Индивидуальный предприниматель применяет УСН, оказывает услуги юридическому лицу по производству кондитерских изделий из давальческого сырья. При этом услуги оказываются как силами своих работников, так и силами работников, предоставленных другой организацией, т.е. применяется аутсорсинг.
Включаются ли затраты по аутсорсингу в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по УСН?
Учитывается ли численность персонала, предоставленного другой организацией по договору аутсорсинга, при расчете предела среднесписочной численности, позволяющего применять УСН?
Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, заключив договор на предоставление персонала, не сможет учесть понесенные расходы по этому договору в целях налогообложения.
В то же время для определения среднесписочной численности в целях определения права на применение УСН работники, работающие по договору предоставления персонала, не учитываются.
Обоснование вывода.
Гражданский кодекс РФ не дает определения договора аутсорсинга. Однако ГК РФ, в частности п.п. 1 и 2 ст. 421 ГК РФ, предусматривает, что граждане и юридические лица свободны в заключении договора, при этом стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами.
Что такое аутсорсинг и как это работает?
В рассматриваемой ситуации, как Вы пояснили, речь идет о заключении договора, согласно которому организация предоставляет индивидуальному предпринимателю, применяющему упрощенную систему налогообложения, работников определенных специальностей.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, перечисленные в ст. 346.16 НК РФ. Перечень этих расходов ограничен.
Как правило, в случае, когда какие-либо расходы прямо не указаны в перечне, установленном ст. 346.16 НК РФ, то принимать их в целях налогообложения нельзя. Расходы на оплату услуг по предоставлению персонала не поименованы в ст. 346.16 НК РФ.
В то же время некоторые расходы в перечне обозначены единым понятием, позволяющим включить в себя различные затраты, определяемые в каждом конкретном случае. К таким расходам относятся материальные расходы (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом в п. 2 ст.
346.16 НК РФ указано, что при применении упрощенной системы налогообложения материальные затраты принимаются в порядке, предусмотренном ст. 254 НК РФ. В свою очередь, ст.
254 НК РФ содержит свой перечень расходов, в котором значатся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями. Ни ст. 346.16, ни ст.
254 НК РФ не содержит прямого указания на то, что к материальным расходам относятся затраты по договору на оказание услуг по предоставлению персонала. В то же время в НК РФ прямо установлено, что затраты на услуги по предоставлению работников в целях главы 25 НК РФ учитываются в составе прочих расходов (пп. 19 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Начал СВОЙ БИЗНЕС на аутсорсинге персонала. Мой опыт ведения бизнеса.
Учитывая сказанное, приходим к выводу, что расходы на оплату услуг по предоставлению персонала не могут быть учтены в составе материальных расходов в целях налогообложения. Аналогичные выводы сделаны в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа в от 16.11.2006 N Ф04-7556/2006(28356-А46-29), от 23.01.2007 N Ф04-8833/2006(29967-А46-27).
Нельзя рассматриваемые затраты учесть и в составе расходов на оплату труда. На это указывает Минфин России в письме от 28.11.2006 N 03-11-04/3/511.
Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, заключив договор на предоставление персонала, не сможет учесть понесенные расходы по этому договору в целях налогообложения.
Обратите внимание! Судьи в указанном выше постановлении от 23.01.2007 N Ф04-8833/2006(29967-А46-27) пришли к выводу, что непосредственно в качестве материальных затрат (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ) услуги по предоставлению персонала не предусмотрены. Их отнесение к данному виду затрат можно признать обоснованным только в том случае, если налогоплательщик представит доказательства того, что их оказание сторонней организацией непосредственно относится к производственной деятельности налогоплательщика или является стадией осуществляемой им деятельности, или иным способом связано с его производственной деятельностью.
Как на практике должно выглядеть такое доказательство, сказать сложно. В то же время из этой формулировки мы усматриваем, что услуги производственного характера должны быть выполнены все же сторонней организацией, а не ее сотрудниками, предоставленными по договору аутсорсинга. Иными словами, мы полагаем, что договор со сторонней организацией должен быть заключен не на предоставление персонала, а на «приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями» (прямая формулировка пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).
