Как списывать материалы в строительстве при УСН

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Списание материалов в бухгалтерском учете при УСН». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

При учете запасов Компания должна использовать формы первичных учетных документов, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов».

При оформлении движения запасов Компания так же вправе использовать внутренние документы, которые разрабатываются Компанией самостоятельно и могут служить основанием для списания ТМЗ в производство, на внутреннее перемещение и использование для собственных нужд. Такими документами могут являться — требования, лимитно-заборные карты и др.

Бухгалтер закрепляет выбранный метод списания товара в учетной политике для налогового и бухгалтерского учета. Как правило, для упрощения учета стараются выбирать в обоих случаях одинаковые способы. Чаще выбирают списание по средней себестоимости.

Как быстро списать материалы в 1С? Решение здесь!

Списание материалов в производство

• Зайдите в Предприятие и найдите подменю «Способы оценки запасов (БУ)»;
• Добавить строку с указанием счета и способом оценки.

Если у вас остались вопросы по списанию ТМЗ и ОС , звоните менеджерам Первого Бита. Клиенты Первого Бита располагают бесплатной Линией консультаций. Эксперты Линии консультации найдут ошибки если такие есть, подскажут как исправить их, помогут собрать отчеты.

Важно! Данную настройку возможно сделать лишь в том случае если ведение учета по товарам еще не начато, или в противном случае придется снять с проведения все документы с движением товара по выбранным счетам. Но стоит учесть, что при изменении способа оценки запасов и пере проведении документов за период могут изменится суммы в оборотно-сальдовой ведомости, прежде всего по себестоимости и на самих счетах учета запасов.

Давайте рассмотрим, каким образом рассчитывается средняя цена на позиции «Яблочное повидло». Например, до списания к вам в магазин было всего два поступления яблочного повидла.

100 килограмм яблок х 1000 тенге = 100 000 тенге;

80 килограмм яблок х 1200 тенге = 96 000 тенге;

Средняя сумма списания будет равна (100 000 + 96 000)/(100+80) = 108,89 тенге.

Полученную сумму умножаем на 120 килограмм яблок и получаем 130 666, 67.

В данный момент во время списания мы воспользовались скользящей средней.

После списания произошло еще одно поступление. Нам пришло 50 килограмм яблок по 1 100 тенге.

Исходя из этого, средняя взвешенная сумма за месяц будет равна:

(100 000+55 000 + 96 000)/(100+50+80) = 1091,30 тенге. Если мы умножим это на 120, то получим сумму равную 130 956, 52.

Разница, которую мы получим, вычитая одно значение из другого и будет списана в 1С при закрытии месяца и после выполнения операции «Корректировка стоимости номенклатуры». Важно помнить, что 1С округляет сумму, поэтому может возникнуть разница в 1 тиын.

Организации и предприниматели на УСН учитывают материальные расходы в соответствии с порядком для расчета налога на прибыль, предусмотренным в статье 254 Налогового кодекса.

Материальные расходы в основном характерны для производственных фирм. Однако такие затраты могут быть и у торговых организаций, и у фирм, которые выполняют работы или оказывают услуги. Например, к материальным расходам относят затраты на приобретение горюче-смазочных материалов (ГСМ), спецодежды и спецобуви, оплату коммунальных услуг.

Согласно статье 254 Налогового кодекса в состав материальных расходов включают затраты на приобретение:

• сырья и материалов, используемых в производстве товаров (работ, услуг) и на другие производственные нужды;
• комплектующих и полуфабрикатов, подвергающихся в дальнейшем обработке;
• материалов для упаковки реализуемых товаров (тара);
• топлива, воды и энергии всех видов для отопления зданий и производственных нужд;
• работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или структурными подразделениями фирмы (например транспортные расходы);
• имущества, не являющегося амортизируемым (то есть, стоимость которого меньше 40 000 руб. или срок полезного использования которого менее одного года);
• инструментов, производственного инвентаря, лабораторного оборудования, спецодежды и спецобуви и др.

Перечень материальных расходов не является исчерпывающим. В их состав могут быть включены и другие документально подтвержденные затраты, которые непосредственно связаны с процессом производства и реализации.

