским, оно должно проходить в формате «официального приёма и обслуживания». Но что конкретно понимать под таким событием, закон не поясняет.
Это часто приводит к недопониманию между инспекцией и представителями бизнеса. Последним кажется, что мероприятие с его расходами вполне подходит под официальный формат. Налоговики же не всегда соглашаются.
Если стороны не договорятся, рассудить их сможет только Арбитражный суд. Чтобы не допускать споров на досудебном этапе, стоит ориентироваться на критерии для подобных расходов.
Так, отнести затраты к представительским можно при следующих условиях:
- Мероприятие было организовано сторонами в деловых целях, ради взаимной выгоды. Например, чтобы обсудить условия сделки и наладить партнёрские отношения.
- Встреча носит строго официальный формат. Затраты на деловой завтрак можно считать представительскими. Весёлый прием в ресторане — нет.
- Речь идёт об экономически обоснованных и документально подтверждённых расходах.
В качестве подтверждения деловых целей мероприятия часто используют программу с зафиксированным перечнем тем или вопросов, которые стороны обсуждали на встрече.
Документальное подтверждение представительских расходов
Хотя закон требует официально обосновывать затраты, конкретных указаний на документы для подтверждения таких расходов нет. Предоставить доказательства бизнес обязан, но какие именно — зависит от ситуации.
Какие документы можно использовать для таких целей:
- Приказ руководителя. В распоряжении отражают день, время, место и цель проведения мероприятия. Указывают участников — партнёров, контрагентов, ответственных сотрудников и другие ключевые фигуры.
- Программа встречи. Оформляется в соответствии с распоряжением. Дата, время и другие параметры указываются так же, как в приказе.
- Смета. В документе нужно привести статьи расходов, указать все соответствующие расчёты.
- Отчёт о встрече. Документ оформляет ответственный сотрудник, которого указали в распоряжении. В нём описывают те же этапы, что в приказе, и обязательно отмечают результаты каждого. Например, если партнёры пришли к взаимовыгодным условиям и подписали соглашение.
- Акт на списание расходов. В документе приводят размеры каждой статьи представительских расходов. Акт заверяют у главного бухгалтера и директора компании.
- Любые другие документы в подтверждение расходов. Чеки, договоры оказания услуг, акты выполненных работ, счета-фактуры и пр.
Как видно из списка, к подтверждению расходов стоит подойти серьёзно. Подготовиться с помощью приказов, смет, программ — и закрепить итоговыми платёжными документами и актами. Именно такой подход будет убедительным доказательством, если спор с инспекцией дойдёт до суда.
Лимиты представительских издержек
Так как издержки отражаются на прибыли, бизнес не может бесконечно тратить деньги на деловые встречи. Представительские расходы строго нормированы.
Максимально допустимая сумма для представительских издержек в рамках одного отчётного периода — 4% от издержек бизнеса на оплату труда в том же периоде.
Бизнес, применяющий метод начисления, учитывает в расчёте максимально допустимого значения представительских издержек начисленную сумму затрат на оплату труда.
Компании, использующие кассовый метод, издержки на оплату труда учитывают в форме погашения задолженности по зарплатам перед работниками.
И издержки на фонд труда, и лимиты считаются нарастающим итогом с начала отчётного года. Если в каком-то периоде бизнес не достиг максимума по представительским расходам, он может «перенести» оставшуюся сумму на другое время, но только в рамках налогового периода.
Учёт представительских издержек
О представительских расходах как таковых мы говорим в рамках налогового учёта. В бухгалтерском такие издержки принимают за затраты по обычным видам деятельности бизнеса.
Когда мероприятие организуют ради увеличения прибыли, издержки проводят в учёте по дебету 44. Когда цели деловой встречи не связаны преимущественно с прибылью, затраты можно провести по счетам 20, 26.
Например, издержки оформляют так:
| 44 (20, 26) | 60 (76) | Учёт издержек |
| 19 | 60 (76) | Выделение НДС по издержкам |
| 68 | 19 | Принятие НДС к вычету в рамках затрат, учтённых в прибыли |
| 60 (76) | 51 (71) | Оплата услуг или продукции, приобретенных для официального мероприятия |
Если бизнес выделял деньги сотрудникам для организации мероприятия, это оформляют так:
| 71 | 50 (51) | Выданы подотчётные средства на организацию деловой встречи |
| 26 (44) | 71 | Представительские издержки отражены в учёте в соответствии с авансовым отчётом |
Бухгалтерское
обслуживание
Бухгалтерское, юридическое, налоговое и кадровое сопровождение в одной подписке.
от 5720 ₽ в мес.
Онлайн-бухгалтерия
Удобный сервис для ведения бухгалтерского, кадрового и налогового учёта в одном окне
от 920 ₽ в мес.
Налоговый календарь
- Напомнит о сроках сдачи
- Учёт переносы в выходные и праздники
- Настраивается по вашим параметрам
- Учитывает совмещение налоговых режимов
- Бизнес для дома
- Льготное кредитование субъектов МСП
- Безвозмездная помощь от государства для малого бизнеса
- Какие налоги платят самозанятые
- Дивиденды – счёт бухгалтерского учёта
- Калькулятор расчёта заработной платы
- Сдают ли ИП бухгалтерскую отчётность
- Упрощённая система налогообложения в 2021 году
- Индивидуальный предприниматель: все об ИП простым языком
- Счёт на оплату
Другие публикации по теме
07 декабря’16 23752
07 декабря’16 23718
14 декабря’16 18388
14 декабря’16 29724
14 декабря’16 71302
14 декабря’16 18201
Подпишитесь на новостную рассылку
Заполните поля формы, чтобы получать новости законодательства, советы по снижению налогов и кейсы.
Эта статья и другие полезные ресурсы сервиса — после бесплатной регистрации
Вы получите доступ к функционалу платформы:
- Персональный налоговый календарь с напоминанием о сдачи отчётности
- Кадровый учёт, расчёт зарплат сотрудников и взносов в ПФР
- 5000 шаблонов документов с автозаполнением
- Бесплатная сверка с налоговой
Источник: www.moedelo.org
