Организации, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включить в расчет налоговой базы оплаченные материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Материальные расходы принимаются к учету в порядке, предусмотренном статьей 254 Налогового кодекса РФ с учетом положений пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
Одной из статей материальных затрат являются расходы на приобретение сырья и материалов, используемых в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг). При расчете единого налога расходы на приобретение сырья и материалов (предназначенных для использования в производстве) признаются при условии, что эти расходы экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).
При определении налоговой базы по единому налогу нужно отдельно учитывать:
— стоимость материальных ценностей (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
— суммы входного НДС, уплаченные поставщикам при их приобретении (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Оценка стоимости сырья и материалов
Стоимость сырья и материалов оцените по фактической себестоимости, которая включает в себя:
— цену приобретения по договору;
— комиссионные вознаграждения, уплаченные посредникам;
— ввозные таможенные пошлины и сборы;
— расходы на транспортировку;
— другие затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.
Об этом сказано в пункте 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Ситуация: в какой момент можно списать на расходы стоимость МПЗ (сырья, инвентаря, комплектующих и т. д.)? Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами
Списывайте материальные расходы сразу после фактической оплаты.
Организации на упрощенке с объектом налогообложения «доходы за минусом расходов», вправе уменьшить налоговую базу на материальные расходы (п. 1 ст. 346.14, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такие расходы (в случае их экономической обоснованности) признаются сразу после фактической оплаты.
Это следует из положений подпункта 1 пункта 2 статьи 346.17, пункта 2 статьи 346.16 и пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.
Исходя из буквального толкования положений пункта 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, признавать материальные расходы нужно по правилам статьи 254 Налогового кодекса РФ. Однако разъяснения Минфина России позволяют сделать вывод, что такие расходы можно включить в расчет единого налога, если одновременно соблюдены два условия:
– ТМЦ (сырье, материалы, инвентарь, комплектующие) получены и оприходованы на склад;
– расходы оплачены, то есть задолженность перед поставщиком погашена.
Это правило применяется и в отношении давальческого сырья, переданного на переработку другой организации (письмо Минфина России от 21 мая 2013 г. № 03-11-11/17871).
Контур.Бухгалтерия — УСН расходы доходы
Выполнять дополнительные условия, предусмотренные статьей 254 Налогового кодекса РФ, для признания материальных расходов не требуется. В частности, не нужно дожидаться, когда сырье передадут в производство. А корректировать сумму материальных расходов на стоимость неиспользованных остатков не придется (письмо Минфина России от 31 июля 2013 г. № 03-11-11/30607).
В отношении же инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, спецодежды и прочего имущества, первоначальная стоимость которого не превышает 40 000 руб., не обязательно соблюдать нормы подпункта 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ. То есть расходы на приобретение таких объектов можно списать в уменьшение налоговой базы независимо от того, ввели их в эксплуатацию или нет. Главное, чтобы материальные ценности были оплачены и оприходованы на склад. Об этом сказано в письмах Минфина России от 5 июля 2013 г. № 03-11-06/2/26056 и от 29 июля 2009 г. № 03-11-06/2/137.
В книге учета доходов и расходов затраты на приобретение сырья (материалов) отражаются на основании платежного поручения, которым были оплачены поступившие ресурсы. При этом вести учет сырья и материалов, списанных в производство, организация не обязана. Это следует из положений подпункта 1 пункта 2 статьи 346.17 и подпункта 1 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 27 октября 2010 г. № 03-11-11/284 и от 23 января 2009 г. № 03-11-06/2/4.
В таком же порядке признаются расходы на сырье и материалы, которые организация приобрела и оплатила в период применения упрощенки, а использовала в производстве после перехода на общую систему налогообложения. Сумма расходов в такой ситуации в полном объеме учитывается при расчете единого налога. Об этом сказано в письме Минфина России от 21 октября 2011 г. № 03-11-11/259.
Пример отражения в книге учета доходов и расходов затрат на приобретение сырья и хозяйственного инвентаря. Организация применяет упрощенку и платит налог с разницы между доходами и расходами
ЗАО «Альфа» занимается производством продуктов питания, применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами.
В марте «Альфа» приобрела:
— сырье для использования в основном производстве на общую сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС 18 000 руб.);
— инвентарь для использования в производственной деятельности на общую сумму 11 800 руб. (в т. ч. НДС 1800 руб.).
Сырье было оплачено 25 марта, оприходовано на склад 28 марта, а списано в производство – 4 апреля. Стоимость сырья, а также сумму «входного» НДС бухгалтер включил в состав расходов в марте (I квартал), не дожидаясь списания в производство.
