Под сроком годности понимается срок, по истечении которого товар считается непригодным для использования по назначению (п. 1 ст. 472 ГК РФ).
Срок годности товара определяется периодом времени, исчисленным со дня его изготовления, в течение которого товар пригоден к использованию, либо датой, до наступления которой товар пригоден к использованию (ст.
Товар, на который установлен срок годности, продавец обязан передать покупателю с таким расчетом, чтобы он мог быть использован по назначению до истечения срока годности, если иное не предусмотрено договором (п. 2 ст. 472 ГК РФ).
В отношении товара, на который установлен срок годности, покупатель вправе предъявить требования, связанные с недостатками товара, если они обнаружены в течение срока годности товара (п. 4 ст. 477 ГК РФ).
Товары, которые полностью или частично потеряли свои потребительские качества, вследствие истекшего срока годности (потребления) относятся к некондиционным (просроченным) товарам.
Порядок отражения в бухгалтерском учете
Учет малоценного оборудования и запасов в 1С:Бухгалтерии
Некондиционные товары, не подлежащие дальнейшей реализации, оформляются актом о списании товаров (форма № ТОРГ-16). Ответственные работники торговой организации должны контролировать правомерность списания таких товаров.
Убытки от порчи товаров в результате потери своих потребительских качеств, если виновные не установлены, в бухгалтерском учете списываются на финансовые результаты организации следующими записями:
1. При учете товаров по стоимости приобретения:
ДЕБЕТ 91-2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 41-1 «Товары на складах»
— списана фактическая (покупная) стоимость просроченных, некачественных товаров за счет прочих расходов организации;
2. При учете товаров по продажной стоимости:
ДЕБЕТ 91-2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 41-2 «Товары в розничной торговле»
— списана продажная стоимость просроченных, некачественных товаров за счет прочих расходов организации;
ДЕБЕТ 91-2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 42-1 «Торговая наценка: скидка, накидка»
— списана (сторнированием) торговая наценка по просроченным, некачественным товарам.
На сумму сторнированной торговой наценки уменьшены прочие расходы организации.
При списании на прочие расходы некондиционного товара необходимо руководствоваться нормами естественной убыли для целей налогообложения прибыли.
Впредь до утверждения норм естественной убыли в порядке, установленном подпунктом 2 пункта 7 статьи 254 НК РФ, применяются нормы естественной убыли, утвержденные ранее соответствующими федеральными органами исполнительной власти (ст. 254 НК РФ).
В бухгалтерском учете при списании некондиционных товаров, для которых определены нормы убыли, убыль ценностей по нормам отражается следующей записью:
ДЕБЕТ 44 «Расходы на продажу» КРЕДИТ 91-1 «Прочие доходы»
— оприходована (возмещена) убыль некондиционных товаров в пределах норм на издержки организации торговли (расходы на продажу). Убыль ценностей по нормам отражена в составе прочих доходов организации.
Как списать товар 1С:Бухгалтерия?
При списании товара в случае его истекшего срока хранения (просроченного срока годности) НДС, ранее отнесенный на расчеты с бюджетом и приходящийся на потери товара сверх норм естественной убыли, вычету не подлежит (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ), а подлежит восстановлению в том отчетном периоде, когда товар списывается с баланса. Восстанавливается НДС исходя из той ставки, по которой он был предъявлен к вычету из бюджета.
Суммы НДС по некондиционным товарно-материальным ценностям, стоимость которых относится на издержки производства (обращения) в пределах норм естественной убыли, принимаются к зачету.
Возмещение НДС при списании товара в случае его истекшего срока хранения (просроченного срока годности) отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:
1. Если для товаров определены нормы убыли:
ДЕБЕТ 68-2 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» КРЕДИТ 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»
— восстановлена (сторно) сумма НДС по некондиционным товарам, списанным в связи с их порчей сверх норм естественной убыли;
ДЕБЕТ 91-2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»
— возмещен (списан) НДС по некондиционным (испорченным) товарам сверх норм естественной убыли за счет прочих расходов организации;
2. Если для товаров не определены нормы убыли:
ДЕБЕТ 68-2 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» КРЕДИТ 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» —
восстановлена (сторно) сумма НДС по некондиционным товарам, списанным в связи с их порчей; ДЕБЕТ 91-2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» —
возмещен (списан) НДС по некондиционным (испорченным) товарам за счет прочих расходов организации.
Сумма восстановленного НДС по некондиционным (просроченным) товарам не учитывается при налогообложении прибыли.
ПРИМЕР В организации оптовой торговли в результате проведенной проверки был выявлен товар «А» с истекшим сроком годности на сумму 2000 руб.
Сумма НДС, относящегося к стоимости некондиционного (испорченного) товара «А», составил 360 руб.
Для товара «А» не установлены! нормы! естественной убыли.
Виновные лица в результате проведенной проверки не были установлены.
В бухгалтерском учете делаются следующие записи:
ДЕБЕТ 91-2 «Прочие расходы»» КРЕДИТ 41-1 «Товары/ на складах»»
— 2000 руб. — списана учетная стоимость некондиционного товара «А» на прочие расходы организации; ДЕБЕТ 68-2 «Расчеты/ по налогу на добавленную стоимость»» КРЕДИТ 19-3 «Налог на
добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»»
— 360 руб. — (красное сторно) восстановлена сумма НДС по некондиционному товару «А»;
ДЕБЕТ 91-2 «Прочие расходы»» КРЕДИТ 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»»
— 360 руб. — списан НДС по некондиционному товару «А» на прочие расходы! организации.
