Как списываются расходы будущих периодов при УСН

Для последнего случая, когда товар приобретен и реализован покупателю в период ЕНВД, но оплачен поставщику в период применения УСН, остатки не вносим. Переход с общей (ОСН) на упрощенную систему налогообложения (УСН) в 1С: Бухгалтерия Обращайтесь в форму связи

Учет по УСН в базовой версии 1С:Бухгалтерия 8.3

Для ведения бухгалтерского учета при упрощенной системе налогообложения необходимо сделать соответствующие настройки в базовой версии 1С:Бухгалтерия 8.3.

При любом из вариантов (доходы или доходы минус расходы) налог рассчитывается автоматически.

Рассмотрим пример учета по УСН, когда доходы уменьшены на величину расходов.

Настроим систему налогообложения в 1С:Бухгалтерия, редакция 3.0. Для этого зайдем в раздел «Главное → Налоги и Отчеты» (рис. 1-3).

Рис.1 Путь к настройке “Налоги и отчеты” в 1С:Бухгалтерия 3.0

Рис.2 Выбор системы налогообложения в 1С Бухгалтерия, редакция 3.0

Для расчета налога необходимо внести первичные документы и произвести закрытие месяца. Налог рассчитывается документом «Закрытие месяца» поквартально. В конце каждого квартала (март, июнь, сентябрь, декабрь) в документе «Закрытие месяца» появиться строка для расчета налога по УСН (рис.4).

Урок 5: Расходы будущих периодов

Рис.4 Документ «Закрытие месяца» в 1С Бухгалтерия, редакция 3.0

Учет налога ведется на счете 68.12. Для того чтобы проверить налог, нажмем на строку «Расчет налога, уплачиваемого при УСН» (рис.6).

· определим разницу доход — расходы, умножим на ставку налога (15%);

· определим минимальную сумму налога – 1% от суммы дохода;

· сравниваем расчетный налог и минимальный, вычитаем авансовые платежи.

Переход с ЕНВД на УСН в 1С: Предприятие — «ИнфоСофт»

Отчет «Анализ учета по УСН»

Для проверки расчета в конфигурации 1С Бухгалтерия 8.3 предусмотрен отчет «Анализ учета по УСН» (раздел «Отчеты») (рис.7, 8).

Рис.7 Анализ учета по УСН в 1С Бухгалтерия, редакция 3.0

Самым трудоемким при расчете налога по УСН является учет доходов и расходов. Для этого нужно произвести подробный анализ доходов и расходов предприятия и, при необходимости, устранить ошибки. Для правильного определение момента признания дохода или расхода при УСН в обязательном порядке используется кассовый метод учета доходов и расходов.

Промокоды на Займер на скидки

Займы для физических лиц под низкий процент

• Сумма: от 2 000 до 30 000 рублей
• Срок: от 7 до 30 дней
• Первый заём для новых клиентов — 0%, повторный — скидка 500 руб

Рис.9 Книга доходов и расходов УСН в 1С Бухгалтерия, редакция 3.0

Книга формирует включенные в расчет документы по доходам и расходам за расчетный период. Здесь также представлены дополнительные разделы: раздел расчета убытка, графы расчета доходов и расходов, предусмотренного при расчете налога.

В базовой версии 1С:Бухгалтерия 8.3 можно получить подробный расчет налога, где можно увидеть расчетную и минимальную сумму, а также уплаченные авансовые платежи (рис.10).

Расходы будущих периодов в 1С 8.3 Бухгалтерия

Рис. 10 Показатели для расчета налога в 1С Бухгалтерия, редакция 3.0

НК РФ установлено, что расходы признаются таковыми в том отчетном периоде, в котором они возникают из условий соглашений или сделок.

Мнение эксперта
1С:Эксперт по технологическим вопросам
Задавайте мне вопросы, и я помогу разобраться!

В такой ситуации в налоговую инспекцию представляются отчеты с прочерками по форме 2-НДФЛ, а в Пенсионный фонд и соцстрах по формам РСФ-1 и ФСС-4. Порядок учета доходов и расходов при переходе с УСНО на ОСНО | ГК ЛАД Обращайтесь в форму связи

Расходы Будущих Периодов При Усн Доходы Минус Расходы Налоговый Учет в 1C

Добрый день, Дарья!
Как в 1С:КА (ред 2.4) статью расходов отнести к облагаемой УСН? Заранее спасибо за ответ!