Так, в письме от 29 января 2015 года № 03-11-06/2/3237 Минфин России пришел к заключению, что расходы на исследование конъюнктуры рынка печатной продукции, по выявлению общественного мнения о печатных изданиях можно отнести к затратам производственного характера. И как следствие — учесть в «упрощенных» расходах при условии, что они обоснованы и документально подтверждены.

УСН-фирмы с объектом «доходы минус расходы», могут уменьшать налогооблагаемую базу на сумму затрат на установку и эксплуатацию рекламных конструкций, осуществляемых в соответствии с договорами на размещение таких конструкций, заключенными с собственниками земельных участков, зданий или иного недвижимого имущества, в том числе с собственниками помещений в многоквартирном доме. Они имеют производственный характер для налогоплательщика, осуществляющего предпринимательскую деятельность в сфере распространения наружной рекламы. Поэтому такие расходы можно учесть в составе материальных расходов при определении налоговой базы по «упрощенному» налогу (письмо Минфина России от 17 марта 2014 г. № 03-11-06/2/11342).

Кроме того, транспортно-экспедиционные расходы производственного характера, выполняемые сторонними организациями, также можно отразить в составе материальных расходов. Но для подтверждения затрат по договору транспортной экспедиции необходимо иметь экспедиторские документы, подтверждающие фактическое оказание услуг.

К экспедиторским документам относятся (Закон от 30 июня 2003г. № 87-ФЗ, постановление Правительства РФ от 8 сентября 2006 г. № 554, приказ Минтранса РФ от 11 февраля 2008 г. № 23):

• поручение экспедитору (определяет перечень и условия оказания экспедитором клиенту транспортно-экспедиционных услуг в рамках договора транспортной экспедиции);
• экспедиторская расписка (подтверждает факт получения экспедитором для перевозки груза от клиента либо от указанного им грузоотправителя);
• складская расписка (подтверждает факт принятия экспедитором у клиента груза на складское хранение).

Таким образом, если перечисленные документы будут в наличии и оформлены по всем правилам, то расходы по договору транспортной экспедиции можно будет учесть при расчете единого налога.

Авансовые платежи, которые «упрощенец» перечисляет при оплате сырья и материалов (например, ГСМ), не могут учитываться при расчете единого налога до момента фактического осуществления расходов.

Аналогичное правило относится и к другим авансовым платежам, перечисленным поставщикам (подрядчикам) за товары (работы, услуги). В большинстве случаев в момент выдачи аванса о затратах говорить еще рано.

Затраты на сырье и материалы списываются в расходы на дату их оплаты поставщику, причем независимо от факта их списания в производство. Достаточно того, что они оприходованы в учете и оплачены. Минфин напомнил об этом в письме от 29 апреля 2015 г. № 03-11-11/24918.

Финансисты сослались на то, что состав материальных расходов «упрощенца» определяется по правилам статьи 254 Налогового кодекса, установленным для расчета налога на прибыль. В частности, к материальным расходам при УСН, среди прочего, относятся затраты на приобретение сырья и материалов, которые используются в производстве товаров (пп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса определено, что материальные расходы можно учесть в целях налогообложения на дату их оплаты поставщику при условии, что сырье и материалы получены и оприходованы. Факт списания их в производство значения не имеет.

Датой оплаты поставщику в данном случае признается момент погашения задолженности перед ним путем списания денег с расчетного счета «упрощенца», выплата из кассы, а при ином способе погашения задолженности — момент такого погашения.

Отсюда вывод: стоимость полученных и оприходованных сырья и материалов (в том числе продуктов, используемых для приготовления блюд и напитков в кафе) учитывается при расчете «упрощенного» налога на дату их оплаты поставщику.

Это правило касается также случая, когда «упрощенец» использует сырье как давальческое и передает его на переработку сторонней организации (письмо Минфина РФ от 21 мая 2013 г. № 03-11-11/17871).

В связи с этим технологические потери (безвозвратные отходы) при УСН в налоговом учете не отражаются. Поскольку учитывать отдельно стоимость безвозвратных отходов в стоимости приобретенных материалов или сырья не нужно (письмо Минфина РФ от 28 октября 2013 г. № 03-11-06/2/45473).

Расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющегося амортизируемым, учитывают в составе затрат по мере ввода этого имущества в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Списывать сырье и материалы в производство можно одним из трех методов их оценки, установленных в пункте 8 статьи 254 Налогового кодекса. Выбранный метод следует закрепить в учетной политике.

Итак, вы можете применять следующие методы оценки:

• по стоимости единицы запасов;
• по средней стоимости;
• по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

Напомним, что до 1 января 2015 года применялся еще один метод оценки сырья и материалов — по стоимости последних по времени приобретений — метод ЛИФО. Причем это касается как определения размера расходов при списании сырья и материалов, так и определения расходов в виде стоимости покупных товаров. Напомним, что в бухгалтерском учете метод ЛИФО не используется с 2008 года.

Рассмотрим эти варианты более подробно.

Обычно этим методом списывают материалы, которые учитывают в особом порядке. К таким материалам относят драгоценные металлы и камни, радиоактивные материалы и т. п. Единица этих материалов, как правило, уникальна, то есть существует в единственном экземпляре.

Как применять этот способ на практике, покажет пример.

ООО «Актив» списывает материалы по себестоимости каждой единицы.

В январе «Актив» приобрел:

• 80 г золота 585-й пробы по цене 250 руб./г (без НДС);
• 150 г золота 999-й пробы по цене 470 руб./г (без НДС).

В этом же месяце в производство списали:

• 60 г золота 585-й пробы;
• 70 г золота 999-й пробы.

Все материалы оплачены поставщику.

«Актив» должен включить в состав прямых расходов 47 900 руб. (60 г × 250 руб./г + 70 г × 470 руб./г), в том числе 15 000 руб. — стоимость золота 585-й пробы.

Списание материалов в 1С 8.3 пошаговая инструкция

При использовании этого метода нужно определить среднюю себестоимость единицы материалов. Ее определяют по каждому наименованию одинаковых материалов (например, кирпич, доски, цемент и т. д.).

Как правило, среднюю себестоимость списанных материалов рассчитывают по итогам месяца. Однако налоговые инспекторы рекомендуют ее определять после каждой операции, связанной с их списанием.

Среднюю себестоимость рассчитывают так:

Общую себестоимость материалов, которая должна быть списана, определяют так:

По состоянию на 1 января отчетного года на складе ООО «Актив» числится 3000 штук кирпича марки «М-100» общей стоимостью 6150 руб.

В январе «Актив» купил 2 партии кирпича.

Первая партия (9500 шт.) приобретена 4 января. Общая стоимость кирпича — 20 833 руб. (без НДС).

Вторая партия (7500 шт.) приобретена 15 января. Общая стоимость кирпича — 21 667 руб. (без НДС).

Предположим, что все материалы оплачены поставщику. 25 января было отпущено в производство 12 000 штук кирпича.

Средняя себестоимость 1 кирпича составит:

(6150 руб. + 20 833 руб. + 21 667 руб.) : (3000 шт. + 9500 шт. + 7500 шт.) = 2,43 руб./шт.

Себестоимость кирпича, отпущенного в производство, составит:

2,43 руб./шт. × 12 000 шт. = 29 160 руб.

Эту сумму включают в состав «упрощенных» расходов «Актива».

В бухучете порядок списания материалов регулируется ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Согласно п. 16 данного ПБУ допускается три варианта списания материалов, ориентированных на:

• себестоимость каждой единицы;
• среднюю себестоимость;
• себестоимость первых по времени приобретения МПЗ (способ ФИФО).

В налоговом учете при списании материалов следует ориентироваться на статью 254 НК РФ, где под пунктом номер 8 указаны варианты метода оценки, ориентирующиеся на:

• стоимость единицы запасов;
• среднюю стоимость;
• стоимость первых по времени приобретений (ФИФО).

