Как списать входящий НДС при УСН проводки

«Упрощенцы» не являются плательщиками налога на добавленную стоимость. То есть не исчисляют данный налог при реализации товаров (работ, услуг). Однако при покупке ценностей у плательщиков НДС в учете «упрощенца» появляется так называемый «входной» налог. Можно ли его сразу списывать на расходы при УСН, или нужно включать в первоначальную стоимость купленных ценностей?

Как отразить «входной» НДС на счетах бухгалтерского учета и в какой момент списать? В частности, требуется ли вести учет на специальном счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», или плательщики на УСН могут обойтись без него? Какие документы подтвердят обоснованность учета? Ответы на эти популярные вопросы вы найдете в данной статье.

Как учесть входной НДС в расходах

Уплаченный поставщикам НДС входит в закрытый перечень расходов, которые можно учитывать при УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому плательщики УСН «доходы минус расходы» могут уменьшить на НДС налоговую базу.

Учет входящего НДС (Трефиленков Дмитрий, 1С)

Учесть НДС в расходах можно одним из двух способов:

• включить сумму налога в стоимость приобретенных основных средств или нематериальных активов;
• выделить сумму налога в отдельную статью затрат.

Если расход нельзя учесть при УСН «доходы минус расходы», то НДС по ним также нельзя списать в затраты.

Порядок списания НДС в расходы зависит от приобретенного товара.

• покупную стоимость товаров — 168 000 рублей (200 000 рублей / 100 жилетов × 84 жилета);
• входной НДС, уплаченный поставщику, — 33 600 рублей (40 000 рублей / 100 жилетов × 84 жилета).

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Бухгалтерские проводки по НДС простыми словами | НДС что это такое | НДС просто о сложном | Бухучет

На основании какого документа учитывать «входной» НДС

Любой плательщик НДС, отгружая товары (работы, услуги) юрлицам, обязан выписать счет-фактуру с выделенной в нем суммой налога на добавленную стоимость. На это у продавца есть пять календарных дней, считая со дня отгрузки ( п. 3 ст. 168 НК РФ ). «Входной» НДС будет также выделен в товарной накладной или акте, которые вы получаете.

Так вот, если вы получаете УПД с кодом 1, то на основании этого одного документа вы отражаете в учете как «входной» НДС, так и остальную стоимость покупки.

Если вам выписывают накладную (акт) и счет-фактуру, то оба эти документа подтвердят ваше право принять НДС на расходы в налоговом учете (письмо Минфина России от 24.09.2008 № 03-11-04/2/147). Проверьте, чтобы счет-фактура был оформлен надлежащим образом и соответствовал всем необходимым требованиям.

Так, документ должен быть составлен по действующей форме (утверждена постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, далее — постановление № 1137). Это важно, поскольку все расходы в налоговом учете должны быть подтверждены. А для списания «входного» НДС в качестве отдельного вида расхода счет-фактура или УПД — обязательны. Во всяком случае, на этом настаивают проверяющие.

Суть вопроса. Чтобы принять «входной» НДС в расходы при УСН, нужен счет-фактура от поставщика или универсальный передаточный документ со статусом 1.

Что касается бухучета, то в нем отражать покупку с НДС можете на основании только накладной (акта) (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Заметьте: счета-фактуры может не быть, если ваш сотрудник приобрел товар как подотчетное лицо и действовал при этом как обычный гражданин. Дело в том, что продавцы, занятые в сферах розничной торговли и общественного питания и торгующие для населения за наличный расчет, счета-фактуры могут не выставлять.

Считается, что они выполнили свою обязанность по выставлению счета-фактуры, если выдали покупателю кассовый чек или бланк строгой отчетности (п. 7 ст. 168 НК РФ). При этом по общему правилу НДС в таких документах не выделяют (п. 6 ст. 168 НК РФ).

Но если налог все-таки выделен, чек ККТ или бланк строгой отчетности можете приравнять к счету-фактуре. Об этом свидетельствует многочисленная арбитражная практика (см., например, постановление ФАС Московского округа от 23.08.2011 № КА-А41/767111).

Обратите внимание! На основании «авансового» счета-фактуры принять «входной» НДС к учету плательщик УСН не вправе.

Полезные советы. Что делать со счетами-фактурами, которые продавец выставляет на предоплату

Продавцы, применяющие общий режим налогообложения, обязаны выставлять счета-фактуры не только на отгрузку, но и на предоплату, полученную от покупателя. Исключение — случаи, когда отгрузка производится в течение пяти календарных дней после поступления аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ, письмо Минфина России от 12.10.2011 № 03-07-14/99). А что делать «упрощенцам», оплатившим покупку вперед и получившим «авансовый» счет-фактуру?

