Как списывать материалы в бухучете при УСН

Материалы списываются со счета 10 в дебет счетов 20 (23, 25, 26, 44), а при их продаже — в дебет счета 91-2. Реализация готовой продукции, товаров учитывается по дебету счета 90-2 и кредиту счетов 41, 43.
В налоговом учете стоимость сырья и материалов, использованных при производстве, включается в состав материальных расходов. Если такие расходы относятся к прямым, то они признаются по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены.
Стоимость товаров включается в расходы по мере их реализации.
Бухгалтерский и налоговый учет списания товарно-материальных ценностей (ТМЦ) зависит от вида этих ценностей и оснований их списания (выбытия). ТМЦ включают в себя материально-производственные запасы (МПЗ), а также готовую продукцию (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н (далее — ПБУ 5/01), п. 3.15 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49).

Оформляем акт на списание материалов

Обратите внимание! С отчетности за 2021 г. применяется ФСБУ 5/2019 «Запасы», который заменит ПБУ 5/01, а также Методические указания по бухучету МПЗ и Методические указания по бухучету специнструмента, спецприспособлений, спецоборудования и спецодежды. Организация может принять решение о применении ФСБУ 5/2019 до указанного срока (п. 2 Приказа Минфина России от 15.11.2019 N 180н).

Бухгалтерский учет списания ТМЦ
Так, например, стоимость ТМЦ в виде материалов списывается на счета учета затрат на производство, по мере отпуска материалов в производство либо на управленческие нужды их себестоимость будет признаваться в составе расходов по обычным видам деятельности. Если имел место выпуск готовой продукции, то ее стоимость будет относиться на расходы по мере реализации. При реализации ТМЦ в виде товаров, приобретенных для перепродажи, их себестоимость, относящаяся к расходам на обычные виды деятельности, также будет формировать себестоимость продаж данного периода. Если были реализованы материалы, то их себестоимость относится на прочие расходы (п. п. 4, 5, 7, 9, 11, 19 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, п. 93 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н (далее — Методические указания), План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
К МПЗ, передаваемым для производственных целей, относится сырье, топливо, запасные части, спецодежда и другие материальные ценности, непосредственно используемые при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг.
К МПЗ, используемым для управленческих нужд, относится ГСМ для автомобилей управленческого персонала, материалы для хозяйственных нужд и ремонта офисного здания, канцтовары, подарки (представительские расходы) и др.
Расходы на продажу товаров, готовой продукции включают, в частности, материалы, использованные на затаривание и упаковку.
При списании МПЗ оцениваются одним из трех способов:
по себестоимости каждой единицы;
по средней себестоимости;
по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).
Выбранный способ оценки МПЗ надо указать в учетной политике. При этом один из видов МПЗ (например, сырье) можно оценивать одним методом, а другой вид МПЗ — другим (п. 16 ПБУ 5/01).
При передаче материалов в производство, на управленческие цели, а также при использовании материалов на операции, связанные с продажей товаров, готовой продукции, в бухгалтерском учете делаются следующие записи (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению):
Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 10.
При продаже ТМЦ в зависимости от их вида делается запись:
Дт 90-2, 91-2 Кт 10, 41, 43.
Если выручка от продажи отпущенных (отгруженных) товаров определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, то до момента признания выручки эти товары учитываются на счете 45 «Товары отгруженные».
При отгрузке товаров производится запись:
Дт 45 Кт 41.
При признании выручки от продажи:
Дт 90-2 Кт 45.

