Как списывать комиссии банка при УСН

Основанием для начисления комиссий являются договора на сопровождение текущего счета, обслуживания вклада или выдача кредита. В рамках этих договоров оговариваются условия взаимоотношений между организацией и банком.

Можно выделить следующий перечень услуг, по которым выплачивается комиссионное вознаграждение:

1. Текущие сопровождение расчетного счета с последующей установкой и обслуживанием программы «Клиент-банк».
2. Инкассация наличных средств.
3. Операции купли-продажи иностранной валюты.
4. Предоставление и сопровождение кредитной линии.
5. Управление имуществом на доверительной основе.
6. Аренда депозитных ячеек.
7. Пользование лизинговым имуществом.

Относительно каждого вида банковских услуг, которые предоставляются клиенту, составляется отдельный договор, в котором подробно расписаны условия оказания этих услуг, размер и порядок оплаты банковской комиссии.

Услуги банка, не облагаемые НДС – способ регистрации в 1С 8.3

Формирование в 1С проводки Д91.02-К51 выполняется с помощью типового документа «Списание с расчетного счета». Как правило, банк удерживает комиссию в безакцептном порядке, с помощью платежного ордера. Информация об удержании предоставляется в виде выписки банка. Строка выписки банка о списании комиссии собственно и есть документ «Списание безналичных денежных средств».

Как в «1С:Бухгалтерии 3.0 указать размер комиссии банка-эквайера?

Чаще всего эти документы загружаются в бухгалтерскую учетную систему из клиент-банка – специальной банковской программы, но мы предлагаем детально разобраться с особенностями ручного формирования документов списания, тогда редактирование загруженных документов не составит большого труда.

Из раздела «Банк и касса» основного интерфейса системы перейдем в журнал документов «Банковские выписки».

Рис.1 Банковские выписки

В журнале можно создавать два типа документов – поступление (+) и списание (-) на расчетном счете организации. Документы создаются нажатием на соответствующую кнопку.

Рис.2 Два типа документов

Создадим документ списания и заполним его. Сначала выберем нужный вид операции. По умолчанию будет предложена Оплата поставщику. Выберем из выпадающего списка Комиссия банка (в 1С 8.3).

Рис.3 Комиссия банка

Далее заполним необходимые реквизиты документа:

• Скорректируем дату;
• Укажем входящий номер и дату ордера;
• Выберем получателя и организацию;
• Заполним нужную сумму и статью движения денежных средств;
• Назначение платежа заполнилось автоматически. Оставим его без изменений, для справки.

Особое внимание обратим на реквизит «Подтверждено выпиской банка», который установился по умолчанию. Только его установка позволит сформировать проводки после проведения документа.

Комиссия банка: проводки в 1С 8.3

Рис.4 Подтверждено выпиской банка

Проведем документ и посмотрим проводки по учету комиссии банка.

Рис.5 Проведем документ

Рис.6 Проводка по учету комиссии банка

Проводки в 1С в точности соответствуют требуемым бухгалтерским записям для отражения комиссии банка.

Отражение банковской комиссии на счетах бухгалтерского учета

В бухгалтерском учете банковские комиссии можно отобразить двумя способами:

• Первый способ основан на использовании расчетных счетов 60 или 76 с соответствующим субсчетом «Расчеты с банком». Эти счета оба подходят для учета банковских услуг – порядок их применения может быть регламентирован в учетной политике предприятия.
• Второй способ является более практичным, поскольку отображение комиссии осуществляется без «промежуточных» счетов, а непосредственно на счет 91.

На заметку, согласно инструкции по использованию плана счетов – корреспонденция 91 счета не предусматривает оплату услуг кредитных организаций.

В практике чаще всего используется второй способ учета банковских услуг.

Особенности взимания платы за банковские услуги

Размер банковской комиссии устанавливается в договорной форме. Он не может быть изменен любой стороной – ни клиентом, ни банком, для этого придется изменить существующий договор или принять новый.

К СВЕДЕНИЮ! Комиссионные не вносятся отдельно, при проведении операции банк снимает эти средства со счета заказчика и оформляет на них особый банковский ордер.

В п. 9.3 Положения № 383-П, которое утвердил Банк России 19 июня 2012 г., указано два равно правомерных варианта снятия оплаты за услуги банка с клиента:

• с предварительным акцептом – то есть прежде чем деньги за услуги будут сняты, клиент должен выразить на это согласие;
• без информирования плательщика – автоматически.