Поскольку товар вы только оплатили, но к вам он еще не поступил и вы его не оприходовали, то никакого расхода у вас не будет. Значит, не может быть речи и об учете «входного» НДС. Когда вы оплачиваете заранее работу или услугу, ситуация аналогичная — работа или услуга еще не выполнена, а значит, будет учтена позже. Поэтому фактически счет-фактура на аванс вам, «упрощенцам», и не нужен. Для учета «входного» НДС надо получить обычный счет-фактуру — на отгрузку.

Какими документами подтвердить НДС

Контрагенты-плательщики НДС передают упрощенцу первичные документы, в которых отдельной строкой указан НДС — его ставка и общая сумма. Это обязанность поставщиков на ОСНО. Именно эти документы подтверждают сумму налога для учета в расходах. Это могут быть:

• счета-фактуры;
• накладные;
• акты;
• платежные документы, чеки, БСО и пр.

Главное, чтобы в документе была выделена сумма налога.

Подтвердить уплату налога можно платежным поручением, расходным кассовым ордером и другими документами с выделенной суммой НДС.

Как вести учет исходящего НДС

Предприятия и ИП на спецрежиме УСН «доходы минус расходы» (его еще называют УСН 15% — по ставке налогообложения разницы) не начисляют НДС при продажах (пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). У них отсутствует «исходящий» НДС и им не вменяется в обязанность исчислять его и платить. За исключением случая, когда «упрощенец» уплачивает таможенный НДС.
Подробнее о рассматриваемом варианте УСН читайте эту статью.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Применение УСН сохраняет обязанность упрощенца в части налогового агентирования по НДС (ст. 161 и п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

На практике встречаются ситуации, когда плательщику УСН 15% требуется выставить покупателю первичку с указанием НДС, тогда:

• указанный в документах налог надо обязательно заплатить;
• нужно сформировать декларацию по НДС (за период выставления документов с выделенным налогом) и представить ее в ИФНС (ст. 173, 174 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 01.01.2016 суммы «исходящего» НДС не обязана зачислять в доходы, как это было ранее (закон от 06.04.2015 № 84-ФЗ, письмо Минфина от 21.08.2015 № 03-11-11/48495). Но и в расход такой НДС включить не получится (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Подробнее о правилах учета и уплаты НДС на УСН читайте: «НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог в 2021 — 2021 годах».

Учет «исходящего» НДС при УСН 15% не представляет большой сложности, а вот с «входным» НДС могут возникать вопросы.

Эксперты КонсультантПлюс подробно разъяснили, как правильно учитывать НДС при УСН:

Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Списание расходов будущих периодов за апрель

Для автоматического ежемесячного учета затрат на абонентское обслуживание запустите процедуру Закрытие месяца регламентная операция Списание расходов будущих периодов в разделе Операции — Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт Кт 97.21 — учет затрат на абонентское обслуживание пропорционально количеству дней текущего месяца в составе общехозяйственных расходов за месяц.

Записи в регистры УСН

Документ формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I):

• регистрационную запись по расходам УСН на сумму абонентского обслуживания за месяц.

Аналогично принимаются в расходы услуги по абонентскому обслуживанию каждый месяц до списания всей суммы.

Книга учета доходов и расходов

Сумма услуг, приходящаяся на текущий месяц, отражается в КУДиР. Входящий НДС выделен отдельной строкой.

Чтобы НДС выводился в КУДиР (Отчеты – Книга доходов и расходов УСН) отдельной строкой, установите в настройках отчета переключатель:

• Режим печати НДС — Выводить отдельной строкой.

См. также:

• Как в программе 1С учесть длящиеся услуги по подписке?
• Покупка программного обеспечения при УСН Доходы — Расходы
• [24 и 25.02.2021 запись] Декларация по УСН за 2021 в 1С

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

1. УСН 15%, покупка длящихся услуг с НДС в 1С При принятии в расходы на УСН15% РБП от поставщиков 1С…
2. Переход с УСН (Доходы) на УСН (Доходы — Расходы) У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую…
3. НМА при переходе с УСН доходы на УСН доходы-расходы Добрый день! ООО имеет на сч 08 НМА. В текущем…
4. ИП без работников, страховые взносы с дохода свыше 300 тыс. при переходе с УСН доходы-расходы на УСН доходы ИП без работников с 01.01.2021г. переходит с УСН (Д-Р) на…

Можно ли на «упрощенке» работать с НДС?

