Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Штрафы учитываются в расходах при усн». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Если бы ООО применяло ОСНО, то штрафы за нарушение условий договора можно учесть в расходах в соответствии с пп.13 п.1 ст.265 НК РФ. Что касается упрощенной системы налогообложения, то такие расходы нельзя отнести на уменьшение налоговой базы, так как они не поименованы в ст.346.16 НК РФ. А перечень расходов является закрытым.
Компания «Небо» получила требование на уплату пеней по налогу на прибыль в размере 421 рубль.
Независимо от выбранного варианта отражения пеней нужно помнить, что пени не уменьшают прибыль в целях налогообложения. В бухгалтерской отчетности пени отражаются в зависимости от выбранного счета учета. В конечном итоге чистая прибыль будет одинаковой при любом варианте учета пеней.
Организация получила от контрагента неустойку
Частью 2 ст. 330 ГК РФ установлено, что если должник не несет ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства, то кредитор не вправе требовать уплаты неустойки.
Как не платить штраф при сдаче уточненной декларации без уплаты налога и пенни? Бизнес и налоги.
Чаще всего условие о взимании неустойки формулируется отдельным пунктом в основном договоре.
ЕНВД, УСН, ОСНО, ПСН, ЕСХН: для кого-то это ничего не значащий набор букв, а для предпринимателя — прямое указание на то, какой, в итоге, будет его налоговая нагрузка.
Индивидуальный предприниматель не вправе учесть в составе расходов при применении УСН штраф, уплаченный за нарушение правил дорожного движения по распоряжению инспекции ГИБДД.
Организация выполняла работы по договору подряда. Заказчик выставил исполнителю штраф в связи с нарушением сроков сдачи работ, установленных договором подряда.
Суммы штрафов (в том числе и административных), перечисляемых в бюджет, в данном закрытом перечне расходов не предусмотрены. Следовательно, сумма уплаченного административного штрафа не признается расходом при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
Для получателя такие суммы признаются в доходах. Сторона, выплачивающая санкции относит их в расходы. Рассмотрим, как правильно оформить и отразить в учете такие расходы, а также порядок их учета для целей налогообложения.
По мнению финансистов, такие суммы не облагаются НДФЛ (письмо от 5 апреля 2013 г. № 03-04-05/4-341). А вот если фирма получила от контрагента неустойку, поступления являются налогооблагаемым доходом.
Если выбран вариант УСН с объектом «Доходы минус расходы», налогооблагаемая база уменьшается на сумму понесённых расходов. Однако не все затраты можно вычесть из доходов.
Существенный момент: заявление должника о явном несоответствии размера неустойки последствиям нарушения обязательства по договору может быть сделано лишь при рассмотрении дела по правилам первой инстанции.
Пеня – это денежная сумма, которую сторона сделки должна выплатить в случае просрочки исполнения условий договора. Как правило, пени начисляются за каждый день просрочки в процентах к сумме обязательства.
Однако такая позиция представляется рискованной, ведь из ст. 346.16 НК РФ четко следует, что приведенный в ней перечень расходов носит закрытый характер. На это указывает и Минфин России (см. письма от 07.04.2016 № 03-11-06/2/19835, от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53634).
Если срок исполнения обязательства указан в договоре, то неустойку начисляют со следующего дня после этой даты (п. 1 ст. 314 Гражданского кодекса РФ). А если срок исполнения обязательства определен моментом востребования, то неустойку начисляют по истечении семи дней с даты предъявления кредитором требования о его исполнении (п. 2 ст.
314 Гражданского кодекса РФ).
Можно ли включать в книгу по УСН пени как расход?
Учет оценочных обязательств регулируется ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы».
При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода.
Определим ОГРН, ОКОПФ компании по ИНН, а также подскажем юридический адрес организации и ее руководителя.
Для предпринимателей, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.
Некоторые налогоплательщики включают в расходы затраты, которые в НК РФ не перечислены, но связаны с предпринимательской деятельностью.
Штрафы — это действенный инструмент, который обеспечивает выполнение тех или иных обязательств. Штрафы взимаются как за несоблюдение договорных отношений, так и за невыполнение обязательств перед государством.
Как списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности на усн
N КЕ-4-3/2303.Ни денег, ни имущества «упрощенец» в рассматриваемой ситуации не получает, однако задолженность, по сути, погашается. Проще говоря, на дату списания долга и нужно сделать запись о доходах в Книге учета доходов и расходов (утв. Приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г.
