Как списывать спецодежду при УСН

На основании данных первичной документации осуществляется контроль спецодежды на предприятиях с вредными и опасными условиями труда. Приобретать МБП приходится часто. Поэтому бухгалтеры должны знать, как правильно вести учет спецодежды. Рассмотрим детальнее, как оформлять документы и проводить операции в 1С.

Обеспечение СИЗ

Обеспечение сохранения жизни работников является одним из принципов декларации Международной организации труда и Всеобщей декларации прав человека. В ТК РФ на первое место выдвинута обязанность работодателей обеспечить нормальные условия труда сотрудников. Согласно ст. 210 ТК РФ, одним из главных направлений госполитики в этой области является предоставление сотрудникам средств защиты.

СИЗ – это предметы, используемые для предотвращения воздействия вредных производственных факторов. Они применяются, если безопасность работы не может быть обеспечена только оборудованием и организацией труда.

• изолирующие костюмы, скафандры;
• средства для защиты органов дыхания, такие как противогазы и респираторы, пневмошлемы и маски;
• специальную одежду: жилеты, пальто, накидки и т. д.;
• средства для защиты нижних конечностей (сапоги, ботинки бахилы и т. д.), верхних конечностей (перчатки, рукавицы), головы (шлемы, шапки, береты), лица (щитки), глаз (защитные очки), органов слуха (специальные шлемы, наушники);
• средства для защиты от падения с высоты;
• дерматологические средства.

Техника безопасности на предприятии и ст. 221 ТК РФ предусматривают порядок обеспечения трудоустроенных лиц средствами защиты. Работодатель обязан предоставить необходимые МБП лицам, работающим на вредных производствах и в загрязненных помещениях. На нем также лежит обязанность по сохранению, стирке, сушке, дезинфекции, дезактивации и ремонту выданной спецодежды. Согласно ст.

Списание спецодежды при увольнении сотрудника в БГУ 2.0

215 ТК РФ, СИЗ — даже иностранного производства — должны соответствовать требованиям охраны РФ и иметь сертификат качества. Иначе их применять нельзя.

Перечень и количество необходимых МБП представлен в Типовых отраслевых нормах. Перечисленные там требования не зависят от отрасли производства, цеха или участка работы. Однако, согласно ст. 221, работодатель имеет право ограничить нормы бесплатной выдачи СИЗ, согласовав вопрос с профсоюзной организацией и исходя из своего экономического положения. Данное положение действует, если рассматриваемые СИЗ отличаются по качеству от типовых и лучше защищают в условиях вредного производства, высоких температурных режимов и загрязнений.

В некоторых случаях работодатель может после согласования с госинспектором по охране труда и профсоюзным органом заменить один вид СИЗ, предусмотренный Типовыми нормами, другим, который лучше обеспечивает защиту от опасных производственных факторов. Например, хлопчатобумажный комбинезон может быть заменен костюмом или халатом из этой же ткани, или наоборот. Суконный, брезентовый костюм может быть заменен хлопчатобумажным с огнезащитной или водоотталкивающей пропиткой, кожаные ботинки можно поменять на резиновые, полусапожки из искусственной кожи – на кирзовые. Прорезиненный фартук меняют на изделие из полимерных материалов, рукавицы — на перчатки. Точно так же можно заменить материал и использовать вместо резиновых изделий для защиты рук перчатки из полимерных материалов.

Бухгалтерский и налоговый учет спецодежды. Документы учета спецодежды

Такие СИЗ, как предохранительный пояс, диэлектрические перчатки, галоши, коврик, очки, щитки, противогаз, респиратор, шлем, накомарник, наплечники, каска, налокотники, заглушки, антифоны, шлемы, светофильтры и прочие, не указанные в Типовых нормах предметы могут быть выданы сотрудникам после предварительной аттестации рабочих мест. Исследуется характер выполняемых работ, а также определяется срок использования — до полного износа или в качестве запасных.

Выдаваемые сотрудникам СИЗ должны соответствовать им по росту, полу, размерам, условиям выполняемой работы. Предусмотренные Типовыми нормами дежурные средства защиты должны предоставляться сотрудникам исключительно на время выполнения работ, для которых они изначально предусмотрены. Такие МБП могут быть закреплены за отдельными рабочими местами. Например, тулупы можно использовать на наружных постах, диэлектрические перчатки — при работе на электроустановках и т. д. Передаваться такие СИЗ будут между сменами, а ответственными за их использование являются мастера.

