Минфин России в письме от 07.08.13 № 03-11-06/2/31883 разъяснил, как правильно отнести на доходы просроченную кредиторскую задолженность и можно ли учесть в расходах не оплаченную, но списанную кредиторскую задолженность.
Авторы письма сослались в своих пояснениях на статью 249 НК РФ, регулирующую учет доходов от реализации, и статью 250 НК РФ – внереализационных доходов. Что налогоплательщику на УСН пользоваться следует именно этими нормами, определяет другая статья – 346.15 НК РФ.
Суммы кредиторской задолженности при истечении ее срока исковой давности относятся к внереализационным доходам. В эту категорию не входят лишь налоговые платежи, страховые взносы, пени и штрафы по ним. В связи с этим положением «упрощенщик» должен учитывать в доходах.
А вот с расходами сложнее. В качестве таковых налогоплательщику, применяющему УСН можно учитывать лишь фактически произведенные затраты. Если приобретены товары для дальнейшей реализации, то расходы по их оплате постепенно учитываются по мере их реализации. Оплатой же является прекращение обязательств покупателя перед поставщиком.
Переход с УСН на ОСНО: как заявить вычет на НДС в 1С:Бухгалтерии 8
Организация ,обратившаяся в Минфин, посчитала, что обязательства покупателя были прекращены вследствие истечения срока исковой давности. То есть прекращение обязательств произошло «иным способом». Авторы письма предостерегают от такой трактовки буквы закона и считают ее ошибочной. Просроченную кредиторскую задолженность в расходах учесть нельзя.
Источник: blogfiscal.ru
Авансы поставщикам при переходе с усн на осно
Переход усн на осно авансы полученные. Переход с усн на осно и неоплаченная отгрузка
Н. А. Олейникова, старший аудитор, консультант по и налогообложению, лектор учебно-методического центра «Градиент Альфа» В конце года многие компании вынуждены перейти с упрощенки на общий режим. Дело в показателях, которые выходят за рамки лимитов спецрежима.
Допустим, в четвертом квартале выручка компании с начала года превысила 68,82 млн руб. Тогда одно из условий упрощенки уже не выполнено, и с начала четвертого квартала (с октября) организация должна перейти на ОСНО.
За четвертый квартал отчитаться придется уже по общей системе. А за первые 3 квартала этого года нужно будет сдать декларацию по УСН. Для отчета по упрощенке тут установлен особый срок — 25 дней по окончании того квартала, в котором потеряно право на спецрежим.
В нашем случае компания потеряла право на УСН в четвертом квартале. Поэтому отчитаться и заплатить налог следует до 25 января. О смене режима обязательно уведомите налоговиков.
Есть фиксированный срок — 15 календарных дней после окончания того квартала, в котором компания слетела с упрощенки. Например, если показатели превысили лимит в четвертом квартале, то проинформируйте инспекторов до 15 января. Форма уведомления есть в приказе ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.
Организация может и добровольно поменять УСН на ОСНО с начала нового календарного года.
Для смены режима отправьте инспекторам форму № 26.2-1 из приказа ФНС России № ММВ-7-3/829 в срок до 15 января. Если с сообщением опоздать, то упрощенку придется применять весь следующий год (пока не слетите по показателям). Переход с УСН на ОСНО непрост в плане учета. Между режимами много налоговых различий.
Важно без ошибок рассчитать доходы и расходы переходного периода, начислить и принять к вычету НДС.
Компаниям, которые меняют режим в добровольном порядке, переход дается легче. Они строят работу по новым правилам сразу с начала года.
А когда организация слетает с УСН в середине квартала, корректировать учет и налоги приходится постфактум.
Но правила, о которых я расскажу, будут полезны как на случай добровольного, так и обязательного перехода.
ДОХОДЫ. Чтобы определить базу переходного периода, проанализируйте расчеты с покупателями.