Источник: economy-ru.com
Новости
На продукты питания, парфюмерно-косметические товары, медикаменты, товары бытовой химии и иные подобные товары изготовитель обязан устанавливать срок годности – период, по истечении которого товар считается непригодным для использования по назначению (ст. 472 ГК РФ, п. 4 ст. 5 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей»).
Продажа товаров по истечении установленного срока годности запрещается (п. 5 ст. 5 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1).
Пищевые продукты, материалы, изделия, парфюмерная и косметическая продукция, средства гигиены, табачные изделия по которым истек срок годности, должны быть изъяты из оборота и уничтожены (утилизированы) (п. 2 ст. 3, п. 2 ст. 30 Федерального закона от 02.01.2000 № 29-ФЗ «О качестве и безопасности пищевых продуктов»).
На товары с истекшим сроком годности оформляется акт о списании по форме ТОРГ-16 или в форме, утвержденной в учетной политике организации (ч. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ). Акт подписывается членами комиссии и материально ответственным лицом и утверждается руководителем.
Стоимость списанных товаров с истекшим сроком годности и затрат на их уничтожение на дату документов, подтверждающих факт списания (уничтожения):
— в бухгалтерском учете относится на счет прочих расходов на дату документов, подтверждающих факт списания (уничтожения) (п. 11, п. 16 ПБУ 10/99). При этом организация решает самостоятельно, используется ли счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», и отражает принятое решение в учетной политике;
— в налоговом учете включаются в состав прочих расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ или внереализационных расходов на основании пп. 20 п. 1 ст. 265, если обязанность по их уничтожению или утилизации предусмотрена законодательством, а также в случае соответствия указанных расходов ст.
252 НК РФ (письма Минфина РФ от 09.07.2018 № 03-03-06/1/47374, от 15.03.2018 № 03-03-06/1/15834, от 26.05.2016 № 03-03-06/1/30409, от 20.12.2012 № 03-03-06/1/711).
НДС при списании товаров с истекшим сроком годности, ранее правомерно принятый к вычету, восстанавливать не нужно (письмо Минфина РФ от 15.03.2018 № 03-03-06/1/15834).
Бесплатная консультация
Контакты
г. Пенза, ул. Володарского, д. 94А, офис 5
Источник: profbuh58.ru
Как списать товар с истекшим сроком годности усн
+7 (343) 383 59 64
Мы делаем сложные дела простыми. Опыт адвокатов более 8 лет. 96% успешных дел!
ЗВОНИТЕ В ЕКАТЕРИНБУРГЕ +7 (343) 383-59-64
Чем мы можем Вам помочь?
Как списать просроченный товар
Торговать товаром, у которого закончился срок годности, нельзя. Продукция с конечным сроком годности рассчитана на сохранение ею своих свойств в течение этого срока.
После окончания срока годности, производитель не отвечает за качество товара, его безопасность при использовании и сохранением предметом его свойств.
Но и просто выкинуть с полки залежалый товар продавец не может, необходимо проведение определённой процедуры. В статье мы расскажем, как списать просроченный товар.
Как правильно списать просроченный товар
Так как просроченный товар продать нельзя, его требуется либо уничтожить, либо отправить на переработку.
На самом торговом предприятии списание оформляется специальным актом ТОРГ-15, в котором отражается как наименование, так и количество просроченного товара. После подписания такого документа руководителем, товар, срок годности которого истёк, может быть уничтожен.
Если уничтожение просроченных товаров произошло без составления такого акта, материально ответственному лицу невозможно будет доказать, что товар действительно был уничтожен, а не похищен или иным способом присвоен.
В подобных случаях, нередки взыскания с ответственных лиц стоимости товаров, которые были утилизированы, но не были оформлены надлежащим образом.
Любое изъятие из оборота просроченного товара должно сопровождаться составлением акта формы ТОРГ-15. Помимо акта, утилизация «просрочки» должна найти отражение и в иной документации фирмы. Об этом ниже.
Бухгалтерская проводка
Так как просроченный товар ранее был куплен торговой организацией у поставщика, за него отданы деньги, эти средства нашли отражение в финансовых документах. так как товар не продан, следовательно прибыль от продажи не получена, «просрочка» относится к расходам предприятия, что должно соответствующим образом найти отражение в бухгалтерской документации.
Ещё одна особенность состоит в применении правил налогообложения на просроченный товар. Опять же, товар не продан – доход не получен, поэтому некоторые виды налогов, касательно оборота товара, не могут быть взысканы с тех сумм, которые были потрачены на такой товар.
При заполнении налоговой отчётности, отдельным пунктом выделяют суммы расходов, которые понесло предприятие в связи с просрочкой некоторых товаров в отчётный период. Такие суммы не облагаются налогами, так как не имеют отношения к доходам компании.
Недопустимо требовать возмещения стоимости просроченного товара от продавцов, которые непосредственно занимаются реализацией и которые обнаружили просроченную продукцию у себя в торговой точке. Как и не допустима любая продажа товара с истекшим сроком годности, такой товар должен быть или уничтожен, или переработан.
Источник: pravobez.ru