N 154н).Впрочем, если кредиторская задолженность списана в связи с ликвидацией поставщика, ее сумму «упрощенец» также вправе включить и в состав расходов. Дело в том, что согласно ст. 419 Гражданского кодекса если законом или иными правовыми актами исполнение обязательства
Списание кредиторской задолженности при усн доходы
И если до истечения срока исковой давности вы этот долг так и не погасите, то эту кредиторку контрагент взыскать с вас уже не сможет.
Но возникает ли в этом случае у вас доход?
По мнению Минфина, просроченная кредиторская задолженность включается в доход, облагаемый налогом при УСН Письмо Минфина от 07.08.2013 № 03-11-06/2/31883.
И обоснование довольно простое. Списанная в связи с истечением срока исковой давности кредиторская задолженность является внереализационным доходо м п. 18 ст. 250 НК РФ. А при УСН доходами являются как доходы от реализации, так и внереализационные доход ы п. 1 ст. 346.15 НК РФ.
Так что если вы не желаете спорить с налоговиками, то независимо от того, какой объект налогообложения вы выбрали («доходы» или «доходы минус расходы»), сумму невостребованной кредиторской задолженности включайте в доходы на дату истечения срока исковой давности.
Причем в доход придется включить полную сумму кредиторки, то есть с учетом НДС, если она образовалась по приобретенным у общережимника товарам (работам, услугам).
Списание кредиторской задолженности при УСН
Эксперты Системы Главбух Ваш вопрос от 07.09.2016«» О В бухучете списание кредиторской задолженности отразите проводкой: Дебет 66 (67) Кредит 91-1 – списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.
Поскольку проценты по договору займа начисляются ежемесячно (п. 6 ПБУ 15/2008), то сумму процентов в бухгалтерском учете спишите: Дебет 66 (67) Кредит 91 –списаны начисленные проценты При расчете единого налога при упрощенке сумму списанной кредиторской задолженности (и тело займа и неуплаченные проценты) нужно учесть в составе внереализационных доходов. Обоснование (Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение) Из рекомендации Как списать безнадежную кредиторскую задолженность и отразить в учете Бухучет Если кредиторская задолженность не погашена организацией своевременно и не востребована кредитором, то в бухучете она подлежит списанию по истечении срока исковой давности (п.
7 ПБУ 9/99, п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).
Исключение из этого правила составляет задолженность по налогам (сборам, пеням, штрафам). Истечение срока исковой давности не является основанием для списания такой задолженности. Сумму списанной кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, включите в состав прочих доходов в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухучете (п.
7, 10.4 ПБУ 9/99). В бухучете списание кредиторской задолженности отразите проводкой: Дебет 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) Кредит 91-1 – списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.
Рекомендуем прочесть: Замена водительского удостоверения в любом гибдд или по месту прописки
Такую запись сделайте в периоде, в котором истек срок исковой давности по кредиторской задолженности (п. 16 ПБУ 9/99). УСН При расчете единого налога при упрощенке сумму списанной кредиторской задолженности нужно учесть в составе внереализационных доходов. Данное правило распространяется как на организации, которые платят единый налог с доходов, так и на организации, объектом налогообложения которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
При этом не имеет значения, в период применения какого режима налогообложения образовалась кредиторская задолженность. Это следует из положений пункта 1 статьи 346.15, пункта 18статьи 250 Налогового кодекса РФ.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 21 февраля 2011 г. № 03-11-06/2/29, от 23 марта 2007 г. № 03-11-04/2/66. Исключение составляет кредиторская задолженность по уплате налогов (сборов, пеней, штрафов), списанных или уменьшенных в соответствии с действующим законодательством или по решению Правительства РФ.
Такая задолженность при расчете единого налога в состав доходов не включается (подп.
1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 21 п.
Списание дебиторской и кредиторской задолженности: учет при УСНО
Для целей налогового учета списанные дебиторская и кредиторская задолженности учитываются по‑разному. Начнем с дебиторской задолженности. Для целей налогового учета при УСНО дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности не учитывается, она списывается только в бухгалтерском учете.
В перечне расходов, учитываемых при УСНО, такого расхода, как списанная дебиторская задолженность, нет. Вопрос:Нужно ли включать списанную дебиторскую задолженность в доходы при УСНО? Нет. Как установлено п. 1 ст.