Здесь возможны следующие варианты Первый — компания отгрузила товар на упрощенной системе, а оплата за него поступила уже после перехода на общий режим.
В этом случае стоимость отгрузки нужно включить в доходы и заплатить с нее налог на прибыль. Таково требование подпункта 1 пункта 2 статьи 346.25 НК РФ. А объяснение следующее. Организации на УСН учитывают доходы кассовым методом.
Соответственно, отгрузку без оплаты упрощенщик в доходах по правилам не учел.
Однако после перехода на ОСНО компания начнет использовать метод начисления. А там выручка включается в доходы по мере отгрузки.
Поэтому с того месяца, как компания перешла на общую систему, дебиторку покупателей нужно включить в доходы. Второй вариант — организация на УСН получила аванс и на момент перехода так и не отгрузила товар. Предоплату компания уже учла в доходах при расчете единого налога на упрощенке.
Все поля обязательны для заполнения! Ваше имя: Телефон: Ваш вопрос: Задать вопрос В соответствии с ФЗ №152 мы гарантируем полную анонимность всех консультаций. бесплатная юридическая консультация Видео-презентация Работа горячей линии: ежедневно c 9 до 24 часов Прием онлайн-заявок: Круглосуточно Консультаций проведено: За все время: 41013 За месяц: 1131 За 24 часа: 39 Лента ответов 8-10-2023 7-10-2023 7-10-2023 7-10-2023 6-10-2023 Частые вопросы +7 (495) 984-87-63 — для жителей Москвы и МО +7 (812) 458-46-17 — для жителей Санкт-Петербурга На нашем сайте вы можете задать абсолютно бесплатно любой интересующий вас вопрос юристу или адвокату независимо от тематики и сложности обращения.
Объединяя юристов-профессионалов, оказывающих бесплатные юридические консультации, и людей, которые ищут ответы на вопросы правовой тематики, мы стали незаменимым помощником для тысяч людей по всей стране.
N 152 «О персональных данных» — мы гарантируем полную анонимность всех консультаций Следует сказать, что бесплатное консультирование – это частая практика, которая используется в большинстве успешных компаний.
Она основана на добровольной помощи в юридическом образовании граждан, которые получив грамотную информацию от специалиста, обращаются за платной услугой (более емкой и сложной).
Кроме этого в процессе предварительного общения со специалистом человек может наглядно оценить уровень квалификации юриста – то, что необходимо для выбора надежного и компетентного партнера в решении своих проблем.
Преимущества онлайн консультации следующие:
Полная анонимность клиента
Возможность обсудить с адвокатами любые темы, связанные с законом Как показывает практика, без помощи профессионалов очень сложно добиться решения юридических проблем и отстоять свои законные права.
Специализированный онлайн-сервис «UR-PRO» объединил опытных юристов и адвокатов, которые готовы ответить на ваши обращения и дать ценные советы по решению спорных правовых вопросов. За время существования сервиса наши сотрудники стали незаменимыми помощниками для более чем 10 тысяч людей.
Кредиторская задолженность ндс на усн рб
Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Кредиторская задолженность ндс на усн рб». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ в случае выставления налогоплательщиком, перешедшим на УСНО, покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы НДС вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет. Кроме того, на основании п. 5 ст.
174 НК РФ организации, не признаваемые плательщиками НДС в связи с применением УСНО и выставившие при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС, обязаны подавать в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по данному налогу в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено гл. 21 НК РФ (Письмо Минфина России от 23.10.2022 N 03-07-11/512). По мнению налоговиков, несвоевременное представление деклараций является нарушением требований п. 5 ст. 174 НК РФ и влечет ответственность, установленную ст. 119 НК РФ.
НДС при переходе на УСНО
Восстановление НДС. Согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ при переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с гл. 26.2 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, а также имущественным правам в порядке, предусмотренном гл.