По нашему мнению, эти выводы подтверждены и в упомянутом выше постановлении от 16.11.2006 N Ф04-7556/2006(28356-А46-29). Так, судьи отказали в признании расходов на оплату договора аутсорсинга при применении УСН, поскольку суть оказанных предпринимателю услуг заключалась в предоставлении персонала, а не в непосредственном выполнении конкретных операций по производству (изготовлению) продукции.
Таким образом, в качестве материальных расходов при применении УСН могут быть признаны расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполненных сторонней организацией или ИП (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), но не расходы на предоставление персонала.
Согласно пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек.
Порядок расчета среднесписочной численности установлен приказом Федеральной службы государственной статистики от 12.11.2008 N 278 (далее — Приказ N 278).
Согласно указанному порядку расчет среднесписочной численности работников производится на основании ежедневного учета списочной численности работников, которая должна уточняться на основании приказов о приеме, переводе работников на другую работу и прекращении трудового договора (п. 81 Приказа N 278). В списочную численность работников включаются наемные работники, работавшие по трудовому договору и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также работавшие собственники организаций, получавшие заработную плату в данной организации (п. 82 Приказа N 278).
В соответствии с пп. «к» п. 82 Приказа N 278 в списочную численность включаются только те работники, временно направленные на работу из других организаций, за которыми не сохраняется заработная плата по месту основной работы.
Таким образом, из буквального прочтения правил следует, что списочная численность (а следовательно, и среднесписочная) определяется на основании учета только тех работников, которые приняты на работу и им начисляется заработная плата.
Учитывая это, приходим к выводу, что если работники выполняют работу не по трудовым договорам, а по договору предоставления персонала, индивидуальный предприниматель не выплачивает им заработную плату, то они не участвуют в расчете среднесписочной численности для целей определения права на применение УСН.
В то же время налогоплательщику следует иметь в виду, что если по совокупности обстоятельств налоговые органы расценят заключение договора на предоставление персонала как попытку налогоплательщика создать условия для сохранения возможности применения упрощенной системы налогообложения с целью уменьшения размера налоговой обязанности, то они могут принять решение о неправомерности применения упрощенной системы налогообложения и доначислить налоги, уплачиваемые по общей системе налогообложения. При наличии соответствующей доказательной базы у налоговых органов суд может принять решение в их пользу (постановление Президиума ВАС РФ от 28.04.2009 N 17643/08, постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 21.01.2011 N 03АП-4489/2010).
Источник: www.kommersant.ru
Кто такой аутсорсер и как с ним работать
Если все процессы в вашем проекте так или иначе закручены на вас, и вы уже просто не успеваете выполнять абсолютно все функции, вам срочно нужно научиться делегированию! Даже если вы только сегодня начинаете свой проект, то, скорее всего, вы не можете быть многоруким многоногом, и вам, так или иначе, придется обратиться к услугам аутсорсера.
Кто такой аутсорсер и как с ним работать, поговорим в нашей статье!
Кто такой аутсорсер
Аутсо́рсинг (от англ. outsourcing: (outer-source-using) — использование внешнего источника и/или ресурса) — передача компанией другой компании задач предпринимательской деятельности на основании договора.
Простыми словами аутсорсер — это исполнитель ваших задач в нужной области.
Допустим, вам нужен сайт. Вы заключаете договор со сторонней организацией на оказание услуг вашей компании. Здесь есть свои плюсы и минусы. Плюс состоит в том, что вы за умеренную плату можете получить то, что вам нужно. А минус состоит в том, что аутсорсер — человек не из вашей команды и не знаком с вашей философией, у него нет вашего видения и он не сможет углубиться в проект так, как это сделал бы сотрудник, который всегда с вами.
Поэтому лучшим решением, конечно, будет формирование команды. Но некоторые задачи проще и дешевле отдавать на аутсорсинг.
Как работать с аутсорсером
1. Поиск аутсорсера. Чтобы найти исполнителя на определенный вид деятельности, будь то бухучет, фотография, разработка лендинга, маркетинговые задачи и прочее, вы можете начать с самого простого — попросить рекомендации знакомых предпринимателей.
Наверняка они уже работали с аутсорсерами и могут порекомендовать толковых людей.
Если же нет, то отправляйтесь на биржи фриланса, коих множество в интернете и размещайте там свое задание, теперь вам будут поступать заявки на выполнение задач, вам остается только выбрать подходящую для вас кандидатуру.