Вопрос касается большого количества предприятий, потому что практически все сейчас в своей деятельности применяют УСН там, где есть возможность.

На самом деле в 1С Комплексной автоматизации и ERP 2 есть очень удобное рабочее место для настройки учета при УСН. Для того, чтобы им воспользоваться, вам достаточно ввести хотя бы одну организацию с настроенной учетной политикой УСН.

Идем в меню «Регламентированный учет — Учет по УСН — Формирование КУДиР». Здесь нам откроется «Помощник формирования Книги доходов и расходов при УСН».

В нем по пунктам разложены действия, необходимые для настройки учета и формирования отчетности по УСН. Нас с вами сейчас интересуют статьи расходов.

Ссылка «Настройка статей расходов» появится в меню обработки, если вы выбрали организацию с объектом налогообложения «Доходы минус расходы».

1С Комплексная автоматизации 2 и ERP 2: Помощник формирования Книги доходов и расходов при УСН

По этой ссылке открывается список статей расходов с дополнительной командной панелью управления настройками признания расходов при УСН.

1С Комплексная автоматизации 2 и ERP 2: Список статей расходов

По кнопке «Признаются расходами» в список выводятся только статьи, для которых установлена настройка «Признавать расходами при УСН».

1С Комплексная автоматизации 2 и ERP 2: Список статей расходов, которые признаются расходами при УСН

По кнопке «Не признаются расходами» в список выводятся только статьи, для которых настройка «Признавать расходами при УСН» не установлена.

1С Комплексная автоматизации 2 и ERP 2: Список статей расходов, которые НЕ признаются расходами при УСН

Расходы будущих периодов — примеры по правилам учета 2021 года

Учитывая расходы, бухгалтер довольно часто сталкивается с ситуацией, когда затраты не могут быть признаны текущими, поскольку в настоящем периоде их нельзя включить в отчет. Между тем израсходованные средства должны в обязательном порядке быть учтены на балансе организации. Для этого и предназначен подход к ним как к расходам будущих периодов (РБП).

В статье мы рассмотрим, какие именно затраты следует относить к расходам будущих периодов, как их классифицировать и отражать на балансе, проясним нюансы налогового учета РБП, их расчета и инвентаризации.

Какие расходы могут учитываться в составе расходов будущих периодов?

Расходы будущих периодов: что именно отражаем на балансе

В бухгалтерском учете следует отражать стоимость активов – средств, над которыми организация получает контроль в результате актов своей деятельности, в расчете на финансовые или иные выгоды. Так проясняет этот термин Концепция бухучета РФ, принятая в Методологическом совете по бухгалтерскому учету при Министерстве финансов Российской Федерации, Президентским советом ИПБ РФ 29 декабря 1997 года.

Когда проводят инвентаризацию расходов будущих периодов?

Стоимость актива составляется из средств, затраченных на его приобретение, создание, введение в производство и т.п. Все эти затраты попадают на баланс в том отчетном периоде, когда их документально производили (признавали), даже если реально оплачивали не в это время (п. 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете расходы на страхование имущества (в том числе лизингового, арендованного), если страховая премия квалифицируется организацией в качестве расхода будущих периодов? Посмотреть ответ

Однако закон разрешает для некоторых активов прописать в бухгалтерских нормативных актах условия, по которым некоторые затраты на них отражаются и списываются по другим, отличным от общих, правилам. Тем не менее они точно так же входят в себестоимость активов, просто это включение состоится не в момент оплаты, а позже. Естественно, их нельзя отразить на балансе в момент оплаты, потому что прибыль от их вложений проявится в других отчетных периодах и должна списываться постепенно и равномерно в течение всего срока службы такого актива. Поэтому эти затраты относят к расходам будущих периодов.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ: РБП – это траты, произведенные в один отчетный период и включаемые в себестоимость активов в последующие периоды хоздеятельности организации, необходимые для получения прибыли в будущем. Отличие их от других затрат фирмы существует исключительно в бухгалтерском учете.

Удобства РБП для бухгалтеров

Относить на будущие периоды определенные виды расходов оказывается во многих случаях целесообразнее, чем признавать их в текущем периоде. Бухгалтеры любят данный вид учета по нескольким причинам, иногда сознательно применяя его не совсем корректно, поскольку это удобно.