Теплая спецодежда и обувь (утепляющие костюмы, куртки, брюки, тулупы, валенки, ушанки, меховые рукавицы и др.) должны выдаваться с наступлением холодов, а в теплое время года – сдаваться для хранения до следующего сезона. Время пользования такой одеждой устанавливается работодателем вместе с профсоюзом и органом, занимающимся учетом климатических условий.

Лицам, которые совмещают профессии или выполняют постоянно несколько видов работ, в т. ч. в составе бригад, кроме основных, должны выдаваться СИЗ в зависимости от вида деятельности.

БУ

Учет спецодежды в балансе осуществляется по фактическим затратам на ее покупку или изготовление. Если предприятие использует МБП собственного производства, то расходы на их изготовление группируются сначала на счетах учета производственных издержек. По факту выпуска рассчитывается себестоимость, в которую включаются все затраты.

Готовая спецодежда отправляется на склад «Актом выполненных работ». В БУ формируется проводка ДТ23 КТ10 на сумму расходов по изготовлению. Аналитический учет следует вести максимально подробно, указывая количество, наименование, дату поступления и возврата, материально ответственных лиц.

В БУ стоимость МБП списывается единовременно или линейно. Первый метод можно применять, если срок службы предмета не превышает 12 месяцев, а второй – для более долгосрочных МБП. Детальнее нюансы списания спецодежды будут рассмотрены далее.

Варианты

Обычно спецодежда учитывается в составе производственных запасов. Но если ее стоимость превышает 40 тыс. руб., а срок использования превышает 12 месяцев, тогда ее приходуют в состав ОС. Выбранный вариант нужно прописать в приказе об учетной политике организации.

Приобретение спецодежды

Если купленные товары учитываются в составе ОС, то приходовать их следует на счет 10. Он указывается на вкладке «Материалы» в программе 1С. Также необходимо выделить отдельный субсчет «Спецодежда на складе». Поступление товара в программу осуществляется на основании приходного ордера. Можно использовать унифицированную форму или разработать собственный бланк и указывать в нем все необходимые реквизиты.

Пример

Условное ООО, занимающееся перевозкой грузов, в феврале 2016 года приобрело 10 жилетов для водительских автомобилей по 159,3 руб. за шт. Общая стоимость покупки составила 1593 руб. Согласно Типовым нормам, срок использования жилетов составляет один год. Спецодежда в бухгалтерском учете в таком случае будет учитываться в составе МБП.

ПКО от 28.02.16 № 15

Проводки в бухгалтерском учете:

• ДТ10 субсчет «Спецодежда» КТ60 — 1 350 руб. — стоимость спецодежды (без НДС).
• ДТ19 КТ60 — 243 руб. — входной НДС.
• ДТ68 «Расчет по НДС» КТ19 — 243 руб. — принят к вычету НДС.
• ДТ60 КТ51 — 1 593 руб. — перечислены средства поставщику.

Учет выдачи спецодежды

Распределение купленных товаров должно осуществляться на основании первичного документа. Его форма должна соответствовать требованиям налогового и бухгалтерского учета. Если принято решение использовать унифицированный бланк, то для учета выдачи можно применять требование-накладную (№ М-11), или накладную на отпуск материалов (№ М-15), или лимитно-заборную карту (№ М-8). А можно составить свой документ на основании любого из перечисленных.

Руководитель подразделения распределяет купленные товары, а бухгалтер должен составить ведомость выдачи спецодежды. Лучше всего формировать этот документ один раз в месяц или год на всех сотрудников. Можно использовать такой образец.

Ведомость выдачи спецодежды за 2015 год

№ п/п	ФИО	Спецодежда		Ед. измер.	Кол-во, шт.	Сумма без НДС, тыс. руб.	Дата выдачи	Срок службы	Дата возврата
		Наименование	№ номенкл.
1	Иванов	Костюм	1840	Шт.	1	1	01.09.15	1 год
2	Петров	Куртка	1837	Шт.	1	2,5	01.09.15	1 год

В собственную форму можно вставить любые строки. Например, фиксировать возврат спецодежды перед увольнением сотрудника. Эта ведомость будет считаться регистром.