По общему правилу компании и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от уплаты НДС. Но иногда в интересах бизнеса нужно заплатить налог, чтобы привлечь покупателей. Закон не запрещает это делать — каждый «упрощенщик» вправе выставить счет-фактуру и перечислить НДС в бюджет.
Кроме того, есть операции, при которых работа с НДС — это обязанность организации или предпринимателя на УСН. Совершая такие операции, «упрощенщики» не просто могут, но должны оформлять счета-фактуры и платить налог на добавленную стоимость.

Бесплатно заполнить, проверить и сдать декларацию по НДС через интернет

НДС при УСН в 2021 году

В ситуации, когда продавец на упрощенной системе выставил поставщику счет-фактуру с выделенной суммой НДС, он должен перечислить налог в бюджет в следующие сроки:

• за первый квартал 2021 года — не позднее 26 апреля 2021 года;
• за второй квартал 2021 года — не позднее 26 июля 2021 года;
• за третий квартал 2021 года — не позднее 25 октября 2021 года;
• за четвертый квартал 2021 года — не позднее 25 января 2022 года.

Подводя итоги, отметим, что хотя НДС при УСН в общем случае платить не надо, «упрощенщик» по своему желанию может работать с налогом на добавленную стоимость. Для этого достаточно при реализации сформировать счет-фактуру и выделить в нем НДС. Также бывают операции, когда платить НДС при упрощенной системе необходимо. Это, в числе прочего, импорт товаров и продажа имущества доверительным управляющим.

Возмещение НДС при УСН

Счет-фактура с выделенной суммой НДС, добровольно выставленный «упрощенщиком», не дает ему права на вычет входного налога. Точно так же нельзя вычесть налог на добавленную стоимость, заплаченный импортером на УСН.

Причина в том, что вычеты предоставляются при приобретении товаров (работ, услуг) налогоплательщиками НДС (ст. 172 НК РФ). А «упрощенщики» к ним не относятся. Значит, вычет входного НДС им не полагается.

Если организация или предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то отнести НДС на затраты не удастся. Да, существует подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, который позволяет включать в расходы сумму налогов и сборов. Но речь там идет о налогах, уплаченных в соответствии с законодательством.

В то время как «упрощенщик» формирует счета-фактуры и перечисляет НДС по доброй воле. Значит, применить данную норму невозможно. На это указал Минфин России в письме от 09.11.16 № 03-11-11/65552.

Иначе обстоит дело со входным НДС при доверительном управлении имуществом. Управляющий-«упрощенщик» вправе вычесть входной НДС, если у него есть счет-фактура от поставщика (п. 3 ст. 174.1 НК РФ).

Подключиться к сервису для автоматической сверки счетов‑фактур с контрагентами

Пошаговая инструкция

01 апреля Организация на УСН (доходы-расходы) получила от поставщика акт на оказание услуг по ежемесячному абонентскому обслуживанию программы ЭВМ за период с 01.04.2021 по 31.03.2022 на сумму 12 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Услуги полностью оплачены поставщику.

Согласно учетной политике Организации, расходы по длящимся услугам признаются по мере потребления этих услуг исходя из стоимости, общего срока оказания и количества дней в текущем месяце.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Когда «упрощенец» может выступать налоговым агентом по НДС

Упрощенец может являться налоговым агентом и обязан подать декларацию по НДС в следующих случаях:

• Если упрощенец арендует федеральное муниципальное имущество;
• Выступает налоговым агентом по расчетам за товары, работы, услуги с иностранным лицом, которое не зарегистрировано на территории РФ.

В данном случае организация при УСН обязана выделить НДС и заплатить за иностранца или за гос.орган в бюджет. Более того, должна представить налоговую декларацию по НДС в качестве налогового агента в составе Титульного листа Раздела 2.

Более подробно как разобраться с возможными ошибками, связанными с НДС при УСН, а также требования законодательства при УСН рассмотрено на Мастер-классе: УПРОЩЁНКА — Все изменения и Учёт в 1С:8. Теория и Практика.

