Компания на бухгалтерском сопровождении получает валютную выручку от иностранного покупателя на транзитный валютный счет. Согласно статье 346.17 НК РФ доходы признаются на дату поступления денежных средств. При поступлении средств на транзитный валютный счет иностранная валюта пересчитывается в рубли на дату поступления. Таким образом, сумма поступления в валюте, пересчитанная в рубли будет включена в налогооблагаемый доход по УСН.
Далее с транзитного счета компания обязана перевести средства либо на текущий валютный счет, либо на текущий рублевый счет. При переводе средств может возникнуть доход в виде:
- Переоценки валютных средств. В сумму доходов по УСН не включаются! Рассматриваем ту же статью 346.17 НК РФ пункт 5. В нем четко указано, что доходы от переоценки валютных средств в доходы УСН не включаются.
- Доход в виде разницы между курсом ЦБ и курсом, установленным банком – положительной курсовой разницы – обязательно должны быть включены в состав доходов по УСН. Согласно статье 346.15 в состав доходов включаются, в том числе внереализационные доходы в соответствии со статьей 250 НК РФ. В пункте 2 статьи 250 НК РФ как раз указаны доходы от положительной курсовой разницы, которая образуется как отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от курса ЦБ на дату перехода права собственности на валюту.
Предлагаем рассмотреть пример. Компания ООО «Катер» находится на упрощенной системе налогообложения 6%. Валюта поступила на транзитный валютный счет 16 апреля 2018 года в сумме 4000 евро за товар. На 16 апреля курс евро к рублю, установленный ЦБ РФ составлял 75,7507 рублей за евро. Считаем полученную сумму выручки в рублях на 16 апреля 2018 года, она составит: 4000 * 75,7507 = 303002,80 рублей.
Курсовые разницы в 1С 8.3 (с релиза 3.0.122) — как отразить, проводки, примеры, поступление
Именно эта сумму будет включена в налогооблагаемый доход по УСН.
Далее компания продает валюту с транзитного валютного счета на рублевый счет 18 апреля 2018 года. По данным ЦБ РФ курс евро на эту дату составлял 75,8448. Переоценка будет положительной и составит: 4000 * (75,8448 – 75,7507) = 376,40 рублей. В доход по УСН данная сумма включена не будет! Она будет учтена только на счетах бухгалтерского учета.
Курс евро у банка отличается от курса ЦБ РФ и на 18 апреля 2018 года составляет 75,8455 рублей за евро. Таким образом, на рублевый счет будет зачислено 4000 * 75,8455 = 303382 рублей. Данная сумма в доходе УСН учитываться не будет, но … обязательно будет учтена сумма дохода в виде разницы между курсом ЦБ и курсом банка, которая составит: 4000 * (75,8455-75,8448) = 2,8 рублей.
Таким образом, от этой операции общий налогооблагаемый доход УСН составит: 303002,80 рублей + 2,8 рублей = 303005,60 рублей.
Надеемся, наша статья поможет Вам правильно рассчитать налогооблагаемый доход по УСН, в случае получения иностранной валютной выручки! Мы готовы взять на себя расчет доходов по УСН при получении валютной выручки. Для этого можно позвонить по телефонам на сайте и заключить договор на бухгалтерское обслуживание!
Источник: biznesanalitika.ru
Учет курсовых разниц на усн доходы минус расходы
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Учет курсовых разниц на усн доходы минус расходы». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Для покупателя товаров курсовые разницы образуются, если оплата товара происходит после отгрузки. То есть в ситуации «сначала деньги, потом стулья» курсовые разницы считать не нужно. То, что выплата валютных авансов не приводит к появлению курсовых разниц, прямо прописано в подпункте 6 пункта 7 статьи 272 и в пункте 11 статьи 250 НКРФ. И хотя эти нормы Налогового кодекса затрагивают плательщиков налога на прибыль, по нашему мнению, «упрощенцы» могут использовать эту возможность в полной мере.
На основании изложенного считаем, что в 2013 году так же, как и ранее, доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту, подлежат учету при расчете налоговой базы по Налогу.
Для этого компаниям следует руководствоваться ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденным приказом Минфина от 27 ноября 2006 года № 154н.
Продажа валюты при УСН. Пример и проводки
Положительной курсовой разницей признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, выраженных в иностранной валюте, либо при уценке выраженных в иностранной валюте обязательств. Важно! Курсовые разницы способны образовываться в работе любых предприятий, не только тех, которые сотрудничают с зарубежными партнерами.
У меня вопрос по методике расчета курсовых разниц. Мы заключили договор поставки оборудования 24.10.2016 г. Стоимость оборудования 98000 Евро. Расчет в рублях по курсу ЦБ на день оплаты. 27.10.2016 — внесена предоплата 49400 Евро (расчеты в рублях). 17.11.2016 — получено оборудование (стоимость 98000 Евро). 23.11. 2016 — оплата поставщику 8100 Евро (расчеты в рублях).