Налоговый учет списания ТМЦ
Затраты на приобретение МПЗ (сырья, материалов, инструментов, инвентаря и т.п.) относятся к материальным расходам (п. 1 ст. 254 НК РФ).
В налоговом учете при отпуске сырья и материалов в производство (реализации покупных товаров) их стоимость можно оценивать одним из трех методов, установленным учетной политикой организации (п. 8 ст. 254, пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ):
методом оценки по стоимости единицы запасов (товара);
методом оценки по средней стоимости;
методом оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).
При этом разные виды МПЗ при списании можно оценивать различными методами (Письмо Минфина России от 29.11.2013 N 03-03-06/1/51819).
Расходы на приобретение сырья и материалов, приходящиеся на произведенные товары (работы, услуги), признаются на дату передачи в производство сырья и материалов (абз. 2 п. 2 ст. 272 НК РФ). Если такие расходы организация относит к прямым расходам согласно учетной политике, то они признаются по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены (абз. 6 п. 1, абз.

2 п. 2 ст. 318 НК РФ).
Стоимость приобретения товаров относится к прямым расходам и включается в расходы в том периоде, когда будет получена выручка от их реализации (ч. 3 ст. 320 НК РФ).
В налоговом учете расходы на управленческие нужды (если они не отнесены к внереализационным расходам) по выбору неторговой организации, закрепленному в учетной политике, включаются в состав прямых или косвенных расходов (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ). В торговых организациях расходы на управленческие нужды учитываются как косвенные (ч. 3 ст. 320 НК РФ).

Документальное оформление списания ТМЦ
Списание ТМЦ в производство, для управленческих нужд, при продаже должно оформляться первичными учетными документами.
Отпуск ТМЦ со склада в производство, на другие цели оформляют требованием-накладной по форме М-11, лимитно-заборной картой по форме М-8, накладной по форме М-15 или документом по самостоятельно разработанной форме (п. 100 Методических указаний).
Реализация ТМЦ оформляется товарной накладной (п. п. 120, 208 Методических указаний).
Факт использования ТМЦ в производстве может подтверждаться актом на списание, который составляется на последнее число каждого месяца как по каждому подразделению, цеху, отделу, так и по организации в целом (п. 98 Методических указаний).

Источник: enterfin.ru

Проводки по материалам и ТМЦ (10 счет)

В бухгалтерском учете проводкам по 10 счету (Материалы) отводят важную роль. От того, насколько правильно и своевременно они были оприходованы и списаны, зависит себестоимость продукции и конечный результат любого вида деятельности – прибыль или убытки. В этой статье мы рассмотрим основные аспекты учета материалов и проводки по ним.

Понятие материалов и сырья в бухгалтерском учете

В эти номенклатурные группы включаются активы, которые могут быть использованы как полуфабрикаты, сырье, комплектующие и прочие виды товарно-материальных ценностей для производства продукции и оказания услуг, или используемые для собственных нужд организации или предприятия.

Цели учета материалов

• Контроль их сохранности
• Отражение в бухучете всех хозяйственных операций по движению ТМЦ (для планирования себестоимости и управленческого и финансового учетов)
• Формирование себестоимости (материалов, услуг, продукции).
• Контроль нормативных запасов (для обеспечения непрерывного цикла работ)
• Выявление недостач, потерь, порчи материалов
• Анализ эффективности использования МПЗ.

Субсчета 10 счета

ПБУ устанавливают перечень определенных бухгалтерских счетов в Плане счетов, которые следует использовать для учета материалов в соответствии с их классификацией и номенклатурными группами.

В зависимости от специфики деятельности (бюджетная организация, производственное предприятие, торговля и другие) и учетной политики, счета могут быть разными.

Основным является счет 10, к которому можно открывать следующие субсчета:

Планом счетов материалы классифицируются по номенклатурным группам и способу включения в определенную группу затрат (строительство, производство собственной продукции, обслуживание вспомогательных производств и прочих, в таблице приведены наиболее используемые).

Корреспонденция по 10 счету

Дебет 10 счетов в проводках корреспондирует с производственными и вспомогательными счетами (по кредиту):

• 20.01 (основное производство)
• 23 (вспомогательные)
• 25 (общепроизводственные)
• 26 (общехозяйственные, управленческие)

• 44 (расходы по продажам)
• 45 (отгруженные товары)
• 76 (расчеты с дебиторами и кредиторами)
• 94 (недостачи и потери)
• 99 (прибыли и убытки)
• И другими – согласно плану счетов и учетной политики.