346.17 НК РФ, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
В связи с этим на сумму безнадежной к взысканию дебиторской задолженности, отнесенной организацией в бухгалтерском
Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности
Оформите соответствующий приказ руководителя Списать конкретное обязательство можете по акту инвентаризации и бухгалтерской справки. Эти два документа служат основанием на оформление приказа руководителя о списании кредиторской задолженности Непогашенный фирмой, но и не востребованный кредитором долг по истечении срока исковой давности списывают.
Исключение предусмотрено только в части налогов, пеней и штрафов (письмо Минфина от 28.12.2016 № 07-04-09/78875).
Включите отраженную ранее в учете сумму долга в состав прочих доходов. Сделайте это в периоде истечения срока давности проводкой: Дебет 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) Кредит 91-1 В налоговом учете списанную кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности включите во внереализационные доходы.
Законодательство не предусматривает специальную форму налогового учета по такой операции.
Разработайте ее самостоятельно. При этом
Отражаем списание кредиторской задолженности на УСН
Для тех обязательств, дата погашения которых известна, срок считается со дня, следующего после окончания установленной даты платежа.
Рекомендуем прочесть: 2023 болгария нотариальные действия через доверенность
Например, согласно договору поставки вы должны были оплатить товары 11 февраля 2015 года, но этого не сделали.
В таком случае срок исковой давности вы будете отсчитывать с 12 февраля 2015 года.
И если на протяжении трех лет задолженность не будет востребована, он истечет 11 февраля 2023 года.
И с этого момента вы сможете списать «кредиторку».
Если же конкретный день погашения долга не определен, считать срок исковой давности следует с того момента, когда кредитор направил вам требование об уплате задолженности. А в случае, когда на возврат долга вам дали определенное время, — по окончании последнего дня этого срока.
Усн доходы списание кредиторской задолженности
Это связано с тем, что авансовые платежи были отражены в доходах согласно кассовому методу на дату их получения.
- описание подробной информации о необходимости всех проводок в письменной форме.
- составление пояснительной записки с описанием причин возникновения долгов;
- оформление приказа о списании кредиторки;
- сверка по расчетам со всеми поставщиками предприятия;
- оформление справки по итогам инвентаризации;
Отметим, что данный пакет документов необходим для списания кредиторской задолженности и в бухгалтерском учете (п.
Однако учтите, что срок исковой давности может и прерываться. Это происходит, если ваш кредитор подал иск в суд на взыскание с вас задолженности.
78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее — Положение N 34н).Обществом с системой налогообложения УСН с доходов получен займ от юридического лица. Согласно договора займа проценты уплачиваются один раз в год.
Порядок списания кредиторской задолженности при УСН
Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49) определен порядок ее проведения.
В ходе инвентаризации анализируются все расчеты с партнерами по бизнесу по состоянию на ближайшую отчетную дату (последнее число текущего календарного месяца), выявляются суммы кредиторской задолженности, числящиеся сверх сроков исковой давности.
По результатам ее осуществления инвентаризационная комиссия оформляет акт инвентаризации расчетов с кредиторами. С момента начала действия Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» формы применяемых первичных учетных документов определяются руководителем экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (п.
4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). При этом каждый первичный учетный документ должен содержать все обязательные реквизиты, установленные п.
Списание кредиторской задолженности при УСН
То есть вы получили от поставщика товары, а сами их так и не оплатили. Что у вас происходит в этом случае?
Если вы будете продавать неоплаченные товары, то налог при УСН вам придется заплатить со всей продажной стоимости. Ведь уменьшить доход ни на покупную стоимость товаров, ни на НДС по ним вы не сможете, поскольку они не оплачены, .
Так что и здесь при включении в доход списанной кредиторки по товарам получается двойное налогообложение одних и тех же сумм.
Если вы готовы спорить с налоговиками, при списании кредиторской задолженности по полученному авансу и приобретенным товарам вы можете не включать сумму задолженности в доход при УСН, аргументировав это тем, что одни и те же суммы не могут облагаться налогом два раза. Однако это может не понравиться налоговикам и они могут доначислить налог.
Источник: pallada-sar.ru
Списание дебиторской задолженности при УСН
Финансовые обязательства дебиторов перед предприятием нуждаются в регулярном контроле и учете. «Дебиторка» считается активом компании, поэтому безнадежно просроченные платежи контрагентов требуют списания.
Отдельного внимания тут заслуживают организации, которые работают по упрощенной системе налогообложения. Выясним, как выглядит списание дебиторской задолженности УСН, какие проводки используются в таких обстоятельствах и что за нюансы уместно учесть экономистам.
