Как учесть дмс на УСН

Минфин РФ разъяснил, включаются ли в налоговую базу при по договорам добровольного медицинского страхования работников.

В письме от 10.02.2017 № 03-11-06/2/7568 речь идет о договорах ДМС, заключаемых на срок не менее года со страховой компанией, имеющей лицензию на соответствующий вид деятельности.

Ведомство напоминает, что для целей УСН определяется в соответствии со статьей 255 НК РФ.

Так, в частности, указанная статья предусматривает, что в налоговой базе учитываются взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату медицинских расходов за работников, а также расходы по договорам (на срок более года) с медорганизациями на оказание услуг работникам.

Данные расходы включаются в налоговую базу в пределе до 6% от расходов на оплату труда.

Таким образом, платежи по договорам ДМС работников, заключаемым на срок не менее года со страховой компанией, имеющей необходимую лицензию, включаются в в указанном пределе.

Источник: www.finomenov.ru

Как учесть расходы на ДМС?

Как учесть дмс на усн

Оплата полисов ДМС для сотрудников и членов их семей – распространенная практика для многих компаний. Учет расходов на такой вид страхования сопряжен с некоторыми особенностями. Давайте разберемся.

ДМС для сотрудников

Законодательство [1] разрешает бизнесу учитывать затраты на оплату полисов ДМС для своих сотрудников в составе расходов на оплату труда при выполнении определенных условий:

• такие расходы должны отвечать требованиям статьи 252 НК РФ;
• срок действия договора ДМС должен превышать 1 год;
• страховая организация должна иметь специальную лицензию.

Если налогоплательщик расторгает договор ДМС до истечения одного года с момента заключения договора, то затраты, учтенные для целей налогообложения прибыли, должны быть исключены из состава расходов. Указанную позицию, в частности занимает Минфин России [2].

Расходы на ДМС нормируются для целей налогообложения прибыли. В частности, налогоплательщик вправе учесть вышеуказанные затраты в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Страховые платежи по ДМС не облагаются НДФЛ [3] и страховыми взносами [4] . При этом для предоставления освобождения по страховым взносам предусмотрено обязательно условие – договор ДМС должен быть заключен на срок не менее 1 года.

ДМС для родственников сотрудников

Действующее законодательство не разрешает бизнесу учитывать для целей налогообложения прибыли затраты на оплату полисов ДМС для родственников своих сотрудников. Указанную позицию также разделяет Минфин России [5].

Страховые платежи по ДМС в отношении родственников сотрудников не облагаются НДФЛ [6] и страховыми взносами [7].

Как учитывать расходы на ДМС в 1С:Бухгалтерии 8

Начиная с 2020 г. многие работодатели столкнулись с необходимостью поддержки работников, заразившихся коронавирусной инфекцией. Так, некоторые организации приняли решение оплатить стоимость лечения работников от коронавирусной инфекции, не предусмотренного договором ДМС. Это открыло вопрос о том, как учитывать соответствующие взносы для целей НДФЛ и страховых взносов.

Ответ был дан Минфином России [8] , который указал, что:

• Суммы, уплаченные работодателями за лечение сотрудников, не облагаются НДФЛ (при соблюдении условий, предусмотренных пунктом 10 статьи 217 НК РФ).
• Суммы, уплаченные работодателями за лечение сотрудников, не подлежат обложению страховыми взносами, если: (1) лечение проводилось на основании дополнительного соглашения к договору ДМС, заключенному на срок более 1 года; (2) лечение проводилось на основании нового договора ДМС.

Учитывая вышеизложенное, порядок учета затрат на оплату ДМС во многом зависит от особенностей конкретного договора (срок, наличие у страховой организации лицензии и т.д.). Поэтому бизнесу важно следить за выполнением соответствующих условий, чтобы избежать наступления негативных налоговых последствий.