Факт выдачи спецодежды должен быть отображен на счете 10. Проводка будет показывать движение спецодежды с субсчета «На складе» на субсчет «В эксплуатации». Списание спецодежды осуществляется единовременно или равномерно по факту выдачи ее сотрудникам. Стоимость включается в производственные расходы предприятия.

Пример

Дополним условия предыдущего примера. Техника безопасности на предприятии предусматривает использование жилетов сотрудниками транспортной службы. Кладовщик условного ООО 17 марта выдал эти МБП. Перемещение спецодежды между подразделениями оформляется требованием-накладной. Выдача жилетов водителям фиксируется в ведомости. По этим первичным документам бухгалтер делает проводки в балансе:

ДТ10 субсчет «Спецодежда в эксплуатации» КТ10 субсчет «Спецодежда на складе»
— 1080 руб.- перемещение МБП в подразделение.

Документы от подотчетных лиц в бухгалтерию попали в конце месяца. Учетной политикой предусмотрено, что МБП со сроком использования до 12 месяцев списываются единовременно. В БУ проводятся такие записи:

ДТ20 КТ10 — 1080 руб. — списание спецодежды в счет расходов предприятия.

ДТ012 «Спецодежда в эксплуатации» — 1080 руб. — выдача МБП сотрудникам.

Возврат МБП на склад

Чаще всего спецодежда является собственностью компании. Сотрудник получает ее во временное пользование, а в случае увольнения или смены должности возвращает ее на склад. Эту операцию нужно отразить в бухучете.

Составлять отдельный документ нет необходимости. Разработанная карточка учета спецодежды может содержать строки, в которых будет отражаться факт возврата МБП. Как отразить операцию в бухгалтерском учете? Если спецодежда списывается на расходы полностью, то дополнительные проводки делать не нужно.

Если часть стоимости числится по счету 10, то нужно сделать дополнительную запись, перевести МБП с субсчета «Спецодежда в эксплуатации» на субсчет «Спецодежда на складе». Остаток стоимости не списывается, так как на расходы можно относить только МБП, которые находятся в эксплуатации.

Учет спецодежды в НУ не отражается. МБП списываются на расходы при расчете НПП единовременно. Это происходит в момент передачи спецодежды сотруднику. Пришедшие в негодность МБП подлежат списанию. Но эта операция оформляется отдельным актом.

Лимиты списания МБП

Министерством труда России разработаны нормы спецодежды, но только для некоторых отраслей, например, для предприятий электротехнической сферы деятельности. Остальные организации могут использовать Типовые нормы выдачи одежды.

Кроме этого, предприятия могут учитывать все расходы на приобретение и уход за МБП, в том числе сверх установленных норм. Это не противоречит НК РФ, ТК РФ. Но предварительно нужно разработанные правила расчета утвердить внутренним приказом руководителя.

А вот списывать малоценные и быстроизнашивающиеся предметы по нормам, ниже законодательных, нельзя. Это противоречит ст. 221 ТК РФ. Если правилами предусмотрено три пары перчаток за год на одного сотрудника, то выдать ему две пары нельзя. За такие нарушения предусмотрен штраф. Дополнительные затраты предприятия могут составлять 30-50 тыс. руб., а руководителя – 1-5 тыс. руб.

В случае грубого нарушения норм инспекция по труду может остановить деятельность предприятия на 90 дней.

Нюансы налогообложения

Учет спецодежды осуществляется без начисления НДС. Эти МБП выдаются на время, а не передаются в собственность сотрудникам. То есть нет перехода прав собственности. С этим налоговые органы спорить не будут. Иначе обстоят дела, если сотрудник выплатил деньги за спецодежду.

Например, при увольнении он заплатил в кассу ее остаточную стоимость. В такой ситуации нужно либо начислить НДС, либо сослаться на постановление ФАС № 2901/2008. Сотрудник выплатил компенсацию предприятию, а не купил спецодежду. На стоимость МБП начислять страховые взносы не нужно, при условии, что оны переданы сотрудникам в пользование, а не в собственность.

Учет спецодежды, которая подлежит списанию, в НУ осуществляется иначе, нежели в бухгалтерском. МБП стоимостью менее 10 тыс. руб., использовать которые можно до 12 месяцев, включаются в состав материальных издержек. Затраты на их приобретение являются косвенными и списываются полностью в момент выдачи. Спецодежда, стоимость которой превышает 10 тыс. руб., а срок службы составляет более одного года, включается в состав амортизируемого имущества и погашается линейным способом.