Как на УСН учесть расходы на услуги банков?

Сроки взимания комиссионных оговариваются индивидуально, это может быть как ежедневный расчет, так и другие выбранные и согласованные периоды.

Бухгалтерские проводки по комиссии банка

УСН

Если организация выбрала в качестве объекта налогообложения доходы, то при расчете единого налога банковские расходы налоговую базу не уменьшают (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, затраты на оплату банковских услуг уменьшают налоговую базу в том же порядке, что и при расчете налога на прибыль (подп. 9 п. 1, п. 2 ст.

346.16 НК РФ). Единственное отличие – при упрощенке любые расходы признаются по мере их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Как списать убыток прошлых лет при УСН и уменьшить налоговую базу см. в нашей статье.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении банковских расходов. Организация применяет упрощенку и рассчитывает налог с разницы между доходами и расходами

В марте банк, обслуживающий ЗАО «Альфа», на основании заключенных договоров оказал организации следующие услуги: – установка системы «Банк-Клиент» сроком на 1 год – стоимость 6000 руб. Система была введена в эксплуатацию 1 марта; – ежемесячное обслуживание системы «Банк-Клиент» – стоимость 1000 руб. (стоимость годового обслуживания – 12 000 руб.); – расчетно-кассовое обслуживание – стоимость 1000 руб.

Кроме того, в марте «Альфа» воспользовалась услугами банка по инкассации денежных средств. Стоимость услуг составила 5900 руб. (в т. ч. НДС – 900 руб.).

Расчетно-кассовое обслуживание и услуги по инкассации «Альфа» оплатила в марте. Услуги по установке и обслуживанию системы «Банк-Клиент» были оплачены в апреле.

При расчете единого налога за I квартал бухгалтер «Альфы» отразил в составе расходов комиссию за расчетно-кассовое обслуживание и стоимость услуг по инкассации в общей сумме 6900 руб. (5900 руб. + 1000 руб.).

Расходы, связанные с установкой и обслуживанием системы «Банк-Клиент», учитываются при расчете единого налога за полугодие.

В бухучете «Альфы» были сделаны следующие проводки.

Дебет 91-2 Кредит 60 – 1000 руб. – отнесена на расходы комиссия за расчетно-кассовое обслуживание;

Дебет 91-2 Кредит 60 – 5000 руб. – отнесена на расходы стоимость услуг по инкассации денежных средств;

Дебет 91-2 Кредит 60 – 900 руб. – отнесен на расходы «входной» НДС по услугам инкассации;

Дебет 91-2 Кредит 60 – 6000 руб. – отражены расходы на установку системы «Банк-Клиент»;

Дебет 91-2 Кредит 60 – 1000 руб. – отнесена на расходы стоимость услуг по обслуживанию системы «Банк-Клиент» за март;

Дебет 60 Кредит 51 – 6900 руб. (1000 руб. + 5900 руб.) – списаны деньги с расчетного счета в оплату услуг банка за расчетно-кассовое обслуживание и по инкассации.

Дебет 60 Кредит 51 – 7000 руб. (6000 руб. + 1000 руб.) – оплачены услуги по установке и обслуживанию системы «Банк-Клиент» за март;

Дебет 91-2 Кредит 60 – 1000 руб. – учтены расходы на обслуживание системы «Банк-Клиент» за апрель;

Дебет 60 Кредит 51 – 1000 руб. – оплачены расходы на обслуживание системы «Банк-Клиент» за апрель.

Данные суммы бухгалтер отразил в книге учета доходов и расходов.

Эквайринг и его виды

Эквайринг — это банковская услуга, которая позволяет бизнесменам получать выручку с платежных карт. Если карта привязана к смартфону или smart-часам с NFC-модулем, то покупатель может заплатить с гаджета, а ещё можно провести оплату через интернет — всё это тоже эквайринг.

Эквайринг бывает нескольких видов:

1. Торговый — покупатель приобретает товар или получает услугу и расплачивается по карте через терминал, который находится в торговой точке.

2. Мобильный — похож на торговый, но терминал не установлен стационарно. Его возит с собой курьер, доставляющий товары, или водитель транспортного средства.

Для связи с банком терминал подключают к мобильному телефону или планшету.