[1] Пункт 16 статьи 255 НК РФ

[2] Письмо от 27 июля 2022 г. N 03-03-06/1/72400

[3] Статья 213 НК РФ

[4] Статья 422 НК РФ

[5] Письмо Минфина РФ от 09.03.2011 N 03-03-06/1/130

[6] Статья 213 НК РФ

[7] Статья 420 НК РФ

[8] Письмо от 29 июня 2021 г. N 03-04-06/51279

Источник: taxcompliance.su

Как распределять взносы на ДМС для учета в расходах на оплату труда

Как вести налоговый и бухгалтерский учет расходов на ДМС

Согласно п. 16 ст. 255 Налогового кодекса выплаты по договорам ДМС включаются в состав расходов на оплату труда.
Налоговый учет расходов на ДМС ведется согласно положениями ст. 272 НК РФ (п. 6). Из указанного документа следует, что расходы учитываются в том налоговом периоде, в котором была произведена оплата страховых взносов.

Если условия страхования предусматривают единовременную оплату, то затраты должны быть распределены равномерно на весь период действия договора по ДМС.

Базой для расчета суммы является количество дней в каждом отчетном периоде.

Уплаченные взносы не являются базой для начисления налога на доходы физических лиц (пп. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ) и страховых взносов (пп. 5 п. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 г.).

Обязанность по начислению НДФЛ и страховых взносов не возникает не только при уплате страховых взносов, но и в части стоимости услуг, оказанных медицинским учреждением по договору ДМС.

Используемый при расчете сумм взносов лимит в данном случае не учитывается.

Даже если предприятие не смогло принять всю сумму расходов на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, то НДФЛ и СВ с разницы начислять не нужно.

В бухгалтерском учете на расходы списывается вся сумма расходов, связанных с ДМС.

Для отражения их в налоговом учете необходимо сначала определить, не превышают ли они установленный законом лимит в 6% от расходов на оплату труда. Если не превышают, то проводки в бухгалтерском и налоговом учете совпадают.

Если разрешенный лимит превышен, то схема в налоговом учете будет такая:

• сумма в пределах лимита относится на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль;
• разница между произведенными расходами и лимитом отражается как постоянная разница;
• исходя из этой суммы формируется постоянное налоговое обязательство.

Также предлагаем ознакомиться с подборкой преимуществ, которое дает страхование ДМС для юридических лиц.

Страховые взносы

Страховые премии (взносы) по договорам добровольного медицинского страхования не облагаются страховыми взносами. При условии, что договоры страхования заключены на один год или более. Это следует из пункта 5 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункта 5 части 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Ситуация: нужно ли начислить страховые взносы на страховые премии (взносы) по ДМС сотрудников? По договору лечение проходит в российских и зарубежных медучреждениях.

Да, нужно, если договор заключен на срок менее одного года.

Если договор страхования заключен на срок один год и более, то страховые премии (взносы) по такому договору не облагаются страховыми взносами. Данное правило применяется вне зависимости от места оказания медицинских услуг:

• на территории России;

• за пределами России.

Если договор страхования заключен на срок менее одного года, сумма таких премий (взносов) облагается обязательными страховыми взносами.

Такой порядок следует из пункта 5 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункта 5 части 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Ситуация: нужно ли начислить страховые взносы на страховые премии (взносы) по ДМС сотрудников? По договору лечение проходит в учреждениях санаторно-курортного типа (в т. ч. с предоставлением путевок).

Да, нужно, если договор заключен на срок менее одного года.

Если договор страхования заключен на срок один год и более, то страховые премии (взносы) по такому договору не облагаются страховыми взносами. Данное правило не содержит запрета на получение лечения в учреждениях санаторно-курортного типа (в т. ч. на получение путевки при наступлении страхового случая). Таким образом, если при наступлении страхового случая лечение проходит в учреждениях санаторно-курортного типа (в т. ч. с предоставлением путевки), на премии (взносы) по добровольному медицинскому страхованию страховые взносы начислять не нужно.

Если договор страхования заключен на срок менее одного года, сумма таких премий (взносов) облагается обязательными страховыми взносами.

Такой порядок следует из пункта 5 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункта 5 части 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Ситуация: нужно ли начислить страховые взносы на страховые премии (взносы) по ДМС сотрудников за счет организации? По договору страховщик возмещает стоимость приобретенных лекарств в соответствии с программой страхования.

Да, нужно, если договор заключен на срок менее одного года.

Страховые случаи, при наступлении которых страховая компания должна выплатить страховую премию, определяются сторонами договора (т. е. страховой компанией и организацией) (п. 1 ст. 934 ГК РФ). Следовательно, организация вправе заключить договор, по которому страховым случаем признается покупка лекарств по рецептам врача и возмещение сотруднику затрат на их приобретение.

