Как учесть излишки при УСН

У нас есть 18 ответов на вопрос Как поставить излишки на приход? Скорее всего, этого будет достаточно, чтобы вы получили ответ на ваш вопрос.

• Как оприходовать излишки товаров?
• Как оприходовать излишки в 1с?
• Что значит оприходование излишков?
• Как поставить излишки на приход? Ответы пользователей
• Как поставить излишки на приход? Видео-ответы

Отвечает Ирина Осипова

Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете излишки МПЗ, основных средств, иных активов, выявленные при инвентаризации.

Как оприходовать излишки товаров?

Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н). Например: дебет счета 41 – кредит счета 91-1 – оприходованы излишки товаров, выявленные при инвентаризации. А вот оприходование излишков денежных средств, выявленных при инвентаризации, производится по фактически выявленной сумме проводкой: дебет счета 50 – кредит счета 91-1.

Как оприходовать излишки в 1с?

При заполненной инвентаризации оприходовать излишки можно через меню «Склад» и журнал документов «Оприходование товаров». В журнале документов, нажав на «Создать», мы формируем новый документ оприходования.

Учет излишков товаров при УСН в 1С:Бухгалтерии 8

Что значит оприходование излишков?

Оприходование товаров – это отражение в учете по дебету счета 41 прибывших товарных ценностей. Эту операцию делают при поступлении товаров от поставщиков, либо когда выявляют излишки на складе. В программе 1С 8.3 оприходованием называют именно поступление излишков, которые обнаружили при инвентаризации.

Источник: querybase.ru

Излишки при инвентаризации: что это такое, причины, как правильно оприходовать и оформить

Выясним значение термина. Это мероприятие в любой организации, в оптовой и розничной торговле для поиска расхождений между учтенными в регистре бух.учета основными оборотными средствами и их фактическим наличием. Расхождения нередко вызывают затруднение у главного экономиста, ведь ему придется недочет активов покрыть за счет сотрудников в равных долях.

А избыток может быть использован таким методом, который назначен в уставе компании. Инцидент регистрируют в бухгалтерской книге в том отчетном периоде, когда именно происходила инспекция. Давайте вместе разбираться, что это такое оприходование излишков при инвентаризации, проводка, почему появляются и как правильно их оприходовать.

Нюансы аудита и назначение

УСН: сложности, тонкости, нюансы | #мстайлвидео #mstylevideo

Сопоставление информации о материальной базе, поставленной на баланс и отраженных в первоначальном документе и их состояние на тот день, когда произошла сверка, является обязательным. Срок и порядок операции определяется руководителем, за исключением тех случаев, когда это предписано законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете» за номером 402 и приказом Министерства Финансов № 34-н от 1998 года. Если есть расхождения, то назначаются для устранения разницы меры, которые возможно предпринять по заранее составленному и утвержденному плану. Факт избытка отмечается в бухгалтерии, складских бумагах, где вскрылось несоответствие.

По каким причинам появляются

• Если была неточно проведена сверка.
• К ошибкам могут привести большие объемы продукции. При распределении изделий на складе клиентам возникает большая вероятность неучтенных поставок.
• Недостаточное количество оборотных финансов вводит компанию в режим «экономии».
• Ошибки на складах при учтении отпуска материалов и продукции. То есть выдали меньший объем партии, чем полагалось.
• Во время отпуска товара одни модели были нечаянно заменены на другие.

Этапы проверки

Все должно осуществляться по плану, составленному руководителем. Причем этапность соблюдают в следующем порядке:

• Подготовительный период. Издается приказ директора, где прописывается срок проведения, что считают. Создается специальная комиссия из нескольких человек, где назначается главный. Определяются те лица, которые будут нести ответственность, если будут найдены нестыковки во время проверки.
• Все начинается с формирования описи имеющейся производственной собственности с описанием внешнего вида на сегодняшний день.
• Создается ведомость для сличения, где отражается информация, которая получилась при инспектировании, а также сведения, запечатленные в первоначальных документах.
• При несоответствии составляется акт, где будет все указано.
• По полученным данным оформляется справка. Помимо этого, вносятся преобразования в баланс, где отсутствующие деньги или другие ценности списываются. А оприходованные излишки, выявленные при инвентаризации в бюджетном учреждении, НДС и прибыль отражаются проводкой бухгалтера.