3. Интернет-эквайринг — вариант для покупок в интернет магазинах и дистанционного приобретения услуг (например — авиабилетов). В этом случае карта не взаимодействует с терминалом напрямую. Покупатель выбирает нужный товар или услугу, а затем вводит данные своей карты и пин-код в специальном разделе на сайте

Эквайринг отличается по времени зачисления денег на расчетный счет продавца.

1. Зачисление с отсрочкой. Этот вариант используется чаще всего. Кредитной организации неудобно обрабатывать множество мелких операций в момент их совершения. Поэтому банки обычно включают в договоры условия о возмещении средств по операциям эквайринга через 1-3 рабочих дня.

2.

Зачисление «день в день». Некоторые банки для привлечения клиентов предлагают им зачисление денег на счет в день оплаты покупателем. Часто такую опцию используют кредитные организации, которые специализируются на работе с малым бизнесом. Это удобно при получении торговой выручки в выходные или в период длительных праздников

Особенность эквайринга в том, что поступление денег от покупателя на счёт продавца происходит не мгновенно, а через 1–3 рабочих дня. А ещё есть комиссия за оказание эквайринговых услуг, которую банк удерживает с каждой операции. Это основные особенности, который влияют на бухгалтерский и налоговый учёт.

Банковские услуги по выдаче кредита и предоставлению гарантий

Эти виды банковского обслуживания имеют специфику отражения в бухгалтерском учете. Тарифы банка за пользование кредитными средствами называются процентом по кредиту и отражаются в зависимости от цели получения кредита в корреспонденции со счетами затрат или учитываются в стоимости активов, на приобретение которых получен кредит. Учет краткосрочных кредитов ведется на счете 66, долгосрочных — на счете 67. Проценты и основной долг учитываются раздельно.

Особенностью отражения банковских комиссий за предоставление гарантий является то, что эти расходы должны быть равномерно распределены на весь срок действия гарантии.

Источник: liaza-valini.ru

Как списать комиссию банка?

У нас есть 25 ответов на вопрос Как списать комиссию банка? Скорее всего, этого будет достаточно, чтобы вы получили ответ на ваш вопрос.

• Как оформить возврат комиссии банка?
• Как списать расходы на услуги банка?
• Как в 1с изменить комиссию банка?
• Можно ли вернуть комиссию по кредиту?
• Как списать комиссию по эквайрингу?
• Как в 1с поставить комиссию банка?
• Можно ли учесть при Усн комиссию банку за перевод зарплаты?
• Как списать комиссию банка? Ответы пользователей
• Как списать комиссию банка? Видео-ответы

Отвечает Ольга Спилберг

В БУ комиссия банка отражается на счете 91.02 «Прочие расходы» (п. 11 ПБУ 10/99). Отразите списание банковской комиссии документом Списание с расчетного счета в разделе Банк и касса – Банковские выписки. Укажите Вид операции — Комиссия банка.Nov 19, 2020

Как оформить возврат комиссии банка?

Возврат излишне удержанной банковской комиссии отразите проводками: Дебет 51 Кредит 76 – возвращена банком ранее излишне удержанная комиссия; Дебет 76 Кредит 91-1 – сумма возвращенной комиссии отражена в составе прочих доходов. – отражены расходы по оплате услуг банка (банковская комиссия).

Как списать расходы на услуги банка?

Плату за свои услуги банк списывает со счета организации и оформляет банковский ордер. Такое списание может осуществляться с предварительным согласием (акцептом) и без согласия плательщика (п. 9.3 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П).

Как в 1с изменить комиссию банка?

1).Кнопка «Создать». . Укажите наименование, например, «Оплата платежными картами».В поле «Контрагент» выберите банк-эквайер, через который зачисляются средства.В поле «Договор» выберите договор с банком-эквайером.В поле «Комиссия банка» укажите размер комиссии банка-эквайера. . Кнопка «Записать и закрыть».2 февр. 2022 г.

Можно ли вернуть комиссию по кредиту?

Как можно вернуть комиссию по кредиту Составление досудебной претензии Обращение в суд. За что банк взимает комиссию при выдаче кредитаРассмотрение заявки.Выдача денежных средств.Открытие на имя заемщика ссудного счета.Досрочное погашение кредита.17 дек. 2020 г.

Как списать комиссию по эквайрингу?

комиссия банка-эквайера списывается со счета 57.03 в дебет счета 91.02 «Прочие расходы»; выручка за вычетом комиссии зачисляется на счет 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с кредитом счета 57.03.