Еще один способ найти исполнителя — это посещение сайтов по поиску работы, где можно опубликовать свою вакансию.
Также вы можете обратиться в компанию, чтобы найти специалиста нужного вам профиля. Вы заключаете договор с организацией, которая выполняет задачу, поставленную вами. Этот вариант обойдется вам дорого, зато работа будет выполнена в срок и качественно.
2. Выбор кандидата. Чем следует руководствоваться при выборе кандидата? Конечно, его портфолио и наличием опыта в исполнении того типа задач, которые вы ставите. Часто не имеет значения наличие дипломов и образования, главное — какой опыт есть у человека и что он даст вашему проекту, насколько быстро и качественно сможет выполнить вашу задачу.
Не на все задачи вам потребуется опытный и матерый гуру, некоторые задачи может выполнить новичок, желающий попробовать себя на рынке аутсорсинга и фриланса. Например, такие задачи, как поиск соответствующих изображений для сайта, обработка фотографий или рассылка электронных писем, можно поручить неопытному кандидату. Это обойдется вам дешево, поскольку задачи не сложные, и новичок их выполнит скорее ради опыта, чем заработка, а вы освободитесь от рутины.
3. С чего начать сотрудничество? В зависимости от порученной задачи вы сами решаете, стоит заключать договор на оказание услуг или не стоит. Если проект достаточно долгий и вы не хотите рисковать большими суммами, то лучше заключить договор. Если же проект небольшой и не требует длительного времени на выполнение задач, то вы можете принять решение не заключать договор.
Итак, какой договор вы заключаете? Либо договор подряда, либо договор возмездного оказания услуг.
Если исполнитель является юридическим лицом, то он сам оплачивает налог. А если это физическое лицо, то помимо оплаты труда, вам потребуется оплатить социальные отчисления, а сам фрилансер заплатит 13% НДФЛ.
4. Контроль выполненной работы. Когда вы работаете с человеком, который у вас не в штате, то рискуете быстро потерять его из виду. Человек может просто не выходить на связь, срывать сроки, он может заболеть… Поэтому контролировать процесс работы обязательно нужно.
Для этого вам понадобятся такие инструменты как CRM-система либо просто Мегаплан, в котором вы будете осуществлять постановку задач и контролировать ход выполнения задачи. Назначьте контрольные точки, что и к какому сроку должно быть сделано, и отслеживайте процесс.
Также вам нужны будут такие инструменты, как удаленный доступ к компьютеру исполнителя, чтобы можно было показать на экране какие-том моменты, месссенджер для быстрой связи типа Skype и GoogleDocs, в котором можно полностью вести отчеты в виде таблиц и контролировать, что называется «в прямом эфире», выполнение заданий.
Несомненно, рынок аутсорсинга многогранен. Но мы постарались перечислить основные моменты, чтобы вы могли понять, кто такой аутсорсер и как с ним работать.
Создать свой доходный онлайн-бизнес — мечта многих. Но 95% предпринимателей никогда не дойдут до своей цели, потому что попадут в «ловушку» и не смогут оттуда выбраться…
Чтобы этого не случилось, приходите на бесплатный онлайн-мастер класс «Система стабильных интернет-продаж знаний и услуг, которая принесла уже более 0,5 млрд. выручки» и узнайте как получать максимум клиентов и продаж, не сливая бюджет на рекламу.
____________________________________________________________________________
Хотите узнать, как работать с командой удаленных сотрудников? Мы развеем некоторые распространенные мифы об удаленной работе.
Понравилась статья? Ставьте Лайк!
Источник: union-sp.ru
Что такое аутсорсинг персонала: специфика предоставления сотрудников на аутсорс
Под словами «предоставление персонала» могут подразумеваться несколько разных явлений: аутсорсинг, аутстаффинг (заёмный труд), выведение персонала за штат, лизинг или аренда. Впрочем, последние два термина, хотя и всё ещё встречаются, некорректны: согласно законодательству РФ объектом аренды/лизинга может быть только имущество.
Аутстаффинг или заёмный труд, в свою очередь, определяется как труд, осуществляемый работником по распоряжению работодателя в интересах, под управлением и контролем физического лица или юридического лица, не являющегося его работодателем. Предоставлять сотрудников для работы в других компаниях могут только специально аккредитованные частные агентства занятости.