Учёт ТМЦ в бухгалтерии: проводки и документы

Учёт ТМЦ в бухгалтерии отражается на основании первичной документации и могут быть следующими:

• Приобретение материалов – совершается за наличный или безналичный расчет, подтверждается договором покупки, платежно-расчетными документами или передачей доверенности на получение ТМЦ с последующим расчетом с поставщиком. На склад приходуется на основании товарно-транспортной накладной или приходного ордера. При покупке материалов могут отражены дополнительные транспортно-заготовительные затраты (например, доставка).
• Продажа материалов — передача сырья третьим лицам.
• Передача – от учредителей, контрагентов или спонсоров, приходуется по оценочной стоимости или на основании имеющихся документов: договоров, платежных документов, оценочных актов и др.
• Списание материалов — отражает расходование ТМЦ в производство. Может подразумевать как списание материалов в реальное производство, так и списание на общехозяйственные нужды. Зависит от корр. счета (20, 23, 25, 26). Выбытие может быть отражено по причине порчи или утери ТМЦ.
• Недостача материалов или излишки материалов — фиксируются в результате инвентаризации. Могут быть отражены в рамках нормы или же в результате утери/порчи.
• Операции с давальческим сырьем — особенности бухгалтерского учета материалов полученных от другой организации.

В производство и на собственные нужды материалы отпускаются со склада по требованию-накладной или другим документам (на основании учетной политики); списываются на участок по производству, который включает их затем в себестоимость продукции или услуг.

Проведение инвентаризаций

Ежегодно, согласно ПБУ, собственники обязаны проводить плановые инвентаризации на основании изданного приказа с назначенными ответственными лицами. Помимо них могут быть неплановые (внезапные) ревизии и инвентаризации. Их цель: контроль за сохранностью и правильным использованием и списанием ТМЦ.

Проводки по ТМЦ

Материалы учитывают на счете 10, который имеет субсчета в зависимости от их вида (материалы, полуфабрикаты, ГСМ, инвентарь, прочие и т.д.). В учетной политике организация должна закрепить, каким способом она будет отражать учет: просто по фактической себестоимости или по учетным ценам (в этом случае необходимо использовать счета 15 и 16).

Для того чтобы списать материалы, также в учетной политике выбирают свой метод. Их три:

• по средней себестоимости;
• по себестоимости запасов;
• ФИФО.

Материалы отпускают в производство либо на общехозяйственные нужды. Также возможны ситуации, когда излишки реализовываются, а брак, убыль или недостачу списывают.

Пример проводок по 10 счету

Организация «Альфа» купила у «Омеги» 270 листов железа. Стоимость материалов составила 255 690 руб. (НДС 18% — 39004 руб.). Впоследствии, в производство было отпущено 125 листов по средней себестоимости, еще 3 были испорчены и списаны в брак (списание по фактической себестоимости в пределах норм естественной убыли).

Средняя себестоимость = ( (Стоимость остатка материалов на начало месяца + Стоимость материалов, поступивших за месяц) / (Кол-во материалов на начало месяца + Кол-во поступивших материалов)) х кол-во отпущенных единиц в производство

Средняя себестоимость в нашем примере = (216686/270) х 125 = 100318

Отразим эту стоимость в нашем примере:

Все статьи рубрики

• Бухгалтерские проводки по операциям с давальческим сырьём
• Типовые проводки при недостаче материалов
• Приобретение материалов у поставщика — бухгалтерские проводки
• Проводки реализации материалов по предоплате и после оплаты
• Проводки: поступление материалов на склад
• Бухгалтерские проводки по списанию материалов в производство, порче, продаже
• Канцтовары в бухучете — проводки, счет учета, примеры
• Проводки по возвратной тары
• Проводки бухучета по спецодежде
• Транспортно-заготовительные затраты в бухучете
• Проводки для отражения излишков материалов
• Проводки по возврату материалов
• ГСМ — топливо и другие горюче-смазочные материалы
• Инвентаризация материалов: бухгалтерские проводки

Учет материалов по 10 счету в 1С

Отчет оборотно-сальдовая ведомость по 10 счету позволяет увидеть движения МПЗ у предприятия. Пример ОСВ в 1С с детализацией до номенклатурных позиций:

Основные документы, которые делают движения по 10 счету в 1С 8.3 (Бухгалтерия 3.0):

Требование накладная — производит списание материалов в производство, в том числе по давальческой схеме.