Как в 1с поставить комиссию банка?

1).Кнопка «Создать». . Укажите наименование, например, «Оплата платежными картами».В поле «Контрагент» выберите банк-эквайер, через который зачисляются средства.В поле «Договор» выберите договор с банком-эквайером.В поле «Комиссия банка» укажите размер комиссии банка-эквайера. . Кнопка «Записать и закрыть».2 февр. 2022 г.

Можно ли учесть при Усн комиссию банку за перевод зарплаты?

Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, то расходы по перечислению комиссии на расчет налоговой базы не повлияют. При данном объекте налогообложения не учитываются никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Источник: querybase.ru

21.05.2014 Как списать расходы на услуги банка, чтобы инспекторы не придрались

Компания может списать в налоговом учете суммы, истраченные на банковские услуги, двумя способами.

Во-первых, включить в состав прочих расходов. Но только если услуги, оказанные банком, связаны с производством и реализацией. В этом случае основанием для списания будет подпункт 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Второй способ – признать стоимость банковских услуг в составе внереализационных расходов. Так сказано в подпункте 15 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Такой подход поддерживают и представители Минфина России в письме от 23 декабря 2009 г. № 03-03-06/1/824.

Сложность в том, что далеко не всегда можно четко определить, связаны ли конкретные банковские услуги с производством и реализацией. Ведь, как правило, у них нет прямой зависимости. Поэтому лучше всего продумать все возможные варианты именно для вашей компании и четко прописать в учетной политике, когда банковские расходы вы будете считать прочими, а когда внереализационными. Такой вывод следует из пункта 4 статьи 252 НК РФ.

Кстати, обычно налоговики на местах против такого подхода не возражают. Главное, чтобы компания не списала в расходы лишнего.

А теперь давайте разберемся, какие платежи за услуги банков можно учесть без ограничений, а какие все-таки безопаснее нормировать.

Стоимость открытия и обслуживания расчетного счета

Учесть стоимость услуг по банковскому счету в прочих или внереализационных расходах компания может без ограничений. Главное, чтобы выполнялись правила пункта 1 статьи 252 НК РФ. То есть сами затраты были обоснованны и подтверждены документами. Прежде всего понадобятся договоры банковского счета и расчетно-кассового обслуживания.
Часто спрашивают, можно ли списать расходы на открытие и обслуживание расчетного счета только что созданной компании? Ведь в начале деятельности у организации может вообще не быть доходов.
Так вот, учесть банковские затраты в такой ситуации все равно можно. Никаких запретов для этого нет. Ведь главное – общая направленность на доходы, а не результат в конкретном периоде. Такую позицию представители Минфина России обозначили в письмах от 21 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/279 и от 10 апреля 2008 г. № 03-03-06/1/265.

Так что компании-новички могут списать расходы на банковские услуги в текущем периоде (п. 2 ст. 318 НК РФ). А убыток перенести на будущее. Так сказано в пункте 1 статьи 283 НК РФ.

Финансисты согласны с таким подходом. Подтверждение тому – письмо Минфина России от 6 марта 2008 г. № 03-03-06/1/153.ВОПРОС УЧАСТНИКА – А компания на УСН (15%) может учесть затраты на открытие и обслуживание расчетного счета?

– Да, спишите такие расходы на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. В нем сказано, что упрощенщики с объектом «доходы минус расходы» могут учесть проценты по кредитам и займам, а также расходы на банковские услуги. Только в отношении последних придется строго придерживаться перечня из статьи 5 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 395–1. Представители Минфина России подчеркивают это в письме от 14 июля 2009 г. № 03-11-06/2/124.

Так что прежде, чем списывать банковские расходы, убедитесь, что услуга присутствует в этом списке. Как раз открытие и ведение банковских счетов, а также кассовое обслуживание там есть. Значит, учесть такие расходы упрощенщик может без проблем.

Расходы на инкассацию

Деньги, которые превышают лимит наличной выручки в кассе, нужно сдавать в банк. Так сказано в пункте 1.4 Положения, утвержденного Банком России 12 октября 2011 г. № 373-П.Соответственно, компаниям приходится оплачивать банкам услуги инкассации.

А раз обязанность сдавать сверхлимитную наличку в банк прямо предусмотрена законодательством, то сомневаться в экономической обоснованности таких затрат не приходится. Списывайте их в обычном порядке: включите в прочие или во внереализационные расходы (подп. 25 п. 1 ст. 264 и подп. 15 п. 1 ст.