Можно ли отражать расходы на добровольное медицинское страхование в составе расходов будущих периодов?
1. Можно не опасаться больших сумм в текущих расходах. Например, фирма приобрела дорогое оборудование или сделала затратный ремонт. Даже если эти деньги можно списать сразу, это ухудшит отчетность, ведь прибыль, если она в итоге получится, сразу показать будет нельзя.
2. РБП позволяют «спрятать» убытки. Даже обоснованные финансовые убытки – неприятные сигналы для налоговиков-проверяющих, отбирающих «жертв» для выездной проверки. Поэтому бухгалтеры иногда идут на меньшие нарушения, отражая на этом счете «убыточные» статьи текущих расходов, хотя это и неверно.
3. Легче свести бухучет с налоговым учетом. Случаются ситуации, которые могут повлиять на расхождения в данных видов учета, к примеру, основное средство было продано еще до истечения его эксплуатации, в результате получился убыток. Он не может быть списан сразу, ведь до окончания срока полезного использования еще есть определенное время, в течение которого и нужно отражать появившийся убыток. Проще занести средства от продажи основного средства не в «Прочие доходы и расходы», а в «РБП» и списывать одновременно с налоговым учетом, хотя это не совсем правомерно.
4. Простое списание. Если учетная политика позволяет равномерное списание средств на РБП, это можно ввести как автоматическую функцию, что сокращает труд бухгалтера и уменьшает возможность ошибок.

ВАЖНО! С целью разумной классификации и предупреждения нарушений учета РБП Минфин предусмотрел четкую идентификацию данного вида расходов.

Как отграничить РБП от остальных расходов

Работая в той или иной отрасли, бухгалтер принимает во внимание конкретную специфику расходов организации. Учитывая нюансы, он может определить критерии, по которым те или иные траты следует отнести в РБП. Эти критерии фиксируются в учетной политике.

Первым шагом является корректное разделение обычных расходов и активов, которыми по определению являются РБП.

Признаки актива:

1. Подотчетность и подконтрольность данной организации.
2. Направленность на будущие выгоды:
   применение отдельно или вкупе с другими активами для осуществления основной деятельности организации;
3. обмен на иной актив;
4. использован в качестве погашения обязательства;
5. распределен между владельцами бизнеса.

Второй шаг – выделение среди активов расходов будущих периодов согласно определениям, приведенным в учетной политике. Примеры РБП – вложений, произведенных раньше, чем можно оприходовать прибыль от них, а значит, отразить в отчетном периоде:

• расходы на планирование и подготовку строительных работ;
• приобретение лицензионного программного обеспечения;
• средства, затраченные на сертификацию продукции, лицензирование, получение патента;
• приобретение полисов добровольного страхования (медицинского, имущественного, транспортного);
• средства на рекламные акции, которые еще продолжают длиться;
• финансы на запуск новых мощностей, освоение оборудования;
• затраты на рекультивацию земель;
• средства, затраченные не в сезон (для сезонных производств);
• расходы на перенесение филиалов в другие точки;
• деньги на проведение техосмотров транспорта;
• комиссия за гарантию банка;
• оплата аренды;
• иные расходы, которые списываются постепенно.

ВАЖНО! Первые два пункта отнесения активов к РБП определяет ПБУ, а остальные дополняет Налоговый кодекс РФ.

Не относят к РБП выданные авансовые платежи, в том числе и подписку на периодику, а также суммы, выплачиваемые в качестве отпускных.

Как счет 97 используется в бухгалтерском учете?

В дебетовом обороте по счету 97 формируются все возможные затраты. В кредитовом должны фигурировать финансовые и материальные ценности. Временно понесенные компанией расходы становятся частью капитала и остаются на балансе в активе. В последующих периодах средства списываются, в результате чего становятся затратами.

Чтобы отнести расходы к числу РБП, потребуется соблюсти два важных условия:

1. Затраты должны являться определенным видом активного вложения.
2. Суммы должны формироваться за несколько периодов.

Необходимость в использовании такого понятия, как «расходы будущих периодов» (РБП), возникла в результате появления у предприятий потребности вкладывать деньги в перспективные производственные направления.