Инвентарь был оплачен 29 марта, а введен в эксплуатацию 2 апреля. Бухгалтер принял решение отразить стоимость инвентаря в расходах после его ввода в эксплуатацию, то есть в апреле (II квартал).
Ситуация: можно ли уменьшить налоговую базу по единому налогу на стоимость сырья и материалов, полученных в качестве вклада в уставный капитал? Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами
При получении имущества в качестве вклада в уставный капитал организация не несет никаких расходов (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому учитывать стоимость такого имущества при расчете единого налога организация не вправе. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 3 февраля 2010 г. № 03-11-06/2/14 и от 29 января 2010 г. № 03-11-06/2/09.
Ситуация: можно ли уменьшить налоговую базу по единому налогу на стоимость материалов, приобретенных за наличный расчет, но без кассового чека? При приобретении материалов продавец выписал счет-фактуру, накладную и квитанцию к приходному кассовому ордеру
Чтобы учесть расходы при расчете единого налога, они должны быть оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При наличных расчетах оплату подтверждает кассовый чек, который обязан выбить продавец. Если же по каким-либо причинам он этого не сделал, доказать факт оплаты можно с помощью квитанции к приходному кассовому ордеру, которую должен выписать продавец.
Это следует из пункта 5.1. Указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.
Таким образом, стоимость приобретенных за наличный расчет материалов можно учесть при расчете единого налога, даже если продавец не выбил кассовый чек. Для подтверждения оплаты таких расходов достаточно иметь квитанцию к приходному кассовому ордеру, выписанную продавцом.
Подтверждает такой вывод и арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 14 июля 2005 г. № А19-22317/04-52-Ф02-3320/05-С1 и Северо-Западного округа от 15 сентября 2005 г. А66-13879/2004).
Ситуация: как списать расходы на оплату услуг по переработке сырья? Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами
Для организаций, применяющих упрощенку, расходы на оплату услуг по переработке сырья являются материальными (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). Их стоимость можно включить в расчет налоговой базы при одновременном выполнении двух условий: услуги по переработке сырья должны быть приняты от подрядчика и оплачены (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
При этом расходы на приобретение давальческого сырья уменьшают налоговую базу независимо от оказания этих услуг. Стоимость сырья, переданного на переработку, признается расходом сразу после того, как это сырье было оприходовано и оплачено поставщику. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 21 мая 2013 г. № 03-11-11/17871.
Источник: nalogobzor.info
Корректировка поступления услуг прошлого налогового периода в сторону уменьшения при УСН
Кокоева Полина Посмотреть все статьи >> Специалист линии консультации франчайзинговой сети «ИнфоСофт».
Время прочтения — 3 мин.
Заказать консультацию
Вопрос: Как в 1С:Бухгалтерия предприятия (ред. 3.0) сделать корректировку поступления услуг прошлого налогового периода в сторону уменьшения при УСН (доходы-расходы)?
Организация ООО «Сибирский мёд» (покупатель) согласно заключенному договору поставки с ООО «Брусника» (продавец):
6 сентября 2021 года перечислила 100-процентную предварительную оплату в размере 4 800,00 руб. (в т.ч. НДС 20% — 800,00 руб.);
7 сентября 2021 года приобрела услугу на сумму 4 800,00 руб. (в т.ч. НДС 20% — 800,00 руб.);
1 января 2022 года согласно условиям договора получила от продавца корректировочный счет-фактуру на сумму 3 600,00 руб. (в т.ч. НДС 20% — 600,00 руб.) в связи с изменением стоимости приобретенных услуг в сторону уменьшения.
1. Перечисление предварительной оплаты поставщику (рис. 1)
Банк и касса – Банковские выписки – Списание
В результате проведения документа «Списание с расчетного счета» будет сформирована бухгалтерская проводка: по дебету счета 60.02 и кредиту счета 51 — на сумму перечисленной поставщику предварительной оплаты в размере 4 800,00 руб.
По кнопке можно посмотреть движения по счетам бухгалтерского учета и специальным регистрам (рис. 2).
2. Учет поступления услуг (рис. 3)
Покупки — Поступление (акты, накладные, УПД) – кнопка Поступление – Услуги (акт, УПД)
После проведения документа формируются следующие бухгалтерские проводки (рис. 4):
- по дебету счета 60.01 и кредиту счета 60.02 — на сумму предоплаты, засчитываемую в счет оплаты поступивших товаров;
- по дебету счета 26 и кредиту счета 60.01 — на стоимость приобретенных услуг.