21 НК РФ, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы. В данной редакции эта статья существует с 1 января 2022 г. Финансисты настаивали на том, что названный порядок применения НДС действовал также до 1 января 2022 г. на основании норм НК РФ (Письмо Минфина России от 23.03.2022 N 03-07-11/67). Много было сломано копий по поводу того, нужно ли восстанавливать НДС при переходе на УСНО. Сейчас данная норма однозначно прописана в НК РФ.
НДС при переходе на УСНО
Дебиторская задолженность может быть признана безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию), в частности, в случае истечения срока исковой давности, установленного ст. 196 ГК РФ (общий срок исковой давности — три года).
Дебет 91-2 Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
– списана сумма НДС, уплаченного в бюджет с аванса, в счет которого товары (работы, услуги) не были отгружены (выполнены, оказаны).
Ситуация: в каком периоде при расчете налога на прибыль методом начисления списанную кредиторскую задолженность нужно включить в состав доходов? Задолженность списывается в связи с истечением срока исковой давности.
ОСНО
ООО «Альфа» в январе 2022 года получило от ООО «Торговая фирма «Гермес»» материалы стоимостью 120 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 305 руб.). По договору поставки «Альфа» должна была оплатить поставленные материалы 20 января 2022 года. В установленный срок материалы оплачены не были. В течение трех лет «Гермес» не предпринимал никаких попыток взыскать с «Альфы» сумму кредиторской задолженности. Срок исковой давности по задолженности «Альфы» отсчитывается с 21 января 2022 года и истекает 20 января 2022 года.
При этом срок исковой давности может и прерываться. Это происходит, если кредитор подал иск в суд на взыскание с вас задолженности. Или же если Организация сама признала свой долг: частично погасила его, подала заявление на взаимозачет, попросила об отсрочке платежа, подписала акт сверки (Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 12.11.2022 N 15 и Пленума ВАС РФ от 15.11.2022 N 18).
Это интересно: Со скольки продают алкоголь в ленинградской области 2022
Порядок списания кредиторской задолженности при УСН
Руководитель ООО принял решение списать кредиторскую задолженность в связи с истекшим сроком исковой давности. Для этого 25 июня 2022 г. на основании акта инвентаризации расчетов и бухгалтерской справки он издал приказ о списании кредиторской задолженности.
Бухгалтерский учет списания кредиторской задолженности
Поскольку Организация не рассчиталась за него. Так как, при упрощенной системе разрешено учесть расходы на закупку товара только в том случае, если выполнено сразу два условия: товар отгружен конечному покупателю и фирма расплатилась за него с поставщиком (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Аналогичный вывод содержится в Письме Минфина России от 07.08.2022 N 03-11-06/2/31883.
Включение же в доходы просроченной кредиторской задолженности, образовавшейся по полученным авансам под поставку товаров, зависит от того, когда эти авансы были получены. Если предоплата была получена в период применения УСН, то при списании просроченной кредиторской задолженности по полученным авансам отражать внереализационный доход не нужно. Так как сумма аванса при УСН уже была учтена в доходах на дату фактического получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 14.03.2022 № 03-11-06/2/14135 ).
Списание кредиторской задолженности при УСН
Сумма кредиторской задолженности, списанная в связи с истечением срока исковой давности (или по иным основаниям), признается внереализационным доходом компании. Плательщики УСН также учитывают доходы от списания кредиторской задолженности для целей налогообложения (п. 1 ст. 346.15, п. 18 ст. 250 НК РФ).
Списание кредиторской задолженности при УСН (доходы) 6 процентов
В случае же, если предоплата была получена в период применения ОСН, но при использовании метода начисления, при списании просроченной кредиторской задолженности по полученным авансам при УСН у компании возникает внереализационный доход (Письмо Минфина от 03.07.2022 № 03-11-06/2/118 ).
Этот вид обязательств возникает, когда компанией вовремя не оплачен товар/услуга, либо получена предоплата в счет неисполненных пока поставок. Если до завершения срока исковой давности долг фирмой погашен не будет, эту кредиторскую задолженность контрагент взыскать не сможет и ее нужно будет списать.