Инвентаризационная компания должна отчитываться на каждом этапе перед руководителем компании и главным экономистом.

Для чего проводится инспектирование

Оно решает множественные задачи, которые встают во время работы предприятия и его работников:

• Следует периодически делать замену материально-ответственного человека.
• Ни для кого не секрет, что на крупных заводах и фабриках иногда работают «нечистые на руку» сотрудники. Если помещения и цеха не оборудованы камерой слежения, то частые сверки помогают выявить факты хищения.
• Также случаются форс-мажоры, когда хозяйство страдает от разных природных бедствий (град, наводнение, пожар вследствие попадания молнии).
• Вопросы, когда происходит смена руководства, продажа движимого и недвижимого имущества, сдача в лизинг, аренду помещения или автотранспорта.
• Перед составлением годового отчета обязательно должен быть контроль.

Кроме вышеперечисленных причин проведения пересчета, наиболее распространенной является постоянный контроль за состоянием и количеством собственности предприятия. Поэтому заблаговременно составляется раз в год график проведения процедуры. Как правило, в него входят три-четыре проверки в течение всего года.

Какие могут выявляться результаты

Недочеты случаются практически у всех. Поэтому после проведения всех действий директора готовы к тому, что могут обнаружиться недостача или избыток, хищение и поломка, пересортица изделий (это товар с одним названием, но с разными присвоенными номерами). Результаты путаницы имущества приводятся в аналитическом документе, где находятся ведомость учета, сличительный акт и пояснительная записка.

Кого назначают в проверочную комиссию

Для максимальной объективности и во избежание сговора между проверяющими, обычно приглашаются незаинтересованные специалисты из разной сферы деятельности. Например, если проверяется складское помещение, то разрешено присутствовать работнику склада, который знает, что и где лежит. Кроме него привлекаются два человека, работающие в других отделах. Это могут быть: мастер цеха, товаровед или специалист по финансам. В последнее время часто приглашают для освидетельствования сторонних лиц, так как за вознаграждение они не совершат преступление и проведут качественную проверку.

Действия при несоответствии

Обычно обнаруживается преувеличенное количество денег в месте, где хранится наличность. Тогда они надлежат учтению законным образом. Наиболее часто случается обратный сценарий, в процессе которого теряются и пропадают финансы. Тогда недостающую сумму вносят люди, наделенные материальной ответственностью.

Что делать, если в ходе проверки выявляются излишки

При раскрытии факта расхождений созданный проверочный комитет внимательно изучает выписки проверки, узнает, по каким причинам это произошло, составляет акт о нарушениях. Далее сотрудники составляют протокол, где прописывается итог по сделанной работе, причины, объяснительная от материально-ответственных лиц и выводы специалистов.

Далее документ относят к руководителю, который изучает вопрос. И уже с главным бухгалтером решает, как лучше осуществить проводки. В отчетности указываются те данные, которые были зафиксированы во время проведения сравнений. В годовом отчете надо также отразить и оформить излишки, выявленные в кассе при инвентаризации.

Если имеются расхождения, то следует провести учет денежных средств по рыночной, действительной на сегодня цене. Поднимаются все накладные, полученные от подрядчиков. Если таковых нет, то можно узнать расценки иным путем, например, посмотреть объявления или запросить сведения в отделе статистики.

Для правильной отчетности бухгалтеру следует оприходовать полученные данные при помощи проводок.

Ревизия

Процесс производится поэтапно, соблюдение строго регламентировано:

• Формируется комиссия из трех человек, не заинтересованных в денежном обороте.
• В приказе директора будут прописаны пункты о составе проверяющего комитета, о причинах проведения процесса, дата осуществления ревизионных действий.
• Далее происходит опись всего имущества.
• Последнее — сличение установленных фактов и информации, отраженной в бух балансе. Итоги прописываются в отдельном бланке, который относится к руководителю для определения дальнейших распоряжений.

Что делать в случае обнаружения

Такая ситуация возникает при неправильном учете. Редко, но выявляются хищения. Нужно правильно разобраться со всей документацией. Для этого бух отдел недостачу списывает или вносит в раздел «Расходы», а избыток оприходовается. Очень важно всю процедуру провести в день контроля.

Кроме того, распоряжение директора об инициации проверки является основным документом для урегулирования вопроса.