10.01.2017 — оплата поставщику 8100 Евро. 02.02.2017 — оплата поставщику 8100 Евро. 28.02.2017 — оплата поставщику 8100 Евро. Задолженность поставщику по состоянию на 01.03.2017 года составляет 16200 Евро, или 992361,78 тыс. рублей. Помогите рассчитать курсовые разницы по данным платежам на отчетные даты.
Являются ли курсовые разницы объектом налогообложения при УСН (6% доходы)?
Так, в бухучете пересчет средств в валюте на банковских счетах (вкладах) в рубли производится на дату совершения операции в иностранной валюте (дату зачисления и списания средств), а также на отчетную дату.
Получается, курсовая разница исчисляется на момент оплаты после поставки. Для ее расчета от стоимости иностранной валюты в день оплаты нужно отнять стоимость этой валюты на день отгрузки по официальному курсу Центрального банка РФ. И полученную величину умножить на цену контракта.
При росте курса валюты с момента отгрузки до оплаты курсовая разница будет отрицательной, при падении — положительной. Объяснение здесь такое. В первом случае покупатель терпит убыток (цена контракта выросла), а во втором — получает прибыль (цена контракта упала).
Пример расчета курсовых разниц и как отразить в декларации по НДС. Учет курсовых разниц при ЕНВД. Особенности налогового учета курсовых разниц. Продажа и покупка валюты при УСН.
Как Вами справедливо отмечено, с 01.01.2013 в главу 26.2 НК РФ внесены изменения. В частности, ст. 346.17 НК РФ дополнена пунктом 5, согласно которому переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ, в целях главы 26.2 НК РФ не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются. Указанная норма является специальной по отношению к общему порядку признания доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения, установленному п. 1 ст. 346.15 НК РФ.
В налоговом учете при УСН курсовые разницы не учитываются (п. 5 ст. 346.17 НК РФ). Расходы при объекте «доходы» вы не отражаете. Поэтому покупку оборудования в налоговом учете вы не отражаете.
Ответы юристов (4)
- Все услуги юристов в Москве Урегулирование налоговых споров в судебном порядке Москва от 50000 руб. Арбитражные налоговые споры Москва от 50000 руб.
Под курсовой разницей подразумевается разница, образуемая по причине колебания курса валют за различные отрезки времени. Она появляется при перерасчете стоимости основного капитала или обязательств предприятия с учетом изменения котировок, официально установленных Центробанком.
С 1 января 2013 года «упрощенцы» не должны будут учитывать курсовые разницы. Это следует из поправок в НКРФ, внесенных Федеральным законом от 25.06.2012 №94-ФЗ. Так, из пункта 1 статьи 346.16 НКРФ будет исключен подпункт 34.Сейчас в нем говорится, что «упрощенец» учитывает расходы в виде отрицательной курсовой разницы.
Однако «упрощенцы» освобождены от обязанности вести бухгалтерский учет, за исключением учета основных средств и нематериальных активов (п. 3 ст. 4 Закона № 129-ФЗ). Выходит, что фирмами на УСН не производится переоценка имущества в виде валютных ценностей и обязательств, предусмотренная ПБУ 3/2006. Соответственно, неоткуда взяться и курсовым разницам.
Курсовые разницы при различных системах налогообложения (УСН, ОСНО, ЕСХН)
Иными словами, главный налоговый закон, конечно, устанавливает обязанность фирм на УСН учитывать курсовые разницы, но вместе с тем не указывает, как их выявлять.
Что касается остатка валюты в банке на конец отчетного периода, здесь все немного проще: при росте курса валюты фиксируется положительная курсовая разница, а при падении — отрицательная. Для наглядности случаи, когда образуется положительная и отрицательная курсовые разницы, представлены в таблице. Обратите внимание, что до 1 января 2013 года положительная курсовая разница всегда учитывается в доходах, а отрицательная — в расходах.
Валерия Шумова, г. Подольск В «упрощенке» курсовые разницы не учитываются в принципе. Это подтверждает и Минфин России. Как известно, курсовые разницы образуются из-за изменения курса валюты, установленного ЦБ РФ на дни, когда осуществляется пересчет в рубли стоимости имущества или обязательств организации, выраженной в иностранной валюте.
По нашему мнению, в силу п. 5 ст. 346.17 НК РФ с 01.01.2013 при формировании налоговой базы по Налогу не должны учитываться доходы, поименованные в п. 11 ст. 250 НК РФ. При этом введение п. 5 ст. 346.17 НК РФ не отменяет обязанности налогоплательщиков, применяющих УСН, по учету доходов, поименованных в п. 2 ст.
250 НК РФ.
Одна сделка в налоговом периоде прошла с убытком. Убыток по этой сделке уменьшает ли общие доходы от курсовых разниц за налоговый период?
В бухучете приобретенное оборудование оприходуйте по цене в рублях, которую вы вычислите по курсу евро, установленному ЦБ РФ на дату, когда у вашей фирмы появилось право собственности на оборудование. То есть, на 17 ноября, если согласно договору право собственности перешло к вам при получении на оборудование. Далее стоимость оборудования не пересчитывайте.