Законодательная база для проведения процедуры
Списание дебиторской задолженности становится обязательным действием, если долг перешел в категорию безнадежных платежей
Когда партнер предприятия не в силах выплатить накопленную недоимку в установленные законодательством сроки, такая задолженность переходит в категорию безнадежной к взысканию «дебиторки».
Пункт 77 приказа №34-н Министерства Финансов предписывает организациям удаление этих средств из актива фирмы. При УСН списание дебиторской задолженности происходит согласно приведенному выше нормативу.
Подобная операция объясняется искажением сведений бухгалтерского баланса, если работники экономического отдела вовремя не корректируют изменения.
Этот момент негативно отражается на оценивании ликвидности компании и мешает проведению адекватного анализа ситуации.
Что касается отнесения указанной позиции к расходам, нормативные предписания Налогового Кодекса не предполагают подобной процедуры в отношении к просроченной недоимке контрагентов.
Важно! Перенести в раздел «Расходы» бухгалтер вправе лишь позиции, предусмотренные первым пунктом статьи 346.16 Налогового Кодекса РФ.
Такая позиция государства отражается в Налоговом Кодексе страны и письмах Министерства Финансов
Той же точки зрения придерживается и Министерство Финансов страны, что подтверждает соответствующее письмо №03-11-04/2/274. Здесь сказано, что безнадежные долги дебиторов списываются бухгалтером в убыток.
Осуществление рассматриваемой операции требуется лишь для корректировки учета. Эта процедура не становится поводом для аннулирования требований к задолжавшему контрагенту.
Предписания законодательства устанавливают необходимость отражения этой позиции в забалансовой ведомости.
Период, на протяжении которого сотрудник экономического подразделения ведет указанную запись, составляет пять лет.
Разберемся подробнее с признаками выявления недоимок, которые становятся причинами для проведения рассматриваемой операции.
Основания
Первым основанием для списания недоимки становится ликвидация задолжавшей компании
Нормативные предписания предполагают 4 случая, когда недоимка дебиторов переносится из активов в убытки. В первом случае закон допускает списание, если должник, являющийся юридическим лицом, прошел процесс ликвидации.
Такой момент нуждается в подтверждении обстоятельств выпиской из Единого Государственного Реестра. Вторая ситуация предусматривает смерть либо пропажу неплательщика-физического лица.
Здесь кредитору уместно убедиться в отсутствии граждан, которые претендуют на вступление в права наследования имущества умершего.
Третий вариант, когда допускается операция – прекращение действий ФССП на основании части 1 пункта 4 статьи 46 ФЗ «Об исполнительном производстве». Этот нюанс означает признание неплатежеспособности задолжавшего компании контрагента.
Важно! 80% объема списанных средств обосновываются истечением сроков давности взыскания выплат. Указанная позиция становится четвертым случаем, когда вероятно проведение указанной процедуры.
Наиболее частой причиной подобной операции считается окончание сроков исковой давности
Здесь экономистам уместно учесть, что рассматриваемый период составляет три года с момента предъявления требований партнеру. Такой срок стартует со дня, который следует за конечной датой перечисления средств, установленной графиком платежей.
Если в соглашении не указано точное время выплат, период исковой давности начинается с момента, когда кредитор взыскал необходимую сумму в последний раз.
Операция списания нуждается и в учитывании вероятности прерывания срока давности. Подобные обстоятельства предполагают признание должником начисленной недоимки.
Если указанная ситуация происходила, исковая давность начинается с момента официального подтверждения дебиторской задолженности контрагентом. Однако общие сроки тут ограничиваются периодом в 10 лет.
Схема действий бухгалтера
Процесс начинается с выявления портфеля просроченной задолженности
Рассмотрим порядок списания дебиторской задолженности при УСН «доходы минус расходы» и «доходы». В обоих случаях алгоритм выполнения задачи становится одинаковым и состоит из четырех этапов.
Первым шагом тут считается инвентаризация недоимки организации. Ревизия выявляет безнадежные долги, которые нуждаются в исключении из актива. Тут заполняется специальный формуляр, где проверяющее лицо указывает причины инициирования операции.
Следующий шаг – создание бухгалтерской справки. Эта бумага подтверждает выявленные аудитором просроченные платежи и становится основанием для третьего этапа: создания Приказа руководителя на проведение процедуры.
Такой бланк не предполагает унифицированной формы и разрабатывается по внутренним нормативам ведения документации предприятия. Письменное распоряжение управляющего – повод для начала операции бухгалтерией.
Заключительный этап процедуры – внесение бухгалтером изменений в балансовую ведомость.