265 НК РФ). Никаких проблем здесь быть не должно.

Кстати, не забудьте, что НДС по услугам инкассации можно принять к вычету. Если, конечно, выполняются все условия статей 171 и 172 НК РФ.

ВОПРОС УЧАСТНИКА – А разве банковские услуги облагаются НДС?

– В общем случае нет. Но это только те услуги, которые перечислены в подпункте 3 пункта 3 статьи 149 НК РФ. А остальные НДС облагаются.

К примеру, это услуги факторинга, оформление паспортов сделок по внешнеторговым контрактам и т. д. Ну и отдельное исключение в самой норме подпункта 3 пункта 3 статьи 149 НК РФ сделано для инкассации. Такая услуга тоже не освобождена от НДС. А значит, компания получит от банка счет-фактуру и сможет принять налог к вычету.

Обратите внимание еще вот на что. Иногда компании оплачивают банку транспортировку денег из одного подразделения в другое. Это уже не банковская операция. Ее нет в статье 5 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 395–1.

Но это вовсе не значит, что не удастся списать такие затраты. Просто учтите их на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 или подпункта 20 пункта 1 статьи 265 НК РФ. А обосновать траты можно тем, что любая компания должна принимать все меры, чтобы сохранить наличку при ведении кассовых операций. Так сказано в пункте 1.11 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П.

Согласны с такими доводами и судьи. Примеры тому – постановления ФАС Московского округа от 5 июля 2011 г. № КА-А40/6294-11-2 и от 11 мая 2011 г. № КА-А40/3913–11.

Комиссии, связанные с кредитом и факторингом

Когда компания берет в банке кредит, ей приходится оплачивать не только проценты, но и различные дополнительные услуги. Среди них, к примеру, рассмотрение заявки, открытие и обслуживание кредитной линии или ссудного счета, досрочное погашение долга, смена условий по кредиту и т. п. Список можно продолжать долго. Расскажу, по каким правилам учесть такие расходы, чтобы не было никаких проблем с проверяющими.

Итак, по мнению контролирующих органов, без ограничений списать можно только комиссии в твердой сумме. То есть когда речь идет о фиксированных платежах, к примеру, в рублях, учесть их можно полностью. Представители Минфина России подтверждают это в письмах от 19 октября 2011 г. № 03-03-06/1/675 и от 23 декабря 2009 г. № 03-03-06/1/824.

Так что просто включите расходы в прочие, если они связаны с производством и реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). Либо спишите как внереализационные на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

А вот если комиссии банк установил в процентах, списывать их нужно по нормативу статьи 269 НК РФ. И включать в расходы на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

Дело в том, что чиновники считают такие платежи скрытыми процентами по кредиту. А проценты в налоговом учете компании могут списать только в пределах определенного лимита. Такие правила прописаны в статье 269 НК РФ. То есть компании нужно сперва определить предельную норму исходя из средней ставки процентов по договору займа или ставки рефинансирования.

И только затем списать расходы в рамках рассчитанного предела. А все, что больше нормы, учесть при расчете налога на прибыль не получится. Посмотрите об этом письма ФНС России от 24 мая 2013 г. № СА-4-9/9466 и Минфина России от 27 августа 2012 г. № 03-03-06/1/432.

При этом посчитать предел затрат, которые можно списать в налоговом учете, придется из общей совокупности процентов за пользование кредитом и процентов по дополнительным услугам. Это следует из письма Минфина России от 27 ноября 2009 г. № 03-03-06/1/776.

Кстати, точно такого же мнения чиновники придерживаются и в отношении процентного вознаграждения банку за факторинг. Его тоже нужно нормировать. Об этом есть письма Минфина России от 13 мая 2009 г. № 03-07-11/136 и от 4 августа 2008 г. № 03-03-06/1/437.

Конечно, такой вариант для организаций невыгодный, так как сверхлимитные затраты придется списывать за свой счет. Если сумма большая и вы все же хотите поспорить с чиновниками, используйте следующие аргументы. Проценты по долговым обязательствам и оплата услуг банков – это совершенно разные виды расходов. И отождествлять их нельзя.

Так, проценты по кредиту представляют собой плату за то, что компания пользуется заемными средствами. А когда компания, к примеру, рассчитывается с банком за открытие кредитной линии или факторинг, она оплачивает возмездные услуги.