Бухгалтеру следует закрепить в учетной политике выбранный метод списания материалов для бухгалтерского и налогового учета. При этом логично, что для упрощения учета в обоих случаях выбирают один и тот же способ. Зачастую используется списание материалов по средней себестоимости. Списание по себестоимости единицы уместно для определенных видов производств, где каждая единица материалов уникальна, например, ювелирное производство.

Типовые проводки по списанию материалов

Источник: gorpolrk.ru

Как списать материалы на затраты: рассматриваем три метода

Материалы после оприходования передают для использования в производство, на управленческие цели, на капитальное строительство, на использование в социально-культурной сфере. Учитывать подобные операции непросто.

Материалы после оприходования передают для использования в производство, на управленческие цели, на капитальное строительство, на использование в социально-культурной сфере. Учитывать подобные операции непросто.

Во-первых, появляется огромная номенклатура. Во-вторых, непрерывно меняются цены. Есть и множество других факторов. Поэтому учёт материалов, которые передаются по назначению, требует применения специальных методов.

Каждая компания вправе самостоятельно определить метод учёта и списания материалов на затраты. Выбранный метод нужно зафиксировать в учётной политике компании (как для бухучёта, так и для налогообложения).

Рассмотрим три распространённых метода:

• списание затрат по средней себестоимости;
• списание по себестоимости единицы запасов;
• метод ФИФО.

Как списать материалы по средней себестоимости

Большая часть компаний использует для отпуска материалов в производство оценку именно по средней себестоимости.

Вот краткий алгоритм:

1. Отразите принятый метод в учетной политике. Обратите внимание на обязательные критерии.
2. метод списания по средней себестоимости должен применяться для всех определенных политикой видов и/или групп запасов;
3. нужно соблюсти принцип последовательности применения.
4. Необходимо соблюсти параметры:
5. рабочая аналитика должна позволить четко идентифицировать виды и группы номенклатуры запасов;
6. порядок оприходования и фактического отпуска в производство должен позволять точно определять количество принятых или списываемых запасов в установленных единицах измерения;
7. на счетах бухучета нужно оперативно отразить себестоимость каждой партии запасов.
8. Установите и закрепите во внутренних регламентах методику расчета средней себестоимости. Есть две основные методики, закреплённые Письмом Минфина «Об учете МПЗ» от 10.03.2004 № 16-00-14/59:
9. взвешенная оценка — стоимостной расчет производится за установленный период (обычно месяц); при этом в течение периода списание сырья и материалов в производство происходит только в количественном выражении;
10. скользящая оценка — средняя себестоимость определяется по каждой партии запасов, отпускаемой в производство; при этом учет ведется сразу в двух измерениях — количественном и стоимостном по средней себестоимости.

Среднюю себестоимость определяют по каждому из видов материалов, вычисляя её путём деления общей себестоимости данного вида материалов на их количество.

Общая формула расчета средней себестоимости (ССт):

ССт = Общая себестоимость вида (группы) запасов / Количество запасов по виду (в группе).

Когда можно воспользоваться списанием по себестоимости единицы запасов

Такой метод приемлем для организаций, в которых специфика запасов предусматривает штучный порядок оценки. Например, в ювелирном производстве при учёте камней и драгоценных металлов.

Метод списания по себестоимости единицы запасов довольно трудоёмкий и используется не часто.

Чем примечателен метод ФИФО

В основе метода ФИФО (first in — first out) лежит допущение, что использование материальных ресурсов предприятия осуществляется на протяжении некоторого времени в той последовательности, в которой они приобретаются (т. е. поступают на предприятие). Таким образом, ресурсы, которые поступили в производство первыми, нужно оценивать на основе себестоимости тех, которые были приобретены первыми по времени, учитывая себестоимость тех запасов, которые числятся к моменту начала данного периода.

Учет материалов в строительстве: как принимать и списывать материалы в бухучете

Строительные материалы формируют себестоимость объекта и ошибка в их учете повлияет на общий баланс и спровоцирует риски недоплаты или переплаты. Поэтому строительство считают одной из сложный отраслей для бухучета и контроля. Компании этой сферы могут быть заказчиком, подрядчиком и инвестором — и в каждом случае есть свои нюансы. В статье рассмотрим, как вести учет материалов в строительстве, списывать их и как работает система документооборота.