• Теория «9 Кругов Упрощёнки. Все изменения 2016 г.» Лектор — Климова М.А. Подробнее >>
• Практика «УСН — особенности и ошибки учёта в 1С:8» Лектор — Шерст О.В.Подробнее >>

Поставьте вашу оценку этой статье:
Зарегистрированным пользователям доступны более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП

Зарегистрированным пользователям доступны более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП
Я уже зарегистрирован
После регистрации на указанный адрес Вы получите ссылку на просмотр более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП 8 (бесплатно)

Отправляя эту форму, Вы соглашаетесь с Политикой конфиденциальности и даете согласие на обработку персональных данных

Источник: hmld.ru

Списание товара в магазине: причины, порядок списания, примеры

Товар в магазине списывают, когда истек срок годности, товар поврежден или его не нашли в наличии. Как действовать в этих трех ситуациях, разберем в статье. Сразу скажем, что поврежденный товар можно не только списать — его можно уценить и продать по сниженной цене. А просроченный — отдать на переработку, если свойства товара позволяют, и тоже продать по новой цене.

Что вы узнаете

1. Общий порядок списания товаров
2. Списание просроченного товара
3. Как отражать уничтожение просрочки
4. Как отражать утилизацию просрочки
5. Как контролировать сроки годности, чтобы избежать просрочки
6. Пример списания просроченного товара
7. Списание поврежденного товара
8. Как списать
9. Как уценить
10. Пример уценки товара
11. Как списать недостачи

Общий порядок списания товаров

Отмашку на списание товара со склада или из торговой точки должна давать специально созданная комиссия. Если проблемные товары обнаружили в ходе инвентаризации, эту задачу может взять на себя инвентаризационная комиссия.

Решение о списании комиссия оформляет отдельным документом, например по форме ТОРГ-15 или ТОРГ-16. Если была инвентаризация, достаточно инвентаризационных ведомостей.

Какими документами регламентируется

Списание товаров регулируют:

• Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ;
• приказ Минфина от 15.11.2019 № 180н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы»;
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н;
• методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина от 13.06.1995 № 49.

Каким методом оценивать товары при списании

Списывайте товары тем же методом, который используете при реализации товара. Это один из трех вариантов:

• по средней себестоимости — когда закупаем один и тот же товар по разным ценам, подсчитываем общую стоимость товаров и делим на их количество;
• по себестоимости каждой единицы — когда каждую единицу товара списываем по фактической стоимости ее покупки;
• методом ФИФО — когда сначала списываем все товары из остатка на начало месяца, потом — товары из первой партии, за ними — из второй партии и так далее по очереди.

Списание просроченного товара

Продавать просроченную продукцию нельзя — ее нужно утилизировать или уничтожить.

Группы товаров, которые имеют срок годности:

• продукты питания;
• парфюмерные и косметические средства;
• лекарственные средства;
• бытовая химия.

Если у вас просрочка, по общему правилу единственный вариант — списать товар к уничтожению. И только в редких случаях вы можете утилизировать продукцию.

Утилизировать продукцию — значит переработать ее для дальнейшего использования, потому что после окончания срока годности просроченную продукцию нельзя использовать по прямому назначению. Например, некоторые товары можно переработать на корм животным. Для этого ваша компания должна обратиться в Роспотребнадзор для проведения экспертизы. Эксперты определят, пригодна ли продукция для утилизации.

Уничтожить продукцию — значит физически избавиться от нее: сжечь, захоронить на специальных полигонах. Вывозом и уничтожением просрочки занимаются компании с лицензией на транспортировку отходов. Продукцию уничтожают тогда, когда она непригодна для утилизации.

Как отражать уничтожение просрочки

В бухгалтерском учете

Сначала просроченные ценности переведите на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Далее спишите ТМЦ на прочие расходы (счет 91).

В налоговом учете

На расходной УСН перечень затрат, разрешенных к учету, закрытый. В нем не поименована стоимость товаров с истекшим сроком годности, поэтому учесть товар в расходах не получится.

При налоге на прибыль стоимость просроченной продукции можно отнести на расходы.

Если ведете учет в программе СБИС, не нужно помнить, какие суммы можно списать в расходы в налоговом учете, а какие — нет. Система настроена по правилам налогового законодательства и автоматически учтет необходимые суммы.

Попробовать СБИС Бухгалтерию — 14 дней бесплатно

Как отражать утилизацию просрочки

В бухгалтерском учете

Вы передаете товары на переработку — отражаете это событие по субсчетам счета 41. После переработки приходуете новый товар по новой цене на счет 15 в корреспонденции со счетом 41.

Цена после переработки будет ниже старой себестоимости, поэтому разницу со счета 41 отнесите на счет 94, а потом на субсчет «Прочие расходы» счета 91.