Расходы по приобретённым услугам попали в книгу доходов и расходов УСН (рис. 5)
Отчеты – Книга доходов и расходов УСН
Подпишитесь на дайджест!
Подпишитесь на дайджест, и получайте ежемесячно подборку полезных статей.
3. Корректировка поступления
Покупки – Корректировка поступления — Создать
Вид операции: Корректировка по согласованию сторон
В строке «Основание» выбрать документ Поступления услуг, корректировка поступления автоматически заполнит документ (рис. 6).
Заполнить номер и дату корректировочного счета-фактуры.
На закладке «Услуги» по строке «после изменения:» необходимо внести изменения (в данном примере – цена) (рис. 7).
По кнопке можно посмотреть движения по счетам бухгалтерского учета и специальным регистрам (рис. 8).
В общем случае ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам и обнаруженные в текущем налоговом (отчетном) периоде, исправляются путем перерасчета налоговой базы и суммы налога за тот период, в котором указанные ошибки (искажения) были совершены (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ).
В то же время налогоплательщик вправе провести пересчет налоговой базы и суммы налога в том налоговом (отчетном) периоде, в котором выявлены ошибки (искажения), если:
- невозможно определить период совершения этих ошибок (искажений);
- такие ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Таким образом, по регистру «Книга учета доходов и расходов (раздел I) (1)» формируется запись на сумму уменьшения расходов (рис. 9), которая попадает в Книгу доходов и расходов УСН за 2021 год (рис. 10).
В таком случае организация должна подать уточнённую декларацию по УСН и доплатить налог.
Рассказать друзьям
Предыдущая
Как сохранить несколько УПД в формате xlsx из программы «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)?
Корректировка права на отпуск сотрудника и остатков дней отпуска сотрудника в конфигурации ЗУП редакция 3.1
Комментарии ( 66,’PROPERTY_OBJECT_ID’ => $ElementID, ‘ACTIVE’=>’Y’,), array(), false, array(‘ID’, ‘NAME’) ); echo $cnt; ?>)
IncludeComponent( «scoder:scoder.comments», «coments», Array( «AJAX_MODE» => «Y», «AJAX_OPTION_ADDITIONAL» => «», «AJAX_OPTION_HISTORY» => «N», «AJAX_OPTION_JUMP» => «N», «AJAX_OPTION_STYLE» => «N», «CACHE_TIME» => «36000000», «CACHE_TYPE» => «A», «COMPOSITE_FRAME_MODE» => «A», «COMPOSITE_FRAME_TYPE» => «AUTO», «CUSTOM_TITLE_DATE_ACTIVE_FROM» => «», «CUSTOM_TITLE_DATE_ACTIVE_TO» => «», «CUSTOM_TITLE_DETAIL_PICTURE» => «», «CUSTOM_TITLE_DETAIL_TEXT» => «», «CUSTOM_TITLE_IBLOCK_SECTION» => «», «CUSTOM_TITLE_NAME» => «Ваше имя», «CUSTOM_TITLE_PREVIEW_PICTURE» => «», «CUSTOM_TITLE_PREVIEW_TEXT» => «», «CUSTOM_TITLE_TAGS» => «», «DEFAULT_INPUT_SIZE» => «30», «DETAIL_TEXT_USE_HTML_EDITOR» => «N», «DIF_LEVEL_COMMENTS_SPACE_PX» => «50», «DISPLAY_BOTTOM_PAGER» => «Y», «DISPLAY_TOP_PAGER» => «N», «ELEMENT_ASSOC» => «PROPERTY_ID», «ELEMENT_ASSOC_PROPERTY» => «300», «GROUPS» => array(«2»), «MAX_FILE_SIZE» => «0», «MAX_LEVELS» => «100000», «MAX_USER_ENTRIES» => «100000», «NEWS_COUNT» => «50», «OBJECT_ID» => $ElementID, «OBJECT_TYPE» => $arParams[«IBLOCK_ID»], «PAGER_BASE_LINK_ENABLE» => «N», «PAGER_DESC_NUMBERING» => «N», «PAGER_DESC_NUMBERING_CACHE_TIME» => «36000», «PAGER_SHOW_ALL» => «N», «PAGER_SHOW_ALWAYS» => «N», «PAGER_TEMPLATE» => «.default», «PAGER_TITLE» => «Комментарии», «PREVIEW_TEXT_USE_HTML_EDITOR» => «N», «PROPERTY_CODES» => array(«300″,»NAME»), «PROPERTY_CODES_ANSWERE» => array(«300″,»NAME»), «PROPERTY_CODES_ANSWERE_REQUIRED» => array(«300″,»NAME»), «PROPERTY_CODES_REQUIRED» => array(«300″,»NAME»), «RESIZE_IMAGES» => «N», «SC_HIDE_TREE» => «N», «STATUS_NEW» => «ANY», «USER_MESSAGE_ADD» => «Ваш комментарий отправлен», «USE_CAPTCHA» => «N», ) );?>
Источник: is1c.ru
Как списать основные средства при УСН
Применяя упрощенную систему налогообложения («доходы минус расходы»), организация сталкивается с оборотом основных средств — одни приобретаются, другие выбывают. В зависимости от характера выбытия основные средства списываются по-разному и на налогооблагаемую базу влияют тоже по-разному.