Учет спецодежды в 1С

Приобретение МБП осуществляется документом «Поступление товаров» с видом операции «Покупка». Для добавления позиции номенклатуры в документ нужно ввести новый элемент в «Номенклатуру» в группу «Спецодежда» или «Спецоснастка», указать количество и счет учета «10».

Следующий этап — передача МБП в эксплуатацию на производство. Это операция проводится в программе документом «Передача материалов». В нем указывается физлицо, которому предоставляется МПБ. Чтобы вбить передачу спецоснастки, нужно в этом же документе выбрать одноименную закладку.

В отличие от рассмотренного до этого примера, оборудование передается не физическому лицу, а в определенный цех. Он вбивается в поле «Местонахождение». В этом же документе указывается способ списания стоимости МБП: единовременно в момент передачи или равными партиями. Для этих целей предусмотрен реквизит «Назначение использования».

В основном списание МБП осуществляется в момент передачи их в эксплуатацию. Все затраты ложатся на производственные расходы текущего периода. Реквизит «Количество по нормативу» заполняется, чтобы в момент передачи МБП другим документом число спецодежды подставлялось автоматически.

От периода эксплуатации зависит порядок погашения стоимости МБП. Если он превышает один год, то в БУ и НУ стоимость спецодежды списываться на материальные расходы. Только в первом случае будет выбран линейный способ.

Особенность спецоснастки в том, что ее нельзя отнести на ОС, если стоимость последней составляет менее 40 тыс. рублей. Она списывается либо пропорционально с объемом выполненных работ, либо линейно. В первом случае нужно ежемесячно создавать документ «Выработка МБП и материалов» и регистрировать в нем количество изготовленной продукции.

В дебет проводки, которой будут списаны МБП, подставляются данные, которые указаны в реквизите «Отражение расходов»: счет 20 или 25, подразделение, статья затрат и номенклатурная группа. Сумма на забалансовые счета 10.11 и 10.10 попадает после проведения документов.

Списание стоимости спецодежды

Если при передаче МБП нужно удалить их с баланса, то при формировании документа перемещения материалов следует указать соответствующие проводки. Если отчуждение стоимости осуществляется на протяжении всего срока использования спецодежды, то проводки указываются в конце отчетного периода при закрытии месяца. Для этих целей предусмотрен отдельный регистр «Погашение стоимости спецодежды». Он формирует запись ДТ счет 20.01 КТ счет 10.11.

Выведение спецоснастки из эксплуатации осуществляется документом «Списание материалов». Он вводится на основании «Передачи материалов» или отдельно. В первом случае все поля подставляются из документа-основания, во втором – их нужно вбивать отдельно или заполнять кнопкой «Подбор». Дополнительно в поле «Местонахождение» указывается цех, с которого выводится спецоснастка.

Закладка «Списание расходов» заполняется, если стоимость МБП полностью не погашена. По умолчанию затраты будут зачисляться в дебет счета, указанного в основной части документа. Можно выбрать второй тип списания и вбить отдельно счет.

Списание спецодежды в бухгалтерском учете в 2018-2019 годах требуется производить с применением установленных сроков и норм ее использования. О них мы и расскажем в нашей статье. А также подскажем, какими проводками следует отражать эту операцию.

Условия, учитываемые при списании спецодежды

Бухгалтерский учет спецодежды регулируется приказом Минфина РФ «Методические указания по бухгалтерскому учету спецодежды» от 26.12.2002 № 135н (далее — методические указания № 135н).

Спецодеждой признаются одежда, обувь и предохраняющие приспособления для работников, используемые в обязательном порядке при проведении вредных, опасных, грязных или связанных с высокими (низкими) температурами работ (пп. 2, 7, методических указаний № 135н, ст. 209, 212, 221 ТК РФ).

Об обеспечении средствами защиты читайте в статье «Какие обязанности работодателя в охране труда?» .

О документальном оформлении выдачи спецодежды читайте в статье «Личная карточка учета выдачи СИЗ — бланк заполнения 2018 — 2019» .

При списании спецодежды учитываются определенные условия. Изучим их на простом примере.