Если говорить о конкретных видах расходов, то сюда можно отнести такие направление, как:

• осваивание нового оборудования или техники;
• горные и земельные работы;
• сезонные работы;
• ремонтные работы по восстановлению ОС;
• лицензирование и возможные строительные расходы.

На практике, перечень возможных расходов гораздо больше.

Бухгалтер компании может на свое усмотрение относить к РБП затраты, которые требуется списывать в течение длительного периода времени. Однако здесь не учитываются авансы, которые были выплачены в счет проведения конкретных работ.

Особенности бухучета расходов будущих периодов

Бухгалтеры относят к РБП те траты, относительно которых нет твердых условий их отражения на балансе в ПБУ, если их планируется списывать в течение нескольких лет. Правилами бухучета предусмотрено 2 способа отражения РБП на балансе:

• отдельной статьей (строкой) в группе «Запасы»;
• обособленной группой статей (строк) в разделе «Оборотные активы».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В балансе указывается только итог по сумме РБП, то есть те средства, которые еще не были списаны в предыдущие периоды.

Аналитический учет РБП

Средства организации, которые учитываются в качестве РБП, собираются на счетах аналитического учета счета 1 401 50 000 «Расходы будущих периодов» (п. 124 Инструкции № 162н). Они оказываются там в момент их поступления (начисления). Затем они постепенно распределяются:

• на финансовый результат в течение обозначенного периода – финансового года, когда будет производиться отчет (дебет 1 401 20 0000);
• либо на себестоимость продукции по итогам финансового года (дебет 1 109 60 000).

Порядок их списания определяется организацией. Их можно списывать:

• равномерно;
• пропорционально объему (продукции услуг, работ) того периода, в котором их планируется списывать.

Дополнительные условия организация имеет право устанавливать самостоятельно (п. 301, 302 Инструкции № 157н).

Счет для учета РБП

План счетов бухгалтерского учета, утвержденный Приказом Минфина РФ №94н от 31 октября 2000 года, предписывает использовать для проведения РБП по балансу счет №97, специально выделенный для отражения информации о затратах последующих отчетных периодов.

Кредит этого счета аккумулирует сведения о тратах, которые впоследствии будут постоянно попадать в дебет одного из счетов:

• 20 «Основное производство»;
• 26 «Общехозяйственные расходы»;
• 44 «Затраты на реализацию»;
• 91 «Прочие доходы и расходы».

Например, фирма закупила лицензионное программное обеспечение для ПК, срок службы которого – 7 лет. Значит, в течение этих 7 лет каждый месяц нужно списывать в расходы равные доли стоимости купленного ПО.

Дебет счета 97 несет информацию о понесенных затратах – тех средствах, которые уже были заплачены в данном отчетном периоде.

РБП: проводки

Чтобы учесть и списать расходы будущих периодов, нужно произвести следующие бухгалтерские проводки:

• дебет 97, кредит 51 «Расчетные счета» (или 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками») – средства учтены в качестве расходов будущих периодов;
• дебет 20 (26, 44, 91), кредит 97 – списание части средств, относящихся к текущему периоду, в качестве доли расходов будущих периодов.

Пример расчета РБП для отражения в бухучете

ООО «Бригантина» в мае 2021 года приобрело годичный страховой полис на свое материальное имущество за 300 000 руб., уплаченных страховому агентству единовременно. Действие договора начинается 1 июня 2021 года и заканчивается 1 июня 2021 года. Бухгалтеру нужно будет сделать следующие отметки в отчетных документах:

1. 1 июня 2021 года:
   дебет 76.1 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит 51 «Расчетный счет» – уплачено 300 000 руб. в качестве страховой премии;
2. дебет 97, кредит 76.1 – 300 000 руб. признаны расходами будущих периодов.
3. 30 июня 2021 года: дебет 20 (44, 91…), кредит 97 – 300 000 / 365 дней в году х 30 дней в июне = 24 657 руб., сумма списана как затраты на страхование по 2 кварталу.
4. 30 сентября 2021 года: дебет 20 (44,91…), кредит 97 – 300 000 / 365 дней в году х (31 день в июле + 31 день в августе + 30 дней в сентябре) = 75 616 руб., сумма списана как затраты на страхование по 3 кварталу.
5. 31 декабря 2021 года: дебет 20 (44,91…), кредит 97 – 300 000 / 365 дней в году х (31 день в октябре + 30 дней в ноябре + 31 день в декабре) = 75 616 руб., сумма списана как затраты на страхование по 4 кварталу.
6. 31 марта 2021 года: дебет 20 (44,91…), кредит 97 – 300 000 / 365 дней в году х (31 день в январе + 28 дней в феврале + 31 день в марте) = 73 972 руб., сумма списана как затраты на страхование по 1 кварталу-2018.
7. 31 мая 2021 года: дебет 20 (44,91…), кредит 97 – 300 000 / 365 дней в году х (30 дней в апреле + 31 день в мае) = 73 972 руб., сумма списана как затраты на страхование по 2 кварталу-2018.

