Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН («доходы минус расходы»), осуществляет вид деятельности «Транспортные услуги». В связи с осуществлением предпринимательской деятельности он был оштрафован ГИБДД. В связи с этим ему выписан штраф, который был уплачен. Вправе ли индивидуальный предприниматель учесть сумму штрафных санкций по дорожному движению в расходах при применении УСН?
Ответ: Индивидуальный предприниматель не вправе учесть в составе расходов при применении УСН штраф, уплаченный за нарушение правил дорожного движения по распоряжению ГИБДД.
Обоснование: Порядок признания расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой базы при применении УСН, определен ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. При этом в п. 1 ст. 346.16 НК РФ приведен перечень расходов, а п. 2 установлено, что эти расходы должны соответствовать критериям, установленным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
В данном перечне расходов не поименованы расходы на уплату штрафов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Транспортные расходы на счете 41 Товары
Суды в своих решениях сделали такой же вывод (Постановления ФАС Центрального округа от 05.03.2010 по делу N А35-3674/07-С21, Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.09.2009 по делу N А35-3674/07-С8). Так, в Постановлении ФАС Поволжского округа от 07.05.2010 по делу N А65-27157/2008 суд указал, что перечень расходов налогоплательщика, учитываемых в составе расходов при применении УСН, является закрытым и не подлежит расширенному толкованию, штрафные санкции в нем отсутствуют.
Таким образом, индивидуальный предприниматель не вправе включить штрафные санкции за нарушение правил дорожного движения, уплаченные по решению ГИБДД, в состав расходов при применении УСН.
Т.Б.Нечаева
ООО «ИК Ю-Софт»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
27.12.2013
Источник: enterfin.ru
Как списать транспортные расходы
К транспортным расходам относятся оплата транспортных услуг третьей стороны организаций за перевозки товаров (перевозчик, транспортная компания); оплата услуг по погрузке/выгрузке товаров; оплата за хранение груза; стоимость материалов, использованных для оборудования транспортных средств.
Статьи по теме:
- Как списать транспортные расходы
- Как списать автошины
- Как определить размер заказа и партий
Инструкция
Перечень транспортных расходов для целей налогообложения налоговыми нормативными актами не установлен. Значит, в целях налогового учета вы можете принять те же транспортные расходы, что и в бухгалтерском учете. Только обязательно укажите перечень этих расходов в учетной политике организации по налогообложению.
Сам же порядок отражения расходов на транспортировку в налоговом учете зависит от условий договора покупателя и продавца. В зависимости от того, какие условия оговорены в контракте, затраты по транспортировке товаров может нести как продавец-поставщик, так и покупатель.
Транспортные расходы на счете 41 Товары
Если в договоре прописано, что транспортные расходы производятся за счет покупателя, то эти расходы будут отнесены к затратам по заготовке и доставке товаров.
Министерство финансов оговаривает два возможных варианта расчетов по транспортным расходам в зависимости от условий контракта.
Первый вариант, когда они входят в цену товара, в которую уже включены все расходы по доставке товара до потребителя. В этом случае в соответствии с договором расходы на транспорт не возмещаются транспортной компании покупателем отдельно и у поставщика в бухучет включаются в состав расходов на продажу.
Второй вариант предусматривает то, что продажная цена оговорена сторонами на условиях «пункта назначения», который так же оговаривается. В этом случае поставщик выставляет счет на товар, в котором транспортные расходы выделены в отдельную строку, покупатель же оплачивает доставку отдельно от стоимости товара, указанной в договоре.
Поставщик должен подтвердить первичными документами расходы на транспортировку и фактическую их оплату. Договор составляется как бы в двух частях. В первой части ведется речь об условиях договора купли-продажи, а во второй – об организации транспортных услуг, в которой поставщик выступает в роли агента, а покупатель – в роли принципала.
В этом случае транспортные расходы возмещаются компании-транспортировщику покупателем дополнительно и у поставщика в бухучете отражаются как расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Если в договоре на поставку прописано, что покупатель сверх стоимости компенсирует транспортные расходы, то сумма компенсации станет доходом предприятия-поставщика.
В Методических указаниях по бухгалтерскому учету МПЗ говорится, что суммы (без учета НДС), которые организация-покупатель платит за транспортировку и погрузку продукции сверх цены товара, указанной в договоре, отражаются в зависимости от того, кто является исполнителем.
Если транспортировка выполнена собственными силами и транспортом поставщика, расходы будут отражены по кредиту счета учета продаж, т.е. как реализация. Если же работы выполнены сторонней специализированной транспортной компанией или физическими лицами – списывается с кредита счета учета расчетов (без отражения в составе собственной выручки).
Совет полезен?
Статьи по теме:
- Как списать убытки по прибыли
- Как списать затраты, если нет выручки
- Как списать НДС
Добавить комментарий к статье
Похожие советы
- Как распределить общехозяйственные расходы
- Как отразить расходы прошлых лет в этом году
- Как списать себестоимость товара
- Как списать торговую наценку
- Как рассчитать общехозяйственные расходы
- Как списать страховку
- Как списать затраты на ремонт
- Как списывать затраты на строительство
- Как учесть расходы на мобильную связь
Источник: www.kakprosto.ru