Образец приказа об оприходовании излишков при инвентаризации не предусмотрен государственными структурами. Поэтому форма может быть разнообразной и утверждена в соответствии с внутренним уставом предприятия.

Как выполняются указания директора

Как правильно оприходовать излишки основных средств, выявленных при инвентаризации, подводки: Д 10, 41, 01, 50 К 91-1 9 (их используют для правильной отчетности).

• Если произошла пересортица, то можно провести взаимозачет недостающих и избыточных товаров.
• При недостатке финансов их погашают силами людей, которые наделены материальной ответственностью. Можно действовать другими путем, разницу в суммах направляется на счет 91-1 с пометкой «Прочие расходы». Имейте в виду, что это делается в момент аудита и учитывается рыночную стоимость.

Как быть с лишними материалами, сырьем и товарами

Часто на производствах остается избыточное сырье или поставленная в оптовые базы продукция. Последний день, когда можно оприходовать лишние материалы (кассовым способом или методом начисления) в отчете за год — это не позднее 31 числа последнего месяца.

При этом бухгалтерии приходится принимать решение, как отразить излишки при инвентаризации, по какой цене их оприходовать. Для этого они в стоимость лишних предметов включают внереализационные расходы, а также сравниваются накладные или изучаются предложения на рынке в конкретной сфере.

Лишние производственные материалы

В законе Российской Федерации очень четко прописано, что в затраты предприятие может включить не более 24 процента цены товара или сырья от рыночной цены. Определенных требований от работников ФНС вы не услышите. Единственное, что надо учесть, это невозможность включения в расходы предприятия всю стоимость выявленных комиссией излишних материалов. Скорее всего, вам придется их распродать. А во избежании проблем с налоговой учитывайте ранее установленную цену на рынке сбыта.

Детали использования основных средств

Под контролем понимается не только сопоставление полученной в процессе информации о товаре, материалах, сырьевой базе со сведениями, записанными в первичной уставной документации, но и пересчет основного капитала.

В таком случае ведется совсем иная методика:

1. Избытки причисляются к нереализованным доходам.
2. ОС, которые находятся на ремонте, описываются в ведомости по форме ИНВ/10, где указывается цена ремонтных работ.
3. На имущество, переданное в аренду или на временное хранение, составляется документ, в котором будут приложены все соответствующие бумаги от контрагента, подтверждающие правомерность действия.
4. Специальная комиссия составляет акт на ОС, не подлежащие восстановлению и непригодные к эксплуатации.
5. Если балансовая цена капитала изменилась в ту или иную сторону, то этот факт также отображается.
6. Средства нужно приравнять к доходу, который не удалось реализовать, и начислить по нему соответствующую амортизацию в пределах стоимости, заявленной рынком и фактическим износом.

Когда нужно инспектирование кассы

Процесс необходим в некоторых случаях:

• Если компания собирается купить, продать или сдать имущество в лизинг.
• Произойдет реорганизация предприятия.
• Перед созданием ежегодного бухгалтерского отчета.
• При ликвидации бизнеса.
• При подозрениях на кражу.

Как происходит учет избыточных финансов

Дополнительные финансы в кассе, найденные при ежегодном отслеживании расходов и доходов, подлежат занесению в специальный кассовый журнал с помощью стандартных проводок под номерами Д 50 К 90 и 91.

Излишки при инвентаризации, налог на прибыль

Создается специальный комитет, куда входит главный финансовый специалист. Вначале производится подсчет всех финансов, находящихся в определенном месте. Далее все сверяется со сведениями кассовой книги. Завершение — составление акта, где регистрируется сумма наличных денег, при этом учитывается, какая часть оказывается в обороте и на расчетных счетах организации.

Отображение переизбытка при использовании упрощенной системы налогообложения

Если вы используете УСН, то все неучтенные финансы, образовавшиеся во время аудита, причислите к доходам для расчета платежей в ФНС. Переизбытки не являются объектом налогообложения. Они не облагаются налогом, если их запустили в производство.

Вывод

Излишки после инвентаризации: что делать

Инвентаризация — обязательная бухгалтерская процедура. Её цель – проверить и обеспечить достоверность бухучёта и отчётности. При инвентаризации сверяется фактическое наличие имущества с тем, что документально учтено бухгалтерией. По результатам может быть выявлено полное совпадение данных, недостача или излишек. Излишки при инвентаризации необходимо оприходовать на балансовых счетах и тем самым устранить обнаруженную разницу.