Если договор страхования заключен на срок один год и более, то страховые премии (взносы) по такому договору не облагаются страховыми взносами. Данное правило не содержит ограничений в отношении страховых случаев по договору страхования.

Если договор страхования заключен на срок менее одного года, сумма таких премий (взносов) облагается обязательными страховыми взносами.

Такой порядок следует из пункта 5 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ пункта 5 части 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Ситуация: нужно ли начислить страховые взносы на сумму страховых премий (взносов) по договору ДМС сотрудников, заключенному на один год? До истечения этого срока один из сотрудников уволился, договор страхования не расторгался.

Страховые премии (взносы) по договору добровольного медицинского страхования, начисленные до увольнения сотрудника, не облагаются страховыми взносами (п. 5 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 5 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Что же касается страховых премий, уплаченных после увольнения сотрудника, то они перестают быть объектом обложения обязательными страховыми взносами. Дело в том, что ими облагаются только выплаты, начисленные в рамках трудовых и гражданско-правовых отношений. Если сотрудник уволен и с ним не заключен гражданско-правовой договор, то выплаты в его пользу (в т. ч. страховые премии (взносы) по договору) страховыми взносами не облагаются. Такой порядок следует из части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и части 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Ситуация: нужно ли начислить страховые взносы на страховые премии по договору ДМС, заключенному в пользу сотрудника на один год? До истечения этого срока сотрудник уволился.

Страховые взносы (премии) по договорам добровольного медицинского страхования не облагаются страховыми взносами. При условии, что срок действия страхового договора не меньше одного года. Такой порядок следует из пункта 5 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункта 5 части 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Увольнение сотрудника не является основанием для начисления обязательных страховых взносов, уплаченных до расторжения страхового договора. Однако организация должна документально подтвердить, что изначально срок добровольного медицинского страхования сотрудника составлял один год или более. Это можно сделать, сохранив заключенный страховой договор и список застрахованных сотрудников, который обычно является приложением к договору.

Принцип расчета отчислений на добровольное медицинское страхование

В общем виде формула, по которой рассчитываются размеры страховых взносов, выглядит следующим образом:

В = С / КД * ДП, где

В – сумма взносов за определенный налоговый период;

КД – количество дней действия договора страхования;

ДП – количество дней в отчетном периоде.

В формуле для расчета принимаются календарные дни. Соответственно, КД = 366 для високосного года и 365 – для обычного. Параметр ДП принимается равным:

• 28 – в феврале не високосного года;
• 29 – в феврале високосного;
• 30 – в апреле, июне, сентябре, ноябре;
• 31 – в январе, марте, мае, июле, августе, октябре, декабре.

Сумма, полученная в результате расчета, должна быть проверена на соответствие лимиту (6% от расходов на оплату труда). Принять расходы для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль можно только в таком размере.

Примеры расчета

ООО «ХХХ» заключило договор ДМС 01.03.2017 г. по 28.02.2018 г. Страховой взнос составляет 450 тыс. руб., уплачиваемый единовременно. Расходы на оплату труда составили:

• март 2021: 615 248,37 руб.;
• апрель 2021: 594 326,20 руб.;
• май 2021: 602 145,85 руб.;
• июнь 2021: 762 304,58 руб.;
• июль 2021: 612 419,54 руб.;
• август 2021: 606 230,87 руб.;
• сентябрь 2021: 795 364,02 руб.;
• октябрь 2021: 592 361,20 руб.;
• ноябрь 2021: 601 005,43 руб.;
• декабрь 2021: 986 348,17 руб.;
• январь 2021: 550 316,94 руб.;
• февраль 2021: 560 497,12 руб.

Расчет страховых взносов за каждый месяц:

Предельная сумма затрат на ДМС в марте 2021 года составит:

615 248,37 * 6% = 36 914,90 руб.

Страховые взносы превышают допустимый лимит, следовательно, в бухгалтерском учете будет списана вся сумма, а в налоговом – только 36 914,90 руб.

Разница в размере 38 219,18 – 36 914,90 = 1 304,28 руб. будет отнесена на постоянные разницы.