Что относится к материалам

Материалы — это ресурсы, которые нужны для строительства, ремонта и реконструкции жилых, промышленных зданий или их частей. Они отличаются техническими характеристиками и особенностями эксплуатации. Это могут быть природные или искусственные обжиговые, стекло, металлы, полимерные пластмассы и бетон, красочные составы и другое.

По какой цене принимать материалы к учету

Материалы принимают по фактической цене. В зависимости от способа получения товара есть пять вариантов учета:

• Безвозмездное получение, полная или частичная оплата неденежными средствами. Материалы оценивают по МСФО №13 «Оценка справедливой стоимости» от 28.12.2015.
• Покупка товара за фактическую себестоимость с контролем расходов на поставку и подготовку к применению. Стоимость НДС исключается для дальнейшего вычета.
• Вклад в уставной капитал принимается по фактической стоимости с учетом топливно-заготовительных расходов.
• Справедливая стоимость увеличивается на сумму доставки, подготовки к производству и покупки товаров.
• Реконструкция внеоборотных средств, а также модернизация и ремонт. Оценка стоимости производится по меньшему из двух значений: цена актива и затрат на получение и подготовку товаров к эксплуатации или стоимость похожих материалов.

• расходы, которые не связаны с покупкой;
• возмещение косвенных налогов;
• затраты, касающиеся чрезвычайных ситуаций;
• расходы на хранение, не относящиеся к закупке или производству.

Как отражать в бухучете прием материалов

Для приема материала строительных, отделочных и ремонтных работ применяют активный счет 10. Для создания простого учета рекомендуется сделать субсчета для топлива, сырья, спецодежды. При контроле материалов используют счета: 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материалов», 16 «Отклонение в цене».

Поступление и прием материалов подтверждают документами — одну часть подготовит поставщик, другую нужно оформить самостоятельно. Бухучет при этом зависит от того, какие именно товары вы получили и какие счета используете.

Покупка

При покупке товаров ответственное лицо получает счет-фактуры, накладные, счета и дополнительные документы. Оценка производится по фактической цене и по счету 10.

Безвозмездное получение

Если материал подарили, дарящий представляет соответствующую документацию. По справедливой стоимости определяется фактическая цена.

Вклад в уставный капитал

По акту приема-передачи учитывают товары в складном или уставном капитале. Составляют в произвольной форме, но с указанием обязательных реквизитов по статье 9 ФЗ №402 «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011.

Поступление при ликвидации основных средств

• Дт 15 Кредит 16 при увеличении учетной стоимости над фактической;
• Дт 15 Кредит 15 при увеличении фактической цены над учетной.

Списание материалов

Материалы по счету 10 списываются тремя способами: по средней цене, себестоимости каждого товара, себестоимости первых по времени методом ФИФО. При ведении бухучета выбирается один из предложенных способов контроля:

• Списываются израсходованные материалы — внутреннее перемещение отражается, как передача подразделению.
• Списываются, если передаются подразделениям для дальнейшей эксплуатации.

Если потребность в материалах известна с точностью до дня

Если производственные работы ведутся на нескольких участках, для каждого составляется подробная проектная и сметная документация. При этом количество необходимого материала известно на каждый день, а поставка на стройплощадку выполняется с учетом потребления на 1–3 дня.

Факт поступления подтверждается первичным документом, ответственность за который несет бригадир, начальник участка или прораб. Первичным документом может быть накладная поставщика, приходный ордер, товарная накладная или своя форма документа с обязательными реквизитами по ст. 9 ФЗ №402.

В бухучете подрядчика указывают, в каком количестве поступили материалы для строительно-монтажных работ. Если остались неизрасходованные материалы, их тоже нужно отразить.

Ведение учета упрощается при использовании схемы учета материалов. Документы оформляют сотрудники организации, которые занимаются технической частью — администрация участка или производственно-технический отдел. При этой схеме материалы поставляют по графику.