Аутстаффинг — вид трудовых отношений, который регулируется ТК РФ. Аутсорсинг, в свою очередь, регулируется Гражданским кодексом.
Привлечение персонала по договорам аутсорсинга
Хотя аутсорсинг часто называется предоставлением персонала, формально это оказание услуг или выполнение работ. Обычно заказчик заключает с аутсорсером договор гражданско-правового характера, который позволяет привлекать сторонних исполнителей для оказания этих услуг. Аутсорсер заключает с исполнителями аналогичный договор.
В договоре всегда прописывается конкретный объём работ и/или сроки, в течение которых они должны быть выполнены. Это ключевой момент, поскольку, если сроки не определены конкретно, то сотрудничество может рассматриваться как постоянное, а отношения могут быть переквалифицированы в трудовые. В таком случае работодателю нужно будет выплатить исполнителю все положенные компенсации, заключить с ним трудовой договор, а также уплатить налоги и страховые отчисления за всё время сотрудничества.
Технология аутсорсинга персонала
Как работает аутсорсинг персонала? Коротко технологию можно охарактеризовать так: аутсорсер выступает посредником между заказчиком и необходимым ему персоналом. По сути, он собирает заявки на те или иные услуги, а затем направляет к заказчику персонал, готовый эти услуги оказать.
Ещё одна функция, которую в обязательном порядке берёт на себя аутсорсер, — контроль и управление. Это ещё один важный момент, который отличает аутсорсинг от аутстаффинга. На практике это реализуется, например, так: аутсорсер формирует бригаду рабочих, назначает бригадира, который определяет объём работ на день и распределяет её между исполнителями. Заказчик никак не участвует в этом процессе, он только принимает или не принимает работу по её окончании.
Ниже мы рассмотрим технологию более подробно.
Заключение договора
Как уже говорилось, при аутсорсинге клиент заказывает не персонал, а те или иные услуги. Следовательно, ему необходимо заключить с организацией-аутсорсером договор на выполнение работ / оказание услуг. В этом случае клиент выступает как заказчик, а аутсорсер как исполнитель.
В таком договоре важно указать объём («разгрузка 10 фур») и/или срок сотрудничества («ежедневная уборка офиса в течение 1 месяца»). Оплата может быть договорная, всей услуги сразу, или почасовая, тогда единицей измерения выступает человеко-час.
Такой договор обычно подразумевает, что исполнитель может оказывать услуги как самостоятельно, так и с привлечением третьих лиц. Исполнитель может выступать для них в роли работодателя, а также заключать с ними гражданско-правовые договоры (договор подряда, договор оказания услуг), единица измерения которых должна соответствовать единице измерения договора с клиентом.
В договоре ни в коем случае не должны использоваться такие термины, как «лизинг персонала», «аренда персонала»: они некорректны с точки зрения законодательства. Также не следует использовать слова «сотрудник» или «зарплата» — это термины из области трудовых взаимоотношений, тогда как договор — гражданско-правовой. Лучше использовать слова «исполнитель» и «вознаграждение».
В случае длительного сотрудничества должен сохраняться гибкий график работ. В ином случае лучше нанять штатного специалиста.
Виды аутсорсинга
На аутсорс можно отдать практически любую функцию или процесс. Например:
– Юридические услуги: передача всего правового обеспечения или его части стороннему исполнителю.
– Бухгалтерские услуги: учёт и отчётность для ФНС, формирование «нулевой отчётности».
– IT-обеспечение: хостинг сайтов, системное администрирование, разработка программного обеспечения.
– Кадровый аутсорсинг: например, массовый подбор.
– Аутсорсинг неквалифицированного персонала: грузчиков, разнорабочих, кассиров, стикеровщиков, фасовщиков и т. д.
– Услуги сельскохозяйственных рабочих: посевщики, сборщики. Они нужны только в сезон, в остальное время их услуги не требуются, поэтому предприятия обычно пользуются услугами временного персонала.