Инвентаризация РБП

Раз в год бухгалтерия должна проводить сверку движения средств и остатков по счету 97 с первичной документацией, то есть выяснять, правильно ли отражается оборот счетов будущих периодов: сколько из них списано, а сколько еще осталось. Этот процесс называется инвентаризацией РБП. Ее проводят в рамках обычной ежегодной инвентаризации. Она оформляется специальным актом по форме № ИНВ-11, в котором должна быть отражена следующая информация:

• основание для проведения инвентаризации (приказ, распоряжение руководства);
• даты начала и окончания инвентаризации;
• дата составления акта;
• состав инвентаризационной комиссии;
• анализ каждого вида расходов (общая величина в данном отчетном периоде, списание в предыдущих периодах, остаток к списанию в будущих периодах);
• подпись материально ответственных лиц о наличии остатков средств (активов) в натуральном виде;
• подпись экономиста о правильности проведения расчетов.

Акт составляется в 2 экземплярах, один остается в инвентаризационной комиссии, второй передается руководству.

Счет 97: яблоко раздора

Практически год бухгалтеры ждут от Минфина подробных разъяснений, как применять счет 97 «Расходы будущих периодов» в ситуации, когда упоминание о подобных расходах исключено из «Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности». Однако никаких официальных разъяснений от ведомства не поступает. Близится окончание года и подготовка годовой бухгалтерской отчетности, поэтому самое время делиться выводами и наработками с коллегами.

Консультанты онлайн бухгалтерии «Моё дело» обобщили и проанализировали вопросы, возникающие у бухгалтеров по теме, связанной с учетом расходов будущих периодов.

Вопрос: С чем связаны изменения в учете расходов будущих периодов?

Ответ: Связаны со следующими изменениями:

• новой редакцией п. 65 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности» (в редакции Приказа Минфина России № 186н от 24 декабря 2010 г.), из которого исключено понятие «расходы будущих периодов»;
• исключением из новой формы бухгалтерского баланса (утв. Приказом Минфина России № 66н от 2 июля 2010 г.) прямого упоминания строки «Расходы будущих периодов».

Вывод: Изменения в порядке применения счета 97 связаны с внесением изменений в ряд нормативных документов по бухгалтерскому учету.

Источник: xn—-8sbaa0aybkqcjljp6sd.xn--p1ai

Почему в 1С невозможно списать «Расходы будущих периодов» в налоговом учете?

Есть 2 часто встречающиеся ситуации, при которых не происходит списания «расходов будущих периодов» в налоговом учете.

Распространенная ситуация 1

При формировании компонента справочника «Расходы будущих периодов» не обозначили характеристики списания таких издержек в налоговом учете.

Распространенная ситуация 2

Вероятно, галку проставили, иначе говоря, отобразили характеристики списания «Расходов будущих периодов» в налоговом учете, но зачастую сотрудники бухгалтерии вместо применения особой учетной документации производят начисление «Расходов будущих периодов» с применением документа «Операция (бухгалтерская)», т.е. выполняют это почти ручным способом.

При этом «Расходы будущих периодов» в налоговом учете тоже не спишутся, поскольку при выполнении задачи сотрудник бухгалтерии не вспомнил о начислении «Расходов будущих периодов» в налоговом учете.

Для решения проблемы необходимо в «Операции (бухгалтерской)» кликнуть «Заполнить проводку НУ», после чего конфигурация на автомате произведет начисление «Расходов будущих периодов» в налоговом учете. Лишь при этом «Расходы будущих периодов» в дальнейшем будут списываться в налоговом учете.

Источник: itcons99.ru