При этом по правилам статьи 269 НК РФ нормируются лишь проценты по долговым обязательствам. Так сказано в подпункте 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ. А что касается банковских комиссий, то никаких специальных условий для них в законе нет. Значит, учесть в расходах их можно без ограничений.

Причем совершенно не важно, как определяется вознаграждение банка – в фиксированной сумме или в процентах. Главное, чтобы расходы компании были документально подтверждены и обоснованны (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Судьи согласны с такими доводами. Примеры тому – постановления ФАС Московского округа от 13 декабря 2012 г. по делу № А40-271/12-91-2 и от 23 мая 2012 г. по делу № А40-43771/11-90-188. Положительных судебных решений по этому вопросу действительно много. Так что арбитражную практику вполне можно считать устоявшейся. Поэтому у организации есть все шансы отстоять сверхлимитные банковские расходы в суде.

Ну, а тем компаниям, которые хотят избежать претензий налоговиков, советую нормировать банковские комиссии в процентах по правилам статьи 269 НК РФ. Тогда никаких проблем точно не будет.

Кстати, есть и приятная новость. Со следующего года лимиты для процентов по займам и кредитам отменят. И списывать расходы можно будет без ограничений. Такие выгодные поправки в пункт 1 статьи 269 НК РФ внес Федеральный закон от 28 декабря 2013 г. № 420-ФЗ. Исключение законодатели сделали только для процентов по контролируемым сделкам. Их придется учитывать по специальным нормам.

Изменения вступят в силу 1 января 2015 года. А значит, большинству компаний больше не придется придерживаться лимитов по банковским комиссиям в процентах.

Рекомендация лектора

Расходы на систему «Банк – Клиент» можно списать без ограничений

Сейчас большинство компаний пользуются электронными системами «Банк – Клиент». Такой способ оперативного управления банковским счетом очень удобен. За установку комплекса компания обычно перечисляет единовременный платеж. А затем каждый месяц или квартал (в зависимости от условий договора) платит за использование системы.

По сути, такие услуги аналогичны расчетно-кассовому обслуживанию. Поэтому в налоговом учете включайте их в прочие либо внереализационные расходы (подп. 25 п. 1 ст. 264 и подп. 15 п. 1 ст.

265 НК РФ). Выбранный вариант зафиксируйте в учетной политике. Причем нормировать затраты не придется. Учесть можно фактические платежи. Главное, чтобы система обслуживала счет, который компания использует в бизнесе. А также были в порядке все подтверждающие бумаги (п.

1 ст. 252 НК РФ).

Затраты на банковскую гарантию

Отдельно остановлюсь на расходах по банковской гарантии. Напомню, что это поручительство перед продавцом за покупателя. То есть, если покупатель по какой-то причине не выполнит свои обязательства перед продавцом, банк перечислит контрагенту определенную сумму денег на покрытие долга. Так сказано в статье 368 ГК РФ.

Зачастую банковскую гарантию требует контрагент. И без нее отказывается заключать договор с компанией.

Разумеется, за выдачу гарантии придется заплатить банку вознаграждение (п. 2 ст. 369 ГК РФ). По каким правилам списывать такие затраты?

Скажу сразу, нормировать расходы на получение банковской гарантии не нужно. Причем даже в том случае, если вознаграждение банку установлено в процентах. Такой вывод следует из писем Минфина России от 19 июля 2012 г. № 03-03-06/4/75 и от 11 января 2011 г. № 03-03-06/¼;.

Так что в общем случае включайте расходы на гарантию в прочие или во внереализационные без ограничений (подп. 25 п. 1 ст. 264 и подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Конечно, если они обоснованны и подтверждены документами.

Только учтите при этом, что затраты на гарантию безопаснее списывать равномерно в течение срока, на который вы ее получили. Такой вывод следует из пункта 1 статьи 272 НК РФ. На этом же настаивают чиновники из ФНС России в письме от 4 июня 2013 г. № ЕД-18-3/606.

Ну и напоследок отмечу, что в некоторых случаях финансисты рекомендуют включать расходы на оплату банковской гарантии в первоначальную стоимость купленного имущества. Например, если гарантия обеспечивает возврат кредита на покупку основного средства или оплату товарно-материальных ценностей, которые отгружены с отсрочкой платежа. Посмотрите об этом письмо Минфина России от 1 августа 2005 г. № 03-03-04/1/111.

Источник: www.pravcons.ru