Причины использования аутсорсинга
Многие компании, как крупные, так и совсем небольшие, прибегают к аутсорсингу. Дело в том, что у каждой организации есть непрофильные процессы, необходимые для её стабильной работы, однако может не быть ресурсов или соответствующих сотрудников. Процессы могут быть самыми разными: от уборки до IT-обеспечения или ведения бухгалтерии.
Небольшие предприятия часто пользуются юридическим и бухгалтерским аутсорсингом, поскольку нанимать соответствующих штатных специалистов может быть неоправданно дорого. Другая распространённая причина — желание сохранить небольшой штат и льготы для малых предприятий, а также возможность использовать упрощённую систему налогообложения.
Крупные предприятия же могут полностью или частично передавать непрофильные процессы или задачи сторонним исполнителям: например, вместо организации маркетингового отдела, заключить договор с PR-агентством или вместо найма собственных разнорабочих отдать погрузку-выгрузку товаров на аутсорс.
Плюсы
Аутсорсинг может применяться в разных сферах деятельности. Он позволяет сократить финансовые издержки, поскольку оплачивается лишь время, в которое исполнители действительно заняты работой. Нет необходимости держать большой штат и оплачивать простои или нанимать дополнительных работников на время производственных пиков.
Заключая договор с организацией-аутсорсером, заказчик освобождается от поиска, найма и адаптации исполнителей, а также от кадровой и бухгалтерской отчётности по ним. Время и ресурсы, которые были бы иначе потрачены на эти задачи, он может направить на развитие и масштабирование бизнеса.
Ещё одно преимущество для заказчика заключается в том, что по договору ГПХ он не обязан выплачивать страховые и пенсионные отчисления, а также оплачивать больничные и отпуска, что позволяет сократить затраты.
Для исполнителя аутсорсинг — это возможность формировать собственный гибкий график и подрабатывать в удобное время, нередко — по более высокой ставке, чем штатный работник на аналогичной должности.
Минусы
У аутсорсинга есть как достоинства, так и недостатки, которые нужно принимать во внимание, чтобы пользоваться им наиболее эффективно.
Один из значимых рисков — риск признания трудовых отношений. Он увеличивается, если сотрудничество с конкретным исполнителем приобретает постоянный характер и появляются признаки трудовых отношений: например, он имеет своё рабочее место, соблюдает распорядок, график и должностную инструкцию, регулярно получает зарплату, которая является основным источником его дохода и т. д. Если такая ситуация возникает, то лучше оформить сотрудника в штат, не дожидаясь проверки налоговой. Также снизить этот риск поможет внимательное составление договора.
Ещё один риск связан с неправильным выбором подрядчика. Чтобы избежать его, следует заранее изучить отзывы об организации, её кейсы, задать все интересующие вопросы. Если информации мало или она сомнительна, то лучше отказаться от сотрудничества.
С некоторыми видами аутсорсинга — например, бухгалтерским или юридическим — также связан риск утечки информации. Безусловно, любое добросовестное аутсорсинговое предприятие не станет разглашать конфиденциальную информацию: это нанесёт урон его репутации и может повлечь убытки.
Тем не менее не следует отказываться от NDA (соглашения о неразглашении) и/или нанять штатного специалиста.
Выводы
Аутсорсинг — передача непрофильных задач или процессов внешнему исполнителю. Важно не путать его с похожим явлением — аутстаффингом (заёмным трудом) — временным оформлением сотрудников одной организации в штат другой.
Аутсорсер оказывает заказчикам те или иные услуги при помощи третьих лиц — исполнителей. Как между аутсорсером и заказчиком, так и между аутсорсером и исполнителем заключается договор на выполнение работ / оказание услуг, а завершение работ подтверждается актом приёма-передачи.
Аутсорсинг полезен при сезонности бизнеса и неравномерной загрузке, и даёт возможность добирать исполнителей по необходимости. Это позволяет сэкономить бюджет: работники появляются только тогда, когда нужны, оплачивается только фактический объём работ, нет отчислений в пенсионный и страховые фонды, а также отпусков или больничных. Кроме того, не нужно тратить ресурсы на поиск, найм и адаптацию исполнителей: этим занимается аутсорсинговая организация.
Чтобы избежать рисков, связанных с аутсорсингом, следует внимательно выбирать подрядчика и тщательно изучать отзывы о его работе от предыдущих клиентов.
Источник: oddjob.ru