Подписанный руководителем приказ становится поводом для законного списания невозвращенных заемных средств
В таких обстоятельствах уместно учитывать, что дебиторская задолженность при УСН «доходы минус расходы» списывается согласно определенным условиям. Тут важно учитывать вероятность формирования резерва сомнительных долгов.
Законодательство обязывает к проведению этих действий субъектов хозяйствования любой формы, но санкции за неисполнение указанных требований предусматриваются лишь при искажении отчета свыше 10%.
Предприятия, работающие на «упрощенке» пользуются такой лазейкой и пренебрегают созданием указанного фонда. Кроме того, здесь не исключается и вероятность нехватки средств РСД для покрытия нужной суммы списания.
Вид бухгалтерской записи в таких ситуациях отличается от стандартных проводок. Напомним, перевести списанную сумму в расходы тут удастся лишь по истечении 10 лет со дня выполнения указанных действий.
Ведение бухгалтерской книги
При списании “дебиторки” важно учитывать, создан ли РСД
Остановимся на вопросах что такое упрощенные долги и как их списать подробнее. Начнем с изучения проводки, которую выполняют компании, ранее создавшие стабилизационные резервы по недоимкам.
В этом случае делается запись: Д-63 К-62 (76). Параллельно сотрудник бухгалтерского подразделения отражает изменения по дебетовому счету 007 забалансовой ведомости. Такую запись требуется дублировать на протяжении 60 месяцев со дня списания средств.
Если же для покрытия понесенных убытков суммы фонда недостаточно либо предприятие не создавало РСД, недоимка переходит в категорию «Прочие расходы».
Здесь бухгалтер выполняет проводку по дебетовому счету 91, корреспондируя запись соответствующим субсчетом. Кредитовые же позиции тут соответствуют указанному выше варианту. Информация о списании обязательно дублируется за балансом.
Внимание! В ситуациях, когда недоимка контрагента аннулируется, сотрудник экономического отдела убирает сведения о безнадежной задолженности из забалансовой ведомости записью К007.
Изменения отражаются и в забалансовой ведомости на дебетовом счете 007
Частичное погашение безнадежной «дебиторки» нуждается в восстановлении экономистом резерва по недоимке на сумму полученного капитала. В таких обстоятельствах выполняется бухгалтерская проводка Д63 К91.
Кредитовый счет в подобных ситуациях корреспондируется субсчетом «Прочие доходы». Полученные средства списываются из забалансовой ведомости проводкой К007.
Поскольку рассматриваемую позицию не удастся отнести к расходам организации, бухгалтерский учет компаний-«упрощенцев» на разных видах налогообложения ведется по сходной схеме.
Экономисты говорят, что при списании допускается расхождение дня выявления долга и даты выполнения операции. Ключевым требованием фискальных органов тут становится исключение безнадежной «дебиторки» из активов до наступления срока подготовки и сдачи отчета.
Нюансы налогового учета
Рассматриваемая операция не влияет на начисление налоговой базы предприятий, работающих на УСН
Рассматриваемая процедура не влияет на формирование налоговой базы организаций, которые функционируют на упрощенной системе.
Здесь компании, работающие по схеме «доходы» и «доходы минус расходы» списывают просроченные недоимки дебиторов в убыток. Такие правила закреплены действующим законодательством.
В первом случае фирма не вправе вести учет расходов, связанных с хозяйственной деятельностью.
Что касается предприятий, которые учитывают затраты, здесь Налоговый кодекс предполагает лишь включение в список активов и средств, связанных с модернизацией, приобретением или ремонтом. Об этом говорится в первом пункте статьи 346.16.
Подробнее узнать об анализе дебиторской задолженности читателям удастся в этой публикации.
Заключение
Учитывая, что «дебиторка» считается потенциальной прибылью, списание этих сумм становится для компании на УСН убыточным мероприятием. Здесь, помимо потери заемных средств, исключена вероятность перерасчета налоговой базы. Соответственно, руководителям таких организаций уместно контролировать эту величину и вовремя предпринимать меры по взысканию сомнительных недоимок.
Чтобы избежать внеплановых убытков, целесообразно объективно оценивать платежеспособность партнеров компании. Кроме того, периодический аудит финансовых показателей предприятия становится мерой предотвращения столь негативного фактора. Важным правилом при вероятном списании средств становится положение о невозможности исключения из актива сумм, которые удастся компенсировать кредиторской задолженностью компании.
Источник: lichnyjcredit.ru