ООО «Дизайн Ремонт», предоставляющее услуги по ремонту квартир, в мае закупило для работника, проводящего малярные работы, одежду:

Защитный костюм

Источник: www.beautyishop.ru

Учет спецодежды

Бухгалтерский учет

Кому выдавать спецодежду

Работодатель должен за счет собственных средств приобрести сертифицированную или декларированную спецодеж­ду (обязательно возьмите у поставщика сертификат или декларацию соответствия) и бесплатно выдать ее сотрудникам, которые заняты на работах:

с вредными и (или) опасными условиями труда;

выполняемых в особых температурных условиях;

связанных с загрязнением.

Узнать подпадает ли работник под вышеназванные условия, нужно посмотреть специальную оценку условий труда, причем в отношении всех сотрудников, в т.ч. и офисных. Или аттестацию, если она была проведена менее 5 лет тому назад.

При этом спецодежда также должна выдаваться, если резуль­таты проведенной аттестации подтверждают такую необходимость.

Что будет, если не выдать спецодежду

С 1 января 2015 г. в КоАП введена новая ст. 5.27.1, предусматривающая ответственность за нарушение законодательства об охране труда. Покажем в таблице, что вам может грозить за выявленные нарушения.

Если ваши работники не получили положенную им спецодежду, они вправе отказаться от выполнения своих трудовых обязанностей. При­чем работодатель должен оплатить работникам возникший по его вине простой.

Порядок выдачи и возврата спецодежды

Выдавать спецодежду работодатель должен по типовым нормам, кото­рые предусмотрены для его вида деятельности. Только если профессий или должностей ваших работников нет в соответствующих типовых нор­мах, спецодежда выдается по нормам для сквозных профессий (должно­стей) всех отраслей экономики.

А если и в этих нормах работодатель не найдет соответствующих профессий (должностей), тогда нужно руководствоваться типовыми нор­мами для работников, профессии (должности) которых характерны для выполняемых вашими сотрудниками работ.

Кроме того, работодатель может устанавливать и свои нормы выдачи спецодежды, но при условии, что они улучшают защиту работников по сравнению с типовыми (например, обеспечивают более высокое качество защиты). Собственные повышенные нормы нужно обязательно утвердить приказом (или иным локальным нормативным актом).

Также работодатель должен организовать учет выдачи спецодежды и контроль за этим процессом. Так, ее выдача фиксируется ответственным лицом в личной карточке учета выдачи СИЗ.

Когда работодатель определится, каким работникам (по какой про­фессии или должности), в каком количестве и на какой срок нужно выдавать спецодежду, все это же­лательно зафиксировать в локальном нормативном акте, например в поло­жении о СИЗ.

Форма карточки приведена в приложении к пра­вилам обеспечения спецодеждой. При этом работники должны расписаться в получении спецодежды.

Работодатель должен не только своевременно выдавать работ­никам спецодежду, но и обеспечивать ее хранение, химчистку, стирку, сушку, ремонт и замену.

Возврат СИЗ

Собственником спецодежды является работодатель, а работник только пользуется ею. Поэтому работник должен ее вернуть:

при переводе на другую работу, на которой ношение спецодежды не требуется;

по окончании сроков ее носки взамен получаемой новой. Если возвращенная спецодежда пригодна для дальней­шего использования (это должна определить комис­сия по охране труда или при ее отсутствии — долж­ностное лицо, уполномоченное работодателем) даже после окончания срока носки, она после стирки (или чистки, дезинфекции, ремонта) может быть вновь выдана работнику и использоваться дальше по назначению.

При этом работодатель должен позабо­титься о том, чтобы работники были уведом­лены о порядке сдачи (возврата) спецодеж­ды.

Для ЭТОГО МОЖНО:

прописать в положении о СИЗ порядок возврата спецодежды и ознакомить с ним под личную подпись работников;

прописать в трудовых договорах условие о возврате работодателю спецодежды либо ее стоимости при увольнении.

Возврат спецодежды нужно также отразить в личной карточке учета выдачи СИЗ.

Как учесть затраты на спецодежду

Порядок списания стоимости спецодежды на затраты должен быть отра­жен в учетной политике как для бухгалтерских, так и для налоговых целей.