В бухучете сумму безнадежного долга относят на результаты деятельности проводкой Д/т 91 К/т 62, 71, 73 ,76 — если не создавался резерв по сомнительным долгам, либо списывают за счет такого резерва, если он создавался: Д/т 63 К/т 62, 71, 73, 76.
Кредиторская задолженность УСН
При применении режима УСН «Доходы минус расходы» безнадежную дебиторскую задолженность не отражают ни в доходах, ни в затратах. Такой расход не может быть признан согласно ст. 346.16 НК РФ, т.к. он отсутствует в закрытом списке признаваемых затрат, следовательно, уменьшить величину дохода на сумму нереальной к взысканию задолженности не получится.
Это интересно: Как будет повышаться прожиточный минимум в спб в 2022 году
Аналогичное мнение приведено в письмах официальных органов, посвященных порядку учета дохода от списания кредиторской задолженности при исчислении налога на прибыль (письма Минфина России от 27.12.2022 N 03-03-06/1/894, УФНС России по г. Москве от 04.07.2022 N 20-12/063584).
Перечень расходов, на которые налогоплательщик, применяющий УСН, может уменьшить полученные им доходы, приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Этот перечень является закрытым, и в нем не предусмотрены расходы в виде списанной дебиторской задолженности, признанной нереальной для взыскания.
Организации (УСН с объектом обложения «доходы минус расходы») необходимо списать дебиторскую и кредиторскую задолженности.
Какими документами оформить эту операцию и как ее отразить в налоговом учете (в Книге доходов и расходов)?
Доход от списания кредиторской задолженности необходимо отразить в графе 4 раздела I Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее — Книга учета доходов и расходов), форма и порядок (далее — Порядок) заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 22.10.2022 N 135н (п. 2.4 Порядка) в том отчетном периоде, на который приходится истечение срока исковой давности или ликвидация контрагента.
- при расчете налога на прибыль увеличивает доходы в составе списываемой кредиторской задолженности;
- не принимается к вычету;
- проводки в учете:
- Дт 62, 76 Кт 91 — включение в доходы списанной кредиторки с учетом НДС;
- Дт 91 Кт 62_НДС, 76_НДС — НДС, начисленный с аванса, включен в расходы.
Кредиторская задолженность по своей сути — это денежные средства, которые предприятие должно по каким-либо основаниям вернуть юридическим или физическим лицам. Чаще всего это долг перед поставщиками товаров (работ, услуг), возникший ввиду неоплаты этих товаров (работ, услуг), перед бюджетом за неуплаченные налоги и взносы, перед персоналом за неосуществленные выплаты по оплате труда, другие долги. Также в ее состав входят авансы, полученные от покупателей.
Как учитывать для налога на прибыль
- авансы, если поставка товаров (работ, услуг) под них не осуществлены. Причина — авансы уже были включены в доход на момент их получения (Письмо от 14.03.2022 № 03-11-06/2/14135);
- задолженность по оплате товаров (работ, услуг), которая прощена или продавец которых ликвидирован (Письмо от 25.05.2022 № 03-11-11/169).
Подобные случаи рассмотрены в п. 3 ст. 170 НК РФ, где дан четкий перечень всех подобных ситуаций. Они не обозначены наименованиями, поэтому если кредитор не требует возвращения средств, то восстанавливать НДС по закону не нужно.
Списание долгов кредиторов и налог на добавочную стоимость
Когда покупатель получает товар или услугу, но не платит за нее, а налог на добавленную стоимость не погашает, то можно списать всю сумму приобретения. В нее можно внеси не вычтенный НДС. Его учитывают как внереализованный расход.
Списание КЗ, если НДС не был выплачен
- Не нужно добавлять к вычету НДС с аванса, когда производится списание кредиторки.