В налоговом учете

Переработанный товар вы продаете, поэтому его стоимость можно учесть и на расходной упрощенке, и на ОСНО. А вот разницу по счету 41 — только на ОСНО, так как на упрощенке перечень затрат закрытый.

Как контролировать сроки годности, чтобы избежать просрочки

Чтобы не перепроверять сроки годности вручную и исключить продажу просрочки, проще автоматизировать учет товаров. Например, с помощью программы СБИС. Расскажем, как СБИС помогает отслеживать сроки, чтобы вовремя списывать товар или проводить переоценку.

Настройте срок годности в типе номенклатуры. В программе при добавлении товара в каталог можно указать тип номенклатуры: например, для молочных продуктов подойдет тип «Маркированная продукция», для мяса — «Ветеринарная продукция». Для любого типа можно установить свой срок хранения, чтобы СБИС оповестил вас, если товар попал в просрочку или если его срок годности истекает.

Настройте учет сроков годности в СБИС

Указывайте срок в складских документах. СБИС автоматически заполнит в документе сроки годности, если поставщик указал их в поступлении по ЭДО или в Excel-файле. Так вы увидите просрочку при приемке или продаже товаров: в первом случае не купите негодный товар, во втором — не продадите испорченную продукцию и избежите штрафов.

Пример отображения сроков годности в документе поступления в СБИС

Контролируйте просрочку на кассе. Программа не даст кассиру продать просроченную продукцию: если такой товар попал в чек, СБИС выдаст предупреждение и предложит заменить товар.

Касса не даст продать просроченный товар

Отслеживайте сроки в течение дня. Чтобы вовремя списать просрочку или провести уценку в пару кликов, сформируйте в программе отчет «Остатки по срокам годности» по любому складу. Стройте отчет на конкретную дату или для определенного раздела каталога, например, чтобы посмотреть просрочку по молоку. СБИС подскажет цветом, какой товар уже испортился, а у какого скоро подойдет срок годности.

Пример отчета «Остатки по срокам годности»

Контролировать сроки годности с помощью программы СБИС

Пример списания просроченного товара

ООО «Проспект» работает на УСН «Доходы минус расходы». Торгует продуктами питания через розничный магазин. Каждый день специально созданная (постоянная) комиссия проверяет наличие в торговом зале, среди товарно-материальных остатков, просроченной продукции. При наличии таковой составляет акт о списании по форме ТОРГ-16. Просроченную продукцию для уничтожения вывозит по договору специализированная организация.

Стоимость списанного товара не учитывается в расходах при расчете единого налога. В бухучете просроченный товар списывается через счет 94 в кредит субсчета «Прочие расходы» счета 91.

Списание поврежденного товара

У товара может повредиться упаковка, он может со временем потерять потребительские свойства или морально устареть — стать неликвидным. Причиной повреждений могут быть:

• естественные причины;
• форс-мажорные обстоятельства: пожар на складе, затопление помещения, отключение электричества и выход из строя холодильного оборудования;
• вина сотрудника. Например, кладовщик неправильно хранил партию товара.

Поврежденный товар, который непригоден к использованию, придется списать. Если повреждения незначительны, товар можно уценить и продавать дальше. Например, когда на изделии есть царапины или помята упаковка.

Как списать поврежденный товар

В бухгалтерском учете

Сначала испорченные ценности переведите на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Далее спишите ТМЦ:

• На счет 44 — если потери в пределах норм естественной убыли. Остальное списываем на прочие расходы (счет 91).

Нормы для разных видов товаров и продукции утверждены приказами соответствующих министерств. Например, нормы при хранении сыра и бакалеи утверждены Минсельхозом. А нормы для хранения этих же продуктов в сфере торговли и общественного питания — приказом Минпромторга. Нормы при перевозках регулируют совместно Минсельхоз и Минтранс.

• На счет учета расчетов с дебиторами — если установлено виновное в порче лицо и порча сверх норм естественной убыли. Так, например, если виновен работник, это будет счет 73.
• На прочие расходы (счет 91) — когда виновник не установлен или суд отказался взыскивать с него ущерб и порча превышает нормы естественной убыли. Эта же проводка применяется, если причиной списания стал форс-мажор.

В налоговом учете

На расходной УСН получится учесть стоимость списанного товара в расходах в пределах норм естественной убыли. Условие — товар оплачен поставщику. Этот порядок не работает в случае списания товара со склада или из магазина по причине форс-мажора или по вине работника. Тогда на расходы ничего нельзя отнести.