В бухгалтерском учете

Если стоимость одной единицы спецодежды (без учета НДС) будет более 40 000 руб. (или иного лимита, установленного организацией) и срок ее службы превышает 12 месяцев, то спецодежда соответствует признакам основных средств. Тогда расходы на ее приобретение списываются через амортизацию

Под единицей спецодежды понимается не комплект (скажем, куртка, брюки, нательное белье, ботинки и т. д.), выданный одному работнику, а каждая вещь (или пара — для обуви, перчаток и т. п.).

В случае если стоимость спецодежды ниже установленного лимита (40 000 руб. или иного), она учитывается в составе материально-про­изводственных запасов. А дальше нужно обратить внимание на срок службы спецодежды, установленный типовыми нормами выдачи:

он не превышает 12 месяцев, то вы можете списывать стоимость спецодежды на расходы:

единовременно в момент ее выдачи сотрудникам;

равномерно в течение срока ее службы;

он более 12 месяцев, то расходы на спецодежду признаются только равномерно в течение срока ее использования.

Сроки пользования спецодеждой исчисляются со дня фактической выдачи ее работникам.

При этом движение спецодежды, которая учитывается в составе МПЗ, оформляйте такими проводками:

Содержание операцииДтКт

На дату принятия к учету
Приобретенная спецодежда принята к учету	10 «Материалы», субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»	60 «Расчеты с поставщиками и под­рядчиками»
Отражена сумма НДС, предъявлен­ная поставщиком спецодежды	19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»	60 «Расчеты с поставщиками и под­рядчиками»
НДС принят к вычету (при выполне­нии определенных условий)	68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»	19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
► ВАРИАНТ 1. При единовременном списании — на дату выдачи работникам
Спецодежда выдана работникам	20 «Основное производство» (08 «Вложения во внеоборотные акти­вы», 23 «Вспомогательные производ­ства», 25 «Общепроизводственные рас­ходы», 44 «Расходы на продажу»)	10, субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»
ВАРИАНТ 2. При равномерном списании
На дату выдачи работникам
Спецодежда выдана работникам	10, субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации»	10, субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»
Ежемесячно равными долями в течение срока носки
Отражено погашение части стоимо­сти спецодежды	20 «Основное производство» (08, 23, 25,44)	10, субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации»
В случае выбытия (например, порчи или утраты) — на дату выбытия
Списана остаточная стоимость спец­одежды	94 «Недостачи и потери от порчи ценно­стей»	10, субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации»

В налоговом учете

НДС. Компания может принять к вычету входной НДС, предъявленный поставщиком спецодежды, если:

• поступление спецодежды отражено в учете на основании первички поставщика;
• есть правильно оформленный счет-фактура поставщика;
• работники, которым выдана спецодежда, задействованы в облагаемой НДС деятельности.

Поскольку право собственности на спецодежду остается у компании и работникам она выдается во временное пользование, то на дату выдачи реализации не происходит и НДС начислять не нужной.

Налог на прибыль. Стоимость спецодежды можно учесть в расходах по налогу на прибыль, если одновременно выполняется следующее

• вредные и (или) опасные условия труда, наличие особых температурных условий или условий, связанных с загрязнением, требующих предоставле­ния спецодежды и спецобуви, подтверждены результатами проведенной специальной оценки условий труда (или атте­стацией рабочих мест по условиям труда);
• спецодежда выдается в пределах типовых норм или по повышенным нормам, которые утверждены компанией.

Порядок признания затрат на покупку спецодежды в расходах будет зависеть от ее стоимости и срока полезного использования:

ее стоимость (без учета НДС) более 40 000 руб. за единицу и срок ее использова­ния более года, тогда спецодежда признает­ся амортизируемым имуществом и ее стои­мость погашается путем начисления амортизации;

одно из условий признания имущества амортизируемым не будет выполняться (например, стоимость менее 40 000 руб. или срок использования — 12 месяцев или мень­ше), тогда затраты на спецодежду признаются материальными расходами и учитываются по мере выдачи ее работникам на усмотрение организации:

единовременно в полной сумме;

равномерно в течение всего срока эксплуатации специальной одежды.

С 1 января 2016 г. амортизируемым будет признаваться имущество стоимостью более 100 000 руб. Вряд ли какая-либо спецодежда будет «дотягивать» до такой стоимости, поэтому порядок списания затрат на спецодежду через амортизацию, скорее всего, станет неактуальным.