Если потребность в материалах известна с точностью до недели

Материалы, которые поступают на склад компании, указывают по Дт 10 Кт 60, Дт 68 Кт 19, Дт 19 Кт 60. Затем каждый строительный участок получает то количество ресурсов со склада, которое ему требуется на одну неделю. Потребность оформляют накладной по форме М-11. Если все строительные материалы будут израсходованы в определенный период, то их передачу рассматривают, как отпуск в производство, и фиксируют в Дт 20 Кт 10.

В конце месяца бригадир запрашивает необходимые материалы для строительства. Если ресурсы укладываются в норматив, расход материала идет в соответствии с графиком. Если бригадир запрашивает больше товара, отдел производства поинтересуется, почему расход стал выше нормы.

Чаще по окончании месяца делают инвентаризацию материалов, которые поступили на участок, а неизрасходованные товары указывают в учете по Дт 10 Кт 20.

Если потребность в материалах неизвестна

Поставщик материалов может направить их и на склад, и на производственный участок — определенного графика доставки нет. Ресурсы фиксируются по Дт 19 Кт 60, Дт 10 Кт 60, Дт 68 Кт 19, а любое перемещение по субсчетам Дт 10 Кт 10.

После завершения указанного периода работ подрядчик передает заказчику отчет о потраченных материалах и об их остатке. В соответствии с отчетом руководство подтверждает, что товар, списанный ответственным лицом, израсходован согласно нормам и с полным объемом выполненных работ.

Организация может заполнить форму отчета самостоятельно с учетом официального документа, создать индивидуальную форму отчета или применить утвержденную форму. Отчет необходим для списания материалов на себестоимость выполненных работ и составления фактического расхода материалов с расходом, определенным нормами. Документ включает два раздела:

1. Необходимое количество материалов и объем работ, который установлен нормами. Здесь указывают информацию о предстоящих монтажных и строительных работах и потребность в основных материалах. Всю информацию заполняет производственно-технический отдел перед началом.
2. Сопоставление материалов по установленным нормам и фактическим расходом. Сотрудник, который несет материальную ответственность, может вносить сведения.

Если есть отклонения от фактической себестоимости

Если при ведении бухгалтерского учета применяются учетные цены и счет 16, следует списывать отклонения при списании товаров. Накопленная сумма списывается на счета учета расходов:

• положительная разница — Дт 20 (23,25, 26, 29, 44, 97) Кт 16;
• накопленная отрицательная разница — СТОРНО Дт 20 (23,25, 26, 29, 44, 97) Кт 16.

Сервис Gectaro подходит для компаний любого масштаба — он автоматизирует рутину и улучшает контроль проектов. Ваши сотрудники не тратят время на составление документов и не выгорают, а занимаются действительно важными делами. Бесплатный период использования полной версии программы — 14 дней, а затем оплата в зависимости от количества пользователей и функционала.

Возврат неиспользованных материалов

Если списанные материалы не были использованы в строительстве, их нужно отразить в учете, как передачу товаров подразделениям. При списании со счета 10 или отпуске в производство делают проводку Дт 10 Кт 20. Внутреннее перемещение указывают, как возврат.

Система документооборота по стройматериалам

Система налогового учета следит за выполнением требований по документальной и экономической обоснованности всех расходов строительных материалов. При их закупке оформляют счет-фактуру, соглашение купли-продажи, техническую документацию и сертификаты, которые подтверждают качество ресурса. После поступления на склад весь товар должен быть закреплен за материально ответственными лицами.

В накладной на внутреннее перемещение отражается передача материалов с одного склада на другой, если владелец остается прежним. Если товар отправляется на строительный объект, то заполняют накладные с лимитно-заборными картами. Это основной документ, который регулирует отпуск материальных ценностей компании.

При превышении нормативного расхода материалов лишний объем оформляют в акте-требовании и оправдательном документе с указанием причины увеличенного потребления ресурса.

Заключение

Учет материалов в строительной организации нужен, чтобы не было рисков недоплаты или переплаты. Покупку, хранение, перемещение на стройплощадки и реализацию отражают в бухучете и сопроводительных документах. Все ресурсы закрепляются за материально ответственными лицам — так можно избежать их утраты, краж или нерационального использования.

Источник: gectaro.com