При налоге на прибыль больше возможностей уменьшить налоговую базу, чем на УСН с объектом «доходы минус расходы». Так, при расчете «прибыльного» налога разрешается учесть:

• потери в пределах норм;
• любую сумму, если доказан форс-мажор;
• списанный товар, даже если его стоимость возмещает виновное лицо;
• списанный товар, если виновник не установлен или суд отказал во взыскании и эти обстоятельства документально подтверждены.

И на УСН, и на ОСНО ставьте во внереализационные доходы суммы, которые возмещает виновное лицо. При этом на общем режиме нужно восстановить входящий НДС со стоимости возмещенных товаров. Если в убытки, которые возмещает виновник, не входит НДС (налог не включали в сумму претензии), восстанавливать ничего не нужно.

Как уценить поврежденный товар

В бухгалтерском учете

Уценить — значит назначить товару ту цену, по которой он может быть продан на текущий момент за вычетом расходов на продажу. В бухгалтерии такая цена называется чистой стоимостью (п. 28 и 29 ФСБУ 5/2019 «Запасы»). Какими источниками информации руководствоваться, чтобы определить для товара эту стоимость, каждая торговая организация решает сама и прописывает решение в учетной политике.

Если решили уценить товар и снижаете цену ниже себестоимости, вам придется создать специальный резерв в бухучете — под снижение стоимости (обесценение) товара. В налоговом учете такой резерв не создается.

Резерв снижения стоимости могут не создавать только те, кто на законных основаниях ведет бухучет в упрощенном порядке. Например, организации — представители малого бизнеса. В таком случае положение о том, что компания не создает резерв, нужно прописать в бухгалтерской учетной политике.

Размер резерва — та сумма, на которую уценили первоначальную стоимость товара. Например, оприходовали товар по 200 ₽, а уценили его до 150 ₽. Разница в 50 ₽ и будет суммой резерва.

Создается резерв под уценку товаров проводкой:

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» (далее также — 90-2) Кредит 14.

В годовом бухгалтерском балансе, который фирмы сдают в налоговую, отражается фактическая себестоимость запасов за вычетом этого резерва.

При продаже уцененный товар списывают по его первоначальной учетной стоимости. По мере реализации уцененных товаров необходимо восстановить резерв под снижение стоимости:

Дебет 14 Кредит 90 субсчет «Себестоимость продаж».

Если компания ведет учет по продажным ценам, добавятся проводки по торговой надбавке.

В налоговом учете

Товар по сниженной цене вы продаете, поэтому покупную стоимость товара можно учесть и на расходной упрощенке, и на ОСНО. Будьте готовы объяснить налоговой, из-за чего возник убыток.

Подтвердят уценку, в частности:

• приказ руководителя об уценке;
• акт об уценке (форма № МХ-15).

Особый порядок на УСН — в ситуации, когда товары уцениваете, потому что они частично потеряли свои свойства при экспонировании в качестве образцов на выставке. Например, когда в демонстрационном зале выставили образец кухонного гарнитура. В таком случае сумму уценки отражайте в составе расходов на рекламу.

Чтобы расходы частично не задвоить, для целей налогового учета уменьшите покупную стоимость товара на сумму уценки, так как последнюю вы учтете по отдельному основанию (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Пример уценки товара

ООО «Красота» работает на УСН и торгует косметикой и парфюмерией, ведет учет товара по покупным ценам. На конец года в магазине компании числится морская соль для ванн с поврежденной упаковкой в количестве 2 шт. Покупная цена единицы товара по первичной документации на товар (накладной ТОРГ-12) — 800 ₽ (без НДС). Чистая стоимость (после уценки) — 300 ₽. Сумма уценки — 500 ₽.

В декабре сделана такая запись в бухучете:

Дебет 90-2 Кредит 14

• 1 000 ₽ — отражено создание резерва под обесценение двух товаров.

Уцененные товары отражены на отдельном субсчете счета 41 — для удобства аналитики:

Дебет 41 субсчет «Товары, подлежащие уценке» Кредит 41

• 1 600 ₽ — оприходованы товары с уценкой.

В марте следующего года оба уцененных товара реализованы по сниженной цене 700 ₽ (без НДС).

В бухучете сделаны записи:

Дебет 62 Кредит 90-1

• 1 400 ₽ — отражена выручка от реализации товара.

Дебет 90-2 Кредит 41 субсчет «Товары, подлежащие уценке»

• 1 600 ₽ — списана покупная стоимость товара.