УСНО. Если компания применяет «доходно-расходную» УСНО, то она может учесть при расчете «упрощенного» налога стоимость спецодежды:

как материальные расходы (когда спецодежда не признается амортизируемым имуществом);

как расходы на приобретение основных средств (при стоимости более 40 000 руб. и сроке эксплуатации более 12 месяцев.

Условия признания будут те же, что при учете спецодежды при рас­чете налога на прибыль (необходимо проведение спецоценки условий труда и соблюдение норм выдачи). К ним добавится еще одно — затраты можно признать только после оплаты спецодежды поставщику.

НДФЛ и страховые взносы. Поскольку спецодежда выдается работ­никам в пользование, а не в собственность, то никаких доходов от ее получения у работников не возникает. К тому же такая выдача не являет­ся вознаграждением за труд. А это значит, что стоимость выданной спец­одежды (как в пределах типовых норм, так и сверх них) не подлежит обложению:

Если работник не вернул спецодежду

Материальная ответственность работника

А вот если работник не вернет (или по своей вине испортит) спецодеж­ду, то это фактически является причинением ущерба работодателю, который придется возместить. Его размер должен определить работо­датель исходя из стоимости спецодежды с учетом степени ее износа на день причинения ущерба (к примеру, на дату увольнения работника. Кроме того, в компании должен обязательно вестись учет выдачи спец­одежды. Ведь чтобы доказать размер ущерба, нужны сведения об оста­точной стоимости спецодежды на дату увольнения, о сроках носки спец­одежды, о степени ее годности на момент выдачи (то есть выдана ли новая спецодежда или бывшая в употреблении.

Правда, работодателю до принятия решения о возмещении ущерба работниками нужно соблюсти определенную процедуру: провести с помощью специально созданной комиссии проверку, чтобы выяснить причины возникновения ущерба, и получить письменные объяснения от работников. И если сумма ущерба не будет превышать среднемесяч­ный заработок работника, то работодатель по своему распоряжению (обычно выпускается в форме приказа) может удержать ее из зарплаты виновного работника даже без его согласия». Только не забудьте, что работника нужно под личную подпись ознакомить с приказом о взыска­нии ущерба.

Если же работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, сумма которого превышает его среднемесячный заработок, рабо­тодатель может требовать возмещения ущерба только через суд.

Налоговые последствия для работодателя

НДС. Если работник при увольнении договорился с работодателем, что он не будет возвращать спецодежду и при этом работодатель удержит ее стоимость из зарплаты, тогда к работнику переходит право собст­венности на эту спецодежду. Такая передача права собственности на возмездной основе есть не что иное, как реализация товара, которая облагается НДС в общеустановленном порядке. НДС придется начис­лить и при безвозмездной передаче, когда работодатель не будет тре­бовать от работника компенсации остаточной стоимости спецодеж­ды^.

А вот если, несмотря на требования, работник просто не вернул спецодежду и компания хочет взыскать причиненный тем самым ущерб, то должна быть соблюдена процедура взыскания ущерба (то есть документы нужно оформить так, чтобы они подтверждали именно причинение убытков работодателю). В таком случае оснований для начисления НДС не будет, ведь компенсация убытков не связана с реализацией.

НДФЛ и страховые взносы. Если работник при увольнении не вер­нул спецодежду и работодатель не будет взыскивать с него ее стои­мость, то компании нужно начислить работнику НДФЛ с дохода, полу­ченного в натуральной форме4з. Также придется начислить и страховые взносы.

Правда, есть решение суда в пользу организации, когда инспекции не удалось доказать, что к бывшим работникам перешло право собственно­сти на спецодежду и у них возник доход, даже при отсутствии докумен­тов об изъятии спецодежды при увольнении.

По общему правилу спецодежду работодатель должен приобретать за счет собственных средств. А известно ли вам, что такие затраты (или хотя бы их часть) вам может компенсировать ФСС РФ? Правда, живые деньги от Фонда вы не получите, но сможете уменьшить на возмещае­мую сумму свои страховые взносы «на травматизм» за текущий год (то есть уплатить взносов меньше, чем начислили).

Для получения возмещения нужно до 1 августа текущего года в тер­риториальный орган ФСС по месту своей регистрации представить заявле­ние (в бумажном или электронном виде), а также комплект документов, утвержденный Минтрудом.