Постоянное налоговое обязательство составит: 1 304,28 * 20% = 250,86 руб.

В апреле 2021 года сумма взносов нарастающим итогом будет равна:

38 219,18 + 36 986,30 = 75 205,48 руб.

Предельная сумма расходов составит:

(615 248,37 + 594 326,20) * 6% = 72 574,47 руб.

Поскольку лимит превышен, то страховые расходы будут списаны следующим образом:

• в пределах допустимых затрат: 72 574,47 – 36 914,90 = 35 659,57 руб.;
• сверх нормы: 36 986,30 – 35 659,57 = 1 326,72 руб.;
• постоянное налоговое обязательство: 1 326,72 * 20% = 265,35 руб.

За последующие месяцы расчеты производятся аналогичным образом.
Для определения допустимого размера затрат по ДМС берется сумма расходов на оплату труда нарастающим итогом с даты начала действия договора до конца календарного года.

С нового года суммирование начинается заново.

Кстати, на сайте есть статья, рассказывающая, как сотрудники смогут пользоваться полисом ДМС.

ДМС при УСН «Доходы минус расходы»

При расчете налога по упрощенной системе налогообложения затраты на ДМС входят в состав расходов. Для этого необходимо соблюдение ряда условий:

• срок действия договора ДМС – не менее 1 года;
• возможность ДМС, его порядок и условия должны быть отражены в трудовых договорах с сотрудниками, а также в коллективном договоре;
• все застрахованные обязательно должны быть сотрудниками предприятия, заключившего договор;
• страховая компания в обязательном порядке имеет лицензию на осуществление своей деятельности, в том числе и ДМС. Это требование содержится в Федеральном законе № 4015-1 от 27.11.1992 г. «Об организации страхового дела в РФ» (п. 32);
• затраты на ДМС не превышают 6% от расходов на оплату труда. Здесь учитываются суммарный объем затрат по всему предприятию (Письмо Минфина № 03-03-06/2/65 от 04.06.2008 г.). Иначе говоря, даже если сотрудник не застрахован, его заработная плата включается в расчет лимита страхования. Издержки свыше 6% не уменьшают налоговую базу.

При соблюдении всех условий расходы предприятия, находящегося на упрощенной системе налогообложения, уменьшаются в том числе и на сумму затрат по ДМС в пределах лимита.

Полис ДМС

Получение дополнительных медицинских услуг по добровольно приобретенному полису происходит по инициативе физических или юридических лиц. Корпоративный договор подразумевает оформление договоров медицинского обслуживания в составе социального пакета. Полис ДМС от работодателя также имеет стимулирующую функцию, например, как и страхование автомобиля.

Сегодня каждый знает, что такое полис добровольного медицинского страхования. Главным отличием участия в контракте на предоставление услуг лечения и профилактики является перспектива получения полного обслуживания. Страховой случай по ДМС может и не наступить, поэтому физические лица сами редко обращаются за оформлением такого пакета. На практике чаще всего используется оформление подобных договоров на работе.

Расходы на добровольное медицинское страхование: налог на прибыль

При расчете налога на прибыль расходы на ДМС уменьшают налоговую базу.
Условия принятия расходов для определения налоговой базы аналогичны тем, что применяются при УСН.

Взносы на ДМС будут приниматься в расчет при исчислении налога на прибыль даже в том случае, если в течение срока действия договора список застрахованных лиц изменялся (ст. 450 Гражданского кодекса РФ).

Для сотрудников не важно, сколько времени они отработали в организации.

Даже если этот срок меньше года, договор ДМС в отношении этого работника заключается и расходы, произведенные по нему, принимаются для целей налогового учета.

Обратите внимание, что кроме типовой программы страхования, компании предлагают и программу депозитного страхования по ДМС.

Как работает программа добровольного страхования

Действие системы, согласно которой клиенту страховой компании, оказываются услуги лечения, довольно простое. После заключения контракта, страховщик предоставляет доступ к платным медицинским услугам. Современный полис ДМС выглядит как банковская пластиковая карточка. На нем указываются компания, выдавшая его, срок действия и название программы.

Если имеется ввиду многостраничный документ, то это есть ничто иное, как договор страхования. Для получения услуг достаточно предъявить именно пластиковую карту.

Источник: s70perm.ru