Видео по списанию материалов, на примере ГСМ , в 1С 8.3:

Поступление товаров и услуг — для формирования проводок по оприходованию материалов на склад. Обратите внимание на настройки счетов учета — для номенклатуры должен быть установлен 10 счет. Возможно поступление давальческого сырья (вид операции документа тогда будет «Материалы в переработку»).

Поступление материала (и товаров):

Реализация товаров и услуг — продажа материалов и отпуск со склада в 1С другим контрагентам.

Видео по продаже материалов:

Списание товаров — делает возможным формирование проводок по списанию материалов по причине порчи или утери. Документ можно ввести на основании инвентаризации, так и без неё.

Списание и оприходование материала в 1С:

Источник: saldovka.com

Проводки по списанию материалов в бухгалтерском учете

Материалы являются одной из важнейших составляющих в себестоимости выпускаемой продукции, поэтому их необходимо своевременно оприходовать и контролировать правильность списания. Рассмотрим бухгалтерские проводки, формируемые при списании материалов в производство, недостаче, порче и безвозмездной передаче.

Особенности бухгалтерского учета материалов

Материалы – это оборотные активы, которые используются в производстве в качестве ресурсного элемента. Под материалами следует понимать целую группу активов, которые могут быть использованы в производстве, а именно полуфабрикаты, сырье, топливо, комплектующие (запчасти) и другие ТМЦ производственного назначения.

Для учета материалов используется счет 10 «Материалы», который предназначен для аналитического учета по видам ТМЦ. Данный счет является активным, поэтому все поступления отображаются по его дебету, а списания – по кредиту.

Учет материалов преследует за собой следующие цели:

• Обеспечение их сохранности;
• Нормирование материальных запасов, что позволяет обеспечить беспрерывность производственного процесса;
• Анализ рационального использования ТМЦ;
• Формирование экономически-обоснованной себестоимости выпускаемой продукции.

Списание материалов в бухгалтерском учете

Списание материалов в производство осуществляется согласно учетной политике предприятия и стандартам бухгалтерского учета. Выделяют три метода списания:

1. По средневзвешенной себестоимости приобретенных материалов, Данный метод списания материалов является наиболее распространенным. Рассчитывается по формуле:

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

• Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
• Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.

2. ФИФО. Данный метод предусматривает списание материалов в хронологическом порядке, то есть списание происходит по цене первого прихода, второго и так далее. Такой метод списания целесообразно использовать для скоропортящихся материалов, поскольку ФИФО не учитывает инфляционную составляющую при неравномерном использовании ТМЦ.

3. По себестоимости каждой единицы. Данная методика учета используется в исключительном порядке, то есть если ТМЦ не могут заменить друг друга (драгоценные металлы и камни). Здесь предусмотрена отдельная оценка каждой единицы материалов, которая списывается в производство по их фактической себестоимости.

Первичными документами по списанию ТМЦ со склада предприятия в производство являются лимитно-заборные карточки, накладные на перемещение, требования-накладные и акты списания.

Списание материалов может осуществляться не только в производство, но и по другим причинам:

1. Превышение срока хранения, что привело к их порчи;
2. Моральное устаревание;
3. Выявлена недостача, хищение или порча материала.

Для того чтобы списать эти материалы формируется Комиссия по их списанию, которая составляет соответствующий акт.

Пример акта на списание материалов:

Перечень проводок по списанию материалов

Источник: buhspravka46.ru