Дебет 14 Кредит 90-2

• 1 000 ₽ — списана сумма резерва.

В налоговом учете товар списан на общую стоимость 1 600 ₽.

Источник: sbis.ru

Учет НДС: проводки в 2023 году

Организации и предприниматели на практике часто сталкиваются с вопросом: как отразить в учете налог на добавленную стоимость? В нашей статье вы найдете бухгалтерские проводки по начислению и признанию вычетов по НДС с наглядными примерами.

Организация вправе уменьшить начисленный НДС при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав на входной налог, который контрагент предъявил к уплате (сумму вычетов).
Воспользоваться вычетами вправе только те организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения и не освобождены от обязанностей, связанных с уплатой НДС.

В остальных случаях суммы НДС нужно включать в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг и имущественных прав или же учитывать в расходах отдельно (п. 2 ст. 170, пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Для того чтобы заявить к вычету суммы входного налога, необходимо выполнить следующие четыре условия:
• налог предъявлен поставщиком;
• покупка предназначена для облагаемых НДС операций;
• приобретенные товары, работы или услуги оприходованы в учете;
• получен правильно оформленный счет-фактура или универсальный передаточный документ.

При этом факт уплаты НДС поставщику в стоимости товаров, работ, услуг или имущественных прав значения для вычета не имеет. Исключение составляют несколько операций. Например, НДС со стоимости импортных товаров можно предъявить к вычету только после уплаты налога на таможне. Об этом сказано в ст. 169, 171, 172 НК РФ.

Проводки
Сначала входные суммы НДС, которые предъявил поставщик при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав, отражают в учете следующей проводкой:

Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 60 субсчет «Расчеты за товары, работы, услуги» – учтена сумма НДС со стоимости покупки.

Затем для принятия к вычету входных сумм НДС делают следующую проводку:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – принят к вычету НДС со стоимости покупки.

Начислять НДС нужно по всем операциям, которые признают объектом налогообложения. Налоговую базу определяют в том квартале, в котором организация совершила такую операцию.

В бухучете начисление налога отражают по дебету 90 субсчет «НДС», который корреспондирует с кредитом счета 68.

Проводки
Начисление НДС налог с выручки следующей проводкой:

Дебет 90 Кредит 68 – начислен НДС в учете.

Поставщикам для расчета НДС необходимо перемножить два показателя – налоговую базу и налоговую ставку. Оба этих показателя зависят от того, какую операцию совершает поставщик.

Так, порядок определения налоговой базы отличается при:
• продаже товаров, работ, услуг;
• реализации имущественных прав;
• безвозмездной передачи товаров, работ, услуг.

Подробный порядок расчета налоговой базы описан в ст. 154–159, 162 и 167 НК РФ.
В большинстве случаев налоговой базой будет считаться сумма выручки, полученной от продажи товаров работ или услуг (п. 2 ст. 153 НК РФ).

Налоговую базу умножают на ставку 20, 10, 0 процентов или на расчетную ставку 20/120, 10/110 и 16,67 процента. Ставка также зависит от вида операции.

В большинстве случаев применяют ставку 20 процентов. При реализации в России или импорте некоторых социально значимых товаров используют ставку 10 процентов. Перечни таких товаров утверждает правительство.

Нулевая ставка действует при экспорте, международных и транзитных перевозках, операциях такс-фри и других операциях. Нулевую ставку надо подтвердить в ИФНС документами, в частности, реестрами таможенных деклараций (ст. 164 НК РФ).

Пример.
В июне текущего года организация ООО «Сигма» продала ООО «Элипс» две партии товара. Стоимость первой партии составила 100 тыс. рублей (без учета НДС по ставке 20 процентов). Стоимость второй партии составила 200 тыс. рублей (без учета НДС по ставке 10 процентов).
Себестоимость первой партии – 50 тыс. рублей, второй партии – 100 тыс. рублей.

Сумма НДС, которую ООО «Сигма» предъявила к уплате ООО «Элипс», по первой партии товаров составила: 100 тыс. руб. × 20 % = 20 тыс. рублей.

Сумма НДС, которую ООО «Сигма» предъявила к уплате ООО «Элипс», по второй партии товаров составила: 200 тыс. руб. × 10 % = 20 тыс. рублей.

Таким образом, итоговая стоимость товаров составит:

Первая партия – 120 тыс. рублей (100 тыс. руб. + 20 тыс. руб.).
Вторая партия – 220 тыс. рублей (200 тыс. руб. + 20 тыс. руб.).