Статьи по теме:
- Как списать основные средства при УСН
- Как списать основные средства
- Как списать ос
Вам понадобится
- Налоговый кодекс, стоимость основных средств, налоговая документация вашего предприятия
Инструкция
Расходы на приобретение или создание основного средства (далее — ОС) вы имеете право принимать во внимание в целях налогообложения с момента ввода ОС в эксплуатацию. При этом сумма расходов списывается равными долями в течение оставшегося налогового периода, то есть равномерно распределяется по кварталам, оставшимся до конца года. Исправлять декларации за уже прошедшие кварталы года не нужно.
При выбытии ОС обычно приходится пересчитывать налогооблагаемую базу за прошедшие периоды. Чаще всего выбытие происходит в результате продажи. Если вы продали ОС в течение трех лет с момента учета расходов на приобретение (а если срок его полезного использования более 15 лет, то в течение 10 лет), вы обязаны пересчитать налоговую базу за весь период эксплуатации основного средства, доплатить налог, а также рассчитать и заплатить пени. Выручка от продажи объекта считается налогооблагаемым доходом. Учесть в составе расходов остаточную стоимость ОС нельзя — Минфин и Налоговый кодекс против.
Если вы передаете ОС другой организации в качестве вклада в ее уставный капитал, вы должны скорректировать налоговую базу, поскольку у вас отчуждается часть имущества, но на этом ваши действия и заканчиваются. Приобретенные взамен внесенных ОС активы (акции, доли и пр.), согласно НК, не являются реализацией продукции, работ или услуг и не создают налогооблагаемой базы для предприятий, использующих УСН. Точно так же, если вы сами получили ОС в качестве взноса в вашу организацию, стоимость этих объектов не является налогооблагаемым доходом.
В случае списания ОС по причине износа (что определяется специально созданной комиссией) возмущение в налоговом фоне возникнет только в случае, если какие-то части списанного объекта признаны рабочими и оприходованы для дальнейшего использования. Тогда налоговая база увеличится на сумму рыночной стоимости этих деталей. Если же ОС списано целиком, то у организации не возникнет никаких доходов, равно как и корректировать расходы за прошлые периоды не нужно. Недосписанная часть стоимости основного средства, к сожалению, пропадет.
В случае хищения или порчи ОС сумма убытка списывается на счет «Недостачи и потери от порчи ценностей», корректировать налоговую базу не нужно. Если организация получила возмещение ущерба, это признается внереализационным доходом.
Если вы заключаете с другим лицом договор мены, то ваша налогооблагаемая база увеличится на сумму рыночной стоимости ОС, полученного в обмен. Также вам придется пересчитать налоги за прошлые периоды, скорректировав их на стоимость отданного в обмен вашего ОС, поскольку меня в данном случае приравнивается к реализации. То есть действия будут точно такими же, как и при продаже основного средства.
- Официальный сайт «КонсультантПлюс»
Совет полезен?
Статьи по теме:
- Как списать затраты на ремонт
- Как вести книгу по упрощённой системе
- Как списать ОС на забалансовый счет
Добавить комментарий к статье
Похожие советы
- Как списать калькулятор
- Как списать транспортное средство
- Как списать материалы при упрощенке
- Как списать основные средства в упрощенке
- Как вывести основные средства
- Как начислить амортизацию при УСН
- Как списать в налоговом учете основные средства
- Как продать списанное основное средство
- Как учитывать основные средства в 2017 году
- Как списать оргтехнику
- Как ввести основные средства предприятия
- Как вести учет основных средств
Источник: www.kakprosto.ru