- Если задолженность вносится во внереализованные доходы, то из просроченной КЗ не надо исключать сумму налога.
- Чтобы с проверяющими организациями не возникало спорных и проблемных ситуаций, не стоит указывать во внереализованных расходах сумму НДС на авансовую часть.
Также следует отметить, что такая операция не означает аннулирование долга как такового. Списанный долг еще в течение 5 лет должен быть отражен на забалансовом счете 007 для текущего отслеживания финансового состояния должника и возможности восстановления его платежеспособности.
- подписанное письмо или акт сверки с решением о подтверждении долга, которое заверяет налоговая служба;
- оплата процентных начислений по просроченным долгам или частичное их списание (причем, в случае с частичной оплатой, действие распространяется исключительно на эту сумму);
- просьба об осуществлении оплаты путем рассрочки;
- заявление о взаимозачетах;
- изменение условий по договору с принятием долговых обязательств;
- принятие иска на рассмотрение со стороны суда.
Это интересно: Штраф За Утерю Паспорта В 2022 В Иркутске
Налоговый учет
- Продавец выполнил работы или произвел отгрузку продукции или товаров, не получив за это оплату. Списание долга в такой ситуации происходит за счет сформированного резерва по сомнительным долгам, что уменьшает его на величину списания задолженности. В случаях, когда резерв отсутствует, операции нужно отображать в прочих расходах предприятия.
- Покупатель перечислил предоплату, но не получил товар и не смог вернуть денежные средства обратно от поставщика. Списание долгов относится к составляющим прочих расходов и при этом не имеет значения тот факт, создавался на предприятии резервный запас или нет.
ЗАО «Альфа» в январе 2022 года получило от ООО «Торговая фирма «Гермес»» товары. По договору поставки материалы нужно было оплатить до 20 января 2022 года в сумме 100 000 руб. В установленный срок «Альфа» за товары не рассчиталась. Товары были реализованы 20 мая 2022 года, выручка составила 120 000 руб.
- выручку от реализации товаров (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК РФ). Тех, за которые организация не расплатилась с продавцом. При этом стоимость таких товаров, списанную как просроченную кредиторскую задолженность, в расходах не учитывайте (письмо Минфина России от 7 августа 2022 г. № 03-11-06/2/31883). Ведь расходы на приобретение товаров признаются по мере их реализации и при условии, что они оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А в данном случае это не выполняется;
- сумму списанной кредиторской задолженности в размере стоимости неоплаченных товаров (п. 1 ст. 346.15, п. 18 ст. 250 НК РФ).
Вопрос
Если кредиторская задолженность не погашена организацией своевременно и не востребована кредитором, то в бухучете она подлежит списанию по истечении срока исковой давности (п. 7 ПБУ 9/99, п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности). Исключение из этого правила составляет задолженность по налогам (сборам, пеням, штрафам). Истечение срока исковой давности не является основанием для списания такой задолженности.
Основанием для списания кредиторской или дебиторской задолженностей могут быть самые разнообразные причины. Их перечень установлен на законодательном уровне. Сюда включаются ликвидация кредитора или должника, наступление форс-мажорных обстоятельств, прощение долга и т. д. Самым распространенным основанием для списания является истечение сроков давности долга.
Приказ о списании дебиторской или кредиторской задолженности с истекшим сроком давности
Также не стоит забывать про прерывание срока исковой давности. Если в течение исчисления данного периода должник проведет частичное погашение долга, подпишет акт сверки, осуществит погашение процентов по основному долгу, то срок исковой давности будет прерван.
Сроки списания кредиторской и дебиторской задолженности
Он начнет исчисляться со следующего дня, после выше перечисленных событий. В этом случае списать задолженность можно будет только после того, как пройдет три года с новой даты. При этом прерывать срок исковой давности можно много раз, тем самым увеличивая период, когда задолженность будет учитываться на балансе предприятия.
Источник: baiksp.ru