Если ФСС примет решение о возмещении ваших расходов на при­обретение спецодежды, тогда:

• вы обязаны отчитаться перед территориальным органом Фонда об использовании средств и представить документы, подтверждающие ваши расходы;
• начисленные взносы «на травматизм» вы можете учесть в расходах для целей налога на прибыль в полном объеме;
• полученная помощь ФСС не учитывается в прибыльных доходах, а стои­мость спецодежды, на которую уменьшаются взносы «на травматизм», — в расходах.

Хотите пополнить знания в бухгалтерском учете? Приходите на бесплатный онлайн-тренинг «Стать бухгалтером за 10 дней» Подробнее здесь

Источник: buhpomosch.ru

Блог компании «СИТЕК»

В этой статье я расскажу, как учитывать спецодежду в 1С:ERP и при необходимости списывать ее.

Сперва мы должны приобрести спецодежду (см. Рис.1)

Рис. 1 Приобретение спецодежды в 1С:ERP

Проводки в 1С появляются после проведения и отражения документа. Счет учета по спецодежде устанавливается в карточке номенклатуры в Группе финансового учета (см. Рис.2,3).

Рис. 2 Настройка счетов в карточке номенклатуры в 1С:ERP

Рис. 3 Проводки в документе Приобретение товаров и услуг в 1С:ERP

На основании документа «Приобретение товаров и услуг» формируем документ «Передача в эксплуатацию» (см. Рис.4). Создать документ можно также через рабочее место «Склад и доставка» (см. Рис.5).

Рис. 4 Рабочее место «Склад и доставка»

Рис. 5 Создаем документ передачи спецодежды через рабочее место «Склад и доставка»

При проведении документа на закладке «Товары» указываем (см. Рис. 6):

• Спецодежду;
• категорию эксплуатации — условия погашения,списания в БУ, НУ спецодежды; (см. Рис. 7);
• количество;
• физическое лицо (кому передаем спецодежду);
• статью списания — по какому счету будет проходить погашение или списание спецодежды (см. Рис. 8).

Рис. 6 Документ передачи в эксплуатацию 1С:ERP

При создании условий для учета спецодежды я указала в БУ и НУ порядок погашения — «По сроку эксплуатации» со сроком 3 месяца.

Рис. 7 Создание Категории эксплуатации «Учет спецодежды» в документе Передача в эксплуатацию 1С:ERP

При создании статьи списания «Погашение спецодежды 26 счет» в настройках регламентированного учета я указала 26 счет.

Рис.8 Настройка статьи для списания расходов по погашению спецодежды 1С:ERP

После настройки всех операций в документе «Передача в эксплуатацию» отражения и проведения документа смотрим проводки (см. Рис. 9).

Рис. 9 Проводки в документе Передача в эксплуатацию в 1С:ERP

Со следующего месяца наша спецодежда будет списываться на счет 26 согласно заданному условию (3 месяца). В апреле на счете 26 будет сумма 5833,33 (17500/3). Погашение спецодежды можно отразить в документе «Закрытие месяца» (см. Рис. 10,11).

Рис. 10 Погашение спецодежды в закрытии месяца 1С:ERP

Рис. 11 Проводки в документе Погашение стоимости ТМЦ в 1С:ERP

Отчеты по движению ТМЦ (спецодежды) можем посмотреть в отчетах (см. Рис. 12).

Рис. 12 Отчет по ТМЦ в эксплуатации в 1С:ERP

В случае, если спецодежду списываем в момент ее приобретения (без погашения по сроку использования), в категории эксплуатации указываем: (см. Рис. 13)

Рис. 13 Создание Категории эксплуатации «Учет спецодежды» в документе Передача в эксплуатацию 1С:ERP

После проведения документа видим, что в проводках появился 26 счет. И вся сумма сразу списывается (см. Рис. 14).

Рис. 14 Проводки в документе Передача в эксплуатацию в 1С:ERP

Таким образом, мы можем списать спецодежду на расходы в момент ее выдачи. Или списывать ее в течении указанного в категории эксплуатации срока.

Надеюсь, что данная статья была вам полезна!

Рекомендую также прочитать статью «Выдача СИЗ без нарушений».

Автор статьи: специалист отдела сопровождения Головаш Лидия Сергеевна. Дата обновления статьи 10.06.2020 г.

Подпишитесь на нашу рассылку
и получите еще больше статей от экспертов по 1С!

Источник: sitec-it.ru