Приходование излишков при инвентаризации

1. Наличие материальных ценностей и остатков по счетам записывают в инвентаризационные описи (минимум в двух экземплярах).
2. Составляют сличительные ведомости по тем позициям, где есть излишки по бухгалтерским данным. Суммы определяют так, как имущество оценивается на счетах.
3. Инвентаризационная комиссия выясняет причины, у материально ответственных лиц запрашивают пояснения и документацию по приходно-расходным операциям.
4. Решение по урегулированию расхождений принимает руководитель согласно внутреннему приказу. Комиссия оформляет акт оприходования излишков.
5. В финале бухгалтерия отражает суммы превышения на счетах и составляет бухгалтерскую справку. Излишки в кассе и излишки ТМЦ учитываются со своими особенностями!

Виды излишков

Излишки товарно-материальных активов

Такое фактическое превышение приходуют по рыночной стоимости на дату, когда была проведена инвентаризация. Рыночную оценку имущества компания может подтвердить, обратившись к экспертам, или может сделать это самостоятельно, оформив справку и указав источник информации. Чтобы самим определить рыночную цену, можно использовать сведения органов Росстата или данные о средней цене приобретённых товаров за последние полгода (НДС в расчёт не принимается).

Излишки в кассе, выявленные при инвентаризации

В отличие от материальных ценностей избыток денежной наличности приходуется по фактически обнаруженной разнице. Ошибки бухгалтеров всегда отражаются на кармане предпринимателя, а порой и вовсе могут довести компанию до банкротства.

Бухгалтерский и налоговый учёт излишков

Любые выявленные излишки нужно учитывать в балансе. Сделать это надо в отчётном периоде, когда была проведена инвентаризация. Излишки материальных ценностей, как и излишки в кассе, выявленные при инвентаризации, относятся на счёт прочих доходов 91.1.

Проводки при оприходовании излишне выявленных материальных объектов:

• основные средства Дт 01, 08 Кт 91.1 (счет 08 – для ОС, требующих доведения до эксплуатации);
• материалы Дт 10 Кт 91.1;
• товары Дт 41 Кт 91.1.

Проводка по излишкам в кассе: Дт 50 Кт 91.1.

Суммы излишков надо обязательно учесть во внереализационных доходах для расчёта налога на прибыль и УСН. Если в дальнейшем ТМЦ передаются в производство или продаются, то учтенные в доходах суммы списываются в расходы. При постановке на учёт материальных объектов НДС не начисляют, так как нет объекта налогообложения. НДС возникает при их дальнейшей реализации.

Пересортица

При определённых условиях возможна пересортица — взаимный зачёт излишков и недостач ТМЦ одного наименования в тождественных количествах.

Зачёт возможен, если:

• Излишек и недостача выявлены по итогам инвентаризации в одном проверяемом периоде у одного подотчетного лица по ТМЦ одного наименования равного количества.
• Решение о пересортице принято руководителем.
• Материально ответственные сотрудники представили объяснения о допущенных недостачах и излишках.

В учёте бухгалтер делает проводки:

Дт 41 аналитический счёт Товар-А

Кт 41 аналитический счёт Товар-Б.

В налоговом учёте нет понятия «пересортица», и для налогообложения прибыли итоги инвентаризации показывают развёрнуто как разные операции. То есть излишки по товару А относят на внереализационные доходы, а недостачу товара Б (если нет виновных) учитывают во внереализационных расходах.

Причины возникновения излишков

При обнаружении расхождения с бухучётом инвентаризационная комиссия запрашивает объяснительные у ответственных сотрудников.

Чаще всего излишки возникают:

• при отпуске ТМЦ;
• в оприходовании ТМЦ;
• в работе самой инвентаризационной комиссии.

Ошибки могут быть связаны с неправильными действиями учётных работников, недостатками программного учёта или слишком большого объёма документов. Предпринимателю необходимо проанализировать, как рационально организованы рабочий процесс и его контроль. Но если ошибки не связаны с бухгалтерским учётом, такой результат должен насторожить руководство, нет ли факта намеренного сокрытия ценностей, то есть готовящегося хищения. Отклонение от бухучёта одинаково плохо при обнаружении как излишков, так и недостач. В этом случае работодателю надо серьёзно задуматься над анализом и изменением внутренних технологий и кадровой политики.

Источник: segment.ru