По результатам сделки в II квартале текущего года ООО «Сигма» начислит НДС в сумме 40 тыс. рублей (20 тыс. руб. + 20 тыс. руб.) Без учета вычетов налог к уплате составит также 40 тыс. рублей.

Проводки
Сначала необходимо отразить в учете ООО «Сигма» операции по продаже первой партии товаров. Проводки следующие:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90
– учтена выручка от продажи товаров ООО «Элипс» в размере 120 тыс. рублей.

Дебет 90 Кредит 68 – начислен НДС с продажи товаров в размере 20 тыс. рублей.

Дебет 90 Кредит 41 «Товары» – списана себестоимость товаров в размере 50 тыс. рублей.

Затем необходимо отразить в учете ООО «Сигма» операции по продаже второй партии товаров. Проводки следующие:

Дебет 62 Кредит 90
– учтена выручка от продажи товаров ООО «Элипс» в размере 220 тыс. рублей.

Дебет 90 Кредит 68
– начислен НДС с продажи товаров в размере 20 тыс. рублей.

Дебет 90 Кредит 41
– списана себестоимость товаров в размере 100 тыс. рублей.

В самом конце отражают уплату НДС. Проводки следующие:
Дебет 68 кредит 51 «Расчетный счет»
— отражена уплата НДС в бюджет в размере 40 тыс. рублей.

При реализации товаров, работ, услуг налоговой базой по НДС признают выручку. Размер выручки определяют из всех доходов организации, связанных с расчетами по оплате товаров, работ, услуг (п. 2 ст. 153 НК РФ).

В общем случае выручку от реализации товаров, работ, услуг рассчитывают исходя из цен, которые установлены в договоре с контрагентом. Считается, что эти цены соответствуют рыночным. Однако в некоторых случаях налоговые инспекторы могут проверить, соответствуют ли указанные в договоре цены рыночным (п. 1 и 3 ст. 105.3 НК РФ).

Проводки
Сначала в учете отражают выручку от продажи товаров.
Дебет 62 Кредит 90
– учтена выручка от продажи товаров.

Затем в учете отражают операцию по начислению налога.
Дебет 90 Кредит 68
– начислен НДС с продажи товаров.

В июне текущего года организация ООО «Сигма» приобрела партию товара за 120 тыс. рублей (в том числе НДС), а затем продала ее покупателю ООО «Элипс» за 200 тыс. рублей (без учета НДС). Налоговая ставка НДС по товарам – 20 процентов.

Сумма НДС, которую ООО «Сигма» заявит к вычету с покупки товаров, составит:
120 тыс. руб. × 20 : 120 = 20 тыс. рублей.

В результате стоимость товаров, приобретенных ООО «Сигма», без учета НДС составит:
120 тыс. руб. – 20 тыс. руб. = 100 тыс. рублей.

Сумма НДС, которую ООО «Сигма» предъявит к уплате покупателю ООО «Элипс» составит: 200 тыс. руб. × 20% = 40 тыс. рублей.

Таким образом, итоговая цена партии товара с учетом НДС составит:
200 тыс. руб. + 40 тыс. руб. = 240 тыс. рублей.

По результатам сделки в II квартале текущего года ООО «Сигма» начислит НДС в сумме 40 тыс. рублей. Вычеты составят 20 тыс. рублей. Налог к уплате — 20 тыс. рублей (40 тыс. руб. – 20 тыс. руб.)

Проводки
Сначала необходимо отразить в учете ООО «Сигма» операции по покупке товаров.

Дебет 41 кредит 60
– учтена покупка товаров по стоимости 100 тыс. рублей.

Дебет 19 Кредит 60
– учтена сумма НДС при покупке товара в размере 20 тыс. рублей.

Дебет 68 Кредит 19
– принят к вычету НДС со стоимости покупки в размере 20 тыс. рублей.
Затем потребуется отразить в учете операции по продаже товаров. Проводки следующие:

Дебет 62 Кредит 90
– учтена выручка от продажи товаров ООО «Элипс» в размере 240 тыс. рублей.

Дебет 90 Кредит 68
– начислен НДС с продажи товаров в размере 40 тыс. рублей.

Дебет 90 Кредит 41
– списана себестоимость товаров в размере 100 тыс. рублей.
В самом конце отражают уплату НДС:

Дебет 68 кредит 51
— отражена уплата НДС в бюджет в размере 20 тыс. рублей.

Источник: www.v2b.ru