Но на каждую дату оплаты отражайте курсовые разницы, положительные либо отрицательные. И включайте эти суммы в прочие доходы либо расходы. Теперь об этом подробнее.
Проще говоря, «упрощенцы» пересчитывают валюту в рубли по официальному курсу Банка России всего одни раз — промежуточной переоценки валютных ценностей, а также требований и обязательств, выраженных в инвалюте, налоговым законодательством для них не предусмотрено.
Как следует из вопроса, при применении упрощенной системы налогообложения объектом налогообложения Организации признаются доходы, уменьшенные на величину расходов, в соответствии с пунктом 1 статьи 346.14 НК РФ.
Учитывается ли курсовая разница при усн?
Что касается налогового учета, то согласно требованиям пункта 3 статьи 346.18 Налогового кодекса доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, «упрощенцы» должны учитывать в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом «валютные» доходы и расходы пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов. Но напомним, что фирмы на УСН признают доходы и расходы по кассовому методу. Следовательно, датой получения доходов для них считается день поступления денег, а расходы признаются осуществленными только после фактической оплаты.
В отношении порядка признания курсовых разниц в налоговом учете при применении кассового метода НК РФ никаких разъяснений не дает.
Курсовая разница актуальна не только для тех компаний, деятельность которых связана с операциями по экспорту или импорту напрямую.
Первая особенность состоит в том, что в налоговом учете курсовая разница возникает только при условии, что обязательство выражено в инвалюте, и оплатить его следует именно в ней.
Покупка инвалюты при УСН: проводки
В целях главы 26.2 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Глава 26.2 НК РФ не содержит специальных положений, определяющих порядок признания доходов в виде курсовых разниц налогоплательщиками, применяющими УСН.
Законодательство РФ не предусматривает каких-либо ограничений или запретов для упрощенцев касательно операций с инвалютой. Котировка денежной массы различных стран не остается неизменной, что приводит к образованию курсовых разниц.
Приобретенное оборудование вы учитываете в составе основных средств. И принимаете к учету по первоначальной стоимости, в которую включаете непосредственно договорную стоимость оборудования, а также расходы на упаковку, монтаж и т.п. (п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Одновременно статья 346.17 НКРФ будет дополнена пунктом 5, где будет сказано, что «упрощенцы» не проводят переоценку имущества в виде валютных ценностей и требований в связи с изменением курса иностранной валюты к рублю.
Источник: poznavaymir.ru
Курсовые разницы при покупке и продажи валюты: особенности учета на УСН
Организация на УСН получила платеж за услуги в иностранной валюте. Как в учете организации отразить операции по продаже иностранной валюты рассказал Минфин в письме от 22.06.2021 г. № 03-11-06/2/48987.
Особенности совершения валютных операций организацией на УСН
Если организация получает валюту в качестве выручки от иностранного покупателя-нерезидента, то эти расчеты осуществляются без ограничений, установленных валютным законодательством (ст. 6 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон N 173-ФЗ)).
Купля и продажа валюты в наличной и безналичной форме – это банковские операции, которые можно совершать только на основании лицензии, выданной ЦБ РФ (п. 6 ст. 5, ст. 13 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. N 395-1 «О банках и банковской деятельности»).
Но для организаций небанковского сектора валютно-обменные операции относятся к операциям, связанным с обращением российской или иностранной валюты. Они не являются реализацией товаров, работ, услуг на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 39 Налогового кодекса.
Поэтому, для обычной организации на УСН, у которой нет лицензии на совершение банковских операций, купля-продажа иностранной валюты не признается ее реализацией. То есть организации не надо признавать выручку от реализации валюты при ее продаже банку.
Как учесть разницу в курсе при купле-продаже иностранной валюты на УСН
Из-за отклонения курса продажи валюты от официального курса ЦБ РФ образуются курсовые разницы. В налоговом учете включайте их в доходы или расходы. При этом:
- доход от продажи валюты в виде разницы, образовавшейся из-за превышения курса продажи валюты над официальным курсом ЦБ РФ является внереализационным доходом на дату перехода права собственности на валюту к банку;
- убыток от продажи валюты, который получился из-за того, что курс продажи валюты меньше официального курса ЦБ РФ, является внереализационным расходом на дату перехода права собственности на валюту к банку.
Организации на УСН при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном по налогу на прибыль (п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса).
Поэтому, у организации на УСН, которая продала иностранную валюту по курсу, выше установленного ЦБ РФ, на дату продажи появляется положительная курсовая разница, которую надо включить в состав доходов на основании пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса.
При продаже иностранной валюты по курсу ниже установленного ЦБ РФ отрицательная курсовая разница в расходы не включается. Поскольку расходы в виде отрицательной разницы из-за отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса Цетробанка на дату перехода права собственности на нее, в статью 346.16 Налогового кодекса не включены. К такому выводу пришел Минфин в письме от 22.06.2021 г. № 03-11-06/2/48987.
Источник: highbuh.ru